2004職稱考試輔導(dǎo)會(huì)計(jì)二3.doc

2004職稱考試輔導(dǎo) 會(huì)計(jì)2第三套同步練習(xí) : 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共12題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，多選、錯(cuò)選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。)1.按照我國(guó)合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行條例的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。(A)母公司直接擁有其子公司50的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表(B)母公司擁有A公司50的股份，A公司擁有B公司100的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍(C)母公司擁有A公司60的權(quán)益性資本，擁有B公司25的權(quán)益性資本，A公司擁有B公司40的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍(D)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司不應(yīng)納入合并范圍您的答案： 正確答案：c解析：選項(xiàng)“A”母公司持股比例未超過(guò)50，沒(méi)有達(dá)到控制，不能納入合并范圍；選項(xiàng)“B”不屬于間接控制，不能納入合并范圍；選項(xiàng)“C”母公司直接和間接擁有B公司的持股比例為65，達(dá)到了控制，應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)“D”說(shuō)法不正確，正確的說(shuō)法是，非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司不應(yīng)納入合并范圍。 2.甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債50萬(wàn)元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬(wàn)元，且這項(xiàng)賠償金額很可能收到。在這種情況下，甲公司在利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。(A)0(B)50(C)10(D)60您的答案： 正確答案：b3.承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為10年，租賃期為9年，承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為（）。(A)9年(B)10年(C)1年(D)9.5年您的答案： 正確答案：b解析：計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)有用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。 4.某公司2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年在管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使企業(yè)2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬(wàn)元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為33。該公司2002年度的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。(A)134(B)1274(C)1406(D)1307您的答案： 正確答案：d解析：應(yīng)納稅所得額2001010200萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅2003366萬(wàn)元，遞延稅款貸方發(fā)生額103333萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額6633693萬(wàn)元，2002年凈利潤(rùn)2006931307萬(wàn)元 5.對(duì)于下列外幣業(yè)務(wù)，企業(yè)只能采用發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的有（）(A)外幣兌換業(yè)務(wù)(B)外幣購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)(C)外幣借款業(yè)務(wù)(D)接受外幣投資業(yè)務(wù)您的答案： 正確答案：d解析：企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，既可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率作為折算匯率。但是企業(yè)無(wú)論采用當(dāng)期期初市場(chǎng)匯率還是發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率，對(duì)于接受外幣資本投資這種情況，均應(yīng)采用發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率。 6.A公司、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17。A公司應(yīng)收B公司的賬款3150萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：B公司以銀行存款償付A公司賬款450萬(wàn)元；B公司以一項(xiàng)存貨和一項(xiàng)股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。B公司該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元，公允價(jià)值為1575萬(wàn)元；股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1575萬(wàn)元，公允價(jià)值為2025萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，該存貨在A公司的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。(A)1181.55(B)913.50(C)1449.30(D)1064.11您的答案： 正確答案：d解析：A公司換入非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額31504501575172700267.752432.25（萬(wàn)元）；存貨在A公司的入賬值2432.251575/（15752025）1064.11（萬(wàn)元）。 7.A股份有限公司2003年1月1日起，將所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33。考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2003年1月1日起將一套管理設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，并按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，累計(jì)折舊為225萬(wàn)元，凈殘值為零。對(duì)2003年度凈利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。(A)130.65(B)15(C)135.60(D)180.90您的答案： 正確答案：c解析：（1）計(jì)算2003昕按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額（900225）（2/5）270（萬(wàn)元）（2）對(duì)2003年度凈利潤(rùn)的影響額 計(jì)算2003年按平均年限法計(jì)提折舊額9001275（萬(wàn)元） 計(jì)算2003年按稅法規(guī)定計(jì)提折舊額9001090 對(duì)2003年度凈利潤(rùn)的影響額（27075）（27090）33135.60（萬(wàn)元） 8.下列有關(guān)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的不正確的處理方法是（）。(A)2003年1月20日，即2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，甲企業(yè)的股東將其60的普通股以溢價(jià)出售給了丁企業(yè)。這一交易對(duì)甲企業(yè)來(lái)說(shuō)，屬于調(diào)整事項(xiàng)(B)甲企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)衰退原因陷入財(cái)務(wù)困境，甲企業(yè)已舉措大量的長(zhǎng)期債務(wù)為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資。甲企業(yè)董事會(huì)認(rèn)為，如果能減少長(zhǎng)期債務(wù)的金額并降低債務(wù)上的利率，甲企業(yè)將會(huì)消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)損失。在2003年1月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組債務(wù)條款，債務(wù)總額為800萬(wàn)元。2003年2月，與債權(quán)人的協(xié)商得出結(jié)論，其結(jié)果是債務(wù)的50轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)的一定數(shù)量的普通股，并且降低剩余債務(wù)的利率。由于債務(wù)重組的決定是在2003年1月作了，2003年2月份正式進(jìn)行債務(wù)重組，但對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)有可能產(chǎn)生重大影響。因此，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露(C)資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)(D)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整您的答案： 正確答案：a解析：甲企業(yè)的股東將其60的普通股以溢價(jià)出售給了丁企業(yè)（也就是說(shuō)，出售價(jià)格超過(guò)了甲企業(yè)的股東對(duì)甲企業(yè)投資的每股賬面價(jià)值）。這一交易對(duì)甲企業(yè)來(lái)說(shuō)，只是換了一個(gè)股東，但在其編制2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)披露與這一非調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的丁企業(yè)購(gòu)置股份的事實(shí)，以及有關(guān)購(gòu)置價(jià)格的信息。 9.我國(guó)規(guī)定，在應(yīng)予以資本化的每一會(huì)計(jì)期間，外幣專門(mén)借款匯兌差額的資本化金額為當(dāng)期外幣借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額。如果2002年1月1日借入100萬(wàn)元美元，二年期年息6，利息按月計(jì)算，到期時(shí)支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元等于8元人民幣，1月末的市場(chǎng)匯率為1美元等于8.3元人民幣。假設(shè)2002年度第一季度屬于資本化期間，則1月份外幣專門(mén)借款匯兌差額資本化金額為（）萬(wàn)元人民幣。(A)800(B)830(C)30(D)0您的答案： 正確答案：c解析：1月份外幣借款本金的匯兌差額100萬(wàn)（8.38.0）30（萬(wàn)元人民幣） 1月份外幣借款利息的匯兌差額100萬(wàn)6/121（8.38.3）0.5萬(wàn)00（萬(wàn)元人民幣） 10.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的到一臺(tái)乙設(shè)備，甲設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，其公允價(jià)值為40萬(wàn)元。B公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。A公司支付清理費(fèi)用0.2萬(wàn)元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。(A)54(B)40(C)47.45(D)49.2您的答案： 正確答案：c解析：如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，則資產(chǎn)發(fā)生了減值。A公司換入乙設(shè)備入賬價(jià)值（6033）0.2549.2（萬(wàn)元）。 11.對(duì)本期發(fā)生的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采取的會(huì)計(jì)處理方法是（）。(A)直接計(jì)入前期凈損益項(xiàng)目(B)調(diào)整前期相同的相關(guān)項(xiàng)目(C)調(diào)整本期有關(guān)項(xiàng)目(D)不做任何調(diào)整您的答案： 正確答案：c解析：對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。 12.母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5提出壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。(A)借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：管理費(fèi)用10000(B)借：期初末分配利潤(rùn)12500貸：壞賬準(zhǔn)備10000管理費(fèi)用2500(C)借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：期初未分配利潤(rùn)10000管理費(fèi)用2500(D)借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：期初未分配利潤(rùn)12500借：管理費(fèi)用2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500您的答案： 正確答案：d解析：首先將上期管理費(fèi)用中抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷(xiāo)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“期初未分配利潤(rùn)”；其次，對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額（250200）50.25萬(wàn)元予以抵銷(xiāo)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。 二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共10題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。)1.采用遞延法計(jì)算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（）。(A)本期應(yīng)交的所得稅(B)本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)(C)本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)(D)本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款您的答案： 正確答案：a, b, c, d解析：在遞延法下，遞延稅款反映的是時(shí)間性差異影響的所得稅費(fèi)用，因此，無(wú)論發(fā)生遞延稅款借項(xiàng)，還是發(fā)生遞延稅款貸項(xiàng)，均影響所得稅費(fèi)用。 2.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露與債務(wù)重組有關(guān)的信息包括( )。(A)債務(wù)重組方式(B)因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額(C)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本(實(shí)收資本)增加額(D)因債務(wù)重組而確認(rèn)的債務(wù)重組收益金額您的答案： 正確答案：a, b, c解析：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露下列與債務(wù)重組有關(guān)的信息：(1)債務(wù)重組方式；(2)因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額；(3)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本(實(shí)收資本)增加額；(4)或有支出。無(wú)論是債權(quán)人還是債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益。 3.以下屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。 (A)外幣折算由現(xiàn)行匯率法改為時(shí)態(tài)法 (B)固定資產(chǎn)折舊年限改變(C)存貨由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法(D)所得稅核算由遞延法改為債務(wù)法 您的答案： 正確答案：a, c, d解析：請(qǐng)見(jiàn)書(shū)203頁(yè)。 4.“以前年度損益調(diào)整”貸方反映的內(nèi)容有（）。 (A)調(diào)整增加以前年度收益(B)調(diào)整增加以前年度虧損(C)調(diào)整減少以前年度虧損(D)調(diào)整減少的所得稅您的答案： 正確答案：a, c, d解析：調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng)，及其調(diào)整減少所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項(xiàng)，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。 5.在非貨幣性交易中，下列正確的處理方法是（）(A)在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于換入資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)交易收益(B)在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)企業(yè)要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益，支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)則要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損失(C)在非貨幣性交易中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，按照穩(wěn)健性原則采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)(D)涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，既按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值(E)在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本您的答案： 正確答案：d, e解析：在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值不相等，收到補(bǔ)價(jià)一方需要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益。支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)不需要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益。在沒(méi)有補(bǔ)價(jià)情況下發(fā)生的非貨幣性交易，原則是以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益。支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。收到補(bǔ)價(jià)企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 6.甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長(zhǎng)；丁公司擁有乙公司10的表決權(quán)資本且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷(xiāo)售給乙公司，并擁有甲公司55的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）(A)甲公司與乙公司(B)乙公司與丙公司(C)甲公司與丁公司(D)乙公司與丁公司您的答案： 正確答案：a, b, c, d解析：同一人同時(shí)是甲乙關(guān)鍵管理人員，甲乙是關(guān)聯(lián)方；乙直接控制丙，乙丙是關(guān)聯(lián)方；丁直接控制甲，甲丁是關(guān)聯(lián)方；乙丁屬于實(shí)質(zhì)上具有重大影響，是關(guān)聯(lián)方。 7.在融資租賃的情況下，承租人的履約成本包括（）(A)技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)(B)印花稅(C)保險(xiǎn)費(fèi)(D)人員培訓(xùn)費(fèi)您的答案： 正確答案：a, c, d8.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。(A)兌換外幣時(shí)發(fā)生的折算差額(B)接受外幣資本投資時(shí)產(chǎn)生的折算差額(C)外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額(D)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額您的答案： 正確答案：a, c解析：兌換外幣時(shí)發(fā)生的折算差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；接受外幣資本投資時(shí)產(chǎn)生的折算差額，計(jì)入資本公積；外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，直接以外幣報(bào)表折算差額列示在報(bào)表中。 9.A公司于2001年動(dòng)工興建廠房，在該廠房建造過(guò)程中，該企業(yè)發(fā)生的下列支出或者費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）(A)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資(B)支付在建工程人員工資(C)工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品(D)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出您的答案： 正確答案：a, b, c解析：資產(chǎn)支出只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 10.關(guān)于或有事項(xiàng)的披露，下列說(shuō)法正確的有（）。(A)未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債，無(wú)論其發(fā)生的可能性有多大，企業(yè)都要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露(B)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，只有很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)，才能在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露(C)或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因(D)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不能在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露您的答案： 正確答案：a, c解析：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。上述或有負(fù)債，無(wú)論發(fā)生的可能性有多大，均應(yīng)披露。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因；如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。 三、判斷題 (本題型共10題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。)1.A公司為一家中型塑料加工企業(yè)，加工過(guò)程中產(chǎn)生的污水未經(jīng)凈化就排除廠外，對(duì)周?chē)彐?zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)生活造成嚴(yán)重?fù)p害，為此，2002年9月10日，A公司周?chē)彐?zhèn)集體向法院提起訴訟，要求賠償損失1000萬(wàn)元。直到2002年12月31日，該訴論案法院尚未受理。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，如果法院受理，A公司可能敗訴，因此A公司應(yīng)將這一或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露這一或有負(fù)債。（）您的答案： 正確答案：()解析：不符合將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的條件。 2.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，只要采用權(quán)益法核算，就應(yīng)該納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。（）您的答案： 正確答案：()解析：只有達(dá)到控制，才能納入合并范圍。 3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，除調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。（）您的答案： 正確答案：()解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。 4.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（）您的答案： 正確答案：()解析：計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)計(jì)提折舊。 5.如果融資租入資產(chǎn)總額大于承租人資產(chǎn)總額的30，承租人應(yīng)按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。（）您的答案： 正確答案：()解析：如果融資租入資產(chǎn)總額大于承租人資產(chǎn)總額的30，那么在租賃開(kāi)始日，承租人應(yīng)按租賃日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者，借記“固定資產(chǎn)”科目 6.企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中披露非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額。（）您的答案： 正確答案：()7.在計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)時(shí)，其中“計(jì)算差異的所得稅影響金額”是指如果采用應(yīng)付稅款法時(shí)，應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交稅金”科目，在采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，應(yīng)調(diào)整“遞延稅款”科目。（）您的答案： 正確答案：()解析：如果采用應(yīng)付稅款法時(shí)，不能調(diào)整“應(yīng)交稅金”科目，在采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，可以調(diào)整“遞延稅款”科目。 8.如果專門(mén)借款為外幣借款，則在應(yīng)予資本化的會(huì)計(jì)期間，匯兌差額的資本化金額為當(dāng)期外幣專門(mén)借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額。（）您的答案： 正確答案：()解析：匯兌差額的資本化金額為當(dāng)期外幣專門(mén)借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額，不與發(fā)生在固定資產(chǎn)上的支出相掛鉤。 9.公司不論采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，其應(yīng)交所得稅的數(shù)額是相等的，所不同的是所得稅費(fèi)用的多少。（）您的答案： 正確答案：()解析：見(jiàn)教材 10.J公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由董事會(huì)于2001年3月29日批準(zhǔn)可以對(duì)外公布，定于2001年4月1日在有關(guān)媒體上公布，但3月30日，一客戶將2000年10月20日購(gòu)買(mǎi)的一批商品退貨，該批商品的成本400萬(wàn)元、售價(jià)600萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，確系J公司的責(zé)任，該公司已認(rèn)可退貨。J公司認(rèn)為，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告并未報(bào)出，其資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋時(shí)間仍然截止3月29日。（）您的答案： 正確答案：()解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋時(shí)間應(yīng)重新確定。 四、計(jì)算分析題 (本題型共3題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)1.A股份公司為上市公司，2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，原適用的所得稅稅率為33，自2002年開(kāi)始改為30。在進(jìn)行所得稅核算時(shí)，發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)總額中有如下項(xiàng)目需要調(diào)整：（1）國(guó)庫(kù)券利息收入25萬(wàn)元；（2）彌補(bǔ)1999年的虧損額10萬(wàn)元；（3）稅收罰款50萬(wàn)元；（4）超過(guò)計(jì)工資標(biāo)準(zhǔn)的工資及福利費(fèi)137萬(wàn)元；（5）1998年12月1日投入使用的A設(shè)備，原價(jià)500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限為5年，稅法規(guī)定折舊年限為10年，假定凈殘值為零，二者均采用直線法計(jì)提折舊；（6）A公司擁有B公司60的股份，2002年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)170萬(wàn)元。B公司的所得稅稅率為15。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，采用債務(wù)法計(jì)算A公司2002年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅并編制會(huì)計(jì)分錄。（除本題涉及的時(shí)間性差異外，無(wú)其他時(shí)間性差異）。您的答案：, 正確答案：（1）應(yīng)納稅所得額4500251050137501024600萬(wàn)元（2）應(yīng)交所得稅4600301380萬(wàn)元（3）2002年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響：投資收益補(bǔ)稅17060（115）（3015）18萬(wàn)元計(jì)入“遞延稅款”科目貸方：180000元（4）2002年發(fā)生可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響：503015萬(wàn)元計(jì)入“遞延稅款”科目借方：150000元（5）稅率變化調(diào)整遞延稅款余額：遞延稅款原賬面借方余借方應(yīng)調(diào)減的金額49500033（3330）45000元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅13875000貸：遞延稅款75000應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅138000002.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率均為17。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，2002年12月6日簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，A公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)以及庫(kù)存原材料換入B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的辦公樓、轎車(chē)、客運(yùn)汽車(chē)。2003年1月6日A公司和B公司換出資料如下：（1）A公司換出：固定資產(chǎn)設(shè)備：賬面原價(jià)為2250萬(wàn)元，在交換日的累計(jì)折舊為450萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)：賬面余額為1800萬(wàn)元，在交換日的計(jì)提減值準(zhǔn)備為900萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元；原材料：賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，在交換日的計(jì)提減值準(zhǔn)備為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為5250萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。（2）B公司換出：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房：賬面原價(jià)為2250萬(wàn)元，在交換日的累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，公允價(jià)值為2450萬(wàn)元；固定資產(chǎn)汽車(chē)：賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，在交換日的累計(jì)折舊為1350萬(wàn)元，公允價(jià)值1900萬(wàn)元；庫(kù)存商品：賬面余額為4500萬(wàn)元，在交換日的計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅稅率（17）、營(yíng)業(yè)稅（5）以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；A公司換入B公司的營(yíng)業(yè)用房、汽車(chē)均作為固定資產(chǎn)，換入商品作為庫(kù)存商品進(jìn)行核算和管理；B公司換入A公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)，換入的原材料作為庫(kù)存原料進(jìn)行核算和管理。要求：分別編制A公司和B公司有關(guān)非貨幣性交易的會(huì)計(jì)分錄。您的答案：, 正確答案：A公司的賬務(wù)處理如下：（1） 計(jì)算換出無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅原材料應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額換出無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：1200560換出原材料應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：525017892.50（2）換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額（225045018009005000500）（60892.50）3600177540.50（3）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房7540.502450（245019003600）2323.80固定資產(chǎn)汽車(chē)7540.501900（245019003600）1802.13庫(kù)存商品7540.503600（245019003600）3414.57（4）會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊450貸：固定資產(chǎn)設(shè)備2250借：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房2323.80固定資產(chǎn)汽車(chē)1802.13庫(kù)存商品3414.57應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360017612無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500貸：固定資產(chǎn)清理1800無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)1800應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1200560原材料5000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）525017892.50B公司的賬務(wù)處理如下：（1）計(jì)算確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額（22507503000135045001200）3600175250176169.50（2）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)設(shè)備6169.501500（150012005250）1164.06無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)6169.501200（150012005250）931.25原材料6169.505250（150012005250）4074.19（3）會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理3150累計(jì)折舊2100貸：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房2250固定資產(chǎn)汽車(chē)3000借：固定資產(chǎn)設(shè)備1164.06無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)931.25原材料4074.19應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）525017892.50存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200貸：固定資產(chǎn)清理3150庫(kù)存商品4500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3600176123.某公司開(kāi)立外匯現(xiàn)匯賬戶，采用當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率作為折合率，當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為1美元8.4元人民幣，月末各外幣賬戶的余額按月末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整，月末的市場(chǎng)匯率為1美元8.5元人民幣。（1）該公司上月各外幣賬戶的余額如下：銀行存款美元戶10000美元（借方）84000元（借方）應(yīng)收賬款20000美元（借方）168000元（借方）短期借款30000美元（貸方）252000元（貸方）長(zhǎng)期借款15000美元（貸方）126000元（貸方）（2）該公司本月發(fā)生下列外匯業(yè)務(wù)：2日收回應(yīng)收賬款6000美元；10日歸還外幣長(zhǎng)期借款5000美元；20日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款2000美元，款未收到；25日用人民幣買(mǎi)入美元4000元，銀行當(dāng)天的賣(mài)出價(jià)8.6元人民幣/美元；月終按市場(chǎng)匯率調(diào)整各外幣賬戶的賬面余額（長(zhǎng)期美元借款專門(mén)用于工程項(xiàng)目，其中52的工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，假設(shè)不考慮長(zhǎng)期美元借款利息資本化問(wèn)題）。要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算該公司計(jì)入當(dāng)月?lián)p益的匯兌損益總額。您的答案：正確答案：借：銀行存款美元戶50400貸：應(yīng)收賬款50400借：長(zhǎng)期借款美元戶42000貸：銀行存款美元戶42000借：應(yīng)收賬款16800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16800借：銀行存款美元戶33600財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款人民幣戶34400外幣賬戶期末余額調(diào)整計(jì)算表借：銀行存款美元戶1500應(yīng)收賬款1600財(cái)務(wù)費(fèi)用420在建工程480貸：短期借款3000長(zhǎng)期借款1000計(jì)入當(dāng)月?lián)p益的匯兌損失總額4000（8.48.6）1500160030001000521220（元）五、綜合題 (本題型共2題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)1.P股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱P公司）上年度已編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，本年度仍需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。資料如下：（1）P公司在A公司、B公司、C公司三個(gè)公司均有投資。P公司、A公司、B公司、C公司相互之間的關(guān)系如下：P公司擁有A公司80的股份；P公司擁有B公司40的股份；A公司擁有B公司10的股份；P公司擁有C公司100的股份。各公司章程均規(guī)定各投資者以所擁有的股份份額享有決策權(quán)與收益分配權(quán)。（2）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表（3）P公司向C公司投資時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元8萬(wàn)人民幣，本期期初市場(chǎng)匯率為1美元8元人民幣，期末市場(chǎng)匯率為1美元8.4元人民幣。C公司上年外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中未分配利潤(rùn)的數(shù)額為75萬(wàn)美元，折合人民幣的數(shù)額為600萬(wàn)元人民幣。（4）P股份有限公司本期應(yīng)收賬款余額中，包含有應(yīng)收A公司賬款20萬(wàn)元，應(yīng)收B公司賬款10萬(wàn)元。P公司本期期初應(yīng)收賬款余額中，包含有應(yīng)收A公司賬款10萬(wàn)元，應(yīng)收B公司賬款6萬(wàn)元。A公司本期應(yīng)收賬款余額中包含有應(yīng)收B公司賬款4萬(wàn)元，A公司本期期初應(yīng)收賬款余額中包含有應(yīng)收B公司賬款3萬(wàn)元。P公司和A公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為5。（5）P公司期初存貨中含有從A公司購(gòu)入的商品20萬(wàn)元，A公司該批商品的銷(xiāo)售毛利率為20。另外，P公司本期又從A公司購(gòu)進(jìn)商品40萬(wàn)元，P公司在購(gòu)入商品的過(guò)程中支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，P公司將從A公司購(gòu)入的商品部分對(duì)外銷(xiāo)售，對(duì)外售價(jià)為40萬(wàn)元（不含增值稅），P公司增值稅稅率為17，P公司存貨的發(fā)出采用后進(jìn)先出法核算。P公司銷(xiāo)售該商品的銷(xiāo)售成本為30萬(wàn)元，A公司本期銷(xiāo)售該商品的銷(xiāo)售毛利率為30。（6）A公司本期從B公司購(gòu)進(jìn)商品5萬(wàn)元，本期全部對(duì)外銷(xiāo)售。B公司銷(xiāo)售毛利率為30。（7）A公司上年6月20日從P公司購(gòu)入一件商品作為固定資產(chǎn)使用，購(gòu)入后立即投入使用。該商品P公司的售價(jià)為11.7萬(wàn)元（含增值稅），銷(xiāo)售成本為6萬(wàn)元。A公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)用于行政管理。本年12月5日，A公司將上述固定資產(chǎn)對(duì)外出售，在出售過(guò)程中支付清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元，實(shí)收價(jià)款13萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)本題所給條件，確定P公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并的子公司范圍。（2）將C公司的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為以人民幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表（利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表不采用期末匯率折算）。（3）編制有關(guān)抵銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）。資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表您的答案：, 正確答案：外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算與合并會(huì)計(jì)報(bào)表（1）P公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并的子公司范圍。合并的子公司范圍為A公司和C公司。（2）C公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算。資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表（3）編制抵銷(xiāo)分錄：抵銷(xiāo)A公司所有者權(quán)益借：實(shí)收資本 500資本公積 100盈余公積 200未分配利潤(rùn) 400合并價(jià)差 20貸：少數(shù)股東權(quán)益 240（120020）長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司 980抵銷(xiāo)C公司所有者權(quán)益借：實(shí)收資本 1600未分配利潤(rùn) 805貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司 2405抵銷(xiāo)對(duì)A公司的投資收益借：年初未分配利潤(rùn) 250投資收益A公司 280少數(shù)股東收益 70貸：提取盈余公積 80應(yīng)付利潤(rùn) 120未分配利潤(rùn) 400抵銷(xiāo)對(duì)C公司的投資收益借：年初未分配利潤(rùn) 600投資收益C公司 205貸：未分配利潤(rùn) 805對(duì)A公司提取的盈余公積的處理借：年初未分配利潤(rùn) 96（12080）貸：盈余公積 96借：提取盈余公積 64（8080）貸：盈余公積 64P公司應(yīng)收賬款與A公司應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)以及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)。P公司應(yīng)收賬款與A公司應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)：借：應(yīng)付賬款 20貸：應(yīng)收賬款 20內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)：借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 0.5貸：年初未分配利潤(rùn) 0.5借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 0.5貸：管理費(fèi)用 0.5P公司內(nèi)部存貨的抵銷(xiāo)。借：年初未分配利潤(rùn) 4（2020）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33存貨 7（20201030）A公司本期從B公司購(gòu)進(jìn)商品。不需編制抵銷(xiāo)分錄。A公司從P公司購(gòu)入一件商品作為固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)。固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為4萬(wàn)元11.7（1+17）6，每年多提折舊0.8萬(wàn)元，本年年初累計(jì)多提折舊0.4萬(wàn)元，因此，年初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為3.6萬(wàn)元。借：年初未分配利潤(rùn) 3.6貸：管理費(fèi)用 0.8營(yíng)業(yè)外收入 2.82.ASD公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.該公司按凈利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提法定公益金，2003年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。ASD公司2004年1月1日至4月30日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）ASD公司從2002年1月1日起對(duì)Y公司投資，其投資占Y公司股份的25，并具有重大影響，該項(xiàng)投資成本為500萬(wàn)元，采用成本法核算。2004年1月1日，ASD公司執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，規(guī)定自2003年1月1日起對(duì)該項(xiàng)投資改按權(quán)益法核算，并進(jìn)行追溯調(diào)整。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷(xiāo)。Y公司2002年1月1日的所有者權(quán)益為1500萬(wàn)，2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是400萬(wàn)，2003年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是500萬(wàn)，Y公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)未分配給投資者。（2）2003年12月20日，ASD公司與甲企業(yè)簽訂購(gòu)貨合同，從甲企業(yè)購(gòu)入某商品，價(jià)格為10000萬(wàn)元（不含增值稅）。12月30日，鑒于乙企業(yè)的同種價(jià)格更加優(yōu)惠，ASD公司改從乙企業(yè)購(gòu)入該種商品。為此，甲企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于2003年12月31日要求ASD公司支付違約金120萬(wàn)元。ASD公司在編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未預(yù)計(jì)該事項(xiàng)可能造成的損失。雙方于2004年1月5日達(dá)成協(xié)