XXXX會計從業(yè)資格講義（財經(jīng)法規(guī)）.doc

云南省2011年會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講 義本書基本結(jié)構框架第一部分 會計法律制度（第一章至第五章）第二部分 金融法律制度（第六章）第三部分 稅收征管法律制度（第七章）第四部分 會計職業(yè)道德（第八章）第一章會計法律制度概述本章基本結(jié)構框架 會計法律制度的構成 會計工作管理體制 第一節(jié)會計法律制度的內(nèi)容一、會計法律制度的概念（一）會計的本質(zhì)：提供會計信息 、 、 （二）概念：是指 依法制定的調(diào)整社會經(jīng)濟活動中 的各種規(guī)范性文件的總稱，包括 、 、 、 和 。（三）調(diào)整對象： 。（四）會計關系：二、會計法律制度的構成制定機關具體文件內(nèi) 容制定機關具體文件法律效力會計法律會計行政法規(guī)會計規(guī)章會計規(guī)范性文件地方性會計法規(guī)注：（1） 包括會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件。 1項基本準則 （2）我國企業(yè)會計準則體系 38項具體準則 應用指南 基本準則 （3）會計準則 具體準則 企業(yè)會計制度（4）云南省會計從業(yè)資格管理辦法 云南省代理記賬資格管理實施辦法（5）地方性會計法規(guī)不得與會計法律、會計行政法規(guī)等 ?！纠?】會計法是最高效力的會計法律，是制定其他會計法規(guī)的基礎。（ ）【例2】會計法律是指（ ）。 A.中華人民共和國會計法 B.總會計師條例 C.會計基礎工作規(guī)范 D.企業(yè)會計制度 【例3】行政法規(guī)的效力僅次于憲法，而高于法律，是一種重要的法律形式。（ ） 【例4】會計規(guī)章是由（ ）批準發(fā)布的 A.國務院 B.財政部 C.國家稅務總局 D.國家工商總局【例5】會計檔案管理辦法屬于（ ）。 A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)范性文件 D.地方性會計法規(guī)【例6】財政部制定企業(yè)會計準則的時間是（ ）A、2006、2、15 B、2006、6、1 C、2006、7、1 D、2007、1、1【例7】有權制定國家統(tǒng)一會計制度的部門是（ ）。A、國務院稅務部門 B、國務院審計部門 C、國務院財政部門 D、國務院證券監(jiān)管部門【例8】下列各項中，屬于會計法律制度的是（ ）A、會計法律 B、會計行政法規(guī) C、會計規(guī)章 D、單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度【例9】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一會計制度的是（ ）A、會計法 B、企業(yè)財務會計報告條例 C、會計從業(yè)資格管理辦法 D、會計檔案管理辦法【例10】下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是（ ）A、企業(yè)財務會計報告條例 B、企業(yè)會計準則基本準則C、小企業(yè)會計制度 D、會計檔案管理辦法三、會計法的立法宗旨（一）（二）（三）第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作管理體制：是劃分管理會計工作 關系的制度，是會計法律制度得以貫徹落實的組織保障和制度保障。二、內(nèi)容 三、具體內(nèi)容（一）、會計工作的主管部門1、主管部門： 財政部： 縣級以上地方各級人民政府財政部門： 2、管理原則： 3、縣級以上地方各級人民政府財政部門在管理會計工作中的職責（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（二）、國家統(tǒng)一會計制度的制定權限1、國家統(tǒng)一的會計制度：是指 根據(jù)會計法制定的關于 、 、 以及 的制度、準則和辦法，包括會 。2、特殊規(guī)定：（1）、國務院有關部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定 或者 ，報國務院財政部門 。（2）、中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的 ，報國務院財政部門 。 （三）、會計人員的管理 （四）、單位內(nèi)部的會計工作管理1、單位負責人對單位會計工作的管理責任（1）單位負責人： （2）單位負責人對本單位的 和會計資料的 、 負責。（3）單位負責人在單位內(nèi)部的會計工作管理中的職責A、B、C、2、會計機構、會計人員的基本職責。會計機構、會計人員依照本法規(guī)定 ， ?！纠?1】根據(jù)會計法的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是（ ）。A.國務院財政部門 B.國務院稅務部門 C.國務院審計部門 D.國務院證券管理部門【例12】國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。（ ）【例13】國防部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。（ ）【例14】某國有企業(yè)因內(nèi)部管理混亂等原因造成會計報表資料不合法、不真實，對此問題首先應當承擔法律責任的責任人是（ ）。 A.單位的會計人員 B.單位的會計機構負責人 C.單位的會計主管人員 D.單位領導人【例15】資料：2003年11月，東茂公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財會部預測公司本年度將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理?！笨倳嫀熀芮宄颈灸甓忍潛p已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳?？倳嫀煾械阶笥覟殡y：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好待下去；如果按照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。 【要求】根據(jù)會計法的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由?！纠?6】在公司制企業(yè)中，對單位會計工作承擔第一責任的是（ ）A.董事長 B.總經(jīng)理 C.總會計師 D.會計機構負責人【例17】單位負責人包括( ) A.法定代表人 B.合伙人 C.總會計師 D.個人投資企業(yè)的投資人【例18】單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的( )負責。A.真實性 B.正確性 C.完整性 D.及時性第二章會計核算本章基本結(jié)構框架 會計核算依據(jù) 會計資料 會計處理方法會計核算 辦理會計業(yè)務，進行會計核算的基本規(guī)定會計核算的內(nèi)容 會計年度 記賬本位幣 會計記錄文字 會計憑證會計憑證、會計賬簿和財務會計報告 會計賬簿 財務會計報告會計電算化 范圍和種類會計檔案管理 歸檔 保管期限 銷毀程序第一節(jié)會計核算一、會計核算依據(jù)（一）會計核算必須以 的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。 和 （二）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算是一種 的違法行為?！纠?】為了完成指標,可以對會計憑證會計賬簿會計報表進行技術處理。（ ）二、會計資料 、 、 和 。（一）會計資料必須符合 的規(guī)定。 、 （二）生成和提供虛假會計資料是一種 違法行為。1.生成和提供虛假會計資料的行為A.偽造:B.變造:C.提供虛假的財務會計報告：2.偽造、變造會計資料和提供虛假的財務會計報告的主體: 【例2】審計機關對某股份有限公司2000年財務情況進行審計時,發(fā)現(xiàn)有以下行為：（1）公司作為一般納稅人,在未發(fā)生存貨購入業(yè)務的情況下,從其他企業(yè)買入空白增值稅發(fā)票,并在發(fā)票上注明購入商品,買價2000萬元,增值稅額340萬元。財務部門以該發(fā)票為依據(jù)，編制購入商品的記賬憑證；納稅申報時作為增值稅進項稅額抵扣稅款。 （2）會計人員有充分證據(jù)證明以上行為屬公司總經(jīng)理強令會計人員所為。 （3）公司銷售商品開出發(fā)票時，“發(fā)票聯(lián)”內(nèi)容真實，但本單位“記賬聯(lián)”和“存根聯(lián)”的金額比真實金額小。會計以“記賬聯(lián)”編制記賬憑證，登記賬簿，導致少記銷售收入900萬元，少記增值稅153萬元； 以上三種行為分別屬于什么行為，應如何處理？ 【例3】2002年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，A.公司的主要負責人張三便要求公司財務總監(jiān)李四對該年度的財務數(shù)據(jù)進行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務數(shù)據(jù)。A.公司根據(jù)調(diào)整后的財務資料，于2003年10月申請配股并獲批準發(fā)行。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題： 指出哪些當事人存在何種違法行為？ 【例4】根據(jù)會計法律制度規(guī)定，下列行為中屬于偽造會計資料的是 （ ）A.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項編制會計憑證和會計賬簿B.用涂改、挖補等手段改變會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容C.隨意變更會計處理方法D.由于差錯導致會計憑證與會計賬簿不一致【例5】某單位會計張某采用涂改手段,將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元,根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,該行為屬于( )A. 偽造會計憑證 B.變造會計憑證 C. 偽造會計賬簿 D.變造會計賬簿三、會計處理方法（一）概念：在會計核算中進行確認、計量所采用的具體方法。（二）各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致， ；確有必要變更的，應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行處理。【例6】企業(yè)有權決定使用何種會計處理方法,因此,可以隨意改變會計處理方法。（ ）四、辦理會計業(yè)務,進行會計核算的基本規(guī)定 兩個規(guī)范性文件 + 四項制度的建立(一) （三）（二） （四）（五）（六）五、會計核算的內(nèi)容（一）會計核算的內(nèi)容：特定主體能以貨幣計量的經(jīng)濟活動，即 （二）會計核算的內(nèi)容通過 和 體現(xiàn)出來。（三）具體內(nèi)容1、2、3、4、5、6、7、六、會計年度（一）劃分會計期間的目的：分段進行結(jié)算，分段編制財務會計報告，分段反映單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量； （二）會計期間的類型 會計中期 （三）會計年度：自 1月1日起至12月31日止。（四）劃分會計年度的意義：是會計核算的 和 核算基礎的要求，確定了會計年度，才能分清本期與他期，才能建立起應收與預收、應付與預付等概念，使會計核算的準確性大大提高。七、記賬本位幣（一）會計核算原則上以 為記賬本位幣。（二）業(yè)務收支以 以外的貨幣為主的單位，可以選定其中 貨幣作為記賬本位幣。（三）編報的財務會計報告 以人民幣反映。八、會計記錄文字（一）會計記錄文字應當使用 。（二）民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以 外國文字。注：使用中文是 的，使用其他文字是 的。第二節(jié)會計憑證、會計賬簿和財務會計報告一、會計憑證(一) ：具有一定格式,用以記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況,明確經(jīng)濟責任,并作為記賬依據(jù)的書面證明,是會計核算的重要會計資料.（二）分類：按來源和用途分為： 和 。 （三）原始憑證的基本要求： 1.原始憑證的取得和填制：【例7】下列不能作為填制記賬憑證原始依據(jù)的是（ ）。A.開工單 B.成本計算單 C.生產(chǎn)通知單 D.銀行收付款通知單2.原始憑證的審核：（1）會計機構、會計人員必須審核原始憑證，這是 。（2）會計機構、會計人員審核原始憑證必須按照 的規(guī)定進行。審核原始憑證的 、 、 和 。（3）會計機構、會計人員對 、 的原始憑證有 ，并 ；對記載 、 的原始憑證 ，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 。3.原始憑證錯誤更正：（1）原始憑證記載的 ；（2）原始憑證記載的 有錯誤的，應當由 ，更正處應當加蓋出具單位印章。（3）原始憑證 有錯誤的，應當由 ，不得在原始憑證上更正。（4）原始憑證開具單位對開具有誤的原始憑證，負有 。【例8】小王是一個單位的會計,在審核原始憑證時,發(fā)現(xiàn)一張發(fā)票上的金額寫錯,于是要求經(jīng)辦人員找對方單位更正,并加蓋出具單位印章,入賬了,請分析小王的做法是否正確。 4.特殊規(guī)定: 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，需要由兩個以上單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位，開具 給其他應負擔的單位。（四）記賬憑證基本要求：1.記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過 的原始憑證及有關資料編制。2.除部分 、 和 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。二、會計賬簿（一）、依法建賬1、依法建賬是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的重要前提，是單位進行會計核算的 。2、各單位必須依法設置賬簿，并保證其 、 。3、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取 之日起 內(nèi)設置賬簿。4、所有的獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、和其他組織都要按照會計法的規(guī)定設立會計賬簿，進行會計核算。5、設置賬簿的種類和具體要求，必須符合會計法和 的規(guī)定。6、各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都要統(tǒng)一進行會計核算， 。（二）各單位應當依法設置賬簿（1）（2）（3）（4）【例9】某企業(yè)出售廢料一批,總經(jīng)理指示會計小王不登記入賬,單獨記錄,請分析該做法是否違反會計法律。（三）會計賬簿登記的基本要求1.會計賬簿登記,必須以經(jīng)過 的 為依據(jù),在會計賬簿上統(tǒng)一登記。2.登記會計賬簿必須按照 進行。3.實行電算化的單位，其會計賬簿的登記，應當符合 的規(guī)定。4.單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應當在 的會計賬簿上統(tǒng)一登記,核算,不得在規(guī)定的賬簿外私設會計賬簿進行登記、核算。（四）賬目核對的具體規(guī)定1.2.3.4.三、財務會計報告（一）概念：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè) 財務狀況和 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括會計報表及其附注和其他相關信息。（二）財務會計報告的構成1.2.3.4.5.（三）財務會計報告編制的基本要求1.依據(jù)經(jīng)過 會計賬簿記錄和有關資料編制2. 、 、 應當符合法定要求。3.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其 。（四）財務會計報告需經(jīng)注冊會計師審計有關法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告 提供。（五）財務會計報告的簽章程序和責任主體1.簽章是明確法律責任的重要程序（1）簽章的含義： （2）簽章人： 、 、 、 、和 2. 是企業(yè)對外提供會計報告的責任主體。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整?！纠?0】單位負責人和主管會計工作的負責人只須在財務會計報告上簽名即可。（ ） 【例11】根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對外提供的財務會計報告應當由單位有關人員簽章，這些人員主要包括（ ）。 A.單位負責人 B.總會計師 C.會計機構負責人 D.內(nèi)部審計人員 第三節(jié)會計電算化一、會計電算化的概念 以電子計算機為主的當代電子和信息技術應用于會計工作中的簡稱，是采用電子計算機替代手工記賬、算賬、報賬，以及對會計資料進行電子化分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。二、會計電算化和手工記賬的比較相同點：不同點：三、對會計電算化的基本要求1.使用電子計算機進行會計核算的，其 必須符合 的規(guī)定。2.建立計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的 ，并保證其有效運行。3.采用電子計算機進行會計核算前，應與手工會計核算并行 上并取得一致結(jié)果后，方可采用電子計算機進行會計核算。4.建立數(shù)據(jù)備份制度。第四節(jié)會計檔案管理一、概念：是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。二、會計檔案的范圍和種類1.會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。2.會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。3.財務報告類：月度、季度、年度財務報告。4.其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。注：各單位的 、 、 等文件資料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。三、會計檔案的歸檔1.保管權限： 注：【例12】某企業(yè)會計辭職,由于新任會計尚未到任,財務科長指示出納先將會計檔案接下來,等新任會計到來,再轉(zhuǎn)給會計,請分析該做法是否正確.。2.移交接收:會計檔案由會計機構保管一年后，向本單位檔案機構辦理移交手續(xù)，移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當 。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。3.利用:各單位保存的會計檔案 。如有特殊需要，經(jīng) 批準，在不拆散原巻冊的前提下,可以提供 ，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。四、會計檔案的保管期限1.會計檔案的保管期限分為 、 兩類。2.定期保管期限分為 、 、 、 、 年5類。 3.會計檔案的保管期限： 4、企業(yè)會計檔案保管期限保管期限種 類永 久25 年15 年10 年5 年3 年五、會計檔案的銷毀程序（一）編制會計檔案銷毀清冊。注:。（二）專人負責銷毀。注: （三）不得銷毀的會計檔案 1.23.六、其他規(guī)定：1、采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的 會計檔案。2、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦法注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，就應當由終止單位的 或 代管或 代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。3、建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給 ，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。【例13】原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。（ ）【例14】一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位將復印件提供給其他應負擔的單位。（ ） 【例15】當年形成的會計檔案在會計年度終了，可暫由本單位會計部門保管一年。（ ）【例16】正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。（ ）【例17】會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（ ）【例18】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案定期保管期限的是（ ）A.5年 B.10年 C.20年 D.25年【例19】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案的有( )A.信貸計劃 B.會計檔案銷毀清冊 C.輔助賬 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【例20】根據(jù)會計法的規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，應當在財務會計報告上簽名并蓋章的會計人員有 （ ）A.單位負責人 B.主管會計工作的負責人 C.會計機構負責人 D.總會計師【例21】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的,應當由(D)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（ ）A.總會計師 B.會計機構負責人 C.主管會計人員 D.單位負責人【例22】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計檔案的保管期限從( )算起A.經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生日 B.原始憑證注明的日期 C.記賬憑證注明的日期 D.會計年度終了后第一天【例23】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計人員在對原始憑證進行審核時,對于記載不準確、不完整的原始憑證,應當 ( ).A.不予受理 B.予以扣留 C.向單位負責人報告 D.要求經(jīng)辦人員更正補充第三章會計監(jiān)督本章基本結(jié)構框架 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 單位內(nèi)部會計監(jiān)督 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求 會計機構、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權 會計工作政府監(jiān)督的實施主體和監(jiān)督對象會計工作的政府監(jiān)督 財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容 對有關政府部門實施會計監(jiān)督的規(guī)定會計工作的社會監(jiān)督 注冊會計師及所在的會計師事務所實施的監(jiān)督 單位和個人對違法會計行為的檢舉第一節(jié)單位內(nèi)部的會計監(jiān)督一、概念（一）、概念：單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列 、 的制度和方法。（二）、實質(zhì)是一種 。各單位應當 。二、主體和對象(一) 、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是： (二) 、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是： 注:1、根據(jù)會計法的規(guī)定， 負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。2、主體和對象的區(qū)別【例1】單位負責人是各單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體。（ ）【例2】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構和會計人員。（ ）【例3】根據(jù)會計法的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（ ）A.財政、審計、稅務機關 B.注冊會計師及會計師事務所C.本單位的會計機構和會計人員 D.本單位的內(nèi)部審計機構及其人員三、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（一） 與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的 、 、 的職責權限應當明確， ； 1、記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員屬于 。2、具體要求：（1）相關人員應職責權限明確。（2）相關人員職務應相互分離。（3）相關人員應相互制約。3、三者間的關系：（1）（2）（3）（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的 和 的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確1、決策和執(zhí)行程序應當明確。2、決策人員和執(zhí)行人員相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。（三）財產(chǎn)清查的 、 和 序應當明確； （四）對會計資料定期進行 的辦法和程序應當明確。 對會計資料定期進行內(nèi)部審計由哪個機構和人員執(zhí)行，要看單位是否設置內(nèi)部審機構和內(nèi) 部審計保。四、會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權（一）（二）（三）（四）（五）第二節(jié)會計工作的政府監(jiān)督一、概念會計工作的政府監(jiān)督是指 代表國家對單位和單位中相關人員的 實施的監(jiān)督檢查,以及對發(fā)現(xiàn)的 實施的行政處罰.二、類型(一)(二)三、實施主體和監(jiān)督對象（一）實施主體： 財政部：主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門：管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（二）監(jiān)督對象： 注：縣級以上人民政府財政部門為 會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督權,對違法會計行為實施行政處罰。四、財政部門實施會計監(jiān)督的（一）監(jiān)督是否依 （二）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否 （三）監(jiān)督各單位的 是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（四）監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備 。（五）財政部門在對會計資料實施監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，行使 。行使查詢權的限制條件:1、 2、【例4】市財政局到某公司檢查工作，該公司董事長王某說：“我們是公司制企業(yè)，按照會計法規(guī)定， 財政部門無權來查我們的會計工作。”該說法是否正確？ 五、對有關部門實施政府監(jiān)督的規(guī)定 、 、 、 、 等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（一）有關部門必須在 范圍內(nèi)，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。注：財政部門的監(jiān)督是面向各單位的監(jiān)督，而有關部門的監(jiān)督是職責范圍內(nèi)的監(jiān)督。（二）有關部門應當避免重復查賬1、有關部門檢查完畢，應當出具 。2、應盡可能利用已有的檢查結(jié)論，避免 。3、有關部門在實施監(jiān)督管理中不得泄露 、 ，否則將承擔相應的法律責任。第三節(jié)會計工作的社會監(jiān)督一、概念：通過注冊會計師及所在的會計師事務所依法對 的經(jīng)濟活動進行的鑒證并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督制度和單位、個人對違法會計行為的 。二、類型： 中介機構監(jiān)督 社會公從監(jiān)督三、注冊會計師及其所在的會計師事務實施的監(jiān)督：（一）注冊會計師業(yè)務范圍 審計業(yè)務 會計咨詢、會計服務業(yè)務（二）基本規(guī)定1、委托注冊會計師審計的單位應當 提供會計資料。是委托人的法定責任和義務。2、不得干擾注冊會計師 開展審計業(yè)務。注：任何單位和個人不得以任何方式 或者 注冊會計師及所在的會計師事務所出具 或者 的審計報告。3、財政部門對會計師事務所出具審計報告的 和 進行監(jiān)督。（1）財政部門： （2）監(jiān)督內(nèi)容: 程序和內(nèi)容(3) 不得干預注冊會計師獨立、公正的開展審計業(yè)務。（4）是有重點的 ，不是 。四、單位和個人對違法會計行為的檢舉。（一）任何單位和個人有權檢舉違法會計行為。既是權利又是義務。（二）有關部門應及時處理并為檢舉人保密。注：不得將 和 轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人。第四章會計機構和會計人員本章基本結(jié)構框架會計機構會計人員 會計機構負責人（會計主管人員）任職資格 總會計師的設置、任職資格和職責 代理記賬機構的設立 代理記賬的業(yè)務范圍代理記賬 代理記賬中委托人的義務 代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務 代理記賬的法律責任 會計從業(yè)資格的適用范圍會計從業(yè)資格管理 會計從業(yè)資格的取得 會計從業(yè)資格證書管理 會計人員繼續(xù)教育會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格會計工作崗位設置與會計人員回避制度 交接的范圍會計人員工作交接 交接的程序 交接人員的責任第一節(jié)會計機構的設置一、根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計機構1、決定因素： 2、考慮因素 二、會計機構的設置情況：1、設置：應配備數(shù)量與素質(zhì)與之相適應的會計人員。2、不單獨設置：應設置會計人員并指定會計主管人員。3、不設置：應當實行 注：（1）實行企業(yè)化管理的 ， 、 、 和其他組織必須設置會計機構。（2）會計主管人員：指具體負責組織管理會計事務，行使會計管理機構負責人職權的負責人。（3）不具備設置會計機構和會計人員條件的單位可以委托具有資質(zhì)的代理記賬機構代理記賬，不能隨意找某個人或者某個單位進行代理記賬。第二節(jié)會計人員一、一般會計人員配備的會計人員必須具有會計從業(yè)資格。二、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格（一）概念：指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的 。（二）職責：組織、管理本單位所有會計工作。（三）任職資格：1、取得會 ；2、具備 以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作 以上經(jīng)歷?！?例1】根據(jù)會計法的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人、會計主管人員的，應滿足的條件是（ ）。A.取得會計師以上專業(yè)技術職務資格 B.取得會計從業(yè)資格證書 C.具有3年以上會計工作經(jīng)歷 D.取得會計從業(yè)資格證書3年以上三、總會計師（一）概念：主管單位財務會計工作的 ，協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。（二）總會計師的設置1、 必須設置總會計師。2、總會計師的任職資格、任免程序、職責權限由 規(guī)定。3、其他單位是否設置總會計師由單位根據(jù)業(yè)務需要 。（三）總會計師的作職資格1、取得 專業(yè)技術資格2、主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的賬務會計工作的時間 。（四）總會計師的職責1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。2、進行成本、費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。3、建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動析。4、承辦單位主要行政領導人員交辦的其他工作。第三節(jié)代理記賬一、代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 委托人是指委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務的單位。代理記賬機構是指從事代理記賬業(yè)務的中介機構。二、代理記賬機構的設立（一）設立條件1、有 持有會計從業(yè)人資格證書的專職從業(yè)人員；2、主管代理記賬業(yè)務的負責人具有 以上專業(yè)技術職務資格；3、有固定的辦公場所；4、有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務管理制度。（二）資質(zhì)條件由所在地的 批準,并由財政部門發(fā)放統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。三、代理記賬的業(yè)務范圍（一）（二）（三）（四）【 例2】代理記賬機構的業(yè)務范圍包括（ ）。A.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計度的規(guī)定進行會計核算。B.對外提供財務會計報告C.向稅務機關提供稅務資料D.委托人委托的其他會計業(yè)務四、代理記賬的基本程序：訂立書面委托合同注：委托人、受托人對會計資料真實性、完整性承擔責任。五、委托人的義務（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合 規(guī)定的原始憑證；（二）及時向代理記賬機構提供 的原始憑證和其他相關資料；（三）應當配備 負責日常貨幣資金收支和保管；（四）對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行 的原始憑證，應當及時予以 。六、代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務（一）（二）（三）（四）七、代理記賬的法律責任代理記賬機構對專兼職人員的業(yè)務活動承擔法律責任?！纠?】代理記賬許可證的審批機關是（ ）。A.縣級以上工商行政管理部門 B.縣級以上人民政府財政部門C.縣級以上國家稅務機關 D.縣級以上人民政府審計部門【例3】記賬機構可以接受委托人委托,代表委托人辦理的業(yè)務有( )A.申報納稅 B.登記會計賬簿C.編制財務會計報告 D.出具審計報告第四節(jié)會計從業(yè)資格管理一、會計從業(yè)資格的概念1、會計從業(yè)資格：法定資質(zhì)；“門檻”。2、會計從業(yè)資格證書：法律證書；“準入證”注：（1）會計從業(yè)資格證書 范圍內(nèi)有效。 （2）會計從業(yè)資格證書不得 。二、會計從業(yè)資格證書的適用范圍（一）、在我國境內(nèi)從事會計工作的人員，必須取得 ，持有 。（二）、從事會計工作的崗位包括： 1.會計機構負責人（會計主管人員）； 2.出納； 3. ； 4.資本、基金核算； 5.收入、支出、債權債務核算； 6.工資、成本費用、財務成果核算; 7.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； 8.總賬； 9.財務會計報告編制； 10. 【例4】根據(jù)會計法的規(guī)定，從事會計工作的人員應當具備的基本任職資格是 （ ）。A.具有初級會計專業(yè)技術資格 B.取得會計從業(yè)資格證書C.具有中專以上會計專業(yè)學歷 D.取得注冊會計師資格證書三、會計從業(yè)資格的取得（一）會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。1.原則:凡進必考。2.考試科目:財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎、初級會計電