基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)轉(zhuǎn)型初探.doc

基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)轉(zhuǎn)型初探張振華2012-8-3 9:16:39來源：河北金融2012年第4期摘要：本文對(duì)央行開展履職審計(jì)以來存在的問題與不足進(jìn)行了分析，同時(shí)結(jié)合人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃，秉持“將轉(zhuǎn)型理念融入審計(jì)項(xiàng)目，從審計(jì)項(xiàng)目體現(xiàn)轉(zhuǎn)型效果”的理念，積極引入審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)等理念，結(jié)合本地內(nèi)審工作實(shí)踐，積極探索履職審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性和可操作性。關(guān)鍵詞：中央銀行，履職審計(jì)，轉(zhuǎn)型0自2005年以來，人民銀行邢臺(tái)市中心支行按照總行下發(fā)的領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法(試行)積極開展履職審計(jì)，至今已歷時(shí)6年。在此期間，通過不斷探索嘗試，制訂了一些評(píng)價(jià)指標(biāo)，將定性評(píng)價(jià)與定量分析相結(jié)合，使履職審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)結(jié)果更趨客觀、全面，并為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了一定的參考數(shù)據(jù)。但隨著人民銀行職能的轉(zhuǎn)變，履職審計(jì)在實(shí)踐中也暴露出一些問題和不足。如何結(jié)合轄內(nèi)履職審計(jì)實(shí)踐，進(jìn)一步完善履職審計(jì)轉(zhuǎn)型工作值得進(jìn)一步探索。一、現(xiàn)行履職審計(jì)中存在的問題1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺失。履職審計(jì)是從央行內(nèi)部開展的全面審計(jì)、離任審計(jì)以及外部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)型而成。履職審計(jì)雖然強(qiáng)調(diào)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查和綜合評(píng)價(jià)，但自央行開展審計(jì)以來，總行只是制定了寬泛的領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)辦法，并未制定詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，使基層審計(jì)人員無法用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效審計(jì)；同時(shí)，由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊和對(duì)問題理解的差異，從而產(chǎn)生不同的審計(jì)結(jié)果，影響了領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的真實(shí)性。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的缺失。傳統(tǒng)的履職審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)操作和管理的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，停留在查錯(cuò)糾弊、回答“對(duì)與錯(cuò)”的層面上，沒有充分引入風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，無法就審計(jì)對(duì)象對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及控制狀況做出評(píng)價(jià)，無法評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象剩余風(fēng)險(xiǎn)的大小，也缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的危害后果的分析，致使管理層對(duì)審計(jì)對(duì)象的了解僅停留在“問題多少”的初級(jí)層面上。無法對(duì)定性的問題予以量化，無法利用模型對(duì)存在的問題進(jìn)行模擬，以確定產(chǎn)生問題的根源、問題發(fā)生過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及引起后果的程度，并據(jù)此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部把控風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺失。近年來，雖然履職審計(jì)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行了相應(yīng)評(píng)價(jià)，但都是針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照問題的責(zé)任、性質(zhì)等，依據(jù)合規(guī)性做出的結(jié)論。沒有引入績(jī)效的理念，缺乏科學(xué)的指標(biāo)體系指導(dǎo)，無法科學(xué)對(duì)審計(jì)對(duì)象的履職能力、工作業(yè)績(jī)、工作效率及產(chǎn)生的效果進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。二、履職審計(jì)亟待引入新型審計(jì)理念針對(duì)傳統(tǒng)的履職審計(jì)，應(yīng)充分引入內(nèi)部控制自我評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和績(jī)效審計(jì)等審計(jì)理念，以實(shí)現(xiàn)履職審計(jì)的轉(zhuǎn)型。1.內(nèi)部控制自我評(píng)估的引入。針對(duì)履職審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的缺失，引入內(nèi)部控制自我評(píng)估理念，讓被審計(jì)部門工作人員積極參與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定與評(píng)估，充分調(diào)動(dòng)其積極性、主動(dòng)性，使審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更加貼近現(xiàn)實(shí)，把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計(jì)人員從事的內(nèi)控評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)為由管理層和員工直接參與考察和評(píng)估內(nèi)部控制效果的過程。同時(shí)，也便于審計(jì)人員在今后的履職審計(jì)操作中更加規(guī)范化、制度化，目的是合理的評(píng)價(jià)組織的經(jīng)營(yíng)狀況。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念的引入。針對(duì)履職審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析、判斷和評(píng)估的不足，引入風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，借助于“戰(zhàn)略分析-經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析-剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，引入風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)(簡(jiǎn)稱為RWC)，找出審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)專案，可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3.績(jī)效審計(jì)模式的引入。針對(duì)履職審計(jì)評(píng)價(jià)的偏差，引入績(jī)效審計(jì)的3E理念進(jìn)行審計(jì)，建立適應(yīng)基層人民銀行分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)和業(yè)務(wù)管理的點(diǎn)，定性和定量相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，重點(diǎn)突出領(lǐng)導(dǎo)干部在履職過程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，依此進(jìn)行科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)，使履職審計(jì)工作日臻完善。三、履職審計(jì)轉(zhuǎn)型初探2006年，人民銀行邢臺(tái)市中支在對(duì)柏鄉(xiāng)縣支行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)中進(jìn)行了初步嘗試，在審計(jì)中，制定了上情下達(dá)情況、組織決策指標(biāo)、內(nèi)控管理情況、履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)情況、創(chuàng)新工作考核情況和民主測(cè)評(píng)情況等六類指標(biāo)48項(xiàng)細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，力圖對(duì)審計(jì)對(duì)象履職效果評(píng)價(jià)進(jìn)行量化。通過對(duì)該縣支行的審計(jì)實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)這次嘗試仍存在以下缺陷：一是指標(biāo)體系制定得過多過細(xì)。指標(biāo)過多過細(xì)極易造成審計(jì)資源的浪費(fèi)和審計(jì)成本的增加，同時(shí)造成操作困難。二是未引入風(fēng)險(xiǎn)理念。對(duì)六類48項(xiàng)指標(biāo)的制定，沒有引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，在最后的評(píng)價(jià)中，容易造成問題的嚴(yán)重程度無法區(qū)分，風(fēng)險(xiǎn)高的與風(fēng)險(xiǎn)低的問題占比權(quán)重一樣，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)存在偏頗。三是未建立起內(nèi)控檢查基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在檢查過程中審計(jì)人員的隨意性，更多依賴審計(jì)人員的個(gè)人知識(shí)水準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)判斷水平，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)失衡。通過吸取柏鄉(xiāng)等縣支行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，在人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃的指導(dǎo)下，人民銀行邢臺(tái)市中支于2011年10月對(duì)內(nèi)丘縣支行進(jìn)行了再次試點(diǎn)，繼續(xù)加大履職審計(jì)轉(zhuǎn)型工作的步伐。在這次履職審計(jì)中，我們采取了以下做法：一是做好基礎(chǔ)工作。采用天津分行在內(nèi)控審計(jì)中得到總行認(rèn)可的檢查依據(jù)，結(jié)合縣支行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照“兩部?jī)墒摇钡穆毮芊止ひ螅l(fā)放各部室的檢查表，通過被審計(jì)單位的能動(dòng)性，科學(xué)制定內(nèi)控檢查表依據(jù)，來保證審計(jì)的全面性和完整性。二是通過平衡計(jì)分卡、德爾菲專家法等國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)手段，引入風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)，將定性與定量分析充分的結(jié)合，客觀反應(yīng)縣支行現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)狀況。三是初步嘗試訂立更加具有可操作性、粗線性的指標(biāo)體系，即抓住領(lǐng)導(dǎo)干部履職的主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和按照3E原則建立指標(biāo)體系。如基礎(chǔ)指標(biāo)