福建省2008年04月自考00069《國際稅收》真題及答案（整理版）.doc

考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！2008年4月高等教育自學(xué)考試福建省統(tǒng)一命題考試國際稅收試卷課程代碼0069一、單項選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1國際稅收的研究范圍不包括1-14【A】A關(guān)于涉外稅收問題B稅收管轄權(quán)和雙重征稅問題C國際避稅與逃稅問題D關(guān)于涉及的納稅人和征稅對象問題2根據(jù)1968年聯(lián)合國經(jīng)濟和社會理事會設(shè)立的聯(lián)合國專家小組草擬而制定的關(guān)于避免雙重征稅協(xié)定的范本是1-7【C】A關(guān)于對所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本(草案)B關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定(草案)C發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家關(guān)于雙重征稅的協(xié)定范本(草案)D關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本(草案)3國際稅收形成的前提條件是跨國納稅人的跨國所得和1-3【B】A稅收管轄權(quán)B所得稅在世界范圍的普及C雙重征稅的產(chǎn)生D國際稅收協(xié)定的形成4在稅法中有對有關(guān)跨國超額所得征稅條款進(jìn)行規(guī)定的國家是2-35【C】A中國B日本C印度D泰國5下列沒有把跨國一般靜態(tài)財產(chǎn)價值列入國際稅收涉及的征稅對象進(jìn)行征稅的國家是3-40【C】A德國B荷蘭C中國D.印度6法律性雙重征稅又稱作3-53【D】A形式的雙重征稅B實質(zhì)的雙重征稅C對物的雙重征稅D對人的雙重征稅7各國之間居民管轄權(quán)重疊的原因是3-62【B】A兩國對同一筆所得同時行使兩種稅收管轄權(quán)B各國實行的確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)不同C各國確定所得來源的標(biāo)準(zhǔn)不同D各國對居民管轄權(quán)的理解不同8單一行使所得來源地管轄權(quán)的國家和地區(qū)，大多是3-52【C】A東亞國家和地區(qū)B歐洲國家和地區(qū)C拉美國家和地區(qū)D地中海國家和地區(qū)9在國際稅收中，影響最大、矛盾最多、亟需制訂各項準(zhǔn)則的是3-45【B】A公司稅B所得稅C遺產(chǎn)稅D商業(yè)稅考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！1O對于同時具有兩個國家居民身份的跨國自然人的判定，稅收協(xié)定所規(guī)定的順序標(biāo)準(zhǔn)中，第一位的標(biāo)準(zhǔn)是3-72【C】A重要利益中心B習(xí)慣性居所C永久性住所D國籍11在抵免方法下，居住國(國籍國)政府承認(rèn)9-269【B】A所得來源地管轄權(quán)的獨占地位B所得來源地管轄權(quán)的優(yōu)先地位C非居住國分享征稅權(quán)D放棄居民管轄權(quán)12從保證收入的角度看，當(dāng)分支機構(gòu)沒有虧損，并且國外稅率較國內(nèi)稅率有高有低時，有利于跨國納稅人的所在國政府的抵免方法是4-95【A】A分國限額抵免法B綜合限額抵免法C單項限額抵免法D全額抵免法13目前世界各國的稅務(wù)當(dāng)局廣泛采用的處理跨國企業(yè)之間的國際收入和費用分配的指導(dǎo)原則是5-123【B】A總利潤原則B獨立核算原則C合理原則D合理利潤劃分安全地原則14比照市場標(biāo)準(zhǔn)是5-134【B】A按當(dāng)時當(dāng)?shù)鬲毩⒏偁幨袌鰞r格來確定跨國聯(lián)屬企業(yè)之間各交易的價格B通過進(jìn)銷差價倒算出來的市場價格C按實際發(fā)生的費用作為分配標(biāo)準(zhǔn)D用成本加利潤的方法所組成的一種相當(dāng)于市場價格的分配標(biāo)準(zhǔn)15對若干投資者共同組成的非法人實體，其稅利的分配次序處理辦法是8-257【B】A先征稅后分利潤B先分利潤后征稅C減半征收稅收D免征所得稅16美國稅法規(guī)定，如果一個美國公民在一定時間內(nèi)沒有脫離美國的公民身份，那么從遺產(chǎn)稅的角度看，他仍是美國稅收上的公民。這個時間前限是6-177【C】A死亡當(dāng)年B死亡前五年C死亡前十年D死亡前十五年17我國的合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法規(guī)定，外國合營者從合營企業(yè)分得的利潤在我國境內(nèi)再投資，期限不少于五年的，經(jīng)合營者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還再投資部分已納所得稅稅額的8-239【D】A10B20C30D.4018下列屬于“不正常借款”的是6-170【D】A無關(guān)聯(lián)公司間的借款B銀行間的同業(yè)拆借C原有公司向個人股東借款D新創(chuàng)辦公司向個人股東借款19世界上建立最早的現(xiàn)代避稅港是7-193【B】A荷蘭B瑞士C巴拿馬D盧森堡20自由港在稅收上的主要特征是7-156【C】A減免所得稅B稅負(fù)較輕C免征關(guān)稅D提供特殊的稅收優(yōu)惠21下列哪種不是避稅港可為跨國納稅人提供的良好條件7-202【D】A降低稅收負(fù)擔(dān)B規(guī)避外匯管制C便利籌措資金D方便貿(mào)易談判22在制定涉外稅收時，發(fā)達(dá)國家采用的一般原則是8-247【D】A優(yōu)惠原則B從重原則C區(qū)別對待原則D平等原則考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！23在20世紀(jì)70年代以后，許多發(fā)展中國家對跨國經(jīng)營活動采用的政策是8-235【D】A嚴(yán)格限制外來投資B熱情歡迎外來投資C將跨國投資者的資財收歸國有D利用和限制相結(jié)合24避稅港對跨國納稅人最具吸引力的是7-202【C】A規(guī)避外匯管制B保守金融秘密C降低稅收負(fù)擔(dān)D便利籌措資金25多數(shù)國家對本國公司匯給國外股東的股息，征收8-240【B】A個人所得稅B預(yù)提稅C公司所得稅D贈與稅26發(fā)達(dá)國家的稅收政策上一般8-239【A】A鼓勵資本輸出向國外投資B鼓勵外國資本向本國投資C對跨國投資活動方面保持中立D稅收課征不影響跨國投資者的盈利性27引力原則主要用于3-78【C】A判定跨國法人的居民身份B判定跨國自然人的居民身份C判定跨國法人在非居住國所取得所得的來源地問題D判定跨國法人在居住國所取得所得的來源地問題28常設(shè)機構(gòu)的性質(zhì)應(yīng)表述為9-268【B】A具有獨立法人地位，且獨立承擔(dān)納稅義務(wù)B不具獨立法人地位，但各國國內(nèi)法及稅收協(xié)定將其視同獨立實體對待C非獨立法人，沒有營業(yè)活動D具有獨立法人地位，而沒有固定場所29我國與外國政府締結(jié)避免雙重征稅的稅收協(xié)定的基本原則是10-300【D】A最大限度保護我國的經(jīng)濟權(quán)益B最大限度吸引外資和先進(jìn)技術(shù)C充分維護聯(lián)合國的尊嚴(yán)D既有利于維護我國的經(jīng)濟權(quán)益又有利于吸引外資30在稅收協(xié)定中確定的相互協(xié)商程序的具體內(nèi)容包括10-321【A】A居民和非居民身份的認(rèn)定B跨國企業(yè)性質(zhì)的確認(rèn)C稅收管轄權(quán)范圍的妥協(xié)D對本國反避稅措施的通告二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)在每小題的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。31與國際雙重征稅有緊密關(guān)系的有1-15【ABC】A各國實行的稅收管轄權(quán)不同B居民（公民)身份的判定不同C所得來源地的確認(rèn)不同D國際法對稅收管轄權(quán)的限制E跨國公司的興起32免稅法的內(nèi)容包括4-85【BDE】A居住國與所得來源國分享征稅權(quán)B對居民(公民)來源于國外的所得不予征稅C來源國的地域管轄權(quán)處于優(yōu)先地位考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！D來源國的地域管轄權(quán)處于獨占地位E居住國(國籍國)單方面放棄居民(公民)管轄權(quán)33跨國收入與費用分配的原則有5-122【ABCDE】A獨立核算原則B總利潤原則C成本標(biāo)準(zhǔn)原則D比例分配原則E引力原則34國際避稅活動之所以能夠形成，客觀上還存在一些非稅因素，比如6-147【ACDE】A外匯管制方面的寬嚴(yán)程度B追逐最大限度利潤的心理C公司法的差異D移民法的差異E銀行保密條例等方面的差異35跨國法人的國際避稅手段主要有6-148【ABCDE】A避免稱為稅收上的居民B利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤C利用延期納稅的規(guī)定D選擇有利的企業(yè)組織形式E通過不正常的借款三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)36關(guān)稅壁壘1-2答：是指一國政府用極高的進(jìn)口關(guān)稅以阻止或限制外國商品輸入本國境內(nèi)的措施。37總利潤原則5-130答：是對跨國聯(lián)屬企業(yè)的總利潤進(jìn)行直接分配，來解決各聯(lián)屬企業(yè)相互間所發(fā)生的跨國收入和費用的分配問題。38稅收難民6-157答：在此條件下，若某個跨國納稅人不斷地變換其居住地點，在任何一國的停留時間均不超過該國規(guī)定對非居民征稅的起點，則連有關(guān)國家的來源地管轄權(quán)也給逃避了。類似最后這種情況者，在國際稅收領(lǐng)域里被稱為“稅收難民”。39延期納稅4-111答：是指實行居民管轄權(quán)的國家，對外國子公司取得的利潤等收入，在沒有以股息等形式匯給母公司以前，對本國母公司（或股東）不就其外國子公司分配的股息征稅，可以推遲到母公司收到股息時再征稅?？鐕緸E用這種延期付稅待遇使外國子公司將其稅后利潤長期積累在公司內(nèi)部不予分配，或降低應(yīng)分配股息的比例，從而可以推遲或減少股東向居住國繳納的稅收，達(dá)到合理避稅的目的。延期納稅等于納稅人獲得了一筆長期無息貸款，同時也降低了所得稅的實際課征率。40獨立代理人9-291答：接受多方的委托從事業(yè)務(wù)活動，在法律上和經(jīng)濟上都獨立于其所代理的委托人的專業(yè)中間人或經(jīng)紀(jì)人。獨立代理人可以是個人，也可以是公司，獨立代理人一般不視同常設(shè)機構(gòu)征稅。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)41簡述在兩個國家居住的跨國法人居民公司身份如何判定。3-73答：考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！（1）實際管理機構(gòu)：一個跨國法人，如果同時是兩個國家的居住者，那么，首先應(yīng)該認(rèn)為是其經(jīng)營的實際管理機構(gòu)所在國的居民，也就是說，應(yīng)由其實際管理機構(gòu)所在的國家對其行使居民（公司）管轄權(quán)；（2）由雙方國家協(xié)商解決：一個跨國法人，如果在一國設(shè)有其經(jīng)營的實際管理機構(gòu)，在另一國設(shè)有其總機構(gòu)，那么，最后應(yīng)由雙方國家協(xié)商確定該公司為哪一國居民，并由這個國家對其行使居民（公民）管轄權(quán)。42簡述聯(lián)合國專家小組提出的對國際勞務(wù)收入或費用分配的注意事項。5-（教材無明確答案）答：（1）對于母公司的一般國際管理費用，一般只能按實際發(fā)生數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偅冶仨毞弦韵聴l件：一是轉(zhuǎn)出管理費的總機構(gòu)應(yīng)純屬于管理性質(zhì)，而是所轉(zhuǎn)出管理費用應(yīng)與轉(zhuǎn)入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，也就是說不能承擔(dān)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用。（2）對母公司所發(fā)生的與其職能有關(guān)的活動費用，應(yīng)屬母公司的費用，不得向其子公司收取勞動收入，也不得以補償成本的名義把費用分?jǐn)偨o子公司。（3）母公司向子公司提供勞動計算勞務(wù)收入后，不能在向子公司銷貨，又將此項勞務(wù)費用分?jǐn)偨o子公司；（4）母公司從事的有利于整個關(guān)聯(lián)企業(yè)的一些勞務(wù)，如研究開發(fā)費用，如何進(jìn)行分?jǐn)倯?yīng)由各有關(guān)國家稅務(wù)當(dāng)局協(xié)商解決。43簡述國際逃避稅的危害。6-（教材無明確答案）答：（1）引起有關(guān)國家稅收收入的損失；（2）導(dǎo)致跨國納稅人之間稅負(fù)不公平、（3）造成或加劇資本在國際間不正常流動；（4）不利于提高生產(chǎn)經(jīng)營活動效果；（5）造成一些外資企業(yè)實盈虛虧現(xiàn)象；（6）逃避外匯管理有損于政府的國際形象。五、計算題(本大題共2小題，第44小題7分，第45小題8分，共15分)44某一納稅年度，A國M汽車制造公司，在B國設(shè)立子公司，A國所得稅稅率為30，B國則為20，M公司的高級轎車生產(chǎn)制造成本每輛1O萬美元，在A國市場還未銷售過，現(xiàn)以每輛12萬美元作價銷售給B國子公司，B國子公司最后以每輛19萬美元的價格在當(dāng)?shù)爻鍪?，根?jù)B國稅務(wù)當(dāng)局調(diào)查表明，當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類高級轎車的銷售毛利率為20。試計算其稅收款額。5-134答：比照市場價格=轉(zhuǎn)入企業(yè)市場銷售價格（1-合理毛利率）按內(nèi)部A國M公司銷售所得每輛：12-10=2萬（美元）B國子公司取得利潤每輛：19-12=7萬（美元）按比照市場價格每輛應(yīng)調(diào)整為：19（1-20%）=15.2萬（美元）有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局按照比較市場價格，即可認(rèn)定A國M公司這批高級轎車的銷售收入每輛應(yīng)按15.2萬美元進(jìn)行分配經(jīng)過調(diào)整后，A國M公司取得利潤為每輛：15.2-10=5.2萬（美元）B國子公司取得利潤每兩位：19-15.2=3.8萬（美元）M公司應(yīng)納A國所得稅款：5.230%=1.56萬（美元）考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！B國子公司應(yīng)納B國所得稅款：3.820%=0.76萬（美元）45某總公司國內(nèi)所得1000萬元，稅率為30。國外分公司獲取所得500萬競，其中利息為50萬元，當(dāng)?shù)刂Ц抖惵蕿?0，已納稅額為10萬元；其他所得為450萬元，當(dāng)?shù)卣惵蕿?0，已納稅額為180萬元。試按單項限額和不分項限額計算總公司所要繳納的稅款。4-96答：分項限額抵免數(shù)=來自某一外國的應(yīng)稅所得國內(nèi)適用稅率綜合限額抵免數(shù)=國外應(yīng)稅所得之和國內(nèi)適用稅率利息收入限額：5030%=15萬（元）其他所得限額：450萬30%=135萬（元）總公司應(yīng)納所得稅額：（1000萬+50萬+450萬）30%=450萬（元）總公司應(yīng)補繳稅額：450萬-（10萬+135萬）=305萬（元）在不分項限額情況下計算不分項限額：（50萬+450萬）30%=150萬（元）總公司應(yīng)納所得稅額：（1000萬+50萬+450萬）30%=450萬（元）總公司應(yīng)補繳稅額：450萬-150萬=300萬（元）某總公司采用單項限額抵免法要比不分項限額抵免法多交稅額5萬元。六、案例分析題(本大題共15分)46某一跨國母公司M(公司)在乙國投資了兩家子公司并直接控制子公司，控制比例為：A公司(50)、B公司(100)。假定M公司所在國所得稅稅率為5。A公司、B公司所在國所得稅稅率為20。2004年發(fā)生相關(guān)收入與費用如下：(1)M公司發(fā)生費用5000萬元，收入5000萬元，沒有所得；(2)A公司收入10000萬元，費用6000萬元；(3)B公司收入12000萬元，費用7000萬元。M公司按股權(quán)進(jìn)行相關(guān)的收入與費用分配給A公司、B公司(1)A公司10000-6000=4000(萬元)400020=800(萬元)稅收調(diào)整前6000+600050150=8000(萬元)(10000-8000)20=400(萬元)稅收調(diào)整后少繳400(萬元)(2)B公司12000-7000=5000(萬元)500020=1000(萬元)稅收調(diào)整前7000+6000100150=11000(萬元)(1200011000)20=200(萬元)稅收調(diào)整后少繳800(萬元)(3)M公司本公司收入扣除費用后沒有利潤，但分配后增加了6000(萬元)(A公司2000(萬元)、B公司4000(萬元)60005=300(萬元)(4)母公司避稅600020-300=900(萬元)實際繳稅300萬元分析本案例收入與費用分配是否符合獨立核算原則，以及避稅手段。(假定條件：直接費用與間接費用的比例為40：60)5-123考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由