企業(yè)內(nèi)部審計控制手冊(DOC 30頁).doc

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)部審計221 審計機構(gòu)和人員管理制度2211 審計人員后續(xù)教育制度內(nèi)控制度名稱審計人員后續(xù)教育制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育工作，保持和提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第2條 本制度所稱的后續(xù)教育，是指公司內(nèi)部審計人員為保持和提高其專業(yè)勝任能力，掌握和運用相關(guān)新知識、新技能和新法規(guī)所進行的學習與研究。第3條 公司審計部會同公司人力資源部，確定后續(xù)教育的形式、內(nèi)容，并組織開展內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育工作。第4條 公司為內(nèi)部審計人員參加各級內(nèi)部審計（師）協(xié)會，獲得相關(guān)認證提供支持和保障。第2章 后續(xù)教育的內(nèi)容和形式第5條 內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的主要內(nèi)容如下：1國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)；2內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范；3內(nèi)部審計理論與實務(wù)；4會計理論與方法；5信息技術(shù)理論與應(yīng)用技術(shù)；6公司治理、內(nèi)部控制和風險管理理論；7其他相關(guān)專業(yè)知識與技能。第6條 審計部經(jīng)理后續(xù)教育的內(nèi)容學習和研究組織、領(lǐng)導(dǎo)本公司（部門）內(nèi)部審計工作方面的知識和技能，包括：1相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則和會計準則及其最新變化；2內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展；3內(nèi)部審計章程擬定，審計關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策；4開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實務(wù)等。第7條 審計項目組長后續(xù)教育的內(nèi)容學習和研究獨立完成一個審計項目方面的知識和技能，包括：1內(nèi)部審計準則和會計準則，財務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟管理理論；2項目審計計劃與審計方案制定，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析；3審計助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等；第8條 內(nèi)部審計助理人員后續(xù)教育的內(nèi)容學習和研究參與完成一個審計項目方面的知識和技能，包括內(nèi)部審計準則與會計準則、審計基本理論與技術(shù)方法、計算機基礎(chǔ)知識、邏輯推理、相關(guān)人際關(guān)系溝通等。第9條 后續(xù)教育的形式1接受外部培訓(xùn)，主要包括：（1）參加國際內(nèi)部審計師協(xié)會和亞洲內(nèi)部審計聯(lián)合會組織的專業(yè)會議及培訓(xùn)活動；（2）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會舉辦的各種培訓(xùn)及考察活動；（3）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會召開的專業(yè)會議及經(jīng)驗交流；（4）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會認可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進修；（5）參加經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會組織的專業(yè)培訓(xùn)及經(jīng)驗交流。2自學，主要包括：（1）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會開辦的網(wǎng)絡(luò)教育；（2）參加由本單位（部門）內(nèi)部審計機構(gòu)開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)；（3）主持或參與完成省級以上內(nèi)部審計（師）協(xié)會發(fā)布的課題研究，并取得研究成果；（4）公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；（5）個人專業(yè)學習和實務(wù)研究；（6）其他形式。第3章 后續(xù)教育的開展第10條 公司積極支持、督促本公司的內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育，保證學習時間和學習費用，提供必要的學習條件。第11條 公司認為本公司開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，有必要作為內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的內(nèi)容的，公司審計部負責提請中國內(nèi)部審計協(xié)會或公司所在?。ㄖ陛犑校┑膬?nèi)部審計協(xié)會評估，評估的內(nèi)容包括培訓(xùn)條件、培訓(xùn)計劃、培訓(xùn)內(nèi)容、師資來源、教學水平、管理水平、學員滿意度和質(zhì)量監(jiān)控措施等，評估通過后作為內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的組成部分加以實施。第12條 公司配合中國內(nèi)部審計協(xié)會或公司所在?。ㄖ陛犑校┑膬?nèi)部審計協(xié)會開展對本公司的內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育效果的檢查與考核工作，提供便利條件。第4章 附則第13條 本制度由審計部擬定，并報總經(jīng)理審批通過后執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期2212 審計人員工作紀律規(guī)范內(nèi)控制度名稱審計人員工作紀律規(guī)范執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為促進企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)工作，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴肅審計紀律，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。第2條 審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并在工作中嚴守職業(yè)道德規(guī)范，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作水平。第3條 審計部負責人應(yīng)當加強對審計人員的職業(yè)道德和紀律的教育，并對審計人員遵守職業(yè)道德和紀律的情況進行監(jiān)督、檢查。第4條 內(nèi)部審計人員在履行其職責時，必須嚴格遵守內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定，堅持依法審計。第5條 辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，做到正直、獨立、客觀和勤勉。第6條 內(nèi)部審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營活動。第7條 內(nèi)部審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當回避。第8條 內(nèi)部審計人員對在執(zhí)行審計任務(wù)中知悉的國家、企業(yè)和被審計單位的商業(yè)秘密及不宜公開的事項，負有保密責任，并審慎使用在開展工作過程中所獲得的資料。第9條 在開展審計工作期間，不得參加可能影響公正審計的宴請；到外地或有關(guān)單位進行調(diào)查時，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的相關(guān)標準。第10條 內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作時，必須保持廉潔，不能收受和索取任何有損自己職業(yè)判斷的有價值的物品，不利用職權(quán)為個人謀私利。第11條 不得隱瞞查出的被審計單位違反財經(jīng)法紀的問題，保證審計材料的真實、合法。第12條 內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計報告中應(yīng)真實地披露他們所了解的全部重要事項。第13條 本規(guī)范由審計部負責解釋。第14條 本規(guī)范自發(fā)布之日起實施。第15條 相關(guān)文件表單1內(nèi)部審計準則。2內(nèi)部審計報告。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期222 審計內(nèi)容與程序管控規(guī)范2221 內(nèi)部審計工作制度內(nèi)控制度名稱內(nèi)部審計工作制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為適應(yīng)集團專業(yè)化管理需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督、檢查機制，保證集團財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟活動的合法性、真實性、效益性，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本集團的實際情況，特制定本制度。第2條 內(nèi)部審計工作的目的1監(jiān)督集團經(jīng)營政策、方針以及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀律在集團及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行。2查處違規(guī)行為，保護集團資金、財產(chǎn)的安全與完整。3強化集團的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)避經(jīng)營風險，實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標服務(wù)。第3條 內(nèi)部審計工作要求1遵守國家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團發(fā)布的各項規(guī)章制度。2以集團經(jīng)營目標為工作中心，以事實為依據(jù)，以國家法律和集團制度為準繩，客觀、公正地反映、分析各運營單位、部門的經(jīng)濟活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任，提出恰當?shù)膶徲嬕庖姡鞒稣_的審計結(jié)論和建議。第4條 內(nèi)部審計工作依據(jù)“只查不究”的原則開展，對被審計單位的審計結(jié)果只具有出具審計報告、提出審計意見的建議權(quán)，不負責意見和建議的具體落實，集團董事會對審計意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權(quán)。第2章 內(nèi)部審計組織機構(gòu)第5條 審計委員會隸屬于董事會，負責對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對涉及到財務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜和重大的審計項目進行研究處理。第6條 審計部依照本制度對集團及成員企業(yè)的財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，對審計委員會負責并報告工作。第7條 審計部的主要職責1檢查集團及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進行評價。2對集團、專業(yè)集團及其成員企業(yè)的經(jīng)濟活動及相關(guān)財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，防錯糾弊，為集團及成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。3對集團年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。4對集團及成員企業(yè)的年度經(jīng)營指標的完成情況進行確認。5根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，擬定集團內(nèi)部審計制度并在審批通過后負責組織實施。6總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，組織內(nèi)部審計理論研討，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員。7擬定審計檔案管理制度，報審計委員會和董事會審核、審批后執(zhí)行。8向?qū)徲嬑瘑T會提交審計計劃和審計報告，按時完成交辦的審計任務(wù)。第8條 審計部的主要權(quán)限1有權(quán)要求集團及成員企業(yè)按時報送財務(wù)收支計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。2有權(quán)檢查、審核集團及成員企業(yè)的會計賬目、憑證、賬簿、業(yè)務(wù)記錄、報表和其他有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測財務(wù)會計電算化軟件。3有權(quán)參加集團及成員企業(yè)重大的經(jīng)營管理等有關(guān)方面的會議。4有權(quán)參與集團及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟合同的簽訂、重大投資項目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。5就審計中的有關(guān)事項及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會、向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查并索取證明材料。6有權(quán)提出制止、糾正違反集團制度規(guī)定的財務(wù)收支等事項的意見。對被審計單位嚴重損失浪費的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施、改進工作、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議。7對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請集團有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并有權(quán)提出追究被審計單位和有關(guān)人員責任的建議。8有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和集團有關(guān)財經(jīng)制度的行為提出處理意見。9對審計中發(fā)現(xiàn)的、需查處的重大或緊急事項，有權(quán)直接向董事會報告。第3章 內(nèi)部審計人員建設(shè)第9條 審計部應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計的范圍和審計工作的經(jīng)?；I(yè)化的要求及需要配備適當數(shù)量的專職或兼職會計師、經(jīng)濟師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集團內(nèi)部審計隊伍。第10條 審計人員應(yīng)依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計人員在執(zhí)行審計中取得的財務(wù)收支資料不得用于與審計工作無關(guān)的目的。第11條 當遇有重大、復(fù)雜審計項目任務(wù)時，要求計劃、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員與審計人員共同參與并組成專項審計組。必要時，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準可聘請外部人員或借助社會審計機構(gòu)進行專題審計或?qū)０笇徲?。?2條 審計人員按本制度規(guī)定行使審計職權(quán)，被審計單位和個人不得進行刁難或打擊報復(fù)。對審計人員進行刁難或打擊報復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰、處分。第13條 審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)在確定審計方案前提出聲明并予以回避。審計調(diào)查時，審計人員不得少于兩人。第14條 審計人員工作成績顯著、對集團貢獻突出的，應(yīng)按集團有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎勵；對弄虛作假、營私舞弊、嚴重失職瀆職、泄露公司重要經(jīng)濟秘密的審計人員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應(yīng)的處分。第4章 內(nèi)部審計工作的范圍第15條 遵循性審計。對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標準的情況做出評價。第16條 風險審計。對企業(yè)內(nèi)部控制中的風險管理狀況進行審查和評價。第17條 績效審計。對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理效率和效果等方面的情況進行審計。第18條 任期經(jīng)濟責任審計。對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計。第19條 其他審計。包括建設(shè)項目審計、物資采購審計等專門審計以及法律法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。第5章 內(nèi)部審計工作程序第20條 編制審計工作計劃根據(jù)集團的經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審計部擬訂年度審計工作計劃和分季度審計工作計劃，報經(jīng)審計委員會批準后實施。第21條 通知被審計單位審計項目實施方案由該審計項目的審計組長制定，審批通過后實施。審計部應(yīng)提前3日向被審計單位下達“審計通知書”。自審計之日起，一般應(yīng)在一個月內(nèi)完成審計檢查工作。被審計單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求做好各項準備工作，積極配合，并為開展審計工作提供必要的工作條件。第22條 組織實施審計項目1依據(jù)被審計單位實際情況，可采取就地審計與送達審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全面審計、專項、專案審計等多種審計方式。在審計過程中，審計人員應(yīng)作好審計記錄，收集必要的審計證據(jù)。2重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。第23條 歸集審計工作底稿審計人員在審計查證工作結(jié)束后，要對審計記錄、證明材料、審計結(jié)果進行分析、整理、復(fù)核，而后編制審計工作底稿，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人簽認確認。第24條 撰寫審計報告1審計人員根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)審計制度對被審計單位的被審事項做出客觀、公正的評價。審計報告要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當，處理意見正確。2審計報告報送審計委員會審定前，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進一步核實、研究和確認。如報告經(jīng)確認確有不實之處，應(yīng)當修改審計報告。3審計報告及審計處理處罰建議書報經(jīng)審計委員會批復(fù)后，正式下發(fā)被審計單位和有關(guān)部門。被審計單位對審計意見書和審計決定必須嚴格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并于收到之日起15日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋給審計室。第25條 審計處理、處罰建議1對被審計單位或部門違反國家、集團規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計部應(yīng)當根據(jù)審計結(jié)果依據(jù)國家法律法規(guī)和集團有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定做出審計處理，提出處罰建議和意見。2處罰的審計建議種類（1）警告、通報批評。（2）罰款。（3）沒收違法所得。（4）依法采取的其他處罰。第26條 被審計單位的申訴1被審計單位在收到經(jīng)審計委員會批復(fù)后的審計處理、處罰決定后如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。2對被審計單位提出的申訴。審計委員會在接到申訴后10日內(nèi)做出處理，對不適當?shù)臎Q定予以糾正。第27條 審計回訪和后續(xù)審計1審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進行后續(xù)檢查。2被審計單位基于成本或其他考慮，決定對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，而是做出書面承諾。3審計機構(gòu)負責人應(yīng)將審計結(jié)果以及被審計單位書面承諾作不采取糾正措施的情況向管理層報告。第28條 審計資料歸檔項目審計結(jié)束后，審計部應(yīng)按照審計檔案管理的規(guī)定做好審計資料的整理、立卷和歸檔工作。第6章 附則第29條 本制度由董事會負責解釋、修訂。第30條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期2222 審計報告編制規(guī)定內(nèi)控制度名稱審計報告編制規(guī)定執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為了指導(dǎo)公司內(nèi)部審計人員編制審計報告，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則和內(nèi)部審計具體準則第7號審計報告，結(jié)合公司具體情況，特制定本規(guī)定。第2條 審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃和審計方案對被審計單位實施必要的審計后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。第3條 審計報告在編制時應(yīng)當體現(xiàn)內(nèi)部審計項目目標的要求，一般而言，審計報告編制需要對以下內(nèi)容進行評價：1經(jīng)營活動合法性；2經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效益性和效率性；3組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；4組織負責人的經(jīng)濟責任履行狀況；5組織財務(wù)狀況與會計核算狀況；6組織的風險管理狀況。第2章 審計報告編制時間和原則第4條 正式立項的審計項目一般在終結(jié)審計后編制審計報告，但若存在下述情形之一時，應(yīng)當根據(jù)管理層的要求和內(nèi)部審計工作的需要編制并報送中期審計報告：1審計周期過長；2被審計項目內(nèi)容特別龐雜；3被審計期間比較長；4突發(fā)事件引起特殊要求；5組織適當管理層需要審計項目進展情況的信息；6其他需要提供中期審計報告的情況。中期審計報告不能取代終結(jié)審計報告，但中期審計報告能夠作為終結(jié)審計報告的編制依據(jù)。中期審計報告不具有終結(jié)審計報告的效力。第5條 編制審計報告應(yīng)當遵循以下原則。1客觀性。審計報告必須實事求是反映審計事項，以可靠的證據(jù)為依據(jù)，作出客觀、公正的審計結(jié)論。2完整性。審計報告應(yīng)當做到要素齊全、內(nèi)容完整，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。3清晰性。審計報告應(yīng)當做到邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實和結(jié)論，避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術(shù)性的復(fù)雜語言。4及時性。審計報告應(yīng)當及時編制，以便組織適當管理層適時采取有效的糾正措施。在保證審計報告質(zhì)量的前提下，審計報告應(yīng)當在完成現(xiàn)場審計后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別送達各有關(guān)部門。5實用性。審計報告所提供的信息，應(yīng)當有利于解決經(jīng)營管理中存在的重要問題，并有助于組織實現(xiàn)預(yù)定的目標。6建設(shè)性。審計報告不僅應(yīng)當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來，應(yīng)當針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出適當?shù)母倪M建議。7重要性。在形成審計結(jié)論與建議時，應(yīng)充分考慮審計項目相關(guān)的風險水平和重要性，對于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中存在的嚴重差異和漏洞以及審計風險高的領(lǐng)域，應(yīng)當在審計報告中有重點地詳細說明。同時，內(nèi)部審計人員還要考慮被審單位接受審計建議、采取相應(yīng)措施的成本與效益關(guān)系。第6條 編制方式。審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。第7條 內(nèi)部審計人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫審計報告。第3章 審計報告的構(gòu)成要素和主要內(nèi)容第8條 審計報告因?qū)徲嬳椖款A(yù)定目的的不同而存在差異，一般的審計報告應(yīng)包括以下基本要素：1標題；2收件人；3正文；4附件；5簽章；6報告日期；7其他。第9條 審計報告各基本要素的內(nèi)容詳見下表。審計報告各基本要素內(nèi)容基本要素要素內(nèi)容標題標題應(yīng)能反映審計的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：1被審計單位名稱； 2審計事項（類別）； 3審計期間； 4其他收件人收件人應(yīng)當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的機構(gòu)或個人。一般應(yīng)當包括以下內(nèi)容：1被審計單位的相關(guān)管理層；2董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負責人；3組織最高管理當局；4上級主管部門的機構(gòu)或人員；5其他相關(guān)人員正文正文是審計報告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當包括以下內(nèi)容：1審計概況； 2審計依據(jù)； 3 審計發(fā)現(xiàn)； 4審計結(jié)論；5審計建議； 6其他方面 附件附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當包括以下內(nèi)容：1相關(guān)問題的計算及分析性復(fù)核審計過程；2審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細說明；3被審計單位及被審計責任人的反饋意見；4記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單；5需要提供解釋和說明的其他內(nèi)容蓋章審計報告應(yīng)當由主管的內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：1審計機構(gòu)負責人；2審計項目負責人；3其他經(jīng)授權(quán)的人員報告日期審計報告日期一般采用內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準送出日作為報告日期。下列情況下應(yīng)使用相關(guān)的日期：1由于采納企業(yè)主管負責人的某些修改意見時；2內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時；3內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時；4其他情況第10條 審計報告的主要內(nèi)容詳見下表。審計報告主要內(nèi)容內(nèi)容項目內(nèi)容說明審計概況審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：1立項依據(jù)。在審計報告中應(yīng)當根據(jù)實際情況說明審計項目的來源：（1）審計計劃安排的項目；（2）有關(guān)機構(gòu)（外部審計機構(gòu)、組織有關(guān)部門）委托的項目；（3）根據(jù)工作需要臨時安排的項目；（4）其他項目。2背景介紹。包括以下主要內(nèi)容：（1）選擇審計項目的目的和理由；（2）被審計單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、組織機構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；（3）上次同類審計的評價情況；（4）與審計項目相關(guān)的環(huán)境情況；（5）與被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件；（6）其他情況。3整改情況。如有必要，應(yīng)當將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。4審計目標與范圍。審計報告中應(yīng)當明確地陳述本次審計的目標，并應(yīng)與審計計劃中提出的目標相一致；還應(yīng)當指出本次審計的活動內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進行審計的領(lǐng)域，應(yīng)當在報告中指出，特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。5審計重點。審計報告應(yīng)當對本次審計項目的重點、難點進行詳細說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對審計中所發(fā)現(xiàn)的重點問題作出簡短的敘述及評論。6審計標準。財務(wù)審計的標準主要是國家有關(guān)部門所頒布的會計準則、會計制度以及其他相關(guān)規(guī)范制度。管理審計的標準主要是組織管理層已制定或已認可的各項標準審計依據(jù)審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計程序是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施審計的，當確實無法按照審計準則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應(yīng)在審計報告中陳述理由，并對由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響作出必要的說明審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計人員在對被審計單位的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)狀，即審計發(fā)現(xiàn)的具體情況；2所發(fā)現(xiàn)事實應(yīng)遵照的標準，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；3所發(fā)現(xiàn)事實與預(yù)定標準的差異；4所發(fā)現(xiàn)事實已經(jīng)或可能造成的影響；5所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）審計結(jié)論1是內(nèi)部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結(jié)果，表明內(nèi)部審計人員對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。2內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。如有必要，審計結(jié)論還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定審計建議是內(nèi)部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。審計建議可分為以下兩種類型：1現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；2現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：（1）改進的方案設(shè)計；（2）方案實施的要求；（3）方案實施效果的預(yù)計；（4）未實施此方案的后果分析第11條 內(nèi)部審計人員在確認有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計報告。一般中期審計報告應(yīng)當清楚地說明審計發(fā)現(xiàn)的事實、不良狀況的影響，并提出審計建議。第12條 中期審計報告的格式可以根據(jù)實際需要參考以下的格式：1標題，可由審計項目和中期審計報告兩個部分組成；2收件人；3審計發(fā)現(xiàn)；4審計建議；5附件；6簽章；7報告日期。第13條 內(nèi)部審計人員應(yīng)于審計實施結(jié)束后，出具審計報告。審計報告的編制必須以審計結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設(shè)性。第14條 審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結(jié)論和建議的意見。第4章 審計報告編制的程序和方法第15條 審計報告的編制應(yīng)當在結(jié)束現(xiàn)場審計工作之后進行。內(nèi)部審計人員應(yīng)當按照以下流程編制審計報告：1做好相關(guān)準備工作；2編制審計報告初稿；3征求被審計單位意見；4復(fù)核、修訂審計報告并最后定稿。第16條 內(nèi)部審計人員在進行審計報告的準備工作時，應(yīng)重點關(guān)注以下事項：1報告的整體或具體格式；2可能的發(fā)送對象，以及報告收件人的姓名和職位；3審計目的、范圍等的表述；4審計計劃或?qū)徲嬑袝?審計發(fā)現(xiàn)的描述；6用以支持審計發(fā)現(xiàn)和建議的各種信息，包括附錄、說明和圖表；7特別敏感的內(nèi)容，包括在報告中對于機密內(nèi)容的披露程度；被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的可能性反應(yīng)以及內(nèi)部政策等；8其他需要考慮的重要報告事項。第17條 審計報告初稿由審計項目負責人或者由其授權(quán)的審計項目小組其他成員起草。如由其他人員起草，應(yīng)當由審計項目負責人進行復(fù)核。審計報告初稿應(yīng)當在審計項目小組內(nèi)進行討論，并根據(jù)討論結(jié)果進行適當?shù)男抻?。編制審計報告?yīng)當充分體現(xiàn)審計報告的質(zhì)量要求。第18條 在正式審計報告提交之前，審計項目小組應(yīng)與被審計單位及其相關(guān)人員進行及時、充分的溝通。1審計項目小組與被審計單位的溝通，應(yīng)當根據(jù)溝通內(nèi)容的要求選擇會議形式或個人交談形式。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在與被審計單位進行溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當、充分的交流。2審計項目小組應(yīng)當根據(jù)溝通結(jié)果對審計報告適當進行處理。第19條 審計報告應(yīng)當由被授權(quán)的審計項目小組成員以及審計項目負責人、審計機構(gòu)負責人等相關(guān)人員進行嚴格的復(fù)核和適當?shù)男抻?。審計報告?fù)核、修改后，再經(jīng)過與組織相關(guān)的管理層充分的溝通，經(jīng)授權(quán)人員簽章，提交給審計項目有責任的機構(gòu)或個人。第20條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當在實施必要的審計程序后，采用以下方法編制審計報告。1考慮審計報告使用者的各種合理需求。有些事項或后續(xù)審計結(jié)果與本次審計結(jié)論沒有直接關(guān)系或關(guān)系不大，但需審計人員向報告收件人如組織管理當局反映提請關(guān)注，此類事項和情況應(yīng)適當寫入審計報告。2反映被審計對象的相關(guān)成績。對被審計單位的突出業(yè)績應(yīng)當在審計報告中予以適當說明。3反映改進的計劃和行動。由于受到審計目標和準備工作的制約，或受到審計過程中新發(fā)生情況的影響，審計范圍可能與年度審計計劃或最初擬定的范圍不一致，必要時可在審計報告中指出所改進的計劃與所采取的行動。4揭示導(dǎo)致問題產(chǎn)生的外部不利因素的影響。5采用正面的、積極的語言。對審計過程中揭示的消極的審計發(fā)現(xiàn)，在不損害內(nèi)部審計獨立性和聲譽的前提下，應(yīng)當充分考慮被審計單位的意見及可能對其造成的不利影響，客觀、準確地以被審計單位可接受的方式寫入審計報告。6運用恰當?shù)膱D表和腳注。審計報告可以運用適當?shù)膱D表和腳注，以增強靈活性，快速、準確、直觀地揭示和傳遞提供審計信息。第5章 附則第21條 本規(guī)定由審計部負責擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后實施。第22條 本規(guī)定的解釋權(quán)歸審計部所有。第23條 相關(guān)文件資料1審計報告。2中期審計報告。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期223 舞弊預(yù)防檢查與匯報制度2231 舞弊預(yù)防管理制度內(nèi)控制度名稱舞弊預(yù)防管理制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 目的為了有效地預(yù)防公司舞弊行為的發(fā)生，明確相關(guān)責任，降低審計風險，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)及公司相關(guān)文件，特制定本制度。第2條 一般原則1各層級管理者應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔管理責任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負責人的主要職責之一。2審計部和審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防舞弊行為的產(chǎn)生。第3條 名詞解釋1損害公司利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。2舞弊的預(yù)防：是指采取適當行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。第4條 審計部和審計人員應(yīng)在以下四個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。1具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面存在的舞弊風險。2根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。3運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報告舞弊行為。4發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進一步檢查的建議。第5條 有下列情形之一者，屬于舞弊行為。1受賄賂或回扣。2將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人。3貪污、挪用、盜竊公司資財。4使公司為虛假的交易事項支付款項。5故意隱瞞、錯報交易事項。6泄露公司的商業(yè)秘密。第6條 舞弊預(yù)防具體措施1建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。2審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當關(guān)注以下主要內(nèi)容，以協(xié)助公司預(yù)防舞弊：（1）公司目標的可行性；（2）控制意識和態(tài)度的科學性；（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（4）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當性；（5）風險管理機制的有效性；（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。3除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下因素。（1）管理人員品質(zhì)不佳。（2）管理人員遭受異常壓力。（3）經(jīng)營活動中存在異常交易事項。（4）公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。（5）審計部在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。（6）審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向集團審計部報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。第7條 本制度自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期2232 舞弊內(nèi)部審計準則內(nèi)控制度名稱舞弊內(nèi)部審計準則執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了規(guī)范對舞弊的內(nèi)部審計行為，根據(jù)國家相關(guān)審計法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，特制定本準則。第2條 范圍本準則適用于公司舞弊內(nèi)部審計活動，相關(guān)審計項目組和審計人員必須嚴格執(zhí)行。第3條 名詞解釋1舞弊檢查：是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。2舞弊匯報：是指審計人員以書面或口頭形式向相關(guān)管理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第4條 舞弊檢查1舞弊的檢查通常由審計人員、法律顧問等實施。2審計人員應(yīng)按照以下要求進行舞弊檢查。（1）評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。（2）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估。（3）設(shè)計適當?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（4）在舞弊檢查過程中與公司總經(jīng)理、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。（5）保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。3在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求。（1）確定強化內(nèi)部控制的措施。（2）設(shè)計適當程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。（3）使審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。第5條 舞弊匯報1在舞弊檢查過程中出現(xiàn)下列情況時，審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嫴繀R報。（1）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。（2）舞弊行為已導(dǎo)致財務(wù)報表嚴重失實。（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。2審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應(yīng)的審計報告。（1）報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。（2）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告。（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。第6條 本準則自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期224 內(nèi)部審計質(zhì)量管控規(guī)范2241 外部評價制度內(nèi)控制度名稱外部評價制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了使集團內(nèi)部審計工作的實施不斷得到改善和提高，真正為集團的發(fā)展服務(wù)，根據(jù)國家審計法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團實際情況，特制定本制度。第2條 外部評價機構(gòu)的選擇外部評價機構(gòu)由審計部負責確定，并報審計委員會審核批準。第3條 選擇外部評價機構(gòu)和人員應(yīng)當遵循獨立、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。第4條 審計部需從以下途徑選擇外部評價機構(gòu)和人員。1會計師事務(wù)所。2內(nèi)部審計協(xié)會。3其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。第5條 外部評價原則上每4年實施一次，在下述情況下，可以適當延長外部評價的間隔。1自上次外部評價后，審計部的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較強的穩(wěn)定性。2集團在近期組織過對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容的考核與評價。第6條 所開展的外部評價包括以下內(nèi)容。1內(nèi)部審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度。2內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準則的情況。3內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。4內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)程度。5內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當性及有效性。第7條 外部評價人員在對內(nèi)部審計質(zhì)量作出評價后，應(yīng)當出具外部評價報告，提交給審計委員會和董事會。第8條 外部評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容。1對內(nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準則發(fā)表意見。2內(nèi)部審計工作存在的主要問題。3對提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議。4集團審計委員會審計部的反饋意見。第9條 對外部評價報告所提出的重大問題，審計部應(yīng)擬定改進方案或措施，以改善內(nèi)部審計質(zhì)量。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期2242 內(nèi)部審計督導(dǎo)制度內(nèi)控制度名稱內(nèi)部審計督導(dǎo)制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計具體準則及國家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第2條 本制度所稱督導(dǎo)，是指公司審計部經(jīng)理和各審計項目組長對實施審計工作的審計人員進行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第3條 本制度適用于公司審計部所有審計人員及其從事的一切內(nèi)部審計活動。第4條 審計部經(jīng)理對督導(dǎo)工作負主要責任，審計項目組長負責審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第5條 對于重大或敏感的審計問題，審計部經(jīng)理應(yīng)直接進行督導(dǎo)。審計部經(jīng)理應(yīng)采取適當?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風險。第6條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹慎性和客觀性原則。1各級督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進行督導(dǎo)。2實施督導(dǎo)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風險。3實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。第7條 督導(dǎo)應(yīng)當貫穿于審計項目的全過程，包括審計準備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。第8條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標和審計責任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。第9條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。第10條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。第11條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。第12條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第13條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計報告的可靠性，審計建議的可行性。第14條 各級對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。第15條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計目標實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。第16條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計人員遵循內(nèi)部審計工作程序和規(guī)范的情況。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期154 子公司內(nèi)部審計流程子公司內(nèi)部審計流程業(yè)務(wù)流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查內(nèi)容相關(guān)制度1編制審計工作計劃2通知被審計子公司3組織實施審計事項4歸集審計工作底稿5撰寫審計報告6執(zhí)行審計結(jié)論、決定及審計建議書7進行后續(xù)審計工作8對資料進行歸檔1審計部財務(wù)部審核審批檢查審計工作計劃是否經(jīng)審計委員會批準子公司內(nèi)部審計管理制度、中華人民共和國公司法2審計部被審計子公司檢查審計前是否通知被審計子公司準備相關(guān)的事項子公司內(nèi)部審計管理制度3審計部被審計子公司審核檢查實施中是否對審計證明材料進行審核子公司內(nèi)部審計管理制度4審計部被審計子公司審核檢查審計工作底稿是否經(jīng)子公司負責人簽字確認子公司內(nèi)部審計管理制度、重大信息內(nèi)部報告制度5審計部審計委員會審核審批對審計報告中存在異議的書面意見是否進一步核實、研究、確認子公司內(nèi)部審計管理制度6被審計子公司審計委員會審計執(zhí)行是否嚴格遵照審計意見書、決定等執(zhí)行子公司內(nèi)部審計管理制度7審計部子公司董事會審查檢查審議決定是否及時執(zhí)行子公司內(nèi)部審計管理制度8審計部歸檔是否符合公司檔案管理規(guī)定子公司內(nèi)部審計管理制度第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程內(nèi)部審計221 審計與檢查匯報控制2211 內(nèi)部審計流程1內(nèi)部審計流程與風險控制圖內(nèi)部審計流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段董事會審計委員會審計部經(jīng)理審計項目組組長被審計單位審計工作計劃和審計項目實施方案如果未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會因內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計成本增加如果不開展后續(xù)審計，可能導(dǎo)致初次審計發(fā)現(xiàn)的問題未得到及時整改權(quán)限外審批審批審批審批權(quán)限內(nèi)向相關(guān)部門通報審計結(jié)果審批1審核審核擬訂年度、季度審計工作計劃審核組建審計小組開始進駐被審計單位實施審計項目5432結(jié)束對被審計單位的整改情況進行后續(xù)審計撰寫審計報告擬定審計項目實施方案形成審計工作底稿向被審計單位發(fā)送審計通知確認審計取證材料真實、有效D1D2D32內(nèi)部審計流程控制表內(nèi)部審計流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11審計小組的組成人員應(yīng)由具備相應(yīng)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員擔任，并需要明確小組成員的職責和權(quán)限。審計小組的審計事項包括遵循性審計、風險審計、績效審計、任期經(jīng)濟責任審計、建設(shè)項目審計、物資采購審計等專門審計以及法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項D22內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議3內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄在審計工作底稿中4審計報告的編制應(yīng)當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當包括被審計單位的反饋意見D35內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及有關(guān)管理部門提交后續(xù)審計報告相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 內(nèi)部審計工作制度1 審計人員工作紀律要求1 內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度1 審計人員后續(xù)教育制度1審計報告編制說明參照規(guī)范1中華人民共和國審計法1中華人民共和國審計法實施條例文件資料