保險會計——流動資產(chǎn)的核算--應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（PPT 38頁）.ppt

保險會計學,廣東金融學院文芳2007年6月,第七章流動資產(chǎn)的核算,第一節(jié)貨幣資金的核算第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算第三節(jié)低值易耗品和其他流動資產(chǎn)的核算,第一節(jié)貨幣資金的核算,一、現(xiàn)金的核算（一)現(xiàn)金的管理1嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍(1)支付職工工資、津貼、離退休金、退職金；(2)按規(guī)定支付給各單位、個人的各種獎金（3)支付個人勞動報酬;(4)各種勞保福利費及國家規(guī)定對個人的現(xiàn)金支出；,第一節(jié)貨幣資金的核算,一、現(xiàn)金的核算1嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(6)支付給個人的各種賠款、死傷醫(yī)療給付、保戶儲金、保戶借款、滿期給付、年金給付、退保金等；(7)支付給單位的低于銀行結(jié)算起點的各種支出；2嚴格遵守庫存現(xiàn)金的限額管理3嚴格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)4建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度,第一節(jié)貨幣資金的核算,(二)現(xiàn)金的核算1現(xiàn)金的總分類核算其具體帳務(wù)處理為：（1）從銀行提取現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:銀行存款將現(xiàn)金存入銀行:借:銀行存款貸:現(xiàn)金,第一節(jié)貨幣資金的核算,(二)現(xiàn)金的核算1現(xiàn)金的總分類核算（3）公司因其他原因收到現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:有關(guān)科目支出現(xiàn)金:借:有關(guān)科目貸:現(xiàn)金2現(xiàn)金的明細分類核算,第一節(jié)貨幣資金的核算,(二)現(xiàn)金的核算3現(xiàn)金清查的核算若為現(xiàn)金短缺:借:待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)貸:現(xiàn)金若為現(xiàn)金溢余：借:現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢),第一節(jié)貨幣資金的核算,(二)現(xiàn)金的核算3現(xiàn)金清查的核算待查明原因后作如下處理:(1)如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責任人賠償：借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)屬于應(yīng)由保險公司賠償：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢),第一節(jié)貨幣資金的核算,(二)現(xiàn)金的核算3現(xiàn)金清查的核算屬于無法查明的其他原因借：營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)(2)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)貸：其他應(yīng)付款,第一節(jié)貨幣資金的核算,(二)現(xiàn)金的核算3現(xiàn)金清查的核算屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)貸：營業(yè)外收入注意：財產(chǎn)保險公司沒有設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，現(xiàn)金溢余和現(xiàn)金短缺的核算通過“其他資產(chǎn)”科目核算。,第一節(jié)貨幣資金的核算,二、銀行存款的核算(一)銀行存款的管理(二)銀行存款的內(nèi)部控制1積極調(diào)度資金，既要保證業(yè)務(wù)正常需要，又要防止大量存款閑置。2設(shè)專人管理銀行存款，實行錢賬分管原則。3嚴格執(zhí)行銀行支票的使用制度。4嚴格執(zhí)行銀行支票的領(lǐng)用制度。5嚴格遵守銀行結(jié)算紀律。（三）銀行存款的核算,第一節(jié)貨幣資金的核算,三、銀行結(jié)算方式“三票一卡一證三方式”支票：同城結(jié)算，10天，匯票：按出票人的不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本票：同城結(jié)算，兩個月,第一節(jié)貨幣資金的核算,三、銀行結(jié)算方式匯兌：異地結(jié)算委托收款：同城、異地托收承付：異地結(jié)算,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,應(yīng)收及預(yù)付款項是保險公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的與公司外部、與公司內(nèi)部各部門及職工之間往來而尚未結(jié)算的公司擁有的短期債權(quán)。一、應(yīng)收利息的核算公司購入債券，如果實際支付的價款中包含己到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:短期投資長期債權(quán)投資應(yīng)收利息貸:銀行存款,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,一、應(yīng)收利息的核算公司購入分期付息、到期還本的債券確認收益時:借:應(yīng)收利息貸:投資收益公司計提長期債券應(yīng)收利息:借:長期債權(quán)投資貸:投資收益已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:應(yīng)收利息貸:長期債權(quán)投資,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,一、應(yīng)收利息的核算公司計提短期債券應(yīng)收利息:借:應(yīng)收利息貸:利息收入收到應(yīng)收利息時:借:銀行存款貸:應(yīng)收利息,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,一、應(yīng)收利息的核算經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準備:借:壞賬準備貸:應(yīng)收利息已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的:借:應(yīng)收利息貸:壞賬準備借:銀行存款貸:應(yīng)收利息,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,二、應(yīng)收股利的核算公司對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利貸:投資收益長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利或利潤:借:銀行存款貸:應(yīng)收股利,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,二、應(yīng)收股利的核算公司購入股票，如實際支付的價款中包含己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借:短期投資長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸:銀行存款收到發(fā)放的現(xiàn)金股利借:銀行存款貸:應(yīng)收股利,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,三、應(yīng)收保費的核算應(yīng)收保費是指公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。公司發(fā)生的應(yīng)收保費:借:應(yīng)收保費貸:保費收入借:現(xiàn)金、銀行存款貸:應(yīng)收保費,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,三、應(yīng)收保費的核算經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收保費:借:壞賬準備貸:應(yīng)收保費已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費，以后又收回的:借:應(yīng)收保費貸:壞賬準備借:銀行存款貸:應(yīng)收保費,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,四、應(yīng)收分保賬款的核算應(yīng)收分保賬款是指公司開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項。其他應(yīng)收款的核算應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。五、其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費、應(yīng)收分保賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費等等,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,五、其他應(yīng)收款的核算（一)備用金1定額制定額制是指根據(jù)實際需要，先核定其備用金額并依此撥付備用金，待用款部門實際使用后，憑有效單據(jù)報賬領(lǐng)款，以補足其用款單位定額備用金的制度。定額備用金的核算需要在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“備用金”二級科目，或設(shè)置“備用金”一級目，其借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金的使用數(shù)額，余額在借方，反映暫時周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)。,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,五、其他應(yīng)收款的核算（一)備用金2非定額制非定額制是指為滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門或個人現(xiàn)金，使用后實報實銷的制度。使用非定額制的，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在“備用金”科目核算。例如：公司業(yè)務(wù)人員預(yù)借差旅費以現(xiàn)金付訖借:其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金出差歸來，報銷，退回現(xiàn)金時：借:營業(yè)費用業(yè)務(wù)管理費差旅費現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,五、其他應(yīng)收款的核算（二）備用金以外的其他應(yīng)收款保險公司發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金銀行存款營業(yè)外收入收回備用金以外的其他應(yīng)收款時：借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)收款,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,六、壞賬損失的核算（一)壞賬損失的確認壞賬損失的確認應(yīng)符合下列條件之一:1因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實不能收回的應(yīng)收賬款；2因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過3年，經(jīng)核查無法收回的應(yīng)收賬款。下列各種情況不能全額計提壞賬準備:1當年發(fā)生的應(yīng)收款項；2計劃對應(yīng)收款項進行重組；3與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,六、壞賬損失的核算（二）壞賬損失的核算方法1直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法是指在發(fā)生壞賬損失時直接轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，將損失金額計人當期營業(yè)費用。2備抵法備抵法是指按期估計壞賬損失，提取壞賬準備并計人當期損益，在實際發(fā)生壞賬損失時再沖銷壞賬準備的方法。（1）.銷貨百分比法（2）.賬齡分析法（3）.應(yīng)收賬款余額百分比法。,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,七、應(yīng)收票據(jù)的核算保險公司收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：有關(guān)科目票據(jù)到期后：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)八、預(yù)付賠款的核算預(yù)付賠款是指公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預(yù)先支付的賠款。,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,九、托收承付的核算托收票據(jù)是指財產(chǎn)保險公司通過銀行托收的支票和匯票等。其賬務(wù)處理為：保險公司收到票據(jù)時：借：托收票據(jù)貸：有關(guān)科目托收后收到款項時：借：銀行存款貸：托收票據(jù),第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,十、存出分保保證金或存出分保準備金的核算存出分保保證金是指財產(chǎn)保險公司分入分保業(yè)務(wù)按分保合同約定準備承擔未來責任而存入分出公司的資金。存出分保準備金是指人壽保險公司分入分保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準備金。十一、存出保證金的核算存出保證金是指公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,十二、存出準備金的核算存出準備金是指人壽保險公司所屬公司上存的各種責任準備金。壽險責任準備金應(yīng)集中管理、統(tǒng)籌使用，才能保證補償、增值，因此，總公司以下各分公司根據(jù)上年末的壽險責任準備金余額，按規(guī)定比例上繳總公司，總公司對集中的壽險資金按壽險預(yù)定利率計算利息下劃各分公司。因此，各分公司應(yīng)嚴格按照規(guī)定上存準備金，對不按規(guī)定時間上存或不足額上存者將酌情罰息，如有特殊情況而推遲上存或不足額上存者應(yīng)征得總公司同意。,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,十二、存出準備金的核算存出準備金帳務(wù)處理為：各所屬公司上存準備金時：借：存出準備金貸：銀行存款批準，各所屬公司收回上存的準備金時：借：銀行存款貸：存出準備金,第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算,十三、分保準備金的核算分保準備金是指財產(chǎn)保險公司分出分保業(yè)務(wù)，應(yīng)由分保接受公司承擔保險責任而提存的準備金。十四、代付賠款的核算發(fā)生代付賠款時：借：代付賠款貸：銀行存款收回或劃轉(zhuǎn)款項時：借：銀行存款貸：代付賠款,第三節(jié)低值易耗品和其他流動資產(chǎn)的核算,一、低值易耗品的核算（一）低值易耗品的核算內(nèi)容低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。（二）低值易耗品的實際成本的確定低值易耗品在取得時，應(yīng)當按照實際成本人賬。（三）低值易耗品的攤銷方法1.一次攤銷法2.分期攤銷法,第三節(jié)低值易耗品和其他流動資產(chǎn)的核算,一、低值易耗品的核算（四）低值易耗品的賬務(wù)處理低值易耗品的賬務(wù)處理如下：購入的低值易耗品,按買價、支付的運雜費、增值稅等：借：低值易耗品貸：銀行存款接受捐贈的低值易耗品，按提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的市場價格：借：低值易耗品貸：資本公積,第三節(jié)低值易耗品和其他流動資產(chǎn)的核算,一、低值易耗品的核算（四）低值易耗品的賬務(wù)處理低值易耗品的賬務(wù)處理如下：壽險公司收回損余物資：借：低值易耗品貸：賠款支出領(lǐng)用的低值易耗品：借：營業(yè)費用貸：低值易耗品,第三節(jié)低值易耗品和其他流動資產(chǎn)的核算,一、低值易耗品的核算（五）低值易耗品的期末清查低值易耗品應(yīng)當定期盤點，每年至少盤點一次。盤盈