煤炭企業(yè)周轉(zhuǎn)使用中包裝物的核算.doc

有些企業(yè)，因特殊產(chǎn)品包裝的需用，如煉氣廠的鋼瓶，采用租給或借給購買單位，用完后歸還。這種方式 稱為周轉(zhuǎn)使用中包裝物。為督促使用單位如期歸還，不論出租、出借都要收取押金。 1.子公司周轉(zhuǎn)使用中包裝物的核算 1）因逾期未收回包裝物而沒收的押金，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并交納增值稅，作會(huì)計(jì)分錄如下： a.收取押金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)會(huì)款 b.沒收押金和應(yīng)交稅金時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2）如包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，逾期沒收部分，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，并應(yīng)交納增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下： a.收取押金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 b.沒收押金和應(yīng)交稅金時(shí)，先將應(yīng)交稅金沖抵后，其凈額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入： 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入 2.分公司周轉(zhuǎn)使用中包裝物的核算 1）外來包裝物的價(jià)款，隨材料貨款而來，付款時(shí)可按物資采購核算處理。 a.物資供應(yīng)公司 借：物資采購 貸：銀行存款 月終按“收料憑證匯總表”中“包裝物押金”的價(jià)款： 借：其他應(yīng)收款包裝物押金 貸：物資采購 b.總庫將材料隨同包裝物撥經(jīng)分公司分庫時(shí)： 借：結(jié)算中心存款 貸：其他應(yīng)收款包裝物押金 2）資金結(jié)算中心接到物資供應(yīng)公司轉(zhuǎn)賬通知時(shí)： 借：內(nèi)部單位存款分公司 貸：內(nèi)部單位存款物資供應(yīng)公司 3）分公司分庫接到轉(zhuǎn)來的通知時(shí)： 借：物資采購 貸：結(jié)算中心存款 分公司分庫月終根據(jù)“收料憑證匯總表”中“包裝物押金”的價(jià)款： 借：其他應(yīng)收款包裝物押金 貸：物資采購 4）分公司把包裝物返回總庫時(shí)，由總庫填制“原材料配撥單”的價(jià)款： 借：結(jié)算中心存款 貸：其他應(yīng)收款包裝物押金 5）資金結(jié)算中心接到分公司轉(zhuǎn)賬通知時(shí)： 借：內(nèi)部單位存款物資供應(yīng)公司 貸：內(nèi)部單位存款分公司 6）物資供應(yīng)公司接到資金結(jié)算中心轉(zhuǎn)賬通知時(shí)： 借：其他應(yīng)收款包裝物押金 貸：結(jié)算中心存款 7）物資供應(yīng)公司總庫包裝物返回供貨單位時(shí)： 借：其他應(yīng)收款供貨單位 貸：其他應(yīng)收款包裝物押金 8）物資供應(yīng)公司收到供貨單位退回的包裝物押金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款供貨單位 9）對(duì)包裝