德州學院實習報告正文(中間頁).doc

裝 訂 線德州順通集團有限公司財務部實習一、實習目的學習的最終目的在于應用,對于每一個學生來說,實習都是學習過程中不可缺少的一部分。經過大學四年系統(tǒng)的理論學習后，將所學習到的專業(yè)知識運用到實際工作中去十分必要，會計專業(yè)更是如此。通過實習，我們對會計工作有一個實質性的了解，實現(xiàn)理論和實踐的有機結合，一方面強化書本中學到的知識，另一方面發(fā)現(xiàn)問題，為進一步的學習打下良好的基礎。另外，實習也是我們畢業(yè)前的一次與社會接軌的機會，在強化理論水平的同時，提高了我們的動手操作能力和解決實際問題的應變能力，培養(yǎng)了我們與人溝通與合作的精神,為我們實現(xiàn)個人到社會的軟著陸提供契機。二、實習單位綜合概述2008年5月5日，德州順通集團有限公司雛形德州順通勝利油田燃氣有限公司選址風景優(yōu)美的德州市天衢工業(yè)園內，以天然氣經營為主導產業(yè)，經過短短三年的發(fā)展業(yè)務范圍不斷拓展，企業(yè)膨脹為德州順通集團，旗下公司有順通勝利油田燃氣有限公司、德州順澳汽車改裝廠、德州市順通食品有限公司、德州順通石化公司、德州特種設備檢測有限公司、老德州菜館、順通圍棋俱樂部等，逐漸形成了以天然氣經營為主、汽車燃油改燃氣、氣瓶檢測、成品油經營、食品配送、土木工程、餐飲、文體等全面開花的局面。集團公司成立以來始終堅持“服務大眾、奉獻社會”的經營理念，通過學習應用國內外先進企業(yè)的管理方式和營銷手段，審時度勢、拼搶機遇，科學發(fā)展，著力于管理規(guī)范、經營誠信、團隊和諧、戰(zhàn)斗力強的新市場經濟形勢下的企業(yè)文化建設。通過在物流系統(tǒng)、服務規(guī)范、質量把關、品牌拓展、品牌開發(fā)等方面的建設，初步實現(xiàn)了企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向穩(wěn)步發(fā)展的成功轉型。 展望未來，德州順通集團有限公司將繼續(xù)發(fā)揚無私奉獻、追求一流的企業(yè)精神，全力打造企業(yè)的核心競爭力，力求在經營創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術創(chuàng)新等方面尋求新的突破，在牢牢根植于德州核心區(qū)域的同時，積極向外拓展輻射，使集團公司真正成為魯西北的一面旗幟，并大步向國內優(yōu)秀企業(yè)邁進！三、實習內容及進度2月15日了解公司機構設置、規(guī)模、人員數(shù)量、經濟類型等基本情況；2月20日了解公司發(fā)展歷史并認識接觸同事；2月25日3月18日在財務部觀摩財務人員工作并通過財務軟件初步接觸會計憑證、賬簿、報表等會計信息，對公司經濟業(yè)務有一個大體了解；3月21日3月31日跟隨出納學習；4月1日4月15日跟隨會計實習。下面我將實習的具體內容一一進行闡述：（一）會計崗位設置本公司會計組織機構圖如下：公司總經理會計部經理財務部部長會計主管銷售主管應付會計銀行會計稅務會計出納銷售會計成本會計倉庫管理員1、會計部主要負責應收應付、稅務、銀行等方面，設有：一個會計部經理，參加生產經營管理活動，參與預測決策與業(yè)績評價； 參與擬訂或審核經濟合同、協(xié)議及其他經濟文件；負責向本公司的領導和職工代表大會報告經營狀況和成果，審核對外提供的財務會計報告，審查后簽名并蓋章；組織會計人員的理論和業(yè)務學習，負責人員的考核，參與研究會計人員的任用與調查工作。一個會計主管，及時向會計部經理提供會計上的有關情況與事宜并在具體業(yè)務上指導下屬有關會計人員。一個應付會計，負責整個公司的付款業(yè)務入賬，包括采購付款、差旅費付款結算等。一個銀行會計，負責貸款，提現(xiàn)金、電匯，外幣付款等。一個稅務會計，主要負責出口退稅、開出口發(fā)票、向稅務局申報等。一個銷售主管，負責銷售部分，及時提供有關銷售的數(shù)據。一個銷售會計，負責開銷售發(fā)票，做銷售的有關報表等。一個出納，辦理現(xiàn)金的收付和結算業(yè)務；編制現(xiàn)金日報表；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券和有關印簽；嚴格控制現(xiàn)金的流出。2、財務控制部主要負責成本、倉庫等的管理與控制，設有：一個財務控制主任，主管財務與成本的控制，出具有關報表。兩個成本會計，分別統(tǒng)計成本和成本入賬，負責各種生產費用的核算和產成品成本的計算，擬訂成本核算辦法，加強成本管理的基本工作；編制成本費用計劃；核算產品的成本，編制成本費用報表；進行成本費用的分析和考核；三個倉庫管理員，負責原材料、低值易耗品、包裝物等存貨的入庫、出庫并定期與成本會計核對庫存。（二）公司使用的會計軟件會計上完全采用電算化進行計賬核算,使用金蝶會計軟件進行會計工作，不再采用手工記賬。（三）會計科目的設置本公司一級會計科目的設置一覽表為：科目代碼科目名稱科目代碼科目名稱科目代碼科目名稱資產類負債類損益類1001現(xiàn)金2101短期借款5101主營業(yè)務收入1002銀行存款2111應付票據5102其他業(yè)務收入1111應收票據2121應付賬款5103銷售折扣1131應收賬款2131預收賬款5301營業(yè)外收入1133其他應收款2151應付工資5401主營業(yè)務成本1151預付賬款2171應交稅金5405其他業(yè)務支出1201物資采購2181其他應付款5501營業(yè)費用1202物資成本差異2191預提費用5503財務費用1211原材料所有者權益5505管理費用1231低值易耗品3101實收資本5601營業(yè)外支出1232材料成本差異3111資本公積1241在產品3131本年利潤1243庫存商品3141利潤分配1244庫存商品成本差異成本類1281存貨跌價準備4101基本生產1301待攤費用4105制造費用1501固定資產4106輔助生產1502累計折舊1603在建工程（四）會計核算內容1、貨幣資金的核算該公司的貨幣資金為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，其他貨幣資金主要是銀行匯票存款?，F(xiàn)金收入主要銀行存款的轉入，承運人的押金等；現(xiàn)金支出主要用于日常小額支付。如購買各種勞保用品、購買打印紙、公司駕駛員的發(fā)票報銷、業(yè)務員差旅費的報銷等。由于公司銷售點遍布全國，駐外銷售辦事處較多，為了便于開展業(yè)務和便于銷售貨款的回收，公司開立的銀行賬戶較全。公司在農業(yè)銀行開立基本存款戶，在工商銀行、建設銀行、中國銀行、信用社聯(lián)社都開立了一般存款戶，另外在工商銀行還開立了專門用于繳納稅款的賬戶。公司的貨幣資金管理十分嚴格，內部控制較好。資金組由專人管理現(xiàn)金和銀行存款。為控制好貨幣資金的使用，公司專門制定了現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度?，F(xiàn)金管理制度包括錢賬分管制、現(xiàn)金開支審批制、日清月結制度、現(xiàn)金的盤點、清查制度、現(xiàn)金的保管制度。銀行存款管理制度包括銀行存款的支用審批制、日清月結制度、銀行存款日記賬與銀行對賬單定期核對制度、銀行承兌匯票的收取及背書轉讓程序、現(xiàn)金支票及轉賬支票的簽發(fā)程序、財務專用章的保管及相關簽署蓋章程序。為了使公司人員盡量少的接觸現(xiàn)金，公司規(guī)定原材料的采購和銷售貨款的回收均采用轉賬方式進行。2、應收及預付款項的核算及管理 由于該公司駐外銷售辦事處較多，為便于核算及管理，應收賬款按區(qū)域劃分為京津地區(qū)、陜西、山西地區(qū)、上海、南京地區(qū)、山東地區(qū)、河南地區(qū)、湖南地區(qū)及廣東地區(qū)等七大地區(qū)，并啟用了七本應收賬。每本賬簿按該地區(qū)的銷貨單位設置明細賬。公司應收賬款的管理上存在如下特點：其一是公司設有應收賬款的賬齡分析并要求各銷售處加強賬齡較長的銷售貨款的催收。其二由于銷貨單位多達200家，為了節(jié)省人力、物力、財力，也為了節(jié)約成本，提高經濟效益，公司并沒有按賬齡估計壞賬比例并計提壞賬準備。我認為這正是本公司應收賬款管理的一個缺陷，強烈建議公司能盡早彌補這一缺陷，加強對應收賬款壞賬的核算及管理。3、固定資產的核算及管理本公司的固定資產主要是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機械、設備、工具等；以及不屬于生產經營主要設備，但原價值在2000元以上且使用年限超過兩年以上的物品也確認為公司固定資產，主要包括辦公大樓、車間、倉庫、加氣機、壓縮機、空調機、貨車等。固定資產按歷史成本和法定評估值入賬。固定資產折舊采用平均年限法進行核算，房屋預計使用年限30年，預計凈殘率5%，年折舊率為4.8%；機械設備預計使用20年，預計凈殘率為5%，年折舊率為9.6%；工具及其它年折舊率為13%。 為了掌握固定資產的實存數(shù)及其使用狀況，財務部每年末組織人員實地清查盤點一次，并出具固定資產盤點表。5、流動負債的核算及管理本公司設有短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款，應付工資、應付稅金科目。流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金等。應付賬款3671萬，較之往年同期增加8.6%。主要有兩方面的原因，一是由于公司生產量增加導致原材料采購量加大；二是由于原材料價格上漲幅度較大。公司的應付賬款一般在驗貨后60天內付款，公司的付款日為每月8號和20號。應付票據主要是公司購買原材料、商品等開出、承兌的銀行承兌匯票。公司設置應付票據備查簿詳細登記每一應付票據的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等資料。典型會計處理：(1)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應付賬款時，借記原材料、庫存商品、應付賬款、應交稅金應交增值稅（進項稅額），貸記應付票據。(2)收到銀行支付到期票據的付款通知時，借記應付票據，貸記銀行存款。其他應付款核算收到的包裝物押金以及發(fā)生的應付、暫收款項。應付工資核算公司應付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。公司根據考勤記錄、工時記錄 、工資標準，編制工資單。財務部將工資單進行匯總，編制工資匯總表，然后財務部人員通知銀行發(fā)放工資。實付工資=應付工資+獎金+補工-罰款-欠款-押金。按月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費并攤入管理費用。月末將本月應發(fā)的工資進行分配，借記生產成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、在建工程，貸記應付工資。應交稅金包括應交增值稅、未交增值稅、應交所得稅、應交城建稅、應交房產稅、應交車船稅等。應交增值稅明細科目下借方設置了進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、貸方設置了銷項稅額、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。公司是一般納稅人，增值稅稅率為17%，運費按7%抵扣銷項稅，企業(yè)所得稅稅率實行新的所得稅稅率，即25%。典型會計處理：（1）本月上交當月的應交增值稅，借記應交增值稅已交稅金科目，貸記銀行存款科目。（2）月末，將本月應交未交或多交的增值稅轉入未交增值稅。本月應交未交的增值稅借記應交增值稅轉出未交增值稅，貸記應交增值稅未交增值稅。本月為多交增值稅的借記未交增值稅，貸記轉出多交增值稅。（3）本月上交上期應交未交的增值稅，借記應交增值稅未交增值稅，貸記銀行存款。 （4）月末計算出本月應交的企業(yè)所得稅時，借記所得稅，貸記應交稅金應交所得稅，繳納所得稅時，借記應交稅金應交所得稅，貸記銀行存款。（5）月末計算出應交城建稅時，借記主營業(yè)務稅金及附加，貸記應交稅金應交城建稅。（6）月末計算出應交房產稅時，借記管理費用，貸記應交稅金應交房產稅。應付稅金中印花稅每年付一次，房產稅每季度付一次，營業(yè)稅和關稅隨每筆業(yè)務的發(fā)生繳納。7、長期負債的核算及管理本公司暫無長期負債。8、所有者權益的核算及管理本企業(yè)實收資本由出資者以現(xiàn)金形式注入，借記銀行存款，貸記實收資本。 期末，將各收入類和各成本費用類科目余額及發(fā)生額均轉入本年利潤科目，貸方余額反映出公司本期的盈利。期末，按規(guī)定提取時，借記利潤分配提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積，貸記盈余公積法定盈余公積、法定公益金、盈余公積任意盈余公積期末，分配給投資者利潤時，借記利潤分配應付利潤，貸記應付利潤期末，將本月實現(xiàn)的凈利潤自本年利潤科目轉入利潤分配科目，借記本年利潤，待機利潤分配未分配利潤 期末，將利潤分配科目下的其他明細科目余額轉入利潤分配未分配利潤科目，借記利潤分配未分配利潤，貸記利潤分配提取盈余公積、提取公益金、應付利潤9、生產成本的核算及管理本公司采用標準成本核算。（1）范圍：主要原材料、能源（2）標準成本的制定原則：根據全年預算平均價格確定標準成本a)外購材料的標準成本采用年度預算平均采購價格b)產成品的標準成本采用預算的全年平均生產成本(3)賬務處理a) 年初標準成本的調整主要原材料及產成品上年標準成本與本年標準成本更新的差異或第一次實施標準成本時實際成本與標準成本的差異，應按下列處理方法進行調整：每年一月份： 借：主營業(yè)務成本標準成本調整（1個月數(shù)據） 待攤費用年度標準成本差異分攤（5個月的數(shù)據） 貸：存貨標準成本調整差異其他月份： 借：主營業(yè)務成本標準成本調整（1個月數(shù)據） 貸：待攤費用年度標準成本差異分攤（5個月的數(shù)據）（本企業(yè)規(guī)定在6個月內攤銷該差異）b)原材料采購時的賬務處理材料入庫時：借：存貨明細科目（標準成本） 貸：主營業(yè)務成本采購差異（標準成本）收到發(fā)票時：借：主營業(yè)務成本采購差異（實際價格） 貸：應付賬款（實際價格）月底已入賬但未收到發(fā)票時： 借：主營業(yè)務成本采購差異（定單價格） 貸：應付賬款暫估入庫（定單價格）下月初或收到發(fā)票時應用紅字沖回結果：原料存貨為標準成本（不需月末結轉差異，已經結轉到損益中）每半年需調整為實際價格，分別在6月末和12月末 借：存貨標準調整 貸：主營業(yè)務成本標準調整兩種處理方法，一種是在7月份沖回，另外一種是在7月份不沖回，在12月份調整時再沖回。c)原材料領用時的賬務處理 借：生產成本（制造費用）標準成本 貸：存貨標準成本 d)生產成本與物流（包裝）成本的差異處理 按標準成本結轉產成品后，生產成本科目還會有一些差額，須結轉到損益中 借：主營業(yè)務成本生產與物流成本差異 貸：生產成本至此生產成本科目余額應為0。e) 產成品6月份及12月份標準成本調整為實際成本的賬務處理 產成品應該于每年6月份、12月份將標準成本調整為實際成本，具體方法同原材料的調整。10、損益的核算及管理在公司每月的記賬憑證中，收入類科目主要有主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入。費用類科目主要有管理費用、財務費用、銷售費用、營業(yè)外支出。營業(yè)外收入主要為其他公司的賠償收入，營業(yè)外支出主要為公司駕駛員的罰款支出。管理費用包括攤銷的資產折舊、攤銷的無形資產、辦公費、電話費、及管理部門人員的工資等，銷售費用包括運輸費、包裝費、保險費、廣告費、及銷售人員的工資，財務費用主要是辦理匯款的手續(xù)費支出、利息支出、利息收入。由于公司駐外銷售處較多，銷售費用較多，其次，平時業(yè)務往來客戶頻繁，業(yè)務招待費也是一筆不小的支出。11、會計報表的編制及分析企業(yè)用會計軟件記賬在很大程度上簡化了報表編制程序，各種報表都提前設置好格式和取數(shù)公式，只要選定要提供的報表的起止時間，計算機會自動取數(shù)得到想要的報表，從而出現(xiàn)各式各樣的報表，既包括最普遍的資產負債表、利潤表等，也包括銷售收入表、應交稅金、制造費用、管理費用、營業(yè)利潤表等。（五）綜合分析公司財務報表既反映了公司的財務狀況，同時也是公司經營狀況的綜合反映。因此，通過分析公司財務報表，就能對公司財務狀況及整個經營狀況有個基本的了解。分析公司財務報表可以掌握反映公司經營狀況的一系列基本指標和變化情況，了解公司經營實力和業(yè)績，并將它們與其他公司的情況進行比較，從而對公司的內在價值做出基本的判斷。本次實習有機會接觸青島豐聚盈國際貿易有限公司的財務報表，現(xiàn)將其2010年的財務報表數(shù)據列示如下并進行簡單的財務分析，一方面算是對課本知識的應用，另一方面加深對公司情況的了解，發(fā)現(xiàn)其中問題并對公司提出合理化建議。四、實習體驗與心得通過這次工作實習，讓我學到了很多課堂上更本學不到的東西，仿佛自己一下子成熟了許多，懂得了做人做事的道理，也懂得了學習的意義，時間的寶貴，人生的真諦。明白人世間一生不可能都是一帆風順的，要勇敢去面對人生中的每個驛站！這讓我清楚地感到了自己肩上的重任，看清了自己的人生方向，也讓我認識到了工作中應該有仔細認真的工作態(tài)度，要有一種平和的心態(tài)和求知的精神，不管遇到什么事都要總代表地去思考，多聽別人的建議，不要太過急燥