會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)分錄練習(xí)題(全)帶答案.doc

會計基礎(chǔ)分錄題練習(xí)一、 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)1.接受投資人投入貨幣資金100000元，存入銀行。借：銀行存款 100000 貸：實收資本 1000002.接受投資人投入材料一批，價值50000元，增值稅額8500元，材料入庫。借：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500貸：實收資本 585003.接受投資人投入非生產(chǎn)用機(jī)器一臺，雙方確認(rèn)價值200000元，對方提供增值稅發(fā)票注明，增值稅額34000元，已交付使用。借：固定資產(chǎn) 234000 貸：實收資本 2340004.接受投資人投入一項非專利技術(shù)，評估價值為150000元。借：無形資產(chǎn) 150000 貸：實收資本 1500005.甲公司由A和B于2009年組建，成立時注冊資本金為100萬元，2010甲公司注冊資本金擴(kuò)大為150萬元，這時吸收C加入，C以貨幣資金52萬元作為入股資金，占注冊資本金的30%，作接受C投資的賬務(wù)處理。借：銀行存款 520000 貸：實收資本C 450000 資本公積資本溢價 700006.以存款120000元返還投資人乙的到期投資。借：實收資本 120000 貸：銀行存款 120000二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)1.（1）1月1日，從銀行取得5個月的借款，120000元，年利率3%，借款存入銀行。取得：借：銀行存款 120000 貸：短期借款 120000（2）1月末，對上述借款計提利息 。月利息額：120000*3%/12月300元按月計提利息：借：財務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 3002月末同上（3）3月末，以存款支付第一季度利息，（已計提2個月）。季度計提和支付利息：借：財務(wù)費(fèi)用 300應(yīng)付利息 600貸：銀行存款 900（4）計提4月利息。按月計提利息：借：財務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300（5）5月末以存款歸還上述借款和后2個月利息。借：短期借款 120000財務(wù)費(fèi)用 300應(yīng)付利息 300貸：銀行存款 1206002.以存款支付借款利息500元。借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 5003. 以存款支付本季度借款利息1200元（已計提800元）。借：財務(wù)費(fèi)用 400應(yīng)付利息 800貸：銀行存款 12004.（1）2009年1月1日，從銀行取得三年期借款300000元，借款用于建造工程，工程于2011年1月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，利率3%，到期一次還本付息，（按年計息）。借：銀行存款 300000 貸：長期借款本金 300000（2）2009年末計提借款利息。年利息額：300000*3%9000借：在建工程 9000 貸：長期借款應(yīng)計利息 9000（3）2010年末計提利息。借：在建工程 9000貸：長期借款應(yīng)計利息 9000（4）2011年末計提利息。借：財務(wù)費(fèi)用 9000 貸：長期借款應(yīng)計利息 9000（5）2012年1月1日還本付息。借：長期借款本金 300000應(yīng)計利息 27000貸：銀行存款 327000二、 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.購入設(shè)備一臺，價款300000元，增值稅51000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元，存款支付，交付使用。借：固定資產(chǎn)設(shè)備 306000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51000貸：銀行存款 3570002.購大樓，價款10000000元，稅1700000元，存款支付。借：固定資產(chǎn)大樓 11700000 貸：銀行存款 117000003.購卡車一輛，價款200000元，稅34000元，簽發(fā)商業(yè)匯票，金額234000元，期限5個月。借：固定資產(chǎn)卡車 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34000貸：應(yīng)付票據(jù) 2340004.5個月后，支付票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù) 234000 貸：銀行存款 2340005.（1）購機(jī)器，價款500000元，稅85000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元，款項暫欠，交付安裝。借：在建工程機(jī)器 506000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85000貸：應(yīng)付賬款 591000（2）以現(xiàn)金900元，支付安裝費(fèi)用。借：在建工程 900 貸：庫存現(xiàn)金 900（3）機(jī)器安裝完畢，支付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其安裝成本。借：固定資產(chǎn)機(jī)器 506900 貸：在建工程機(jī)器 5069006.一臺機(jī)器，原值400000元，凈殘值率2%，預(yù)計使用15年。要求，采用年限平均法計算各年折舊額，并按年計提折舊，車間使用，做賬務(wù)處理。年折舊額=400000*（1-2%）/15年26133.33借：制造費(fèi)用 26133.33 貸：累計折舊 26133.337. 對固定資產(chǎn)計提折舊10000元，其中，生產(chǎn)用7000元，行政部門用2000元，對外出租1000元。借：制造費(fèi)用 7000管理費(fèi)用 2000其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：累計折舊 100008.對外出售一臺不需用設(shè)備，原值270000元，已折舊90000元，開出增值稅專用發(fā)票注明價款200000元，增值稅額34000元，款收回存入賬戶，以存款支付清理費(fèi)用2000元。（做全過程賬務(wù)處理）。（1）將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 180000累計折舊 90000貸：固定資產(chǎn) 270000（2）取得出售價款借：銀行存款 234000 貸：固定資產(chǎn)清理 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（3）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 2000貸：銀行存款 2000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 18000 貸：營業(yè)外收入180009. 對外出售一廠房，原值1000000元，已折舊500000元，取得出售價款700000元，營業(yè)稅率5%，以存款支付清理費(fèi)用5000元。（做全過程賬務(wù)處理）。（1）將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資清理 500000累計折舊 500000貸：固定資產(chǎn) 1000000（2）取得出售價款借：銀行存款 700000貸：固定資產(chǎn)清理 700000（3）計算營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 35000貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅 35000（3）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 5000貸：銀行存款 5000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 160000 貸：營業(yè)外收入 16000010.因火災(zāi)造成一臺機(jī)器毀損，原值100000元，已折舊30000元，以存款支付清理費(fèi)用3000元，取得變價收入1000元，應(yīng)由保險公司賠償30000元。（做全過程賬務(wù)處理）。（1）將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 70000累計折舊 30000貸：固定資產(chǎn) 100000（2）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 3000貸：銀行存款 3000（3）取得變價收入借：銀行存款 1000貸：固定資產(chǎn)清理 1000（4）向保險公司索賠借：其他應(yīng)收款 30000貸：固定資產(chǎn)清理 30000（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出 42000 貸：固定資產(chǎn)清理 4200011. 一臺機(jī)器報廢，原值100000元，已折舊90000元，以存款支付清理費(fèi)用1000元，殘料入庫1000元。（做全過程賬務(wù)處理）。（1）將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 10000累計折舊 90000貸：固定資產(chǎn) 100000（2）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 1000貸：銀行存款 1000（3）收回殘料借：原材料 1000貸：固定資產(chǎn)清理 1000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 1000012.財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺，重置成本60000元，估計6成新。借：固定資產(chǎn) 36000（60000*60%=36000） 貸：以前年度損溢調(diào)整3600013.發(fā)現(xiàn)盤虧一臺設(shè)備，原值180000元，已計提折舊100000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢 80000 累計折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 18000014.經(jīng)批準(zhǔn)對上述盤虧設(shè)備予以轉(zhuǎn)銷。借：營業(yè)外支出 80000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 80000三、 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、原材料按實際成本計價的核算1.從甲企業(yè)購入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上表明貨款30000，稅額5100，對方代墊運(yùn)費(fèi)600，上述款項以存款支付，材料未入庫。借：在途物資C材料 30600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100貸：銀行存款 357002.收到C材料，驗收入庫。借：原材料C材料 30600 貸：在途物資C材料 306003.從乙企業(yè)購入A材料500箱，每箱200元，B材料700箱，每箱100元，增值稅率17%，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2400元，上述款項簽發(fā)商業(yè)匯票，金額201300元，期限6個月，入庫。2400/（500+700）*5001000元2400/（500+700）*7001400元借：原材料A材料 101000 B材料 71400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 28900貸：應(yīng)付票據(jù) 2013004.若6個月兌付票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù) 201300 貸：銀行存款2013005.月末收到一批B材料，結(jié)算憑證未到，估價50000元。借：原材料B材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 500006.下月初紅字沖張。借：應(yīng)付賬款 50000 貸：原材料B材料 500007.收到B材料結(jié)算憑證價款60000，稅10200，運(yùn)費(fèi)1000，存款支付。借：原材料B材料 61000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10200貸：銀行存款 712008.以存款2000元支付D材料運(yùn)費(fèi)。借：在途物資D材料 2000 貸：銀行存款 20009.以存款50000元預(yù)付購A材料款。借：預(yù)付賬款A(yù)材料 50000 貸：銀行存款 5000010.收到A材料，買價50000元，稅8500元，對方代墊運(yùn)費(fèi)300元。借：原材料A材料 50300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500貸：預(yù)付賬款 5880011.以存款支付A材料剩余款項。借：預(yù)付賬款 8800 貸：銀行存款 880012.以存款80000預(yù)付C材料貨款。借：預(yù)付賬款C材料 80000 貸：銀行存款 8000013.收到C材料，買價60000，稅10200元，余款尚未收回。借：原材料C材料 60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10200貸：預(yù)付賬款C材料 7020014.以存款50000元預(yù)付D材料貨款。借：預(yù)付賬款D材料 50000 貸：銀行存款 5000015.收回D材料，買價40000元，稅6800元，同時收回余款。借：原材料D材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6800銀行存款 3200貸：預(yù)付賬款 5000016.以存款70000元預(yù)付甲材料款。借：預(yù)付賬款甲材料 70000 貸：銀行存款 7000017.收到甲材料，買價70000元，稅11900元，以存款補(bǔ)付貨款，入庫。借：原材料甲材料 70000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11900貸：預(yù)付賬款 70000 銀行存款 1190018.A材料期初結(jié)余2000千克，每千克10元。6日，發(fā)出1600千克。10日，購入4500千克，每千克10.4元。13日，發(fā)出1000千克。19日。發(fā)出1500千克。26日購入1000千克，每千克10.2元。要求.分別按先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，計算發(fā)出材料的實際成本和結(jié)存材料的實際成本。先進(jìn)先出法：發(fā)出材料的實際成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）結(jié)存材料實際成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元）加權(quán)平均法：全月一次平均單價=（2000*10+4500*10.4+1000*10.2）/（2000+4500+1000）77000/750010.27發(fā)出材料的實際成本=（1600+1000+1500）*10.2742107（元）結(jié)存材料實際成本=77000-4210734893（元）（二）原材料按計劃成本計價的核算1.從甲企業(yè)購入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上表明貨款30000，稅額5100，對方代墊運(yùn)費(fèi)600，上述款項以存款支付，材料未入庫。借：材料采購C材料 30600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100貸：銀行存款 357002.收到C材料，驗收入庫，C材料的計劃成本為31000元。借：原材料C材料 31000貸：材料采購C材料 30600 材料成本差異 4003.從乙企業(yè)購入A材料100箱，每箱200元，增值稅率17%，對方代墊運(yùn)費(fèi)400元，上述款項簽發(fā)商業(yè)匯票，金額23800元，期限6個月，入庫，A材料的計劃成本為23000元。借：材料采購A材料 20400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400貸：應(yīng)付票據(jù) 23800借：原材料A材料 23000貸：材料采購 20400 材料成本差異 26004.從本市購入材料一批，買價10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)200元，材料入庫，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票一張，金額11700元，期限6個月，該批材料的計劃成本為10500元。借：材料采購A材料 10200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700貸：應(yīng)付票據(jù) 11700借：原材料A材料 10500貸：材料采購 10200 材料成本差異 3005.6個月后以存款支付票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù) 11700貸：銀行存款117006.從外地購入一批甲材料買價20000元，增值稅3400元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，允許抵扣增值稅11%，款項以存款支付，材料尚未到達(dá)。借：材料采購A材料 20534應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3466貸：銀行存款 240007.上述甲材料到達(dá)入庫，計劃成本為20200元。借：原材料A材料 20200材料成本差異 334貸：材料采購 205348.A材料期初結(jié)余計劃價100000，差異額為借方1000，本期購入計劃價500000，差異額為借方5000，發(fā)出250000（車間和廠部各用一半）。 要求.（1）計算差異率（2）計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（3）計算發(fā)出材料的實際成本（4）進(jìn)行賬務(wù)處理（5）計算期末材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（6）計算期末材料的實際成本（1）差異率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1%（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=250000*1%=2500（元）（3）發(fā)出材料的實際成本=250000+2500=252500（元）（4）進(jìn)行賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用 125000管理費(fèi)用 125000 貸：原材料 250000借：制造費(fèi)用 1250管理費(fèi)用 1250 貸：材料成本差異 2500（5）期末材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=1000+5000-2500=3500（元）（6）期末材料的實際成本=100000+500000-250000+3500=353500（元）9.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料的計劃成本50000元，車間一般耗用材料的計劃成本1000元，廠部領(lǐng)用材料的計劃成本3000元，成本差異率為1%。10. 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料的計劃成本80000元，材料成本差異額為借方500元。11. 銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料的計劃成本10000元，材料成本差異額為節(jié)約200元。12.本期期初甲材料結(jié)余的計劃成本為100000元，結(jié)余材料成本差異為貸方3000元，本期購入材料的計劃成本為4000000元，購入材料的成本差異為貸方12000元，本期發(fā)出材料的計劃成本為300000元。要求:（1）計算材料成本差異率（2）計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（3）計算發(fā)出材料的實際成本（4）計算結(jié)余材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（5）計算結(jié)余材料的實際成本（6）編制發(fā)出材料的會計分錄。 13.本期期初甲材料結(jié)余的計劃成本為90000元，結(jié)余材料成本差異為超支2000元，本期購入材料的計劃成本5100000元，購入材料的成本差超支10000元，本期發(fā)出材料的計劃成本為400000元。要求:（1）計算材料成本差異率（2）計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（3）計算發(fā)出材料的實際成本（4）計算結(jié)余材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（5）計算結(jié)余材料的實際成本（6）編制發(fā)出材料的會計分錄。 （注）后幾道題先不給答案，自己做四、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.（1）分配本月工資，工人60000，車間管理人員60000，行政人員20000，其中含有墊付的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)1000，并扣除應(yīng)向房管上交的房租2000和應(yīng)上交的個人所得稅1000。借：生產(chǎn)成本 60000制造費(fèi)用 60000管理費(fèi)用 20000貸：應(yīng)付職工薪酬 140000（2）從銀行提現(xiàn)金發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金 136000貸：銀行存款 136000借：應(yīng)付職工薪酬 136000 貸：庫存現(xiàn)金 136000（3）做代扣款項的分錄。借：應(yīng)付職工薪酬4000貸：其他應(yīng)收款1000 其他應(yīng)付款 2000 應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅 10002.以存款支付社會保險金5000元。借：應(yīng)付職工薪酬社保 5000 貸：銀行存款 50003. 以存款支付工會經(jīng)15000元。借：應(yīng)付職工薪酬經(jīng)費(fèi) 15000 貸：銀行存款 1500004.分配本月工資，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為600000元，其中，生產(chǎn)人員工資520000，車間管理人員10000，行政人員70000元?？鄢髽I(yè)為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2000元和受房管部門的職工房租2500元，代扣的個人所得稅1600元，實發(fā)工資額為593900元。要求：（1）編制從銀行提取現(xiàn)金的分錄。借：庫存現(xiàn)金 593900 貸：銀行存款 593900（2）編制發(fā)放工資的分錄。借：應(yīng)付職工薪酬 593900 貸：庫存現(xiàn)金 593900（3）編制代扣款項的分錄。借：應(yīng)付職工薪酬 6100 貸：其他應(yīng)收款 2000 其他應(yīng)付款 2500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 1600（4）編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的分錄。借：生產(chǎn)成本 520000 貸：應(yīng)付職工薪酬 520000（5）編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分錄。借：制造費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 10000（6）編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的分錄。借：管理費(fèi)用 70000 貸：應(yīng)付職工薪酬 700005. 對固定資產(chǎn)計提折舊10000元，其中，生產(chǎn)用7000元，行政部門用2000元，對外出租1000元。借：制造費(fèi)用 7000管理費(fèi)用 2000其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：累計折舊 100006.對固定資產(chǎn)計提折舊10000元，其中，生產(chǎn)用7000元，行政部門用20000元，對外出租1000元。借：制造費(fèi)用 7000管理費(fèi)用 20000其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：累計折舊 280007.生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料30000元，生產(chǎn)A.B產(chǎn)品共同領(lǐng)用材料40000元，（A產(chǎn)品生產(chǎn)工時6000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時2000小時）按工時分配材料。材料費(fèi)用分配率=40000/（6000+2000）5A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)=6000*530000B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)=2000*510000借：生產(chǎn)成本A材料 90000 B材料 40000 原材料 1300008.車間一般耗用甲材料2000元，行政部門領(lǐng)用乙材料1000元。借：制造費(fèi)用 2000管理費(fèi)用 1000 貸：原材料 30009.以存款3000元支付本月水電費(fèi)。其中車間耗用1900元，廠部耗用1100元。借：制造費(fèi)用 1900管理費(fèi)用 1100 貸：銀行存款 300010.以存款4000元支付財產(chǎn)保險費(fèi)，其中，車間財產(chǎn)負(fù)擔(dān)1500元，廠部財產(chǎn)負(fù)擔(dān)2500元。借：制造費(fèi)用 1500管理費(fèi)用 2500貸：銀行存款 400011.以存款支付各項費(fèi)用，其中，廣告50000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元，車間辦公費(fèi)1000元。借：銷售費(fèi)用 50000管理費(fèi)用 3000制造費(fèi)用 1000貸：銀行存款5400012.結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用30000元，其中A產(chǎn)品工人工資60000元，B產(chǎn)品工人工資90000元，按工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=30000/（60000+90000）0.2A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=60000*0.212000B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=90000*0.218000借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12000 B產(chǎn)品 18000 貸：制造費(fèi)用 3000013.結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用2000元。借：生產(chǎn)成本 2000 貸：制造費(fèi)用 200014.本月發(fā)生制造費(fèi)用34000元，結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用，A產(chǎn)品分配20000元，B產(chǎn)品分配14000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20000 B產(chǎn)品 14000 貸：制造費(fèi)用 3400015.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品全部完工，其生產(chǎn)成本分別為100000元和150000元。借：庫存商品A產(chǎn)品 100000 B產(chǎn)品 150000 貸：生產(chǎn)成本 25000016.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫的生產(chǎn)成本30000元。借：庫存商品 30000 貸：生產(chǎn)成本 30000五、 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.銷售產(chǎn)品，售價80000元，稅13600元，以存款500元代墊運(yùn)費(fèi)，向銀行辦妥托收手續(xù)，該批產(chǎn)品的成本為70000元。借：應(yīng)收賬款 94100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600 銀行存款 500借：主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫存商品 700002.銷售一批不需用材料，售價20000元，稅3400元，款收回存入銀行，該批材料成本為15000元。借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400借：其他業(yè)務(wù)成本 15000 貸：原材料 150003.銷售一批原材料，原采購成本20000元，出售價30000元，稅17%，款未收回。借：應(yīng)收賬款 35100貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100借：其他業(yè)務(wù)成本 20000 貸：原材料 200004.銷售一批產(chǎn)品，售價200000元，稅34000，該商品成本為160000元.以存款1000元代墊運(yùn)費(fèi)，向銀行辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 235000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 銀行存款 1000借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 貸：庫存商品 1600005.向甲企業(yè)預(yù)收A產(chǎn)品貨款50000元。借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款 500006.向甲企業(yè)發(fā)出A產(chǎn)品，售價50000元，稅8500元，以存款400元代墊運(yùn)費(fèi)，余款未收回。借：預(yù)收賬款 58900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 銀行存款 4007.收回甲企業(yè)購買A產(chǎn)品余款。借：銀行存款 8900 貸：預(yù)收賬款 89008.收到乙企業(yè)預(yù)購C產(chǎn)品貨款60000元。借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 600009.向乙企業(yè)發(fā)出C產(chǎn)品，售價50000元，稅8500元。借：預(yù)收賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850010.向乙企業(yè)退回產(chǎn)品余款，存款支付。借：預(yù)收賬款 1500 貸：銀行存款 150011.收到丙企業(yè)預(yù)付的K產(chǎn)品貨款80000元。借：銀行存款 80000 貸：預(yù)收賬款 8000012.向丙企業(yè)發(fā)出K產(chǎn)品，售價60000元，稅11900元，同時以存款退回余款。借：預(yù)收賬款 80000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11900 銀行存款 810013.收到丁企業(yè)預(yù)付K產(chǎn)品貨款50000元。借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款 5000014.向丁企業(yè)發(fā)出K產(chǎn)品，售價50000元，稅8500元，同時收到丁企業(yè)補(bǔ)付的貨款。借：預(yù)收賬款 50000銀行存款 8500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850015.向丁企業(yè)銷售產(chǎn)品，售價100000元，稅17000元，以存款500元代墊運(yùn)費(fèi)，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，金額117500元，期限3個月，該批產(chǎn)品的成本為80000元。借：應(yīng)收票據(jù) 117500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 銀行存款 500借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品 8000016.3個月后收到丁企業(yè)兌付的票據(jù)款。借：銀行存款117500 貸：應(yīng)收票據(jù) 11750017.對外出租一臺汽車，取得租金收入10000元，款收回。借：銀行存款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000018.對上述出租汽車進(jìn)行計提折舊，折舊額為3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：累計折舊 3000六、 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理1.以現(xiàn)金10元支付銀行匯款手續(xù)費(fèi)。借：財務(wù)費(fèi)用 10 貸：庫存現(xiàn)金 102.采購員報銷差旅費(fèi)800。借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 8003.預(yù)付下年度報刊雜志費(fèi)2400元。借：預(yù)付賬款報刊 2400 貸：銀行存款 24004.下年各月攤銷本月報刊雜志費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用 200 貸：預(yù)付賬款 2005.以存款3600元支付下年度財產(chǎn)保險費(fèi)。借：預(yù)付賬款財務(wù)保險 3600 貸：銀行存款 36006.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)300元（已預(yù)付）。借：管理費(fèi)用財產(chǎn)保險 300 貸：預(yù)付賬款財產(chǎn)保險 3007.以現(xiàn)金21000元支付工資，其中，銷售人員1000元，業(yè)務(wù)部門人員20000元。借：銷售費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 20000 貸：庫存現(xiàn)金 210008.以現(xiàn)金30元支付手續(xù)費(fèi)。借：財務(wù)費(fèi)用 30 貸：庫存現(xiàn)金 309.以存款50元支付印花稅。借：管理費(fèi)用 50 貸：銀行存款 5010.計算本期房產(chǎn)稅1000元，車船使用稅900元，土地使用稅3000元，并以存款上交各項稅。借：管理費(fèi)用 4900貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅 1000 車船使用稅 900 土地使用稅 3000借：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅 1000 車船使用稅 900 土地使用稅 3000 貸：銀行存款 490011.計提本月短期借款利息200元。借：財務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)付利息 20012.以存款900元支付本季短期借款利息（假定，本季前兩個月各計提300元）。借：應(yīng)付利息 600財務(wù)費(fèi)用 300貸：銀行存款 90013.計算本期城維稅7000元，教育費(fèi)附加3000元，資源稅1000元。借：營業(yè)稅金及附加城維稅 7000 教育費(fèi)附加 3000 資源稅 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 1100014.計算本期消費(fèi)稅3000元，并上交。借：營業(yè)稅金及附加消費(fèi)稅 3000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3000借：應(yīng)交稅費(fèi) 3000 貸：銀行存款 300015.對無形資產(chǎn)進(jìn)行本期攤銷，攤銷額為3000元，其中，本企業(yè)用無形資產(chǎn)為2500元，對外提供使用權(quán)的無形資產(chǎn)為500元。借：管理費(fèi)用 2500 其他業(yè)務(wù)成本 500貸：累計攤銷 3000七、 營業(yè)外收支的賬務(wù)處理1.以存款500元支付違約金。借：營業(yè)外支出 500 貸：銀行存款 5002.收到A企業(yè)捐贈小轎車一輛，價值500000元，增值稅發(fā)票列示增值稅85000元。借：固定資 585000 貸：營業(yè)外收入 5850003.現(xiàn)金清查中發(fā)生溢余50元，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷（做批準(zhǔn)前后賬務(wù)處理）。批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢 50批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢 50 貸：營業(yè)外收入 504.以存款60000元向福利院捐贈。借：營業(yè)處支出 60000 貸：銀行存款 60000第九節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.本期各損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務(wù)收入900000元，主營業(yè)務(wù)成本600000元，其他業(yè)務(wù)收入100000元，其他業(yè)務(wù)成本80000元，營業(yè)稅金及附加20000元，銷售費(fèi)用30000元，管理費(fèi)用40000元，財務(wù)費(fèi)用10000元，投資收益10000元，營業(yè)外收入60000元，營業(yè)外支出40000元，將各損益類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入 900000其他業(yè)務(wù)收入 100000投資收益 10000營業(yè)外收入 60000 貸：本年利潤 1070000借：本年利潤 820000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 600000 其他業(yè)務(wù)成本 80000 營業(yè)稅金及附加 20000 銷售費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 40000 財務(wù)費(fèi)用 10000 營業(yè)外支出 400002.（1）本期實現(xiàn)利潤總額為70000元，按25%計算所得稅。70000*25%17500借：所得稅費(fèi)用 17500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 17500（2）結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅17500元。借：本年利潤 17500 貸：所得稅費(fèi)用 17500（3）上交本期所得稅17500元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 17500 貸：銀行存款 17500（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤52500元。借：本年利潤 52500 貸：利潤分配未分配利潤 52500（5）計提法定盈余公積5250元。借：利潤分配提取法定盈余公積 5250 貸：盈余公積法定盈余公積 5250（6）向投資者分配利潤15000元。借：利潤分配分配利潤 15000 貸：應(yīng)付股利 15000（7）將利潤分配各明細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤。借：利潤分配未分配利潤 20250 貸：利潤分配提取法定盈余公積 5250 利潤分配分配利潤150003.本期實現(xiàn)凈利潤為50000元，計提法定盈余公積金。50000*10%5000借：利潤分配提取法定盈余公積 5000 貸：盈余公積法定盈余公積 50004.向投資者分配利潤30000元。借：利潤分配分配利潤 30000 貸：應(yīng)付股利 300005.以存款向投資人支付現(xiàn)金股利30000元。借：應(yīng)付股利 30000 貸：銀行存款 300006.本期實現(xiàn)利潤總額為100000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。本期所得稅=100000*25%25000借：所得稅費(fèi)用 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)就交所得稅 25000借：本年利潤 25000 貸：所得稅費(fèi)用 250007.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入600000元。借：主營業(yè)務(wù)收入 600000 貸：本年利潤 6000008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用59000元。借：本年利潤 59000 貸：銷售費(fèi)用 590009.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入36000元。借：營業(yè)外收入 36000 貸：本年利潤 3600010.本期實現(xiàn)凈利潤為60000元，編制結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤、按10%計提法定盈余公積、并向投資者分配利潤20000元、將利潤分配各明細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤分錄。借：本年利潤 60000 貸：利潤分配未分配利潤 6000060000*10%6000借：利潤分配提取法定盈余公積 6000 貸：盈余公積法定盈余公積 6000借：利潤分配分配利潤 20000 貸：應(yīng)付股利 20000借：利潤分配未分配利潤 26000 貸：利潤分配提取法定盈余公積 6000 利潤分配分配利潤 2000011. 本期各損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務(wù)收入900000元，主營業(yè)務(wù)成本600000元，其他業(yè)務(wù)收入100000元，其他業(yè)務(wù)成本80000元，營業(yè)稅金及附加20000元，銷售費(fèi)用30000元，管理費(fèi)用40000元，財務(wù)費(fèi)用10000元，投資收益10000元，營業(yè)外收入60000元，營業(yè)外支出40000元，所得稅率為25%。若期初未分配利潤為貸方余額100000元，計算下列指標(biāo)：營業(yè)收入=900000+1000001000000營業(yè)成本=600000+80000680000營業(yè)利潤=1000000-680000-20000-30000-40000-10000+10000230000利潤總額=230000+60000-40000250000所得稅=250000*25%62500凈利潤=250000-62500187500可供企業(yè)當(dāng)年分配的利潤=100000+187500=287500計提盈余公積的基數(shù)：187500當(dāng)年可供投資者分配的利潤=100000+（187500-18750）=268750當(dāng)年未分配利潤=26875012.將盈余公積30000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積30000 貸：實收資本3000013. 將資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 20000 貸：實收資本200008、 現(xiàn)金盤虧盤盈業(yè)務(wù)1.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧60元。經(jīng)查是過失人責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)予以處理，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。批準(zhǔn)前：借：待處理財務(wù)產(chǎn)損溢 60 貸：庫存現(xiàn)金 60批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款 60 貸：待處理財產(chǎn)損溢 602.現(xiàn)金盤盈100元，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢 100 貸：營業(yè)外收入 1003.現(xiàn)金盤虧150元，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢 150 貸：庫存現(xiàn)金 150批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 150九、材料盤存盤盈業(yè)務(wù)1.材料清查中發(fā)現(xiàn)盤虧A材料2000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢 2000 貸：原材料A材料 20002.經(jīng)查上述盤虧A材料原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。借：管理費(fèi)用 2000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 20003. 材料清查中發(fā)現(xiàn)盤盈B材料12000元，原因待查。借：原材料B材料 12000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 120004. 經(jīng)查上述盤盈B材料系計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。借：待處理財產(chǎn)損溢12000 貸：管理費(fèi)用 120005. 材料清查中發(fā)現(xiàn)盤虧C材料5000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)溢 5000 貸：原材料C材料 50006.上述盤虧C材料其中1000元系過失人責(zé)任，其余屬于非常損失，應(yīng)由保險公司賠償2000元。借：其他應(yīng)收款過失人 1000 保險公司2000營業(yè)外支出 2000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000十、交易性金融資產(chǎn)1.從二級市場購入甲公司對外發(fā)行的A股票20000股，公允價值每股4.5元，另付手續(xù)費(fèi)6000元，上述款項均已存款支付。借：交易性金融資產(chǎn)（成本） 90000投資收益 6000貸：銀行存款 960002.期末，A股票公允價值每股4.9元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 8000 貸：公允價值變動損益 80003.甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元借：應(yīng)收股利 10000 貸：投資收益 100004.收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收股利 100005.期末，A股票公允價值每股5.5元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 12000 貸：公允價值變動損益 120006.將所持有的股票全部出售，每股售價5元。借：銀行存款（20