福建省2008年04月自考00069《國(guó)際稅收》真題及答案（整理版）.doc

考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！2008年4月高等教育自學(xué)考試福建省統(tǒng)一命題考試國(guó)際稅收試卷課程代碼0069一、單項(xiàng)選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1國(guó)際稅收的研究范圍不包括1-14【A】A關(guān)于涉外稅收問題B稅收管轄權(quán)和雙重征稅問題C國(guó)際避稅與逃稅問題D關(guān)于涉及的納稅人和征稅對(duì)象問題2根據(jù)1968年聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)設(shè)立的聯(lián)合國(guó)專家小組草擬而制定的關(guān)于避免雙重征稅協(xié)定的范本是1-7【C】A關(guān)于對(duì)所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本(草案)B關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定(草案)C發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家關(guān)于雙重征稅的協(xié)定范本(草案)D關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本(草案)3國(guó)際稅收形成的前提條件是跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得和1-3【B】A稅收管轄權(quán)B所得稅在世界范圍的普及C雙重征稅的產(chǎn)生D國(guó)際稅收協(xié)定的形成4在稅法中有對(duì)有關(guān)跨國(guó)超額所得征稅條款進(jìn)行規(guī)定的國(guó)家是2-35【C】A中國(guó)B日本C印度D泰國(guó)5下列沒有把跨國(guó)一般靜態(tài)財(cái)產(chǎn)價(jià)值列入國(guó)際稅收涉及的征稅對(duì)象進(jìn)行征稅的國(guó)家是3-40【C】A德國(guó)B荷蘭C中國(guó)D.印度6法律性雙重征稅又稱作3-53【D】A形式的雙重征稅B實(shí)質(zhì)的雙重征稅C對(duì)物的雙重征稅D對(duì)人的雙重征稅7各國(guó)之間居民管轄權(quán)重疊的原因是3-62【B】A兩國(guó)對(duì)同一筆所得同時(shí)行使兩種稅收管轄權(quán)B各國(guó)實(shí)行的確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)不同C各國(guó)確定所得來源的標(biāo)準(zhǔn)不同D各國(guó)對(duì)居民管轄權(quán)的理解不同8單一行使所得來源地管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)，大多是3-52【C】A東亞國(guó)家和地區(qū)B歐洲國(guó)家和地區(qū)C拉美國(guó)家和地區(qū)D地中海國(guó)家和地區(qū)9在國(guó)際稅收中，影響最大、矛盾最多、亟需制訂各項(xiàng)準(zhǔn)則的是3-45【B】A公司稅B所得稅C遺產(chǎn)稅D商業(yè)稅考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！1O對(duì)于同時(shí)具有兩個(gè)國(guó)家居民身份的跨國(guó)自然人的判定，稅收協(xié)定所規(guī)定的順序標(biāo)準(zhǔn)中，第一位的標(biāo)準(zhǔn)是3-72【C】A重要利益中心B習(xí)慣性居所C永久性住所D國(guó)籍11在抵免方法下，居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))政府承認(rèn)9-269【B】A所得來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位B所得來源地管轄權(quán)的優(yōu)先地位C非居住國(guó)分享征稅權(quán)D放棄居民管轄權(quán)12從保證收入的角度看，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)沒有虧損，并且國(guó)外稅率較國(guó)內(nèi)稅率有高有低時(shí)，有利于跨國(guó)納稅人的所在國(guó)政府的抵免方法是4-95【A】A分國(guó)限額抵免法B綜合限額抵免法C單項(xiàng)限額抵免法D全額抵免法13目前世界各國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局廣泛采用的處理跨國(guó)企業(yè)之間的國(guó)際收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則是5-123【B】A總利潤(rùn)原則B獨(dú)立核算原則C合理原則D合理利潤(rùn)劃分安全地原則14比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)是5-134【B】A按當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)鬲?dú)立競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)價(jià)格來確定跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)之間各交易的價(jià)格B通過進(jìn)銷差價(jià)倒算出來的市場(chǎng)價(jià)格C按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為分配標(biāo)準(zhǔn)D用成本加利潤(rùn)的方法所組成的一種相當(dāng)于市場(chǎng)價(jià)格的分配標(biāo)準(zhǔn)15對(duì)若干投資者共同組成的非法人實(shí)體，其稅利的分配次序處理辦法是8-257【B】A先征稅后分利潤(rùn)B先分利潤(rùn)后征稅C減半征收稅收D免征所得稅16美國(guó)稅法規(guī)定，如果一個(gè)美國(guó)公民在一定時(shí)間內(nèi)沒有脫離美國(guó)的公民身份，那么從遺產(chǎn)稅的角度看，他仍是美國(guó)稅收上的公民。這個(gè)時(shí)間前限是6-177【C】A死亡當(dāng)年B死亡前五年C死亡前十年D死亡前十五年17我國(guó)的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法規(guī)定，外國(guó)合營(yíng)者從合營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)在我國(guó)境內(nèi)再投資，期限不少于五年的，經(jīng)合營(yíng)者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還再投資部分已納所得稅稅額的8-239【D】A10B20C30D.4018下列屬于“不正常借款”的是6-170【D】A無關(guān)聯(lián)公司間的借款B銀行間的同業(yè)拆借C原有公司向個(gè)人股東借款D新創(chuàng)辦公司向個(gè)人股東借款19世界上建立最早的現(xiàn)代避稅港是7-193【B】A荷蘭B瑞士C巴拿馬D盧森堡20自由港在稅收上的主要特征是7-156【C】A減免所得稅B稅負(fù)較輕C免征關(guān)稅D提供特殊的稅收優(yōu)惠21下列哪種不是避稅港可為跨國(guó)納稅人提供的良好條件7-202【D】A降低稅收負(fù)擔(dān)B規(guī)避外匯管制C便利籌措資金D方便貿(mào)易談判22在制定涉外稅收時(shí)，發(fā)達(dá)國(guó)家采用的一般原則是8-247【D】A優(yōu)惠原則B從重原則C區(qū)別對(duì)待原則D平等原則考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！23在20世紀(jì)70年代以后，許多發(fā)展中國(guó)家對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用的政策是8-235【D】A嚴(yán)格限制外來投資B熱情歡迎外來投資C將跨國(guó)投資者的資財(cái)收歸國(guó)有D利用和限制相結(jié)合24避稅港對(duì)跨國(guó)納稅人最具吸引力的是7-202【C】A規(guī)避外匯管制B保守金融秘密C降低稅收負(fù)擔(dān)D便利籌措資金25多數(shù)國(guó)家對(duì)本國(guó)公司匯給國(guó)外股東的股息，征收8-240【B】A個(gè)人所得稅B預(yù)提稅C公司所得稅D贈(zèng)與稅26發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收政策上一般8-239【A】A鼓勵(lì)資本輸出向國(guó)外投資B鼓勵(lì)外國(guó)資本向本國(guó)投資C對(duì)跨國(guó)投資活動(dòng)方面保持中立D稅收課征不影響跨國(guó)投資者的盈利性27引力原則主要用于3-78【C】A判定跨國(guó)法人的居民身份B判定跨國(guó)自然人的居民身份C判定跨國(guó)法人在非居住國(guó)所取得所得的來源地問題D判定跨國(guó)法人在居住國(guó)所取得所得的來源地問題28常設(shè)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)應(yīng)表述為9-268【B】A具有獨(dú)立法人地位，且獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)B不具獨(dú)立法人地位，但各國(guó)國(guó)內(nèi)法及稅收協(xié)定將其視同獨(dú)立實(shí)體對(duì)待C非獨(dú)立法人，沒有營(yíng)業(yè)活動(dòng)D具有獨(dú)立法人地位，而沒有固定場(chǎng)所29我國(guó)與外國(guó)政府締結(jié)避免雙重征稅的稅收協(xié)定的基本原則是10-300【D】A最大限度保護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益B最大限度吸引外資和先進(jìn)技術(shù)C充分維護(hù)聯(lián)合國(guó)的尊嚴(yán)D既有利于維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益又有利于吸引外資30在稅收協(xié)定中確定的相互協(xié)商程序的具體內(nèi)容包括10-321【A】A居民和非居民身份的認(rèn)定B跨國(guó)企業(yè)性質(zhì)的確認(rèn)C稅收管轄權(quán)范圍的妥協(xié)D對(duì)本國(guó)反避稅措施的通告二、多項(xiàng)選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)在每小題的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。31與國(guó)際雙重征稅有緊密關(guān)系的有1-15【ABC】A各國(guó)實(shí)行的稅收管轄權(quán)不同B居民（公民)身份的判定不同C所得來源地的確認(rèn)不同D國(guó)際法對(duì)稅收管轄權(quán)的限制E跨國(guó)公司的興起32免稅法的內(nèi)容包括4-85【BDE】A居住國(guó)與所得來源國(guó)分享征稅權(quán)B對(duì)居民(公民)來源于國(guó)外的所得不予征稅C來源國(guó)的地域管轄權(quán)處于優(yōu)先地位考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！D來源國(guó)的地域管轄權(quán)處于獨(dú)占地位E居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))單方面放棄居民(公民)管轄權(quán)33跨國(guó)收入與費(fèi)用分配的原則有5-122【ABCDE】A獨(dú)立核算原則B總利潤(rùn)原則C成本標(biāo)準(zhǔn)原則D比例分配原則E引力原則34國(guó)際避稅活動(dòng)之所以能夠形成，客觀上還存在一些非稅因素，比如6-147【ACDE】A外匯管制方面的寬嚴(yán)程度B追逐最大限度利潤(rùn)的心理C公司法的差異D移民法的差異E銀行保密條例等方面的差異35跨國(guó)法人的國(guó)際避稅手段主要有6-148【ABCDE】A避免稱為稅收上的居民B利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)C(jī)利用延期納稅的規(guī)定D選擇有利的企業(yè)組織形式E通過不正常的借款三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)36關(guān)稅壁壘1-2答：是指一國(guó)政府用極高的進(jìn)口關(guān)稅以阻止或限制外國(guó)商品輸入本國(guó)境內(nèi)的措施。37總利潤(rùn)原則5-130答：是對(duì)跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)的總利潤(rùn)進(jìn)行直接分配，來解決各聯(lián)屬企業(yè)相互間所發(fā)生的跨國(guó)收入和費(fèi)用的分配問題。38稅收難民6-157答：在此條件下，若某個(gè)跨國(guó)納稅人不斷地變換其居住地點(diǎn)，在任何一國(guó)的停留時(shí)間均不超過該國(guó)規(guī)定對(duì)非居民征稅的起點(diǎn)，則連有關(guān)國(guó)家的來源地管轄權(quán)也給逃避了。類似最后這種情況者，在國(guó)際稅收領(lǐng)域里被稱為“稅收難民”。39延期納稅4-111答：是指實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家，對(duì)外國(guó)子公司取得的利潤(rùn)等收入，在沒有以股息等形式匯給母公司以前，對(duì)本國(guó)母公司（或股東）不就其外國(guó)子公司分配的股息征稅，可以推遲到母公司收到股息時(shí)再征稅。跨國(guó)公司濫用這種延期付稅待遇使外國(guó)子公司將其稅后利潤(rùn)長(zhǎng)期積累在公司內(nèi)部不予分配，或降低應(yīng)分配股息的比例，從而可以推遲或減少股東向居住國(guó)繳納的稅收，達(dá)到合理避稅的目的。延期納稅等于納稅人獲得了一筆長(zhǎng)期無息貸款，同時(shí)也降低了所得稅的實(shí)際課征率。40獨(dú)立代理人9-291答：接受多方的委托從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，在法律上和經(jīng)濟(jì)上都獨(dú)立于其所代理的委托人的專業(yè)中間人或經(jīng)紀(jì)人。獨(dú)立代理人可以是個(gè)人，也可以是公司，獨(dú)立代理人一般不視同常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅。四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)41簡(jiǎn)述在兩個(gè)國(guó)家居住的跨國(guó)法人居民公司身份如何判定。3-73答：考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件?。?）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：一個(gè)跨國(guó)法人，如果同時(shí)是兩個(gè)國(guó)家的居住者，那么，首先應(yīng)該認(rèn)為是其經(jīng)營(yíng)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的居民，也就是說，應(yīng)由其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的國(guó)家對(duì)其行使居民（公司）管轄權(quán)；（2）由雙方國(guó)家協(xié)商解決：一個(gè)跨國(guó)法人，如果在一國(guó)設(shè)有其經(jīng)營(yíng)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，在另一國(guó)設(shè)有其總機(jī)構(gòu)，那么，最后應(yīng)由雙方國(guó)家協(xié)商確定該公司為哪一國(guó)居民，并由這個(gè)國(guó)家對(duì)其行使居民（公民）管轄權(quán)。42簡(jiǎn)述聯(lián)合國(guó)專家小組提出的對(duì)國(guó)際勞務(wù)收入或費(fèi)用分配的注意事項(xiàng)。5-（教材無明確答案）答：（1）對(duì)于母公司的一般國(guó)際管理費(fèi)用，一般只能按實(shí)際發(fā)生數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)?，而且必須符合以下條件：一是轉(zhuǎn)出管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)純屬于管理性質(zhì)，而是所轉(zhuǎn)出管理費(fèi)用應(yīng)與轉(zhuǎn)入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，也就是說不能承擔(dān)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用。（2）對(duì)母公司所發(fā)生的與其職能有關(guān)的活動(dòng)費(fèi)用，應(yīng)屬母公司的費(fèi)用，不得向其子公司收取勞動(dòng)收入，也不得以補(bǔ)償成本的名義把費(fèi)用分?jǐn)偨o子公司。（3）母公司向子公司提供勞動(dòng)計(jì)算勞務(wù)收入后，不能在向子公司銷貨，又將此項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偨o子公司；（4）母公司從事的有利于整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的一些勞務(wù)，如研究開發(fā)費(fèi)用，如何進(jìn)行分?jǐn)倯?yīng)由各有關(guān)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局協(xié)商解決。43簡(jiǎn)述國(guó)際逃避稅的危害。6-（教材無明確答案）答：（1）引起有關(guān)國(guó)家稅收收入的損失；（2）導(dǎo)致跨國(guó)納稅人之間稅負(fù)不公平、（3）造成或加劇資本在國(guó)際間不正常流動(dòng)；（4）不利于提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果；（5）造成一些外資企業(yè)實(shí)盈虛虧現(xiàn)象；（6）逃避外匯管理有損于政府的國(guó)際形象。五、計(jì)算題(本大題共2小題，第44小題7分，第45小題8分，共15分)44某一納稅年度，A國(guó)M汽車制造公司，在B國(guó)設(shè)立子公司，A國(guó)所得稅稅率為30，B國(guó)則為20，M公司的高級(jí)轎車生產(chǎn)制造成本每輛1O萬(wàn)美元，在A國(guó)市場(chǎng)還未銷售過，現(xiàn)以每輛12萬(wàn)美元作價(jià)銷售給B國(guó)子公司，B國(guó)子公司最后以每輛19萬(wàn)美元的價(jià)格在當(dāng)?shù)爻鍪?，根?jù)B國(guó)稅務(wù)當(dāng)局調(diào)查表明，當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類高級(jí)轎車的銷售毛利率為20。試計(jì)算其稅收款額。5-134答：比照市場(chǎng)價(jià)格=轉(zhuǎn)入企業(yè)市場(chǎng)銷售價(jià)格（1-合理毛利率）按內(nèi)部A國(guó)M公司銷售所得每輛：12-10=2萬(wàn)（美元）B國(guó)子公司取得利潤(rùn)每輛：19-12=7萬(wàn)（美元）按比照市場(chǎng)價(jià)格每輛應(yīng)調(diào)整為：19（1-20%）=15.2萬(wàn)（美元）有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局按照比較市場(chǎng)價(jià)格，即可認(rèn)定A國(guó)M公司這批高級(jí)轎車的銷售收入每輛應(yīng)按15.2萬(wàn)美元進(jìn)行分配經(jīng)過調(diào)整后，A國(guó)M公司取得利潤(rùn)為每輛：15.2-10=5.2萬(wàn)（美元）B國(guó)子公司取得利潤(rùn)每?jī)晌唬?9-15.2=3.8萬(wàn)（美元）M公司應(yīng)納A國(guó)所得稅款：5.230%=1.56萬(wàn)（美元）考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！B國(guó)子公司應(yīng)納B國(guó)所得稅款：3.820%=0.76萬(wàn)（美元）45某總公司國(guó)內(nèi)所得1000萬(wàn)元，稅率為30。國(guó)外分公司獲取所得500萬(wàn)競(jìng)，其中利息為50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)刂Ц抖惵蕿?0，已納稅額為10萬(wàn)元；其他所得為450萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣惵蕿?0，已納稅額為180萬(wàn)元。試按單項(xiàng)限額和不分項(xiàng)限額計(jì)算總公司所要繳納的稅款。4-96答：分項(xiàng)限額抵免數(shù)=來自某一外國(guó)的應(yīng)稅所得國(guó)內(nèi)適用稅率綜合限額抵免數(shù)=國(guó)外應(yīng)稅所得之和國(guó)內(nèi)適用稅率利息收入限額：5030%=15萬(wàn)（元）其他所得限額：450萬(wàn)30%=135萬(wàn)（元）總公司應(yīng)納所得稅額：（1000萬(wàn)+50萬(wàn)+450萬(wàn)）30%=450萬(wàn)（元）總公司應(yīng)補(bǔ)繳稅額：450萬(wàn)-（10萬(wàn)+135萬(wàn)）=305萬(wàn)（元）在不分項(xiàng)限額情況下計(jì)算不分項(xiàng)限額：（50萬(wàn)+450萬(wàn)）30%=150萬(wàn)（元）總公司應(yīng)納所得稅額：（1000萬(wàn)+50萬(wàn)+450萬(wàn)）30%=450萬(wàn)（元）總公司應(yīng)補(bǔ)繳稅額：450萬(wàn)-150萬(wàn)=300萬(wàn)（元）某總公司采用單項(xiàng)限額抵免法要比不分項(xiàng)限額抵免法多交稅額5萬(wàn)元。六、案例分析題(本大題共15分)46某一跨國(guó)母公司M(公司)在乙國(guó)投資了兩家子公司并直接控制子公司，控制比例為：A公司(50)、B公司(100)。假定M公司所在國(guó)所得稅稅率為5。A公司、B公司所在國(guó)所得稅稅率為20。2004年發(fā)生相關(guān)收入與費(fèi)用如下：(1)M公司發(fā)生費(fèi)用5000萬(wàn)元，收入5000萬(wàn)元，沒有所得；(2)A公司收入10000萬(wàn)元，費(fèi)用6000萬(wàn)元；(3)B公司收入12000萬(wàn)元，費(fèi)用7000萬(wàn)元。M公司按股權(quán)進(jìn)行相關(guān)的收入與費(fèi)用分配給A公司、B公司(1)A公司10000-6000=4000(萬(wàn)元)400020=800(萬(wàn)元)稅收調(diào)整前6000+600050150=8000(萬(wàn)元)(10000-8000)20=400(萬(wàn)元)稅收調(diào)整后少繳400(萬(wàn)元)(2)B公司12000-7000=5000(萬(wàn)元)500020=1000(萬(wàn)元)稅收調(diào)整前7000+6000100150=11000(萬(wàn)元)(1200011000)20=200(萬(wàn)元)稅收調(diào)整后少繳800(萬(wàn)元)(3)M公司本公司收入扣除費(fèi)用后沒有利潤(rùn)，但分配后增加了6000(萬(wàn)元)(A公司2000(萬(wàn)元)、B公司4000(萬(wàn)元)60005=300(萬(wàn)元)(4)母公司避稅600020-300=900(萬(wàn)元)實(shí)際繳稅300萬(wàn)元分析本案例收入與費(fèi)用分配是否符合獨(dú)立核算原則，以及避稅手段。(假定條件：直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的比例為40：60)5-123考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由