會計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告書正文標(biāo)準(zhǔn)格式.doc

1 引言 實(shí)習(xí)目的：通過實(shí)習(xí)強(qiáng)化基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)的理論知識，加強(qiáng)我們對會計(jì)專業(yè)的感性認(rèn)識，熟悉會計(jì)核算的基本程序、基本方法和基本技能，將專業(yè)理論與會計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，提高我們的實(shí)際操作能力，鍛煉我們的耐心，為以后的會計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 本次實(shí)習(xí)的主要內(nèi)容有:建賬、填制記賬憑證、登記日記賬、明細(xì)分類賬簿、編制科目匯總表、登記總賬、對賬和結(jié)賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、賬頁的裝訂與保管。 實(shí)習(xí)單位簡介：企業(yè)名稱:連云港市淮海公司企業(yè)類型：有限責(zé)任公司廠址：連云港市花果山路分理處電話戶銀行：中國工商行花果山路分理處經(jīng)營范圍：電器設(shè)備 會計(jì)核算期間為：2010年1月1日到12月31日，本次我所實(shí)習(xí)的業(yè)務(wù)操作期間為2010年1月1日到1月31日。2 實(shí)習(xí)內(nèi)容和過程 2.1 建賬 第一步按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，如三欄式的、多欄式的、數(shù)量金額式的等等，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。 第二步我們在建賬的過程中，按照會計(jì)科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶。并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二級明細(xì)賬戶，如應(yīng)付賬款中的五一工廠、西江工廠、星光工廠、連云港市供電公司。我們要建的日記賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業(yè)必須具備的。如銀行存款日記賬、庫存現(xiàn)金日記賬。明細(xì)賬如短期借款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 2.2 填制記賬憑證（l）填制憑證的日期：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期如實(shí)填寫（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在記賬憑證上的會計(jì)分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時(shí)，首先記賬憑證的編號應(yīng)是一個(gè)號，然后在此號碼下，則采用分?jǐn)?shù)的方法來表示，稱為分?jǐn)?shù)編號法。如第38號，需填制二張記賬憑證共同完成，那么這二張記賬憑證的編號應(yīng)是38 1/2、38 2/2，分母2表示這筆業(yè)務(wù)需2張記賬憑證，分子1、2、分別表示第1、2張。 （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。（4）會計(jì)科目：會計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。（5）金額：記賬憑證所列金額是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。（6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員的簽名：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證填制完成后，一般應(yīng)由填制人員、審核人員、會計(jì)主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并使會計(jì)人員互相制約，互相監(jiān)督，防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。 （8）填制記賬憑證如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的憑證在當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按錯(cuò)賬更正的方法進(jìn)行更正。 （9）記賬憑證填制完的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫線注銷。2.3 登記日記賬、明細(xì)分類賬簿（1）所記載的內(nèi)容必須同會計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“”，表示已經(jīng)登記入賬。（2）逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額。（3）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會計(jì)內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時(shí)必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時(shí)，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行注銷”并由記賬人員簽字，以示負(fù)責(zé)。（4）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時(shí)，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右60度傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動賬頁。（5）使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄及會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。（6）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對無誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。（7）現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額（或紅字余額）。（8）記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。（9）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄目的明細(xì)賬。它適用于既要提供價(jià)值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶的明細(xì)分類賬。（10）可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬。2.4 編制科目匯總表、登記總賬 首先：將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目填制在會計(jì)科目欄，為了便于登記總分類帳，會計(jì)科目的排列順序與總分類帳上的順序一致。然后，根據(jù)匯總期內(nèi)的全部記帳憑證，按會計(jì)科目分別加總借方發(fā)生客和貸方發(fā)生額，并將其填列在相應(yīng)會計(jì)科目的“借方金額”和“貸方金額”欄。然后將匯總完畢的所有會計(jì)科目的貸方發(fā)生額和借方發(fā)生額匯總，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。最后根據(jù)科目匯總表登記總賬。2.5 對賬和結(jié)賬 （一）對賬 1、 賬證核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證中的憑證字號、內(nèi)容、金額及記賬方向是否一致。 2、賬賬核對總賬有關(guān)賬戶之間的的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。 3、賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；盤點(diǎn)存貨、固定資產(chǎn)，然后將各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；寄送對賬單，將各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人相核對等。（二）結(jié)賬方法（1）開始結(jié)賬前應(yīng)在本會計(jì)期間最后一筆業(yè)務(wù)下劃一單線，從摘要欄劃至余額欄分位為止。應(yīng)在結(jié)賬線下摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，從日期欄劃一條通欄線，以示結(jié)賬結(jié)束和將上下兩個(gè)不同的會計(jì)期間分隔開。月結(jié)線劃通欄單線。結(jié)賬線一般劃紅線。如無余額，空置不填。（2）全月只發(fā)生一筆業(yè)務(wù)的賬戶，不結(jié)計(jì)本月合計(jì)數(shù)，只要在這一筆業(yè)務(wù)下劃一條通欄單線，以示與下月業(yè)務(wù)分開。（3）全月最后一筆賬都應(yīng)結(jié)計(jì)余額并注明借或貸，無余額的應(yīng)在余額欄內(nèi)用“0”表示，并在“借或貸”欄填“平”。 （4）實(shí)際工作中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬都應(yīng)結(jié)計(jì)本月合計(jì)。結(jié)賬時(shí)，如果余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以在余額欄用紅字登記，但如果余額欄前有余額方向，“借或貸”則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，不能使用紅色墨水。2.6 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 編制財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)賬簿記錄，按照規(guī)定的表格形式，集中反映連云港市淮海公司在一月份的經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果。通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表既能為企業(yè)的管理當(dāng)局及與企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的各方提供所需要的會計(jì)信息，又能為國家利用會計(jì)信息進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)綜合平衡提供依據(jù).。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注2.7 賬頁的裝訂與保管 裝訂1.會計(jì)憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)；摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎(jiǎng)金發(fā)放單是否隨附齊全；記賬憑證上有關(guān)人員（如財(cái)務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）的印章是否齊全。2.會計(jì)憑證裝訂時(shí)的要求：用“三針引線法”裝訂，裝訂憑證應(yīng)使用棉線，在左上角部位打上三個(gè)針眼，實(shí)行三眼一線打結(jié)，結(jié)扣應(yīng)是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；裝訂憑證厚度一般1.5厘米，方可保證裝訂牢固，美觀大方。3.會計(jì)憑證裝訂后的注意事項(xiàng)：每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計(jì)主管人員和裝訂人員簽章；在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。保管1. 會計(jì)檔案的移交手續(xù)。財(cái)務(wù)會計(jì)部門在將會計(jì)檔案移交本單位檔案部門時(shí)，應(yīng)按下列程序進(jìn)行：（1）開列清冊，填寫交接清單；（2）在賬簿使用日期欄填寫移交日期；（3）交接人員按移交清冊和交接清單項(xiàng)目核查無誤后簽章。 2. 會計(jì)檔案的保管要求。（1）會計(jì)檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方，并遠(yuǎn)離易燃品堆放地，周圍應(yīng)備有適應(yīng)的防火器材；（2）采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；（3）會計(jì)檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；（4）會計(jì)檔案室保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；（5）設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密；（6）會計(jì)電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。 3. 會計(jì)檔案的借閱。（1）會計(jì)檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)上級主管單位或單位領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)。（2）外部借閱會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。（3）借閱會計(jì)檔案人員不得在案卷個(gè)亂畫、標(biāo)記，拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)制原件（如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)制原件）。（4）借出的會計(jì)檔案，會計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。4. 會計(jì)檔案的保管期限。各種會計(jì)檔案的保管期限，按其特點(diǎn)可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會計(jì)核算中形成的，記述和反映會計(jì)核算的，對工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟(jì)活動具有長遠(yuǎn)利用價(jià)值的會計(jì)檔案，應(yīng)永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年和25年6種。為了全面反映會計(jì)檔案情況，立檔部門應(yīng)設(shè)置“會計(jì)檔案備查表。3 實(shí)習(xí)體會 學(xué)習(xí)了一個(gè)學(xué)期的基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)，我對會計(jì)這門課有了一個(gè)感性的認(rèn)知，同時(shí)也增加了我對會計(jì)知識的興趣與渴望。但之前我們所學(xué)習(xí)的都是理論知識，理論終究要經(jīng)過實(shí)踐的檢驗(yàn)。俗話說：“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，聽說要模擬實(shí)習(xí)我就蠢蠢欲動了，心里十分的激動，畢竟學(xué)了一個(gè)學(xué)期的會計(jì)學(xué)，雖學(xué)的不是很精，但是也想小試一下牛刀，接觸幾筆業(yè)務(wù)，做一下賬務(wù)處理。同時(shí)心中又有幾絲的擔(dān)憂，害怕自己做不好。在整個(gè)短短的幾周的實(shí)習(xí)期間我學(xué)到了很多的東西，不僅僅是知識層面的，也有心理層面的。我掌握了會計(jì)核算的基本技能，提高了核算能力，包括審核原始憑證的能力、編制記賬憑證的能力、登記賬簿的能力；其外，編制會計(jì)報(bào)表的能力、查賬、對賬的等方面能力也提高不少。初步了解了會計(jì)核算的基本程序、基本方法和基本技能，為以后的學(xué)習(xí)、工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以前我覺得隨便一個(gè)人只要有一點(diǎn)文化知識就可以做會計(jì)了，會計(jì)人員好像看似不重要，現(xiàn)在看來是我誤解了，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計(jì)越來越重要，會計(jì)職能也相應(yīng)擴(kuò)展，任何公司的生存與發(fā)展都離不開會計(jì)，會計(jì)信息有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，據(jù)以作出投資和信貸決策；會計(jì)信息是政府部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要信息來源；會計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中發(fā)揮重要作用。通過這次實(shí)習(xí)更加堅(jiān)定了我學(xué)習(xí)會計(jì)的決心。猶記得第一次模擬實(shí)習(xí)的時(shí)候，自己手忙腳亂的，不知如何是好。但是經(jīng)過老師的細(xì)心教導(dǎo)，我學(xué)會了建賬，第一節(jié)課我建好了日記賬、明細(xì)賬、總賬。并在上面填上了日期、期初余額、并分清借貸。賬建好了以后，我們開始填制記賬憑證，填制記賬憑證是個(gè)重要的環(huán)