集團財務(wù)報表工作總結(jié)[范本]

集團財務(wù)報表工作總結(jié)其實本章節(jié)總體來說，姍姍感覺難度不大，但是本章涉及的知識點卻是特別的多，大家只要對知識點掌握好，感覺就足以應(yīng)對客觀題和主觀題。我們需要了解哪些知識和內(nèi)容呢？集團財務(wù)報表審計的相關(guān)概念 特別是重要組成部分 重要性集團財務(wù)報表審計涉及的相關(guān)責(zé)任業(yè)務(wù)承接和保持 特別注意審計范圍受限情況處理對環(huán)境的了解對組成部分注冊會計師的了解 何時需要了解 了解什么重要性的運用識別出的重大錯報風(fēng)險風(fēng)險應(yīng)對 單個財務(wù)重要性和特別風(fēng)險應(yīng)對措施合并過程的了解與組成部分注冊會計師 集團管理層與集團治理層溝通一、重要組成部分滿足兩個條件之一：具有單個財務(wù)重大性 比如按照一定基準(zhǔn)乘以一個比例 高于這個比例的就有財務(wù)重大性 由于性質(zhì)特殊，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表存在重大錯報的特別風(fēng)險重要性包括集團財務(wù)報表整體重要性和組成部分重要性二、與集團財務(wù)報表審計相關(guān)責(zé)任各自負責(zé) 組成部分注冊會計師針對組成部分實施程序得出結(jié)論承擔(dān)責(zé)任，集團項目組對整個集團內(nèi)實施程序得出結(jié)論發(fā)表意見承擔(dān)責(zé)任，但是不應(yīng)提及組成部分注冊會計師的責(zé)任，除非法律法規(guī)允許三、業(yè)務(wù)承接和保持特別注意審計范圍受限情況處理首先考慮能否承接，能否擔(dān)任集團項目的注冊會計師 如果能夠擔(dān)任，那么能否與組成部分注冊會計師進行有效溝通保持需要考慮集團環(huán)境有無重大變化如果審計范圍受到限制集團管理層的制約，新業(yè)務(wù)，拒絕接受委托；已經(jīng)接受委托的，考慮接觸業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)不允許注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定，則注冊會計師在盡可能的實施程序獲取證據(jù)，發(fā)表無法表示意見四、對于環(huán)境的了解了解集團及其環(huán)境 組成部分及其環(huán)境 確定或者修改以前識別出的重要組成部分 或者是識別出具有特別風(fēng)險的組成部分五、對組成部分注冊會計師的了解只有當(dāng)基于集團財務(wù)報表審計的目的，按照集團項目組的要求，組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的時候才需要了解組成部分注冊會計師；如果對不重要的組成部分集團項目組僅在集團層面實施分析程序，則不需要了解。了解內(nèi)容：組成部分注冊會計師了解遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求 了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力 集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。如果通過了解，審計項目組發(fā)現(xiàn)組成部分注冊會計師不滿足與集團財務(wù)報表審計相關(guān)獨立性要求，或者對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力監(jiān)管環(huán)境存在重大疑慮，則集團項目組應(yīng)該親自對組成部分進行審計，而不應(yīng)該要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作。注意這里是不能通過追加風(fēng)險評估程序和追加程序來降低風(fēng)險的如果對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力監(jiān)管環(huán)境存在非重大疑慮，是可以考慮集團項目組的參與或者是追加程序降低這種風(fēng)險和消除這種疑慮的六、重要性集團項目組在制定總體審計策略的時候，就應(yīng)當(dāng)確定集團財務(wù)報表整體重要性，和針對特定交易賬戶余額列報的重要性組成部分重要性如果組成部分注冊會計師對組成部分實施審計審閱，還需要確定一個組成部分重要性。為了將未更正的或者未發(fā)現(xiàn)的錯報匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體重要性的可能性降到最小，則組成部分重要性應(yīng)該低于集團財務(wù)報表整體重要性在確定組成部分重要性時候，無需將集團財務(wù)報表整體重要性按比例進行分配，因此各個組成部分重要性匯總數(shù)可能超過集團財務(wù)報表整體重要性在實際執(zhí)行的時候，還需要確定一個實際執(zhí)行的重要性明顯微小錯報集團項目組需要確定一個數(shù)額，超過這個數(shù)額的不能確定為明顯微小錯報，所有超過的都應(yīng)該告知集團項目組七、識別出的重大錯報風(fēng)險風(fēng)險應(yīng)對 單個財務(wù)重要性和特別風(fēng)險應(yīng)對措施對于識別出的重大錯報風(fēng)險我們需要加以應(yīng)對對于單個財務(wù)重要性 根據(jù)組成部分重要性由組成部分注冊會計師實施審計對于特別風(fēng)險需要實施一項或者多項程序根據(jù)組成部分重要性由組成部分注冊會計師實施審計針對具有特別風(fēng)險的一項或者多項交易一項或者多項披露實施程序針對具有特別風(fēng)險的項目實施特定程程序已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時的處理如果集團項目組認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行程序。針對不重要的 實施集團層面分析程序八、無法獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)如果認為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。九、合并過程的了解集團項目組應(yīng)當(dāng)了解集團層面的控制和合并過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令。如果對合并過程執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍基于預(yù)期集團層面控制有效運行，或者僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性。第二，集團項目組應(yīng)當(dāng)針對合并過程設(shè)計和實施進一步審計程序，以應(yīng)對評估的、由合并過程導(dǎo)致的集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。設(shè)計和實施的進一步審計程序應(yīng)當(dāng)包括評價所有組成部分是否均已包括在集團財務(wù)報表中。第三，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，并評價是否存在舞弊風(fēng)險因素或可能存在管理層偏向的跡象。(舞弊因素)十、溝通與組成部分注冊會計師溝通集團項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師進行有效的雙向溝通，集團項目組應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師的通報有關(guān)溝通內(nèi)容形式以及集團項目組對組成部分注冊會計師工作運用，組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)將得出的結(jié)論告知集團項目組，如果法律法規(guī)未予以限制集團項目組接觸組成部分審計工作底稿，集團項目組可以查看組成部分審計工作底稿與集團管理層溝通溝通集團項目組識別出的集團層面組成部分層面內(nèi)控重大缺陷，以及組成部分注冊會計師提請集團項目組注意到的內(nèi)控重大缺陷；如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員。與集團治理層溝通除了需要與治理層討論一般事項，還需要與治理層溝通組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的以及集團項目組通過職業(yè)判斷可能與集團治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項。十一、集體項目組參與組成部分注冊會計師工作集團項目組可以親自去做也可以讓組成部分注冊會計師代為執(zhí)行，但是這里注意一點，參與的時候必須參與組成部分的風(fēng)險評估程序，以識別出可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生錯報的重大錯報風(fēng)險，參與程度：組成部分重要性集團層面控制有效性對組成部分注冊會計師的了解識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險集團項目組參與的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，但至少應(yīng)當(dāng)包括：與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成