第五章 物流成本預(yù)算與控制.ppt

第五章物流成本預(yù)算與控制 知識目標(biāo)理解物流成本預(yù)算的含義 作用 掌握物流成本預(yù)算的方法 理解物流成本控制的含義 特點(diǎn) 方法 內(nèi)容 技能目標(biāo)靈活運(yùn)用所學(xué)知識 理解有關(guān)物流成本預(yù)算與控制的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象 具備運(yùn)用理論知識進(jìn)行物流成本控制的基本技能 第一節(jié)物流成本預(yù)算 一 物流成本預(yù)算概述 一 物流成本預(yù)算的含義物流成本預(yù)算是以貨幣形式及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)全部物流活動(dòng)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明 二 物流成本預(yù)算的作用1 物流成本預(yù)算具有戰(zhàn)略性2 物流成本預(yù)算是建立具體目標(biāo)的依據(jù)3 物流成本預(yù)算是進(jìn)行業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn) 二 物流成本預(yù)算的方法 一 增量預(yù)算法和零基預(yù)算法根據(jù)編制的出發(fā)點(diǎn)不同 分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法 1 增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算方法 是指以前期物流成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ) 結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響物流成本因素的未來變動(dòng)情況 通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法 增量預(yù)算法有兩個(gè)明顯的特征 1 資金被分配給部門 然后由部門管理者再將資金分配給相應(yīng)的物流活動(dòng) 2 增量預(yù)算法是從前期的預(yù)算中推演出來的 對每一個(gè)預(yù)算期的行物流成本預(yù)算時(shí) 都采用上一期的預(yù)算作為參考依據(jù) 增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)是 1 資金分配不合理 高層領(lǐng)導(dǎo)是依據(jù)前期成本進(jìn)行資金分配 因此只審查預(yù)算要求中增加的部分 而并不考慮部門的實(shí)際需求 造成資金分配的不合理 2 資金分配的針對性差 資金是分配給部門而不是物流活動(dòng) 缺乏針對性 而不能使各項(xiàng)物流活動(dòng)得到較好的發(fā)展 3 不利于企業(yè)長期發(fā)展 由于資金分配的不合理性和針對性較差 某些物流活動(dòng)和某些部門分配不到足夠的資金 某些物流活動(dòng)和某些部門分配過多的資金 導(dǎo)致資金分配的平均化 簡單化 長時(shí)間使用增量預(yù)算法會(huì)使企業(yè)缺乏激勵(lì)作用 企業(yè)各部門工作熱情消減 創(chuàng)新不足 不利于企業(yè)的長期發(fā)展 2 零基預(yù)算法增量預(yù)算法以原來成本水平為基礎(chǔ) 沒有考慮到各部門的物流活動(dòng)變化和實(shí)際成本需求 為了克服增量預(yù)算法的這些缺點(diǎn) 零基預(yù)算法就產(chǎn)生了 1 零基預(yù)算法的含義零基預(yù)算法全稱為 以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法 是指在編制預(yù)算時(shí)對于所有的物流成本預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ) 不考慮前期的情況如何 重新研究分析每項(xiàng)預(yù)算是否有必要支出和支出數(shù)額的大小 2 零基預(yù)算法編制主要分為以下四個(gè)步驟 編制本單位的費(fèi)用預(yù)算方案 進(jìn)行成本 效益分析 分配資金 對每項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行收益 成本分析 根據(jù)分析結(jié)果對各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)的輕重緩急進(jìn)行優(yōu)先次序排列 企業(yè)中各基層業(yè)務(wù)獨(dú)立編制預(yù)算 由企業(yè)提出總體目標(biāo) 然后各基層預(yù)算單位從企業(yè)的總目標(biāo)和自身的責(zé)任目標(biāo)出發(fā) 編制本單位為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算方案 編制并執(zhí)行預(yù)算 資金分配方案確定后 就制定正式稿件 經(jīng)審核批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行 3 零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn) 有利于提高員工的成本控制意識 有利于提高預(yù)算管理水平 有利于提高資金使用效率 4 零基預(yù)算法的缺點(diǎn) 零基預(yù)算法的缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面 一是由于零基預(yù)算法一切開支均以零為起點(diǎn)進(jìn)行分析研究 預(yù)算編制的工作量較大 費(fèi)用較高 二是對物流活動(dòng)及物流費(fèi)用的評級具有不同程度的主觀性 二 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同 分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法 1 固定預(yù)算法固定預(yù)算法是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的 可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制物流成本預(yù)算的一種方法 2 彈性預(yù)算法 1 彈性預(yù)算法的含義 彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算法 滑動(dòng)預(yù)算法 是固定預(yù)算的對稱 是在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上 以未來不同業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ) 根據(jù)預(yù)算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ) 對每一種可能出現(xiàn)的業(yè)務(wù)量分別確定相應(yīng)的費(fèi)用的預(yù)算方法 正是由于這種預(yù)算可以隨著業(yè)務(wù)量的變化而反映各該業(yè)務(wù)量水平下的支出控制數(shù) 具有一定的伸縮性 因而稱為彈性預(yù)算 2 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 具有較大的靈活性 具有更好的控制作用 具有簡化預(yù)算工作的作用 3 彈性預(yù)算法的內(nèi)容物流成本的彈性預(yù)算方法如下 Y a bxY 物流成本的彈性預(yù)算額 a 固定成本預(yù)算總額 b 單位變動(dòng)成本預(yù)算額 x 預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量 例5 1某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品 預(yù)計(jì)固定物流費(fèi)用總額為45000元 其發(fā)生的物流成本有關(guān)資料如表5 1所示 預(yù)算業(yè)務(wù)量適用范圍為800臺 900臺和1000臺的物流總成本 根據(jù)上述資料和右表按彈性預(yù)算法可編制不同業(yè)務(wù)量水平下的物流成本預(yù)算 右表為產(chǎn)品變動(dòng)物流費(fèi)用表 三 定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同 可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法 1 定期預(yù)算法定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的時(shí)間間隔作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法 比如一個(gè)月 一個(gè)季度 一年等 2 滾動(dòng)預(yù)算法 1 滾動(dòng)預(yù)算法的含義 滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算 是指按照 近細(xì)遠(yuǎn)粗 的原則 在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動(dòng)延伸 使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在固定的時(shí)間段內(nèi) 采用滾動(dòng)預(yù)算的具體原理 采用滾動(dòng)預(yù)算對物流成本進(jìn)行預(yù)算時(shí) 根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況 調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算 并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期連續(xù)滾動(dòng)向前推移 使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間幅度 2 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 滾動(dòng)預(yù)算法較之定期預(yù)算法具有以下特點(diǎn) 有利于把握企業(yè)的長期發(fā)展方向 發(fā)揮指導(dǎo)和控制作用 保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行 滾動(dòng)預(yù)算法可以使各級管理人員始終保持對未來12個(gè)月甚至長遠(yuǎn)的物流經(jīng)營活動(dòng)作周密的考慮和全盤規(guī)劃 確保企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行 第二節(jié)物流成本控制的方法 一 物流成本控制的含義及作用 一 物流成本控制的含義物流成本控制就是利用所提供的各種信息資料 事先擬定嚴(yán)格的物流成本標(biāo)準(zhǔn) 通過計(jì)算實(shí)際發(fā)生成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異 找出產(chǎn)生差異的原因 并采取措施 消除不利差異 使物流過程中的各項(xiàng)資源的消耗和費(fèi)用開支限制在規(guī)定的范圍之內(nèi) 從而保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程 二 物流成本控制的作用1 能夠降低成本 促進(jìn)資金的合理利用2 加強(qiáng)對物流各部門的業(yè)績考核和監(jiān)督物流成本控制可以加強(qiáng)企業(yè)管理部門對物流各部門的業(yè)績考核和監(jiān)督 3 激發(fā)職工對物流成本控制的責(zé)任感由于在物流成本控制過程中 做到了職責(zé)分明 績效考核的公正合理 所以各部門根據(jù)自己的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)會(huì)加大對物流成本的控制工作 達(dá)到降低物流成本的目的 二 目標(biāo)成本法 一 目標(biāo)成本法的含義目標(biāo)成本法以給定的競爭價(jià)格和預(yù)期將要實(shí)現(xiàn)的利潤為基礎(chǔ) 來決定產(chǎn)品的成本 二 目標(biāo)成本法的特點(diǎn)目標(biāo)成本法是一種全過程 全方位 全人員的成本管理方法 全過程是指供應(yīng)鏈從生產(chǎn)到售后服務(wù)的一切活動(dòng) 包括供應(yīng)商 制造商 分銷商在內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié) 全方位是指從生產(chǎn)過程管理到后勤保障 質(zhì)量控制 企業(yè)戰(zhàn)略 員工培訓(xùn) 財(cái)務(wù)監(jiān)督等企業(yè)內(nèi)部各職能部門各方面的工作以及企業(yè)競爭環(huán)境的評估 內(nèi)外部價(jià)值鏈 供應(yīng)鏈管理 知識管理等 全人員是指從高層經(jīng)理人員到中層管理人員 基層服務(wù)人員 一線生產(chǎn)員工 三 目標(biāo)成本法的內(nèi)容用公式表示是 C P SC 目標(biāo)成本P 目標(biāo)銷售價(jià)格S 目標(biāo)利潤 四 目標(biāo)成本法的優(yōu)點(diǎn) 三 物流標(biāo)準(zhǔn)成本法 一 標(biāo)準(zhǔn)成本法的含義標(biāo)準(zhǔn)成本法是以預(yù)先運(yùn)用技術(shù)測定等科學(xué)方法制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ) 將實(shí)際發(fā)生的成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較 核算和分析成本差異的一種成本計(jì)算方法 也是加強(qiáng)成本控制 評價(jià)經(jīng)營業(yè)績的一種成本控制方法 標(biāo)準(zhǔn)成本法的核心是按標(biāo)準(zhǔn)成本記錄和反映產(chǎn)品成本的形成過程和結(jié)果 并借以實(shí)現(xiàn)對成本的控制 標(biāo)準(zhǔn)成本法包括制定標(biāo)準(zhǔn)成本 計(jì)算和分析成本差異 處理成本差異三個(gè)環(huán)節(jié) 二 物流標(biāo)準(zhǔn)成本的含義所謂物流標(biāo)準(zhǔn)成本是指以調(diào)查分析和運(yùn)用一定的預(yù)測方法為基礎(chǔ) 根據(jù)物流服務(wù)水平的要求所估算出的物流成本 三 物流標(biāo)準(zhǔn)成本法的內(nèi)容1 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 標(biāo)準(zhǔn)用量 標(biāo)準(zhǔn)單位成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本包括標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單位成本兩方面 2 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本是指直接用于物流活動(dòng)的人工成本 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本 標(biāo)準(zhǔn)工資率 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 3 服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 1 變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 單位物流服務(wù)直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 每小時(shí)變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率每小時(shí)變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率 變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用總額 物流直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí) 2 固定物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定固定物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 單位物流服務(wù)直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 每小時(shí)固定物流服務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率每小時(shí)固定物流服務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率 固定物流服務(wù)費(fèi)用總額 物流直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí) 四 物流標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析1 直接材料成本差異的計(jì)算與分析直接材料成本差異是指物流活動(dòng)中耗費(fèi)的直接材料實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額 直接材料成本差異 直接材料實(shí)際成本 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 實(shí)際用量 實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)用量 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格其中 標(biāo)準(zhǔn)用量 實(shí)際產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料耗用量標(biāo)準(zhǔn) 由于直接材料成本是材料價(jià)格與材料用量之積 因此直接材料成本差異是由材料價(jià)格差異和材料用量差異構(gòu)成 1 直接材料用量差異按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算的材料實(shí)際耗用數(shù)量與標(biāo)準(zhǔn)耗用數(shù)量之間的成本差額 計(jì)算公式如下 直接材料用量差異 實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 2 直接材料價(jià)格差異直接材料價(jià)格差異是指物流活動(dòng)中的直接材料的實(shí)際價(jià)格同標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格之間的差異 計(jì)算公式如下 直接材料價(jià)格差異 實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 例5 2某生產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)輸產(chǎn)品A過程中 對A產(chǎn)品進(jìn)行了包裝 其中材料耗用定額為5公斤 每公斤A材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為2元 本月投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000件 實(shí)際消耗A材料5500公斤 A材料實(shí)際每公斤2 1元 試對產(chǎn)品A包裝成本差異進(jìn)行分析 解 成本總差異 5500 2 1 1000 5 2 11550 10000 1550 元 材料用量差異 5500 1000 5 2 1000 元 材料價(jià)格差異 2 1 2 5500 550 元 通過計(jì)算可知 實(shí)際發(fā)生的物流成本高出標(biāo)準(zhǔn)成本1550元 由于用量增加致使物流成本增加了1000元 材料價(jià)格上升導(dǎo)致物流成本增加了550元 在今后的工作中 應(yīng)控制材料的耗費(fèi) 盡量降低原材料的采購價(jià)格 2 直接人工差異的計(jì)算與分析直接人工成本差異是指物流活動(dòng)中的直接人工實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額 其計(jì)算公式如下 直接人工成本差異 實(shí)際工資 標(biāo)準(zhǔn)工資 實(shí)際工時(shí) 實(shí)際工資率 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 標(biāo)準(zhǔn)工資率其中 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 單位產(chǎn)品工時(shí)耗用量標(biāo)準(zhǔn) 產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量直接人工成本 直接人工工資率 直接人工工時(shí)耗量 直接人工成本差異包括直接人工工資率差異和直接人工效率差異兩部分 1 直接人工效率差異 直接人工效率差異 實(shí)際工時(shí) 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 標(biāo)準(zhǔn)工資率 2 直接人工工資率差異直接人工工資率差異 實(shí)際工資率 標(biāo)準(zhǔn)工資率 實(shí)際工時(shí)產(chǎn)生人工工資率差異的主要有原因有 企業(yè)對員工工資的調(diào)整及變更 對工人安排和使用的變化 獎(jiǎng)金和津貼的變更等等 例5 3某生產(chǎn)企業(yè)在加工B產(chǎn)品 本期包裝量為150件 實(shí)際耗用工時(shí)為4500小時(shí) 平均每件30小時(shí) 平均每小時(shí)工資率為20元 標(biāo)準(zhǔn)工資率為19 2元 單位產(chǎn)品耗用工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)為32小時(shí) 請對企業(yè)B產(chǎn)品進(jìn)行成本差異分析 解 成本總差異 4500 201 50 32 19 2 90000 92160 2160 元 人工效率差異 4500 150 32 19 2 5760 元 工資率差異 20 19 2 4500 3600 元 通過計(jì)算可知 實(shí)際成本的支出高于標(biāo)準(zhǔn)成本2160元 由于人工效率較低導(dǎo)致成本比標(biāo)準(zhǔn)成本增加了5760元 由于工資下降使成本節(jié)省了3600元 今后的成本控制重點(diǎn)應(yīng)是進(jìn)一步提高工人的工作效率 3 服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本差異物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本差異也分為變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用差異和固定服務(wù)費(fèi)用差異 1 變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用差異 變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用差異分為耗費(fèi)差異和效率差異 耗費(fèi)差異 實(shí)際工時(shí) 變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用實(shí)際分配率 變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 效率差異 實(shí)際工時(shí) 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率兩者相加就是變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用差異 2 固定服務(wù)費(fèi)用差異 固定服務(wù)費(fèi)用差異分為耗費(fèi)差異 閑置能量差異 效率差異 耗費(fèi)差異 固定服務(wù)費(fèi)用實(shí)際數(shù) 固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 使用時(shí)間閑置能量差異 固定服務(wù)用預(yù)算數(shù) 實(shí)際工時(shí) 固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率效率差異 實(shí)際工時(shí) 固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率三者相加就是固定制造費(fèi)用差異 例5 4某項(xiàng)物流服務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本為 工時(shí)耗時(shí)3小時(shí) 每小時(shí)變動(dòng)服務(wù)費(fèi)用分配率為5元 本月實(shí)際提供500次服務(wù) 實(shí)際使用工時(shí)1400小時(shí) 實(shí)際發(fā)生變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用7700元 試分析變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用的耗費(fèi)差異和效率差異 解 實(shí)際工時(shí) 1400 500 2 8小時(shí) 實(shí)際服務(wù)費(fèi)用分配率 7700 1400 5 5元變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用耗費(fèi)差異 5 5 5 2 8 500 700元變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用效率差異 2 8 3 5 500 500元變動(dòng)物流服務(wù)費(fèi)用總差異 700 500 200 元 通過計(jì)算可知 實(shí)際物流費(fèi)用比標(biāo)準(zhǔn)成本高出200元 其中由于服務(wù)時(shí)間增加致使成本提高了700元 由于服務(wù)效率提高使成本降低了500元 因此在今后的工作中應(yīng)加大對服務(wù)時(shí)間的控制 第三節(jié)物流成本控制的內(nèi)容 一 運(yùn)輸成本的控制 一 運(yùn)輸距離的控制 二 運(yùn)輸工具的控制 三 運(yùn)輸裝載率的控制 四 運(yùn)輸時(shí)間的控制 五 運(yùn)輸環(huán)節(jié)的控制 二 庫存成本的控制 一 庫存商品種類及數(shù)量的控制 二 庫存商品結(jié)構(gòu)的控制 三 對商品在途時(shí)間的控制三 配送成本的控制 一 加強(qiáng)配送的計(jì)劃性 二 加強(qiáng)車輛配載的控制 三 確定合理的配送路線 四 設(shè)施設(shè)備的適度化 四 包裝成本的控制 一 包裝材料的選擇 二 包裝規(guī)格的標(biāo)準(zhǔn)化 三 引進(jìn)包裝技術(shù)和包裝設(shè)備 四 加大包裝材料的回收利用 五 采購成本的控制 一 建立嚴(yán)格的采購制度1 建立物料采購的申請制度2 建立業(yè)績評價(jià)制度3 建立對供應(yīng)商管理制度 二 實(shí)行批量采購