Lzjfkk如何看財(cái)務(wù)報(bào)表.doc

生命中，不斷地有人離開(kāi)或進(jìn)入。于是，看見(jiàn)的，看不見(jiàn)的；記住的，遺忘了。生命中，不斷地有得到和失落。于是，看不見(jiàn)的，看見(jiàn)了；遺忘的，記住了。然而，看不見(jiàn)的，是不是就等于不存在？記住的，是不是永遠(yuǎn)不會(huì)消失？ 如何看財(cái)務(wù)報(bào)表一、報(bào)表內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表主要包括的內(nèi)容：1、企業(yè)所掌握的資產(chǎn)總額及資產(chǎn)的分布狀況；企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。這些信息可表明企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，有助于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力主要是就企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和資本規(guī)模而言，資產(chǎn)與資本規(guī)模較大的企業(yè)當(dāng)然也就具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)實(shí)力，反之，財(cái)務(wù)實(shí)力較弱。資產(chǎn)負(fù)債表中所顯示的資產(chǎn)總額和實(shí)收資本直觀地描述了企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力。財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)應(yīng)付各種挑戰(zhàn)，適應(yīng)各種變化的能力。財(cái)務(wù)彈性的評(píng)價(jià)來(lái)自于資產(chǎn)的流動(dòng)性、現(xiàn)金凈流量、負(fù)債與所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、盈利能力等，這些信息可部分地取自資產(chǎn)負(fù)債表。2、企業(yè)償還債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表可以顯示企業(yè)某一日期的負(fù)債總額，顯示長(zhǎng)短期債務(wù)的構(gòu)成，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)來(lái)清償債務(wù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度，流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部構(gòu)成和資本結(jié)構(gòu)等。3、企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨向等。資產(chǎn)負(fù)債表中通常列示期末數(shù)和期初數(shù)兩欄金額資料，通過(guò)對(duì)不同時(shí)期相同項(xiàng)目的縱向?qū)Ρ?，可以大體看出企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿?。（二）利?rùn)表主要包括的內(nèi)容在利潤(rùn)表中，全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入與成本費(fèi)用等情況，確定企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。因此，利潤(rùn)表所提供的信息，能反映出企業(yè)實(shí)現(xiàn)其盈利目的的程度和能力，可據(jù)以分析企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成，并預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的盈利變化趨勢(shì)和獲利能力。（三）現(xiàn)金流量表主要包括的內(nèi)容現(xiàn)金流量表可提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。利用現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)報(bào)告期內(nèi)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，也可預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)流動(dòng)性和償債能力。二、報(bào)表的閱讀方法（一）在閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要盡可能的把各種報(bào)表有機(jī)地結(jié)合起來(lái)閱讀，具體包括：1、把主表與主表結(jié)合起來(lái)閱讀。要把資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表作為整體來(lái)看，綜合起來(lái)閱讀。2、把主表與附表結(jié)合起來(lái)閱讀。在有些情況下，主表的信息不能滿足需要，可以從附表中找到一些重要信息。比如：利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表之間，利潤(rùn)表可以用來(lái)說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)分配表則對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的分配過(guò)程作進(jìn)一步補(bǔ)充。很多比較重要的信息反映在報(bào)表附注中，所以，認(rèn)真的閱讀報(bào)表附注，可以減少對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的誤解。3、單個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表與合并報(bào)表結(jié)合起來(lái)閱讀。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，應(yīng)當(dāng)把母、子公司各自的單個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表與合并報(bào)表結(jié)合起來(lái)閱讀，以了解母、子公司各自的會(huì)計(jì)信息和企業(yè)集團(tuán)的整體信息。（二）在閱讀報(bào)表時(shí)，通常需要注意以下幾點(diǎn)：（1）查看企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。一般在企業(yè)信用評(píng)級(jí)的過(guò)程中，要求企業(yè)提供已經(jīng)審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度要高于未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，評(píng)估人員在收到企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，首先查看企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)審計(jì)。條件允許的話，還應(yīng)了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、信譽(yù)狀況等。對(duì)那些信譽(yù)狀況不良的會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，評(píng)估人員要結(jié)合自己掌握的企業(yè)狀況，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核。（2）閱讀注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，以了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表的意見(jiàn)，尤其要注意審計(jì)報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別說(shuō)明的內(nèi)容部分。審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型有“無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”、“保留審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告”、“拒絕發(fā)表意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”和“否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”四種類(lèi)型。一般說(shuō)來(lái)，“無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則，其數(shù)據(jù)的可信程度較高；“保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在有待確定之處或未能查明是否屬實(shí)之處，除此之外，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則，因此，評(píng)估人員要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提及的保留意見(jiàn)處詳細(xì)詢問(wèn)其原因并結(jié)合企業(yè)的狀況進(jìn)行認(rèn)真分析；對(duì)“拒絕發(fā)表意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”和“否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”意味著企業(yè)的會(huì)計(jì)信息有失公允性，評(píng)估人員要對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性表示懷疑或拒絕接收此類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。另外，在評(píng)級(jí)過(guò)程中，還需對(duì)帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告與保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告加以區(qū)分。（3）認(rèn)真閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容，了解企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法、重要會(huì)計(jì)科目的明細(xì)資料及其它相關(guān)信息。（4）要注意金額較大項(xiàng)目，了解其影響。應(yīng)該結(jié)合報(bào)表附注說(shuō)明分析項(xiàng)目結(jié)構(gòu)。（5）同上期數(shù)據(jù)比較，分析其變化趨勢(shì)，以及數(shù)據(jù)變化的合理性等。對(duì)異常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分析，詳細(xì)詢問(wèn)形成的原因。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)總額大幅度增加，要詳細(xì)了解其形成的原因，是因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行股份制改造進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估增值所形成還是由于股東追加投資形成等等，要對(duì)每一種情況進(jìn)行分析。若是資產(chǎn)評(píng)估增值形成，要認(rèn)真閱讀資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，詳細(xì)了解資產(chǎn)增值的原因。再如企業(yè)的銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)，應(yīng)詳細(xì)了解其增長(zhǎng)的原因，是因?yàn)槠髽I(yè)的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了變化還是其它原因形成的，尤其要關(guān)注企業(yè)在年底的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)情況，防止企業(yè)在年底提前確認(rèn)收入，同時(shí)要結(jié)合現(xiàn)金流量表的變化情況進(jìn)行分析和判斷。（6）利用配比原則分析企業(yè)的重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目。配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該期間內(nèi)確認(rèn)。因此，可以利用配比原則可以審核企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否相配比、當(dāng)期的收入與管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用是否配比，審核這些收益類(lèi)科目的正確性。同時(shí)，利用配比原則分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，比如企業(yè)的應(yīng)收賬款的增加與銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)不成比例，這種情況可能說(shuō)明企業(yè)將其賒銷(xiāo)政策放寬造成，過(guò)分放寬的賒銷(xiāo)政策當(dāng)然可能會(huì)刺激銷(xiāo)售的增加，但在以后期間可能會(huì)使企業(yè)因客戶發(fā)生支付困難而產(chǎn)生大量的壞賬損失，因此企業(yè)的應(yīng)收賬款的質(zhì)量值得關(guān)注。（8）檢查報(bào)表的勾稽關(guān)系。一是同一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，如利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的靜態(tài)平衡關(guān)系看資產(chǎn)負(fù)債表的兩端是否平衡、“利潤(rùn)=收入-成本”的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系看利潤(rùn)表中收入、成本、利潤(rùn)項(xiàng)目的正確性；二是利用報(bào)表與報(bào)表之間的勾稽關(guān)系復(fù)核會(huì)計(jì)科目的正確性，如“利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)”、“資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加額”、“利潤(rùn)表中的凈銷(xiāo)貨額-資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款（票據(jù)）增加額+預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”等。（7）運(yùn)用行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。從行業(yè)的角度，通過(guò)行業(yè)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)這些指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，從而找出影響財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離的原因，審核企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。通過(guò)這些方面的閱讀和考慮，對(duì)報(bào)表形式上有一個(gè)初步的了解，有時(shí)通過(guò)初步閱讀就可發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題。如果有問(wèn)題，則應(yīng)予以認(rèn)真的思考。例如：某家公司1996年4月16日通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，其利潤(rùn)分配是何時(shí)進(jìn)行的?是否應(yīng)該在1996年的利潤(rùn)表中反映?某家公司資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表上的未分配利潤(rùn)有沒(méi)有合理的勾稽關(guān)系?該公司為什么不編合并報(bào)表?如果編合并報(bào)表結(jié)果有何變化?長(zhǎng)期投資的情況如何?投資金額?占被投資單位比例?還有什么應(yīng)該填寫(xiě)的項(xiàng)目沒(méi)填寫(xiě)，如資產(chǎn)負(fù)債表上法定公積金、公益金的數(shù)字等等？（三）經(jīng)驗(yàn)之談1、在閱讀資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，一般可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，瀏覽一下資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，由此，你就會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項(xiàng)目的構(gòu)成和增減變化有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)幅度高于資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高；反之則說(shuō)明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來(lái)自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長(zhǎng)期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收賬款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等。例如，企業(yè)應(yīng)收賬款過(guò)多，占總資產(chǎn)的比重過(guò)高，說(shuō)明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長(zhǎng)速度過(guò)快，說(shuō)明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。此外，還應(yīng)對(duì)報(bào)表附注說(shuō)明中的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說(shuō)明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)。另外，在對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，還要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開(kāi)發(fā)的商品房基地和項(xiàng)目，一旦這些項(xiàng)目完工，而且預(yù)計(jì)未來(lái)銷(xiāo)售形勢(shì)較好的情況下，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的經(jīng)濟(jì)效益。2、根據(jù)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的數(shù)據(jù)，并結(jié)合年度報(bào)告中的其它有關(guān)資料，特別是資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)資料，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行閱讀和分析：首先，從總體上觀察企業(yè)全年所取的利潤(rùn)大小及其組成是否合理。通過(guò)將企業(yè)的全年利潤(rùn)與以前利潤(rùn)比較，能夠評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況的好壞。通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)總額中各組成部分的比重，能夠說(shuō)明企業(yè)利潤(rùn)是否正常合理。通常情況下，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)是其利潤(rùn)總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支相對(duì)來(lái)講比重不應(yīng)很高。如果出現(xiàn)不符常規(guī)的情況，那就需要多加分析研究。比如，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重，是否表明企業(yè)目前的主營(yíng)業(yè)務(wù)有被其他業(yè)務(wù)替代的可能？而企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否有其發(fā)展前景？再比如，當(dāng)企業(yè)的投資收益比重很高時(shí)，就需了解企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)如何？各種投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風(fēng)險(xiǎn)從而可能危及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的項(xiàng)目等等。還有，如果企業(yè)毛利率比以前提高，可能說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有一定的成效，同時(shí)，在企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率未減慢的情況下，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)該有所增加。反之，當(dāng)企業(yè)的毛利率有所下降，則應(yīng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展能力和生產(chǎn)管理效率多加考慮。通過(guò)這些分析，并根據(jù)企業(yè)歷年來(lái)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況對(duì)比，就能對(duì)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)成果做出自己的評(píng)價(jià)。三、報(bào)表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三者之間的關(guān)系可以大致地用下圖表示：現(xiàn)金流量表期初資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)期末資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表（利潤(rùn)分配表）具體來(lái)說(shuō)，期初資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在會(huì)計(jì)期初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況；利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)管理當(dāng)局在本期內(nèi)使用、保持、增加資本等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。這些活動(dòng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帶來(lái)了不同程度的影響。而期末資產(chǎn)負(fù)債表則表明了這些變動(dòng)帶來(lái)的結(jié)果，反映了企業(yè)在經(jīng)過(guò)一個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)后的財(cái)務(wù)狀況。由此可以看出，企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間具有嚴(yán)密的內(nèi)部勾稽關(guān)系。例如：新版企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)于“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”是這樣說(shuō)明的：該項(xiàng)目“反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額），包括本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷(xiāo)售的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金”。受此指引，本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金不應(yīng)少于本期利潤(rùn)表提供的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去本期新增應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，加上前期已確認(rèn)但記錄在應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，再減去退回已銷(xiāo)售商品支付的現(xiàn)金。也就是說(shuō)，該項(xiàng)目與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目之間存在相應(yīng)的勾稽關(guān)系。四、其他關(guān)注事項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款和壞賬計(jì)提比例。當(dāng)某一公司的應(yīng)收賬款過(guò)高或壞賬計(jì)提過(guò)低時(shí)，虛假利潤(rùn)的嫌疑就非常大。此類(lèi)公司的通常做法是將產(chǎn)成品充斥于分銷(xiāo)渠道中來(lái)實(shí)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售，應(yīng)收賬款會(huì)隨之升高。（二）關(guān)聯(lián)交易。上市公司與控股股東或非控股子公司之間的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格將決定利潤(rùn)的流向。同樣，資本項(xiàng)目的交易價(jià)格也可以使收益的確認(rèn)在時(shí)間先后上有所不同，當(dāng)期收益可能會(huì)大幅虛增。（三）利潤(rùn)率或增長(zhǎng)速度。在資本流動(dòng)相對(duì)自由的經(jīng)濟(jì)體中，任何高回報(bào)的商業(yè)領(lǐng)域都會(huì)吸引眾多的投資者。達(dá)到并維持非常高的利潤(rùn)率和增長(zhǎng)速度需要在某一價(jià)值鏈中具有無(wú)可比擬的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，絕大部分公司是無(wú)法做到的。（四）關(guān)注凈現(xiàn)金流。當(dāng)凈現(xiàn)金流長(zhǎng)期持續(xù)低于凈利潤(rùn)時(shí)，說(shuō)明利潤(rùn)無(wú)法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。這樣的利潤(rùn)往往是虛構(gòu)的。（五）關(guān)注主業(yè)過(guò)多和委托理財(cái)。任何公司的資源都是有限的，從事自己擅長(zhǎng)領(lǐng)域成功的可能性較大。委托理財(cái)可能是主營(yíng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)的先兆，預(yù)示著主營(yíng)業(yè)務(wù)投資回報(bào)的下降。一、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表：（請(qǐng)拿出一張資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)，反映的都是月未結(jié)帳這一時(shí)點(diǎn)上的數(shù)。分兩大部分：左邊一部分叫“資產(chǎn)部分”，最下邊一行是“資產(chǎn)合計(jì)”；右邊一部分叫“負(fù)債及所有者權(quán)益部分”，最下邊一行叫“負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)”。右邊那部分又分為上下兩部分：上面一部分叫“負(fù)債部分”：當(dāng)中部位有一行叫“負(fù)債合計(jì)”（分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債）。下面一部分叫“所有者權(quán)益部分”，在接近最下面的部位有一行叫“所有者權(quán)益合計(jì)”。左右兩部分的同期數(shù)是相等的。這就是財(cái)務(wù)上常說(shuō)的“有借必有貸，借貸必相等”的會(huì)計(jì)算帳的最基本的原理。左右兩個(gè)部分中，每一部分都有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩部分?！澳瓿鯏?shù)”就是上一個(gè)年度的年未數(shù)?！捌谀?shù)”就是截止本月結(jié)帳時(shí)的各種數(shù)據(jù)。下面就講常見(jiàn)的幾種數(shù)據(jù)：（主要是講接手時(shí)要做的）1、對(duì)于“貨幣資金”：要列示出明細(xì)：現(xiàn)金是多少，銀行存款是多少，有沒(méi)有在途資金（多數(shù)情況下沒(méi)有）。2、“應(yīng)收帳款”：這個(gè)數(shù)據(jù)所反映的是別人（多為單位）欠你單位的貨款。要列示“應(yīng)收帳款明細(xì)表”。并注明形成時(shí)間。分成三個(gè)月以內(nèi)的，三到六個(gè)月的，六個(gè)月到一年的，一年以上的等幾情況。對(duì)于表上的所有欠款單位，都要有財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)！要有對(duì)方單位的認(rèn)可證明材料！否則，對(duì)方一旦不認(rèn)帳，這部分壞帳要有責(zé)任人。確認(rèn)為壞帳的，要進(jìn)行帳務(wù)處理。別算在你頭上。3、“其他應(yīng)收款”：這也是反映別人（多為本單位個(gè)人）欠本單位的款項(xiàng)。多是職工的個(gè)人借款等。對(duì)此也要有一個(gè)“其他應(yīng)收款明細(xì)表”。也要確認(rèn)有沒(méi)有呆壞死帳，如果有，則要進(jìn)行帳務(wù)處理。4、“預(yù)付帳款”：反映的是你單位預(yù)先支付給外單位的款項(xiàng)。也要有“預(yù)付帳款明細(xì)表”。5、“存貨”：反映的是你單位有多少存放在庫(kù)房里的產(chǎn)品和物資及其價(jià)值。包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、輔助材料、燃料等。要有各種“品種”的明細(xì)表，即“存貨明細(xì)表”。注意有沒(méi)有損毀。要分別有“某某存貨盤(pán)點(diǎn)表”，確定盈虧情況。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有損毀的，要進(jìn)行處理。6、“固定資產(chǎn)”：要列“固定資產(chǎn)明細(xì)表”。列示出固定資產(chǎn)的原值、計(jì)提的折舊、以及凈值等情況。對(duì)固定資產(chǎn)也是要注意各個(gè)、特別是主要固定資產(chǎn)的使用情況，完好程度等。而且要有“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”?？从袩o(wú)損毀并及時(shí)處理。資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債”這一側(cè)：7、“短期借款”：反映你單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)借了多少錢(qián)。如果有，要列出“短期借款明細(xì)表”。并掌握各筆借款的借入金額、借入時(shí)間、還款時(shí)間、利率是多少、什么樣的還款方式、有沒(méi)有質(zhì)押等信息。8、“應(yīng)付帳款”：反映的是你單位欠別的單位多少貨款或材料款。要有“應(yīng)付帳款明細(xì)表”。注明入帳時(shí)間，注意臨近你接手時(shí)有沒(méi)有大量的入帳現(xiàn)象，并對(duì)應(yīng)著看一下合同和實(shí)物驗(yàn)收入庫(kù)情況。應(yīng)付帳款多是單位對(duì)單位的貨款。9、“預(yù)收帳款”：是你單位預(yù)先收取的外單位的購(gòu)貨款。掌握一下明細(xì)也好。除非商品緊悄，否則一般不會(huì)有預(yù)收。10、“其他應(yīng)付款”：是你單位欠別人的款項(xiàng)?？蓞⒄铡皯?yīng)付帳款”的辦法掌握一下。其他應(yīng)付款多是本單位對(duì)個(gè)人的需要支付而暫時(shí)還沒(méi)有支付的款項(xiàng)。如暫時(shí)沒(méi)發(fā)的工資等。11、“應(yīng)付工資”：反映的是還沒(méi)有發(fā)出去的工資額。紅字，則反映的是超支數(shù)。12、“應(yīng)付福利費(fèi)”：反映的是提取還沒(méi)有使用的額度。紅字，則反映的是超支數(shù)。13、“未交稅金”：反映的是本月未沒(méi)有上交的稅金。紅字，反映的是超交的金額。14、“其他未交款”：反映的是沒(méi)有上交的“教育費(fèi)附加”等。15、“未付利潤(rùn)”：反映的是本個(gè)利潤(rùn)情況。紅字，則反映的是虧損。以上是負(fù)債部分。以下是所有者權(quán)益部分：16、“實(shí)收資本”（股份公司叫“股本”）：一般情況和注冊(cè)資本金一至。反映的注冊(cè)資本金是多少。注意股本的構(gòu)成。是法人資本，還是自然人資本。比例是多少等。二、對(duì)于損益表（利潤(rùn)表）：（請(qǐng)拿出一張損益表）損益表分三列：一列是項(xiàng)目，另外兩列是“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”。應(yīng)該不難理解。損益表（利潤(rùn)表）的各項(xiàng)從上到下多是減法關(guān)系。只有少數(shù)幾個(gè)是加的。1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（有的也叫“銷(xiāo)售收入”）：反映的是你單位主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。這個(gè)數(shù)據(jù)在有賒銷(xiāo)的情況下與實(shí)際回款數(shù)就不一致了。當(dāng)月的營(yíng)業(yè)收入=當(dāng)月的回款金額+當(dāng)月新增的應(yīng)收帳款數(shù)額。2、“其他業(yè)務(wù)收入”：反映的是除了主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他次要業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，比如出售原材料等。3、銷(xiāo)售成本：是結(jié)轉(zhuǎn)的已經(jīng)銷(xiāo)售的產(chǎn)品的成本。平時(shí)注意與生產(chǎn)成本的有關(guān)報(bào)表對(duì)比一下（財(cái)務(wù)上的成本會(huì)計(jì)會(huì)做好這方面的工作，你有時(shí)過(guò)問(wèn)一下就行，如果不是想人為的調(diào)控成本，一般不會(huì)錯(cuò)），各個(gè)產(chǎn)品的成本不能多轉(zhuǎn)也不能少轉(zhuǎn)，這是人為的調(diào)控成本的做法，會(huì)計(jì)法上是不允許的。4、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加：反映的是本月實(shí)現(xiàn)了多少稅金。我問(wèn)過(guò)邢超他們那的肥業(yè)公司，可能是沒(méi)多少。屬于免稅或低稅率的行業(yè)。平時(shí)注意一下政府在稅收方面的優(yōu)慧政策。這個(gè)數(shù)和上交數(shù)不一定相同。它只是一個(gè)實(shí)現(xiàn)數(shù)。如果上交了，本月還有一個(gè)上交數(shù)。（“銷(xiāo)售稅金及附加”里不包含企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅在下面單獨(dú)列示）在資產(chǎn)負(fù)債表里的“未交稅金”科目里反映了截止本月還沒(méi)有上交的稅金。對(duì)于整個(gè)稅金情況，還有一張附表叫“應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表”，這張表能將所有種類(lèi)的稅金，包括它們的上年未交數(shù)，本年應(yīng)交數(shù)，本年已交數(shù)，本年未交數(shù)，反映的清清楚楚。5、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”：反映的是銷(xiāo)售部門(mén)總計(jì)發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用。6、“管理費(fèi)用”：反映的是公司管理部門(mén)總計(jì)發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用。7、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：反映的是公司與金融機(jī)構(gòu)（多指銀行）發(fā)生的借款而產(chǎn)生的利息和手續(xù)費(fèi)等。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用：總稱為“期間費(fèi)用”：有一張“期間費(fèi)用明細(xì)表”，這張附表詳細(xì)地反映并列示出各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生額。8、“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”：這兩個(gè)科目把映的是與公司營(yíng)業(yè)無(wú)關(guān)的一些業(yè)務(wù)的收入和支出情況。一般發(fā)生不太多。發(fā)生多時(shí)，要附上明細(xì)表，掌握都發(fā)生了一些什么內(nèi)容。9、“利潤(rùn)”：是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)，即盈余。10、“企業(yè)所得稅”：現(xiàn)是的稅率是利潤(rùn)的25%（不是33%了）。不過(guò)我不知道肥業(yè)上不上。估計(jì)得征收。11、“凈利潤(rùn)”：利潤(rùn)-企業(yè)所得稅=凈利潤(rùn)。三、其他幾張表：除了“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益（利潤(rùn)）表”（這兩張是月報(bào)表，在資產(chǎn)負(fù)債表里說(shuō)到的一些明細(xì)表，一般如果不是清算或是年未，在月未報(bào)表時(shí)是不需要報(bào)的，除非想特意了解一下），還有一個(gè)現(xiàn)金流量表（一般是年報(bào)表）和利潤(rùn)分配表（年報(bào)）這四大主表外，還有以下幾張報(bào)表。1、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本表。反映主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本情況，按不同（主要的）品種：內(nèi)容有總產(chǎn)量、總成本、單位生產(chǎn)成本等。（有生產(chǎn)日?qǐng)?bào)，周報(bào)，旬報(bào)，月報(bào)，季報(bào)、年報(bào)等）2、銷(xiāo)售明細(xì)表。反映的是主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況。（有日?qǐng)?bào)，周表，旬報(bào)，月報(bào)，季報(bào)，年報(bào)等）有的進(jìn)一步把銷(xiāo)售表做成區(qū)域的、人名的、品種的，時(shí)間的，方式很多。都有必要性。也可以盡可能的做在一張表上，這樣就更直觀。比照銷(xiāo)售，回款的情況也很重要。你要盯住回款。所以，在銷(xiāo)售表上，還要加上回款程度的標(biāo)注。四、報(bào)表的看法：主要方法是對(duì)比法：一是同比看（和上年同期對(duì)比），二是和上期對(duì)比看。一般的情況下，每月報(bào)表時(shí)，財(cái)務(wù)都有一個(gè)本月份的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。這個(gè)分析很重要，這是從財(cái)務(wù)角度看問(wèn)題的結(jié)果。（在銷(xiāo)售會(huì)和生產(chǎn)會(huì)上，還要看銷(xiāo)售部門(mén)，還有生產(chǎn)部門(mén)怎樣看問(wèn)題）。財(cái)務(wù)反映的全面一些，但多數(shù)會(huì)缺乏實(shí)際。1、對(duì)于月報(bào)表：一般都是每一個(gè)月的10號(hào)，財(cái)務(wù)要報(bào)送上個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表（月底結(jié)束后就開(kāi)始結(jié)帳，一般給財(cái)務(wù)10天的結(jié)帳時(shí)間就可以了，平時(shí)他們會(huì)為財(cái)務(wù)的月未結(jié)帳做好準(zhǔn)備）。包括資產(chǎn)負(fù)債表（01表），損益（利潤(rùn)）表（02表），這兩張表是月報(bào)表；03表是現(xiàn)金流量表（年報(bào)），04表是利潤(rùn)分分配表（年報(bào)）。以上這四張是主表。還有幾張附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表（稅金表），期間費(fèi)用明細(xì)表，主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、銷(xiāo)售明細(xì)表等。第一眼：要看02表即損益（利潤(rùn)）表的收入和利潤(rùn)兩個(gè)數(shù)字。并同時(shí)看本月數(shù)和累計(jì)數(shù)。這對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的考核有關(guān)。第二眼：再看01表即資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的資產(chǎn)總額是多少。第三眼：看生產(chǎn)成本中的產(chǎn)量是多少，單位成本是多少。甚至要看一眼成本項(xiàng)目各是多少，有沒(méi)有太大的變化。第四眼：看各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售量（和銷(xiāo)售收入對(duì)比著看），看各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)（和銷(xiāo)售收入）。其他的慢慢看即可。慢慢看，其實(shí)是一個(gè)思考的過(guò)程。2、對(duì)于日常工作用報(bào)表：生是日?qǐng)?bào)，銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)，回款日?qǐng)?bào)。等等，日常使用即可。是做到心中有數(shù)用的，以便掌握進(jìn)度。五、其他資料的掌握：一般的企業(yè)，就講“收入”、“成本”、“費(fèi)用”、“利潤(rùn)”、“資產(chǎn)”、“負(fù)債和所有者權(quán)益”這六大塊！這是主線。1、收入：分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等。2、成本：現(xiàn)在財(cái)務(wù)上多用“制造成本法”核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本包括“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”三大部分?！爸苯硬牧稀保壕褪怯玫闹饕牧?、輔助材料的成本等；“直接人工”：就是生產(chǎn)領(lǐng)域的人工成本（生產(chǎn)人員工資）；（公司管理人員的工資在管理費(fèi)用里列支；銷(xiāo)售人員的工資在銷(xiāo)售費(fèi)用里列支。這兩部分工資在“期間費(fèi)用明細(xì)表”中體現(xiàn)。）“制造費(fèi)用”：就是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用包括生產(chǎn)管理人員的工資（生產(chǎn)人員的工資在“直接人工”內(nèi)列示）、生產(chǎn)設(shè)備的折舊、支用的低耗品和備品備件、生產(chǎn)管理部門(mén)水電費(fèi)用等支出。3、“費(fèi)用”：指管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用（也有的叫營(yíng)業(yè)費(fèi)用或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）和財(cái)務(wù)費(fèi)用這“三大費(fèi)用”就是“期間費(fèi)用”。有的會(huì)講到“四大費(fèi)用”：是將生產(chǎn)成本中的“制造費(fèi)用”列在內(nèi)了。這種叫法不太科學(xué)。還有稅金：現(xiàn)在有一種叫法是“稅費(fèi)”：就是指稅金和費(fèi)用這兩方面。稅金：在損益（利潤(rùn)）表的“銷(xiāo)售稅金及附加”里反映。稅金里還有一塊不在“稅金及附加”里反映的，那就是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅在“損益（利潤(rùn)）表”的“利潤(rùn)”欄的下方以“企業(yè)所得稅”的名稱內(nèi)列示。利潤(rùn)-所得稅=凈利潤(rùn)?！皟衾麧?rùn)”在“損益（利潤(rùn)）表”的最后一行表示。（“個(gè)人所得稅”是由個(gè)人承擔(dān)的，在工資表里由公司代扣代繳，和企業(yè)利潤(rùn)無(wú)關(guān)。）4、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益就不多說(shuō)了。利潤(rùn)：就是實(shí)現(xiàn)了多少盈余。紅字就是虧損。資產(chǎn)：了解一下資產(chǎn)總額。年未的時(shí)候和上年數(shù)對(duì)比一下?？纯词遣皇潜壬夏甑馁Y產(chǎn)有所增加。因?yàn)樨?cái)務(wù)上有上個(gè)指標(biāo)叫“資本的保值增值率”（主要看實(shí)收資本和資本公積及利潤(rùn)分配那一部分的變化）。負(fù)債和權(quán)益：和資產(chǎn)配合著看。這一塊，一般的，實(shí)收資本是不會(huì)變的。主要看利潤(rùn)分配這一塊有沒(méi)有增加，也就是看是否有利潤(rùn)可分，這一塊，配合著“損益（利潤(rùn)）表”里的“利潤(rùn)”一起看。（保值增值主要看這塊）。結(jié)合著以上這些，?？磮?bào)表！?？淳褪炝?。新版的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)有一些變化，比如將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”合并在“應(yīng)付職工薪酬”里了；“應(yīng)收（付）票據(jù)”變成了“金融工具”等。但主要的內(nèi)容沒(méi)有太大的變化，科目名稱變化了一下而已。摘自中國(guó)證券投資者保護(hù)網(wǎng)問(wèn)：公司財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)如何分析呢？答：公司財(cái)務(wù)報(bào)表既反映了公司的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也是公司經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反映。因此，通過(guò)分析公司財(cái)務(wù)報(bào)表，就能對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況及整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況有個(gè)基本的了解。分析公司財(cái)務(wù)報(bào)表可以掌握反映公司經(jīng)營(yíng)狀況的一系列基本指標(biāo)和變化情況，了解公司經(jīng)營(yíng)實(shí)力和業(yè)績(jī)，并將它們與其他公司的情況進(jìn)行比較，從而對(duì)公司的內(nèi)在價(jià)值作出基本的判斷。按有關(guān)規(guī)定，上市公司應(yīng)將其中期財(cái)務(wù)報(bào)表(上半年的)和年度財(cái)務(wù)報(bào)表公開(kāi)發(fā)表。這樣，一般投資者可從有關(guān)報(bào)刊上獲得上市公司的中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。公司中期報(bào)表較為簡(jiǎn)單，年度報(bào)表則較為詳細(xì)，但上市公司的各種財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括兩個(gè)基本報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表。問(wèn)：資產(chǎn)負(fù)債表有些什么內(nèi)容呢？答：資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表，反映了該報(bào)表截止時(shí)間時(shí)公司的資金來(lái)源及分布狀況。對(duì)該 表的基本分析內(nèi)容包括了解分析公司當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)能力、盈利水平和償債能力。a、流動(dòng)資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券和其他流動(dòng)資產(chǎn)。b、長(zhǎng)期投資，一年期以上的投資。c、固定資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)原值及折舊、凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)凈損失。d、無(wú)形及遞延資產(chǎn)。e、流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付福利費(fèi)、未付股利、未繳稅金、其他未繳及應(yīng)付、預(yù)提費(fèi)用 、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債、 其他。f、長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款及其他。g、遞延稅項(xiàng)及其他。h、股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金（含公益金）、未分配利潤(rùn)。問(wèn)：利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表又有什么內(nèi)容呢？答：該表是一張動(dòng)態(tài)表，反映了公司在某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果(中期報(bào)表反映上半年，年度報(bào)表反映全年)。從公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增長(zhǎng)率可看出公司自身業(yè)務(wù)的規(guī)模和發(fā)展速度。理想的增長(zhǎng)模式應(yīng)呈階梯式增長(zhǎng)，這樣的公司業(yè)務(wù)進(jìn)展穩(wěn)定，基礎(chǔ)扎實(shí)。大起大落的公司則不夠安全穩(wěn)定。問(wèn)：這兩個(gè)表結(jié)合起來(lái)該如何分析呢？答：對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析不能靜態(tài)地看一個(gè)數(shù)據(jù)或一張報(bào)表的內(nèi)容，而應(yīng)將各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)綜合分析才能看出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。投資者尤其應(yīng)重視以下指標(biāo)： 反映獲利能力指標(biāo)包括：資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額100%平均余額=(期初余額+期末余額)2股本收益率=稅后利潤(rùn)-優(yōu)先股股息/普通股股本金額100% 稅后利潤(rùn)優(yōu)先股股息每股盈利=- 普通股股本總數(shù)凈利率稅后利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%注： 資產(chǎn)收益率是公司資產(chǎn)獲利能力的綜合反映, 它的高低直接反映了公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和發(fā)展能力, 也是決定公司是否應(yīng)舉債經(jīng)營(yíng)的重要依據(jù)。股本收益率和每股盈利的高低, 反映了公司分配股利的能力, 也是投資者最為關(guān)心的指標(biāo)。凈利率反映了主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獲得凈利的能力。反映經(jīng)營(yíng)能力的指標(biāo)包括： 銷(xiāo)售成本存貨周轉(zhuǎn)率=- 存貨平均余額 銷(xiāo)售收入應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=- 應(yīng)收帳款平均余額 銷(xiāo)售收入資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=- 總資產(chǎn)平均余額以上三個(gè)指標(biāo)分別從不同的角度反映了公司經(jīng)營(yíng)能力的高低, 這些指標(biāo)及公司上期與同行業(yè)其他公司的平均水平相比越高越好。反映償債能力的指標(biāo)包括：自有資產(chǎn)比率和資產(chǎn)負(fù)債比率可用下面公式表示：自有資產(chǎn)比率資產(chǎn)凈值/資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)負(fù)債比率負(fù)債額/資產(chǎn)總額100%自有資產(chǎn)比率高，說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)中舉債的比例低，償債的安全性較高，反之則結(jié)果相反。但是對(duì)股東來(lái)說(shuō)，該比率過(guò)高并非是好現(xiàn)象，因?yàn)榻杩罾嗜绻陀谫Y產(chǎn)報(bào)酬率，則股東可以因公司“低息舉債經(jīng)營(yíng)”而獲得更多的報(bào)酬。當(dāng)然，自有資產(chǎn)比率過(guò)低，公司經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張過(guò)度，將來(lái)資金周轉(zhuǎn)有可能出現(xiàn)困難，這對(duì)股東來(lái)說(shuō)也并非是好事。流動(dòng)比率可用下面公式表示：流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率用來(lái)衡量公司清償短期負(fù)債的能力。流動(dòng)比率高表示公司的短期償債能力強(qiáng)，但過(guò)高則可能是流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)剩，形成資金浪費(fèi)。一般認(rèn)為，流動(dòng)比率為2：1較為適當(dāng)。過(guò)低說(shuō)明償債能力不足，過(guò)高則說(shuō)明資金沒(méi)有有效地利用。速動(dòng)比率可用下面公式表示：速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)只是流動(dòng)資產(chǎn)中的一部分，包括現(xiàn)金、存款、短期證券、應(yīng)收帳款等很快能轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金的公司資產(chǎn)。該比率顯示公司即期償債的能力。一般認(rèn)為1：1的比率是較為合適的。每股凈資產(chǎn)可用下面公式表示：每股凈資產(chǎn)資產(chǎn)凈值/普通股總數(shù)每股凈資產(chǎn)反映了每股股票所含有的現(xiàn)有價(jià)值含量，該指標(biāo)在對(duì)公司進(jìn)行股本擴(kuò)張和清算時(shí)顯得非常重要。對(duì)股東來(lái)說(shuō)該指標(biāo)自然是越高越好。反映市場(chǎng)價(jià)值的指標(biāo)包括：每股市價(jià)市盈率=- 每股前一年凈盈利在把握公司經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)中, 應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析并結(jié)合對(duì)公司其他方面的了解, 如技術(shù)水平、人員素質(zhì)和重大項(xiàng)目情況等, 做出綜合分析判斷。問(wèn)：那又該如何從行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析呢？答：公司所在行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r是影響股票價(jià)格的重要因素, 對(duì)它們的分析主要是關(guān)注政策動(dòng)向和結(jié)論，同時(shí)采用定量和定性分析相結(jié)合的方法。 對(duì)行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的全面把握是相當(dāng)復(fù)雜的, 但一般通過(guò)了解政府政策及日常報(bào)告和分析它們的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo), 便可基本認(rèn)識(shí)。其中最有代表性的報(bào)告是政府工作報(bào)告、指標(biāo)是行業(yè)總產(chǎn)值或國(guó)民生產(chǎn)總值。通過(guò)分析政府報(bào)告和公告，我們可以了解國(guó)家整體形勢(shì)、發(fā)展方向，一段時(shí)間內(nèi)政府的發(fā)展重點(diǎn)和扶持行業(yè)。通過(guò)分析行業(yè)總產(chǎn)值增長(zhǎng)率以及與其他行業(yè)增長(zhǎng)率的比較或國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)速度變化情況, 我們對(duì)行業(yè)或國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況就有大致的了解。當(dāng)然, 進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)還需分析其他有關(guān)指標(biāo), 如行業(yè)的平均利潤(rùn)率和國(guó)家的通貨膨脹率等。一般而論, 當(dāng)行業(yè)總產(chǎn)值連續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng), 且增長(zhǎng)速度和行業(yè)平均利潤(rùn)率高于其他多數(shù)行業(yè)較多時(shí), 表明該行業(yè)增長(zhǎng)較快, 前景也較好; 反之, 行業(yè)前景就不太妙。當(dāng)國(guó)民生產(chǎn)總值連續(xù)穩(wěn)定地較快增長(zhǎng)且通貨膨脹率又較低時(shí), 表明國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及其前景較好;反之, 則情況就不妙。以上所提的這些指標(biāo)情況從國(guó)家或行業(yè)發(fā)布的統(tǒng)計(jì)報(bào)告中即可獲得。另外, 為了較全面地認(rèn)識(shí)行業(yè)或國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況, 尤其是發(fā)展前景的預(yù)測(cè), 還應(yīng)結(jié)合對(duì)行業(yè)周期和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期, 特別是目前行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)所處的發(fā)展階段進(jìn)行分析。對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)所處發(fā)展階段及其前景的分析應(yīng)注意國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策的變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的安排?？傊? 公司所在行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景看好, 將有利于公司的發(fā)展和其股票價(jià)格的上升; 反之, 則不利。通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)、所在行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的基本分析, 我們對(duì)公司股票的實(shí)際價(jià)值就能有個(gè)基本的判斷。當(dāng)然, 股票的市場(chǎng)價(jià)格并非只取決于其實(shí)際價(jià)值, 它同時(shí)還要受其他種種因素, 尤其是直接受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響。但是, 從長(zhǎng)遠(yuǎn)看, 股票實(shí)際價(jià)值的高低終將會(huì)在市場(chǎng)價(jià)格上體現(xiàn)出來(lái)。要看懂一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，首先要搞清楚至少應(yīng)該有哪幾張報(bào)表。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我得說(shuō)一下，報(bào)表是為了了解企業(yè)而服務(wù)的，做為企業(yè)的一個(gè)外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從哪幾個(gè)方面來(lái)了解企業(yè)呢。至少?gòu)娜齻€(gè)方面，大家注意，我說(shuō)的是至少，而不是只是。從哪三個(gè)方面呢？一個(gè)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說(shuō)白一點(diǎn)，就是，一是要搞清楚我目前有多少錢(qián)和欠人家多少錢(qián)，二是要搞清楚我這一段時(shí)間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時(shí)間從我手頭上經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個(gè)方面的問(wèn)題，為了讓我們搞清楚這三個(gè)方面的問(wèn)題，企業(yè)給我們準(zhǔn)備了三張報(bào)表，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這是為了讓我們搞清楚第一個(gè)問(wèn)題，另一張是利潤(rùn)表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個(gè)問(wèn)題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個(gè)問(wèn)題。因此，我們最常見(jiàn)的就這三張報(bào)表?；靖忝靼灼髽I(yè)給我們準(zhǔn)備了哪幾張報(bào)表之后，我們來(lái)看一看，這三張表是個(gè)什么關(guān)系。為什么要搞明白這個(gè)問(wèn)題呢，我打個(gè)比較簡(jiǎn)單的比方，比如，你想讓一個(gè)人告訴你一些事情，你首先要搞明白，他是不是對(duì)你撒謊，如果搞明白呢，第一，你要看他說(shuō)的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說(shuō)，這主要從形式上來(lái)考查，第二，你得對(duì)他說(shuō)的話進(jìn)行深入分析，了解具體事實(shí)，再去問(wèn)一問(wèn)其他人對(duì)這個(gè)事情的看法，然后和他說(shuō)的話做一個(gè)對(duì)比，看看有什么問(wèn)題，等等，總之，要從內(nèi)容上來(lái)考查。也就是說(shuō)，要從兩個(gè)方面去考查，即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對(duì)這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來(lái)考查，至于如何從內(nèi)容上來(lái)考查會(huì)計(jì)報(bào)表，我們?cè)谝院蟮臅r(shí)間里，和大家來(lái)講。那如何從形式上來(lái)考查呢，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語(yǔ)言，會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員來(lái)做的，如何來(lái)考查這些“狡詐”的會(huì)計(jì)人員是不是說(shuō)了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報(bào)表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會(huì)計(jì)報(bào)表上了。這些關(guān)系在會(huì)計(jì)上叫“勾稽關(guān)系”，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會(huì)計(jì)報(bào)表，這些關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)在私下里核對(duì)了很多次才拿出來(lái)的，所以，一般沒(méi)有什么問(wèn)題，作為一個(gè)公司的會(huì)計(jì)人員，如果這個(gè)“勾稽關(guān)系”沒(méi)搞正確，那真正有點(diǎn)太對(duì)不起觀眾了。談了這些報(bào)表的“勾稽關(guān)系”，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡(jiǎn)單，就是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對(duì)不對(duì)，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點(diǎn)，就是，一張報(bào)有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，與另一張報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個(gè)確定的關(guān)系，可以通過(guò)一定的公式來(lái)驗(yàn)證。先讓我們來(lái)看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”吧。先看一看資產(chǎn)負(fù)債表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)刻，這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報(bào)表，關(guān)鍵一點(diǎn)是看是什么時(shí)候出的，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表的影響很大，因?yàn)?，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會(huì)福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒(méi)有一個(gè)人會(huì)在一輩子總是一個(gè)狀況，對(duì)吧。在這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來(lái)源于兩個(gè)方面，一個(gè)是本來(lái)就是自己的，另一個(gè)就是借來(lái)的，自己有的，再加上借來(lái)的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會(huì)計(jì)上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來(lái)的錢(qián)，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。再看一看利潤(rùn)表或損益表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司損益情況如何，就是說(shuō)，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長(zhǎng)，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的時(shí)間。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。我們?cè)倏匆豢船F(xiàn)金流量表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)了，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。講到這里，大家可能覺(jué)得，會(huì)計(jì)報(bào)表真是太簡(jiǎn)單了，這些關(guān)系真是小學(xué)生都東西。是的，這是從大的層面上來(lái)說(shuō)，是很簡(jiǎn)單的，因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總，只要明白各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)的加減關(guān)系，同時(shí)計(jì)算沒(méi)有什么問(wèn)題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個(gè)是會(huì)計(jì)的一個(gè)核心原理之一，很多會(huì)計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來(lái)的，正可謂，最簡(jiǎn)單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說(shuō)，不要小看看擬簡(jiǎn)單而平淡的東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨起來(lái)，會(huì)得出很多更深層次的道理來(lái)。好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們?cè)賮?lái)看一看這些表的表間“勾稽關(guān)系”吧。我們先來(lái)看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤(rùn)表）之間的“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤(rùn)的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤(rùn)的增量。那可能有人要問(wèn)了，為什么單單拿未分配利潤(rùn)來(lái)比較呢，不拿其他的來(lái)比較呢？首先簡(jiǎn)單解釋一下，什么叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的錢(qián)，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來(lái)，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過(guò)表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。再來(lái)看一看資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理同上。想進(jìn)一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個(gè)概念對(duì)于現(xiàn)金流量表來(lái)說(shuō)，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來(lái)看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資等，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢？主要是因?yàn)樗麄兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場(chǎng)上賣(mài)了，換回現(xiàn)金，這個(gè)同現(xiàn)金沒(méi)有太大的差異，除了可以從交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會(huì)計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要通過(guò)很多的運(yùn)算才可以說(shuō)明，比較復(fù)雜，我們可以在以后的時(shí)間里，和大家具體的討論。要注意的是，這兩張報(bào)表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是，他們都是時(shí)期報(bào)表，就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎(chǔ)不同，在會(huì)計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制，就是真正收到錢(qián)，才叫收入，在會(huì)計(jì)上才確定收入，真正支付錢(qián)時(shí)，才叫支出，在會(huì)計(jì)上才確定為成本費(fèi)用，而無(wú)論這筆錢(qián)是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時(shí)期間負(fù)擔(dān)，這個(gè)可能好理解一點(diǎn)，再來(lái)一個(gè)不好理解的，就是另一種處理方法，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，什么意思呢，與收付實(shí)現(xiàn)制正好對(duì)著來(lái)，就是在會(huì)計(jì)上確定收入和成本費(fèi)用時(shí)，不是看是不是真正收到或支出的錢(qián)，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，不由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該負(fù)擔(dān)的期間再確認(rèn)。還真是有點(diǎn)讓人不好理解，難怪有人說(shuō)學(xué)會(huì)計(jì)和律師的這幫人，都是“狡猾狡猾的”，呵呵。好了，以上我們聊了二個(gè)方面的問(wèn)題，一個(gè)是企業(yè)中有哪些報(bào)表，二個(gè)是這些報(bào)表是個(gè)什么關(guān)系。那如果手頭上有了這些報(bào)表，同時(shí)也通過(guò)上面的方法，確認(rèn)也這些報(bào)表從形式上沒(méi)有什么問(wèn)題，也就是說(shuō)，這些會(huì)計(jì)人員至少說(shuō)得象是真的，那我們應(yīng)該如何來(lái)看懂這些報(bào)表呢？在第一部分中，我們講了在一般的企業(yè)中，有哪些報(bào)表，這些報(bào)表主要告訴我們什么信息，以及表內(nèi)及表間是什么關(guān)系。 下面我想簡(jiǎn)單的講一下，拿這些報(bào)表后，重點(diǎn)看哪些地方，以便得到報(bào)表的主要信息。由于要得到企業(yè)的一些深層次的信息，必須結(jié)合幾個(gè)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目一起來(lái)分析，因此，我們先講一講各個(gè)報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)，然后再講一講用于分析報(bào)表的分析方法及幾個(gè)主要的分析指標(biāo)比率的含義。 首先我們來(lái)看一看這些報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)，先看一看資產(chǎn)負(fù)債表。 正如我們?cè)谇耙粋€(gè)部分所講的，資產(chǎn)負(fù)債表是一張時(shí)點(diǎn)報(bào)表，也就是說(shuō)，在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況如何。過(guò)了這個(gè)時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況就會(huì)不一樣了，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)，就是要看一看是什么時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，這一點(diǎn)很重要。從資產(chǎn)負(fù)債表的表結(jié)構(gòu)來(lái)看，國(guó)外的表結(jié)構(gòu)一般是上下結(jié)構(gòu)的，也就是說(shuō)，將資產(chǎn)負(fù)債表分成上下兩部分，將資產(chǎn)放在表的上半部分，下半部分依次是負(fù)債和權(quán)益；而中國(guó)的表結(jié)構(gòu)一般是左右結(jié)構(gòu)的，就是將表分成左右兩個(gè)部分，將資產(chǎn)放在表的左邊部分，右邊的上半部分放負(fù)債，下半部分是權(quán)益。但無(wú)論是上下結(jié)構(gòu)，還是左右結(jié)構(gòu)，只要是資產(chǎn)負(fù)債表，都依據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益這個(gè)公式進(jìn)行編制的，這個(gè)公式全世界一樣，沒(méi)有什么中國(guó)特色。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表里，資產(chǎn)和負(fù)債的各自的明細(xì)項(xiàng)目，都是按資產(chǎn)或負(fù)債的流程性大小順序來(lái)排列的，即，流動(dòng)性高的放在前面，流動(dòng)性差的放在后面。所謂流動(dòng)性，就是反映了可以“兌現(xiàn)”或者就要“兌現(xiàn)”的時(shí)間長(zhǎng)短，如果一項(xiàng)資產(chǎn)，馬上就可以“兌現(xiàn)”，如，短期投資，這項(xiàng)目資產(chǎn)就是流動(dòng)資產(chǎn)，就流動(dòng)性來(lái)說(shuō)，短期投資的流動(dòng)性當(dāng)然不及銀行存款等貨幣資金，因?yàn)殂y行存款本來(lái)就屬于現(xiàn)金范疇，也即兌現(xiàn)時(shí)間為零，對(duì)兌現(xiàn)時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高，反之亦然。同理，如果一項(xiàng)負(fù)債，被要求兌現(xiàn)的時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高。流動(dòng)性是資產(chǎn)負(fù)債表中各明細(xì)項(xiàng)目放置位置的一個(gè)主要依據(jù)。 我們看一看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，即資產(chǎn)類(lèi)，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)等小類(lèi)別，并分別有小計(jì)，這些反映了一個(gè)公司資產(chǎn)的分布形態(tài)，也就是說(shuō)，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在，還是以固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)形式存在的。資產(chǎn)是以什么形式存在很重要，反映了資金的運(yùn)用方向。再進(jìn)一步的看，如中流動(dòng)資產(chǎn)中，這些流動(dòng)資產(chǎn)分別是以什么形式存在的，是將錢(qián)全部放在銀行里，還是有多少