山西省中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題D卷 附解析.doc

山西省中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題D卷 附解析考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元6.72元人民幣，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（ ）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 2、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺 H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺 H 設(shè)備。2016 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）萬元。A.700B.0C.196D.5043、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.1504、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 A.750B.812.5 C.950D.1000 5、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元=6.94 人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬元和 690 萬元。不考慮其他因素。2016 年 12 月 31 日因匯率變動對甲公司 2016 年 12 月營業(yè)利潤的影響為（ ）。A.增加 56 萬元B.減少 64 萬元C.減少 60 萬元D.增加 4 萬元6、206年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。206年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價(jià)值變動為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為（ ）萬元。A220B50C6720D807、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（ ）。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故 C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響 8、某投資者選擇資產(chǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期收益的大小，而不管風(fēng)險(xiǎn)狀況如何，則該投資者屬于（ ）。A.風(fēng)險(xiǎn)愛好者B.風(fēng)險(xiǎn)回避者C.風(fēng)險(xiǎn)追求者D.風(fēng)險(xiǎn)中立者9、2009年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為4500萬元，購入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬元。假定不考慮所得稅影響等其他因素，甲公司2009年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A300B500C0D500010、2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為( )。A.2018年6月26日 B.2018年3月2日C.2018年2月18日 D.2018年6月1日11、從支出的角度來看，私人購買住房的支出，包含在（ ）之中。A私人消費(fèi)B政府消費(fèi)C固定資本形成D存貨增加12、2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ ）萬元。A.240B.250C.300D.31013、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理的是（ ）。A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃C.公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時(shí)向員工無對價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃14、2016年12月20日,甲公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn),入賬成本為400萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法上的預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用壽命與會計(jì)上一致,但要求采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,則2017年12月31日,甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異100萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異40萬元15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量B、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定未來現(xiàn)金流量D、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。 A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定 B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定 C. 法律或行政法規(guī)要求對會計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計(jì)政策變更累積影響數(shù) D. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù) 2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（ ）。A、用于直接對外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（ ）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、存貨盤盈 4、下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ）。 A.投資方和其他投資方對被投資方實(shí)施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策 D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 5、下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（ ）。 A. 出售后仍然保留對子公司的控制權(quán) B. 從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益 C. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù) D. 不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 6、下列情況中，企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有（ ）。 A被投資企業(yè)依法律程序進(jìn)行清理整頓 B被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn) C被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制 D被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動7、企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用8、對互斥型房地產(chǎn)投資方案進(jìn)行直接比選時(shí)，比較方案之間必須具備的可比性條件有（ ）。A各方案均為房地產(chǎn)開發(fā)投資項(xiàng)目B各方案有相同的投資收益率C各方案費(fèi)用和效益的計(jì)算口徑一致D各方案有相同的計(jì)算期E各方案現(xiàn)金流量有相同的時(shí)間單位9、關(guān)于存貨的會計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提 B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價(jià) C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出 10、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。2、( )企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。3、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 4、( )在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。5、( )企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。6、( )合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。7、( )非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。8、( )企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。9、( )對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項(xiàng)長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額（3）計(jì)算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。2、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實(shí)際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實(shí)際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)2 900萬元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款400萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（7）2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)340萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動。 A公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。 （3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款 4500 萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計(jì)分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會計(jì)分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。208年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價(jià)款702萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價(jià)值）的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【正確答案】 A2、【答案】C3、【答案】B4、【答案】B 5、【答案】A6、B7、【答案】D8、【答案】D9、A10、A11、C12、【答案】C13、參考答案：D14、參考答案:D15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ABCD2、【正確答案】 ACD3、【正確答案】 ABCD4、【答案】ABD5、【正確答案】 ABD6、A、B、C7、【答案】CD8、CDE9、【正確答案】 AD10、【正確答案】：AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對3、對4、對5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對9、對10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850（2）甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）5/15=1650（萬元）；甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）4/15=1320（萬元）。（3）甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230（4）甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（1800-30）3/6=885（萬元）。會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用885貸：累計(jì)折舊885（5）借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230累計(jì)折舊3855（1650+1320+885）貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失17貸：固定資產(chǎn)清理172、答案如下：（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額10 0002 086.545%（事項(xiàng)1）（3 0005/15-3 000/5） （事項(xiàng)3）20（事項(xiàng)4）200（事項(xiàng)6）160（事項(xiàng)7）10 675.67（萬元）2013年應(yīng)交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元