會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題答案完整版.doc

第一章思考題、 會(huì)計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系是怎樣的？能否結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)，討論我國(guó)會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)？答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材。、 在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供的信息之間，最主要的區(qū)別是什么？答：企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果。這些信息必須符合會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在形式上更為靈活，并不受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束。、 投資者最為關(guān)注的信息是什么？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？答：因此投資者關(guān)注投資對(duì)象獲取利潤(rùn)的潛力和持續(xù)性。債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的安全性。、 審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中起什么作用？審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn)，具有鑒證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以進(jìn)行投資決策等。、 目前上市公司年報(bào)中主要包括哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？答：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表、 請(qǐng)簡(jiǎn)述四個(gè)基本會(huì)計(jì)假設(shè)的含義。答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材內(nèi)容。、 請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)原則的名稱及其含義。答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材內(nèi)容。、 為什么總資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和？答：資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個(gè)側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什么形式占用著的；右方的負(fù)債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的：向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債，向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計(jì)一定等于右方合計(jì)。、 資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么？答：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第二章一、思考題、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶是什么關(guān)系？答：會(huì)計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱的會(huì)計(jì)記錄形式。、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是如何通過(guò)一系列會(huì)計(jì)流程記入報(bào)表之中的？答，會(huì)計(jì)人員首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析，依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄，并記錄于會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)?jì)賬簿，會(huì)計(jì)期末結(jié)出余額，經(jīng)試算平衡后登記至?xí)?jì)報(bào)表。、試算平衡在會(huì)計(jì)循環(huán)中起到什么作用？答：試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額，并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致，則可以肯定賬務(wù)處理過(guò)程中存在差錯(cuò)。、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么？答：設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額，而按照欠款對(duì)象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時(shí)間等詳細(xì)信息。、會(huì)計(jì)憑證有哪些類？答：會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業(yè)內(nèi)部自行填寫的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”，這種說(shuō)法正確嗎？為什么？答: 這一說(shuō)法是正確的。因?yàn)椴徽撌沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng)，都是會(huì)計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng)，均不涉及現(xiàn)金收付。二、填表題 請(qǐng)分析下列業(yè)務(wù)，在表中以“+”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額增加，以“”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額減少，以“0”表示該項(xiàng)目總額不變，以“無(wú)”表示該項(xiàng)目不受影響。1、 向客戶收到咨詢費(fèi)用。 2、 向銀行貸款。 3、 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。4、月初向職工支付上月工資5、將現(xiàn)金存入銀行 6、支付廣告費(fèi)用 7、收到客戶交來(lái)欠款 8、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，暫未付款9、購(gòu)進(jìn)存貨，現(xiàn)金支付 10、預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)編號(hào)資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用1+無(wú)+無(wú)2+無(wú)無(wú)3無(wú)無(wú)+4無(wú)無(wú)50無(wú)無(wú)無(wú)6無(wú)無(wú)+70無(wú)無(wú)無(wú)8+無(wú)無(wú)90無(wú)無(wú)無(wú)100無(wú)無(wú)無(wú)三、核算題1（1）為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄11月11日。方先生投資50萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 00011月12日從銀行取出1萬(wàn)元現(xiàn)金以備日常開(kāi)銷 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 00011月14日方華公司以支票預(yù)付辦公室三個(gè)月租金共計(jì)3萬(wàn)元 借：預(yù)付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 00011月16日方華公司購(gòu)入辦公用電腦等設(shè)備共計(jì)10萬(wàn)元，以支票支付8萬(wàn)元，其余月底支付 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 80 000 應(yīng)付賬款 20 00011月17日購(gòu)進(jìn)各種辦公用品共計(jì)800元，以現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80011月20日購(gòu)進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價(jià)值30萬(wàn)元，以支票支付20萬(wàn)元，根據(jù)合同，余款將于在12月底一次付清。 借：庫(kù)存商品 300 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)付賬款 100 00011月25日員工出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 500元 借：其他應(yīng)收款 2 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 50011月28日售出100臺(tái)通訊設(shè)備，單位售價(jià)1 500元。客戶全額支付了貨款，這些設(shè)備的單位購(gòu)進(jìn)成本為1 200元。 借：銀行存款 150 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000 貸：庫(kù)存商品 120 00011月29日出差員工返回，報(bào)銷差旅費(fèi)用2,200，退回300元現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用 2 200 庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 2 50011月30日以支票2萬(wàn)元支付購(gòu)買辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 00011月30日計(jì)提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2, 500元, 工資應(yīng)于下月15日支付。借：管理費(fèi)用 2 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 50011月30日計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用，本月租金按半個(gè)月計(jì)算借：管理費(fèi)用 5 000 貸：預(yù)付賬款 5 0001（2）將分錄登記至總分類賬T型賬戶，為各賬戶結(jié)出余額。 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款11/1210 00011/1780011/11500 00011/1210 00011/2930011/252 50011/28150 00011/1430 000期末余額7 00011/1011/1680 00011/20200 00011/3020 000期末余額310 000其他應(yīng)收款庫(kù)存商品11/252 50011/292 50011/20300 00011/28120 000期末余額0期末余額180 000 預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)11/1430 00011/305 00011/16100 000期末余額25 000期末余額100 000應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款 11/302 50011/3020 00011/1620 000期末余額2 50011/20100 000期末余額100 000實(shí)收資本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11/11500 00011/28150 000期末余額500 000期末余額150 000管理費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11/1780011/28120 00011/292 200期末余額120 00011/302 50011/305 000期末余額10 5001(3)編制試算平衡表方華公司試算平衡表11月0日科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金7,000銀行存款 310,000其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款25,000庫(kù)存商品180,000固定資產(chǎn)100,000應(yīng)付賬款100 000應(yīng)付職工薪酬2 500實(shí)收資本500,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120,000管理費(fèi)用10,500合計(jì)752 500752 5001(4) 編制11月份方華公司的利潤(rùn)表和11月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。方華公司 利潤(rùn)表11月?tīng)I(yíng)業(yè)收入150 000減：營(yíng)業(yè)成本120 000毛利30 000減:管理費(fèi)用 10 500利潤(rùn)19 500方華公司資產(chǎn)負(fù)債表11月30日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金317 000應(yīng)付賬款100,000其他應(yīng)收款0應(yīng)付職工薪酬2 500預(yù)付賬款25,000負(fù)債合計(jì)102 500庫(kù)存商品180,000所有者權(quán)益固定資產(chǎn)100,000實(shí)收資本500 000利潤(rùn)分配19 500所有者權(quán)益合計(jì)519 500資產(chǎn)合計(jì)622 000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)622 000 1(5) 計(jì)算方華公司11月份的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流入量=500 000+150 000+300=650 300現(xiàn)金流出量=30 000+80 000+800+200 000+2 500+20 000=333 300現(xiàn)金凈流量=650 300333 300=317 0002(1) 為方華公司12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄12月1日以公司名義向方先生的朋友借款20萬(wàn)元，為期三個(gè)月，以供周轉(zhuǎn)，年利率6%，到期后本利一次還清。借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 00012月5日以4萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸用貨車。 借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：銀行存款 40 00012月6日購(gòu)進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價(jià)值15萬(wàn)元，貨款20日后支付。 借：庫(kù)存商品 150 000 貸：應(yīng)付賬款 150 00012月14日從銀行賬戶提取現(xiàn)金8 000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000 貸：銀行存款 8 00012月15日以現(xiàn)金支付職工工資5 000元。借：應(yīng)付職工薪酬 2 500 管理費(fèi)用 2 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 00012月16日銷售120臺(tái)通訊設(shè)備，單價(jià)1 500元，進(jìn)貨成本仍為1 200元/臺(tái)。借：銀行存款 180 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 000 貸：庫(kù)存商品 144 00012月18日向客戶提供維護(hù)服務(wù)，收取現(xiàn)金1 600元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 60012月25日支付本月購(gòu)貨貨款20萬(wàn)元。 (注:此處原題有誤, 貨款應(yīng)為15萬(wàn)元。) 借：應(yīng)付賬款 150 000 貸：銀行存款 150 00012月31日支付11月20日購(gòu)進(jìn)的存貨尾款10萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 00012月31日計(jì)提后半月應(yīng)付職工工資2 500元。借：管理費(fèi)用 2 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 50012月31日計(jì)提辦公設(shè)備折舊2 000元。借：管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 2 00012月31日計(jì)提當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。借：管理費(fèi)用 10 000 貸：預(yù)付賬款 10 00012月31日計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000注：12月利息費(fèi)用=200 000*6%/12=1 0002（2）更新收入、成本及費(fèi)用賬戶，并編制結(jié)賬分錄 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期初余額150 000期初余額120 00012/16180 00012/16144 00012/181 600期末余額264 000期末余額331 600管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 期初余額10 50012/311 00012/152 500期末余額1 00012/312 50012/312 00012/3110 000期末余額27 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 331 600 貸：本年利潤(rùn) 331 600借: 本年利潤(rùn) 292 500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 264 000 管理費(fèi)用 27 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000借：本年利潤(rùn) 39 100 貸：利潤(rùn)分配 39 100第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)思考題 1、答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。辦理托收承付、委托收款時(shí)不需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。一般應(yīng)在開(kāi)戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，從原來(lái)已經(jīng)辦妥的銀行結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。2、需要辯證地看地這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)）是很重要的。西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收款項(xiàng)目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項(xiàng)的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額，這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項(xiàng)凈額的做法要優(yōu)越。但是在備抵法下，所做的記錄沒(méi)有原始憑證，缺乏法律事實(shí)的支持。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。練習(xí)題一、B二、（1）出票日期：貳零壹零年零壹月零貳拾日（2）金額（大寫）：人民幣叁佰零玖萬(wàn)柒仟陸佰零伍元肆角整。（3）￥3097605.40第四章 存貨思考題1、增值稅不在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目核算，如果科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表中通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”列示，而不在利潤(rùn)表中列示。2、需要辯證地看地這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)）是很重要的。西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，成本與市價(jià)孰低法符合謹(jǐn)慎性原則的要求，因?yàn)檫@樣就不至于高估資產(chǎn)，況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。但是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)只要求具備“確鑿證據(jù)”，會(huì)計(jì)記錄本身就是缺乏“法律事實(shí)”、缺乏原始憑證的。因此，這個(gè)規(guī)則容易被企業(yè)濫用，而成為操縱報(bào)表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。運(yùn)用后進(jìn)先出法計(jì)算出的期末存貨成本是先期購(gòu)入的存貨成本，因此可能偏離市價(jià)較大，不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的要求，另一個(gè)原因是考慮到與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的需要，因?yàn)閲?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)廢除了存貨的后進(jìn)先出法。練習(xí)題 一、簡(jiǎn)答題1、可變現(xiàn)凈值對(duì)于已經(jīng)完工、可立即對(duì)外出售的存貨而言，是指其估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；對(duì)于不可以直接對(duì)外出售的存貨而言，是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2、個(gè)別計(jì)價(jià)法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。3、先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫(kù)先發(fā)出的原則，對(duì)于發(fā)出的存貨以先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。4、是指在低值易耗品投入使用時(shí)注銷其賬面金額的一半，在資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)再攤銷其賬面價(jià)值的另一半，即低值易耗品分兩次各按五成進(jìn)行攤銷的方法。二、 單項(xiàng)選擇題1、A 2、A 3、D 4、D 5、B 6、C 7、B 8、B 三、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10000(1.5-0.1)=14000萬(wàn)元而其成本=100001.4=14000萬(wàn)元，因此這部分沒(méi)有發(fā)生減值超出合同部分電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=3000（1.4-0.1）=3900萬(wàn)元而其成本=30001.4=4200萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元（4200-3900）借：資產(chǎn)減值損失 300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3002008年3月6日銷售存貨時(shí)：借：銀行存款 17550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000 貸：庫(kù)存商品 140002008年4月5日銷售存貨時(shí)：借：銀行存款 140.4 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120應(yīng)該轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1003000300=10萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10貸：庫(kù)存商品 140第五章 金融資產(chǎn)1.（1）2009年1月1日購(gòu)入 借：交易性金融資產(chǎn)成本 100 應(yīng)收利息 4 投資收益 0.5 貸：銀行存款 104.5（2）2009年1月5日收到利息 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4 （3）2009年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 6 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 借：應(yīng)收利息 4 貸：投資收益 4（4）2010年1月5日收到利息借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4（5）2010年4月20日 借：銀行存款 108 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 100 公允價(jià)值變動(dòng) 6 投資收益 2 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6貸：投資收益 62. （1）2009年1月1日購(gòu)入時(shí) 借：持有至到期投資成本 110 貸：銀行存款 95 持有至到期投資利息調(diào)整 15每年利息攤余成本的計(jì)算如下表所示：時(shí)間期初攤余成本利息收入（6.96%）現(xiàn)金流入期末攤余成本2009.1.14952009.12.31956.612497.6122010.12.3197.6126.79384100.40582011.12.31100.40586.98824103.3942012.12.31103.3947.19624106.59022013.12.31106.59027.40981140 （2）2009年12月31日 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資利息調(diào)整 2.612 貸：投資收益 6.612 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4 （3）2010年12月31日 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資利息調(diào)整 2.7938 貸：投資收益 6.7938 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4 （4）2011年12月31日 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資利息調(diào)整 2.9882 貸：投資收益 6.9882 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4 （5）2012年12月31日 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資利息調(diào)整 3.1962 貸：投資收益 7.1962 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4 （6）2013年12月31日 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資利息調(diào)整 3.4098 貸：投資收益 7.4098 借：銀行存款 114 貸：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資成本 110 3. （1）2009年7月13日購(gòu)入時(shí) 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1503 貸：銀行存款 1503 （2）2009年12月31日 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 97 貸：資本公積其他資本公積 97 （3）2010年2月1日出售 借：銀行存款 1297 投資收益 303 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1503 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 97 借：資本公積其他資本公積 97 貸：投資收益 97第6章 長(zhǎng)期股權(quán)投資1. （1）2009年1月1日取得投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3300 貸：銀行存款3300（2）2009年5月10日宣告股利 借：應(yīng)收股利 200（200010%）貸：投資收益 200（3）2009年5月25日收到股利 借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200（4）2010年5月11日宣告股利 借：應(yīng)收股利 60（60010%）貸：投資收益 60（5）2010年5月26日收到股利 借：銀行存款 60貸：應(yīng)收股利 602.（1）屬于同一控制下的企業(yè)合并。W公司至少80%的股權(quán)掌握在乙公司中，即乙公司控制W公司，乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，所以W公司受甲公司母公司的控制，即W公司和甲公司屬于同一控制下的兩個(gè)企業(yè)，因此，其合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。（2）2009年1月1日取得時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000（1500080%） 貸：銀行存款 11000 資本公積資本溢價(jià)10002010年分配現(xiàn)金股利時(shí) 借：銀行存款 1600（200080%）貸：投資收益 1600第七章 固定資產(chǎn)（1）2009年12月12日借：固定資產(chǎn) 351.5 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59.5貸：銀行存款 411（2）2010年12月31日借：制造費(fèi)用 33.65 貸：累計(jì)折舊 33.65賬面價(jià)值=351.5-33.65=317.85萬(wàn)元可收回金額=321萬(wàn)元未發(fā)生減值，無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄（3）2011年12月31日借：制造費(fèi)用 33.65 貸：累計(jì)折舊 33.65進(jìn)行改良，轉(zhuǎn)入“在建工程”賬面價(jià)值=351.5-33.65-33.65=284.2萬(wàn)元借：在建工程 284.2 累計(jì)折舊 67.3貸：固定資產(chǎn) 351.5（4）2012年3月12日借：在建工程 25 貸：銀行存款 25驗(yàn)收合格，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”入賬價(jià)值=284.2+25=309.2萬(wàn)元借：固定資產(chǎn) 309.2 貸：在建工程 309.22012年12月31日計(jì)提折舊金額=（309.2-16）/89/12=27.4875萬(wàn)元借：制造費(fèi)用 27.4875 貸：累計(jì)折舊 27.4875（5）2013年12月31日計(jì)提折舊金額=（309.2-16）/8=36.65萬(wàn)元借：制造費(fèi)用 36.65 貸：累計(jì)折舊 36.65處置時(shí)：借:固定資產(chǎn)清理 245.0625 累計(jì)折舊 64.1375 貸：固定資產(chǎn) 309.2殘料作價(jià)收入：借：銀行存款 10 貸：固定資產(chǎn)清理 10保險(xiǎn)公司賠償：借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款 3結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：營(yíng)業(yè)外支出 208.0625 貸：固定資產(chǎn)清理 208.0625第九章 負(fù)債1.會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 3 000 貸：銀行存款 3 000 （3）借：原材料 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100（4）借：應(yīng)收賬款 70 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200（5）借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：應(yīng)付賬款 23 400（6）借：銀行存款 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）7 000 貸：銀行存款 7 000（8）借：應(yīng)付票據(jù) 11 700 貸：銀行存款 11 700（9）借：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000 貸：銀行存款 12 000（10）借：應(yīng)付職工薪酬 12 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000（11）借：生產(chǎn)成本 8 000制造費(fèi)用 1 500管理費(fèi)用 2 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000（12）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 1 500（13）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 375 貸：應(yīng)付利息 3752. 根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示：付息日期支付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤余期末攤余成本2007.1.1963 6972007.6.3030 00038 547.88 8 547.88 972 244.88 2007.12.3130 00038 889.80 8 889.80 981 134.68 2008.6.3030 00039 245.39 9 245.39 990 380.06 2008.12.3130 00039 619.94* 9 619.94 1 000 000 （1）2007.1.1，發(fā)行債券借：銀行存款 963 697 應(yīng)付債券利息調(diào)整 36 303 貸：應(yīng)付債券面值 10 000 000（2）每年計(jì)提利息和攤銷折價(jià)（以2007.6.30為例，其他會(huì)計(jì)分錄與之相同，具體金額見(jiàn)上表）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 38 547.88貸：應(yīng)付利息 30 000應(yīng)付債券利息調(diào)整 8 547.88（3）每年實(shí)際支付利息 借：應(yīng)付利息 30 000貸：銀行存款 30 000（4）債券到期，償還本金和利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 39 619.94應(yīng)付債券面值 10 000 000貸：銀行存款 1 030 000應(yīng)付債券利息調(diào)整 9 619.943.(1)甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格=10 000 0000.7835(P/F，5%，5) + 10 000 0006%4.3295(P/A，5%，5)=10 432 700（元）（2）根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示：付息日期支付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤余期末攤余成本2009.12.3110 432 7002010.12.31600 000521 63578 36510 354 3352011.12.31600 000517 716.7582 283.2510 272 051.752012.12.31600 000513 602.5986 397.4110 185 654.342013.12.31600 000509 282.7290 717.2810 094 937.062014.12.31600 000505 062.94*94 937.0610 000 000會(huì)計(jì)分錄如下： 2009.12.31，發(fā)行債券借：銀行存款 10 432 700 貸：應(yīng)付債券面值 10 000 000 利息調(diào)整 432 7002010.12.31，計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 521 635應(yīng)付債券利息調(diào)整 78 365貸：應(yīng)付利息 600 0002011,2012和2013年確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理與之相同。2014.12.31，歸還本金和最后一期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 505 062.94應(yīng)付債券面值 10 000 000 利息調(diào)整 94 937.06貸：銀行存款 10 600 000第十章 所有者權(quán)益 思考題1、下位法應(yīng)該服從上位法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該服從公司法。公司法第八章規(guī)定了公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，里面各項(xiàng)條款的規(guī)定是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中必須遵守的，不能違反，否則將承擔(dān)一定的法律責(zé)任，因此通讀公司法有利于熟悉公司法中關(guān)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的規(guī)定，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的圈子，建立一個(gè)大會(huì)計(jì)的概念，要熟悉財(cái)政、金融、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理等各個(gè)學(xué)科的知識(shí)，并且把他們?nèi)跁?huì)貫通，因?yàn)闀?huì)計(jì)與他們是緊密相連、不可分割的。2、股本（實(shí)收資本）可以與其他三項(xiàng)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。資本公積只能與股本（實(shí)收資本）構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。盈余公積可以與股本（實(shí)收資本）、未分配利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。未分配利潤(rùn)可以與股本（實(shí)收資本）、盈余公積、未分配利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。理由見(jiàn)公司法第八章。3、會(huì)計(jì)上的“資本公積其他資本公積”專門用于核算公司法所稱的“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入”和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱的“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失”。 練習(xí)題一、 單項(xiàng)選擇題1、C 2、B 3、D 4、A 5、C 6、B 7、C 8、D 9、A 10、A 11、D 12、A 13、B二、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題1、（1）借：庫(kù)存股 6000 貸：銀行存款 6000 （2）借：庫(kù)存股 8000 貸：銀行存款 8000 （3）庫(kù)存股面值=60001=6000萬(wàn)元 沖銷資本公積（股本溢價(jià)）額=6000萬(wàn)元 沖銷盈余公積額=1500萬(wàn)元 沖銷未分配利潤(rùn)額=8000+6000-6000-6000-1500=500萬(wàn)元 借：股本 6000 資本公積（股本溢價(jià)） 6000 盈余公積 1500 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500 貸：庫(kù)存股 140002、（1）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 40 貸：盈余公積法定盈余公積 40 （2）借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 （3）借：資本公積股本溢價(jià) 4000 貸：股本 4000 （4）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3142 貸：本年利潤(rùn) 3142第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)思考題1、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益等科目體現(xiàn)了公允價(jià)值理念的影響。2、在多步式利潤(rùn)表上，凈利潤(rùn)是分若干個(gè)步驟計(jì)算出來(lái)的，一般可以分為以下幾步：第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資損益第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用企業(yè)管理當(dāng)局若要增大利潤(rùn)可以從以下幾個(gè)方面入手：努力提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，從而增大營(yíng)業(yè)收入；審慎選擇投資項(xiàng)目；加強(qiáng)管理，減少費(fèi)用，控制營(yíng)業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而增大利潤(rùn)；增大營(yíng)業(yè)外收入。3、聯(lián)系：利潤(rùn)表數(shù)據(jù)是納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)，納稅申報(bào)表上的很多數(shù)字就是取自利潤(rùn)表、按照稅法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行調(diào)整而成的。區(qū)別：用途不同。利潤(rùn)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報(bào)表，而納稅申報(bào)表則是企業(yè)用來(lái)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅所用。 結(jié)構(gòu)不同。納稅申報(bào)表是在利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整。 編制依據(jù)不同。利潤(rùn)表是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度編制而成，而納稅申報(bào)表是根據(jù)企業(yè)所得稅法編制而成。 練習(xí)題 多項(xiàng)選擇題1、BCD 2、AB第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告思考題1、這個(gè)問(wèn)題可以說(shuō)是一個(gè)仁者見(jiàn)仁智者見(jiàn)智的問(wèn)題。從會(huì)計(jì)的管理功能來(lái)看，會(huì)計(jì)報(bào)表的大多數(shù)讀者都希望了解企業(yè)管理的績(jī)效，因此，利潤(rùn)表的重要性是毋庸置疑的，當(dāng)之無(wú)愧是社會(huì)各界更為關(guān)注的會(huì)計(jì)報(bào)表。形象地說(shuō)，它就是企業(yè)管理層的成績(jī)單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價(jià)值，如同某些投資銀行對(duì)所持的股份的態(tài)度。對(duì)于這一類的人而言，資產(chǎn)負(fù)債表更為重要。資產(chǎn)負(fù)債表是用來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤(rùn)表是用來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，但