增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理流程

增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理流程作者:admin時(shí)間:2011-3-22 22:03:20點(diǎn)擊數(shù):2381 增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理流程初做會(huì)計(jì)看到一堆的票據(jù)往往無從下手，是大部分學(xué)員遇到的問題，其實(shí)我們靜下心來想一想：在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)時(shí)，學(xué)過三種賬務(wù)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，我們要根據(jù)原始憑證或匯總的原始憑證來做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，最后根據(jù)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表。實(shí)際上企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要核算的無非就幾大類型即：購銷業(yè)務(wù)的核算、稅費(fèi)的核算、期間費(fèi)用的核算、職工薪酬的核算。當(dāng)然核算時(shí)是需要一定的載體，那么：首先，需要建賬，即設(shè)置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)賬；由于我給大家講解的是手工賬，所以，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，我們要采用訂本式的，請大家看這就是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類；明細(xì)賬采用的是活頁式的賬頁，請看?，F(xiàn)金日記賬圖示如下： 銀行存款日記賬圖示如下： 總分類賬圖示如下： 對總賬加以說明的明細(xì)賬圖示如下： 明細(xì)賬是活頁，明細(xì)賬隨時(shí)可以增添或減少如圖示： 總分類賬的賬戶目錄如圖： 總賬的賬戶目錄第一頁一般為庫存現(xiàn)金： 第一頁的科目名稱寫上庫存現(xiàn)金： 如果要預(yù)留賬頁時(shí)，例如：庫存現(xiàn)金留3頁： 跨2個(gè)頁碼的賬頁： 銀行存款總賬占賬頁4-5頁，如圖例所示： 明細(xì)賬是活頁賬，貼口取紙以便于隨時(shí)查找到所需的賬戶，活頁賬圖例如圖示： 其次，在賬簿上要設(shè)置與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目寫在什么地方呢？總分類賬寫在賬戶目錄及每一賬頁上，同時(shí)要對每個(gè)賬賬戶預(yù)留賬頁；明細(xì)賬寫在每一賬頁上且為了便于準(zhǔn)確迅速找到所需賬戶，我們要在每一頁上貼上口取紙，口取紙上要寫上科目名稱，即這樣貼。在明細(xì)賬上貼上口取紙，如圖所示： 在明細(xì)賬上貼上口取紙的方法，如下演示： 再次，啟用賬簿時(shí)，還要貼印花稅票并注銷，由于我給大家講解的企業(yè)是03年就成立的，所以，在四本賬上分別貼5元的印花稅即可。印花稅票如圖示： 明細(xì)賬貼印花稅票位置（第一頁的右上角）： 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬上貼印花稅票，有指定的位置，如下圖所示： 一般情況下，未指定印花稅票位置的貼在賬戶目錄右上角，如圖所示： 啟用賬簿時(shí)注意，首先填入使用者名稱（單位）： 然后蓋上公章： 賬簿頁數(shù)，如下圖訂本式的賬簿，是100頁的賬簿： 注意賬簿的啟用日期： 企業(yè)經(jīng)營情況介紹：該企業(yè)主要銷售咖啡豆，年銷售額大約為150萬元左右，一般納稅人，稅率：17% 從09年1月1日起，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：加工制造企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額50萬元 小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額50萬元 一般納稅人商業(yè)：年應(yīng)稅銷售額80萬元 小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額80萬元 一般納稅人下面我們來進(jìn)行具體的核算。一、購進(jìn)業(yè)務(wù)的處理1.一般情況下，依據(jù)“增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、付款憑證（支票存根、銀行付款通知單等）、入庫單”這樣做記賬憑證（舉例講解寫憑證時(shí)應(yīng)注意的問題）：借：庫存商品（只有驗(yàn)收入庫才能使用此科目，如果發(fā)生運(yùn)費(fèi)的話，運(yùn)費(fèi)的93%要加進(jìn)來）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（依據(jù)發(fā)票上的稅額，注意如果是稅務(wù)代開發(fā)票的話只能抵扣3%的稅額）貸：銀行存款 如下為增值稅務(wù)局專用發(fā)票圖示： 發(fā)票聯(lián)為填制購貨方記賬憑證依據(jù)： 以發(fā)票聯(lián)為基礎(chǔ)填寫庫存商品的入賬金額（若有運(yùn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，也要加上）： 另外還要記錄稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）： 如果預(yù)付過了，則沒有付款憑證，但是一般會(huì)有入庫單： 如用銀行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下圖所示： 2.如未付款，則依據(jù)“增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、入庫單”借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款公司3.如已預(yù)付過款項(xiàng)，則依據(jù)購貨發(fā)票、補(bǔ)付款憑證、入庫單：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款公司證明前期預(yù)付過款項(xiàng)的憑據(jù)，如電匯憑證： 電匯憑證中的收款人： 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2筆）在月末時(shí)銀行會(huì)給企業(yè)對賬單（下圖僅為演示，非本業(yè)務(wù)憑證）： 對賬單上的貸方是銀行存款日記賬的借方： 是一筆一筆的對賬的，如下數(shù)額： 對賬確認(rèn)后，在銀行存款日記賬上： 畫“”符號： 銀行存款日記賬的借方和對賬單的貸方對應(yīng)： 如賬目對上了，那么要在金額后面畫“”符號： 如：銀行存款日記賬貸方與對賬單借方數(shù)寫對上了，那么要畫“”： 如圖所示是增值稅專用發(fā)票圖示： 增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)： 完整的入庫單（空白憑證做演示）： 三聯(lián)的入庫單包括：存根、回執(zhí)和記賬單 二、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：1.在實(shí)際工作中，開了發(fā)票就意味著銷售已完成，需確認(rèn)收入；但沒開發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，同樣應(yīng)確認(rèn)收入。2.對于一般納稅人來說，開發(fā)票時(shí)要注意：向消費(fèi)者個(gè)人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票如圖例： 普通發(fā)票中填入購貨單位的名稱： 增值稅專用發(fā)票需要填入納稅人識別碼、電話、地址、開戶銀行： 增值稅專用發(fā)票銷貨單位的信息需要填入： 增值稅專用發(fā)票圖示： 增值稅專用發(fā)票需填入名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號： 確認(rèn)收入的依據(jù)專用發(fā)票的記賬聯(lián)： 3.銷售完成，發(fā)票已開具。（1）收到貨款，則依據(jù)：“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單（或銀行收款通知單）”做記賬憑證：借：銀行存款 （金額看進(jìn)賬單）貸：主營業(yè)務(wù)收入 （金額看發(fā)票）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借銀行存款時(shí)看進(jìn)賬單的金額 依據(jù)的是發(fā)票上的金額，如圖例： 根據(jù)發(fā)票上的稅額，貸應(yīng)交稅費(fèi)： （2）如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時(shí)，注意“借方科目”為“庫存現(xiàn)金”，現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進(jìn)賬單”送存銀行，不得“坐支”。依據(jù)“進(jìn)賬單”做記賬憑證，借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金將現(xiàn)金收入填入到一張現(xiàn)金記賬單中： 一式兩聯(lián)的記賬單，第二聯(lián)銀行貸方傳票： 第一聯(lián)回單： （3）未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)”借：應(yīng)收賬款公司 （實(shí)際工作中必須寫明細(xì)科目）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到時(shí)：依據(jù)結(jié)算憑證借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款公司根據(jù)收款的進(jìn)賬單，進(jìn)賬單如圖所示： 進(jìn)賬單中注意里面的出票人： 進(jìn)賬單中注意里面的收款人： 收到支票后要填入進(jìn)賬單里面： （4）如果前期根據(jù)購銷合同預(yù)收過購貨方貨款的，則依據(jù)“發(fā)票、補(bǔ)付貨款的進(jìn)賬單”借：預(yù)收賬款公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一般在實(shí)際工作中，以外付過款了，都會(huì)有付款證明或者有進(jìn)賬單，如圖示： 如圖為進(jìn)賬單： 3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn)，依據(jù)“出庫單”借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品銷售的貨物要把庫存商品提貨時(shí)要填定出庫單，出庫單圖示出下所示： 出庫單上應(yīng)填入保管員和經(jīng)手人： 除經(jīng)結(jié)賬外，其他所有的記賬憑證都要付原始憑證，如下圖所示： 三、稅費(fèi)的核算1.依據(jù)已支付的上月稅款的“國稅稅票”，做記賬憑證：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）或應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款注意：實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的稅費(fèi)一般都在次月申報(bào)繳納。繳納時(shí)依據(jù)國稅的繳款書，如下圖所示： 國稅的繳款書上面有銀行的三角章，如下圖顯示為銀行三角章： 依據(jù)本張稅票要做的分錄的業(yè)務(wù)時(shí)間為2009年9月2日，如下圖填入憑證： 填入憑證號，因?yàn)榈?筆業(yè)務(wù)寫入第1號，如下圖所示： 記賬憑證寫的時(shí)候要注意：摘要，如下圖所示，摘要需要簡明厄要： 總賬科目應(yīng)填入應(yīng)交稅費(fèi)，如下圖所示內(nèi)容： 借方金額應(yīng)填寫應(yīng)注意，如下圖填寫方式7和9要出底線，6要高一些： 貸方金額的填寫應(yīng)和借方一樣，如下圖所示： 憑證的底部填寫如下圖所示： 下圖為大家所演示的賬頁： 例如空白頁不需要畫線注銷，現(xiàn)金日記賬空白憑證如下圖： 現(xiàn)金日記賬的摘要的日期、結(jié)轉(zhuǎn)的余額： 上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額注意，如下圖示： 余額登賬時(shí)應(yīng)注意居左看齊，如下圖所示： 寫完憑證，注銷之后應(yīng)注意填寫制單，如圖王老師制單： 記賬是王老師制定的，如圖所示： 記賬憑證中的主管會(huì)計(jì)和審核都應(yīng)當(dāng)簽名： 寫憑證時(shí)應(yīng)規(guī)范填寫，附件要填寫1張稅票，如圖所示： 2.依據(jù)已支付的上月稅款的“地稅稅票”做記賬憑證：借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅貸：銀行存款地稅電子付款憑證，如圖所示為電子付款憑證： 劃走款項(xiàng)三角章，如圖所示： 地稅電子付款憑證要填稅種名稱、所屬時(shí)間和實(shí)繳金額，如下圖所列示： 3.計(jì)算本月增值稅（1）一般納稅人購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度。即：當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（認(rèn)證后抵扣）認(rèn)證結(jié)果通知書，如下圖所示： 認(rèn)證結(jié)果通知書里面要蓋有稅務(wù)的蓋，如下圖所示： 本月增值稅專用發(fā)標(biāo)認(rèn)證結(jié)果清單，如下圖所示： 認(rèn)證相符后的合計(jì)數(shù)，如下圖所示： 認(rèn)證相符后的稅額，如下圖所示： 認(rèn)證結(jié)果通知書，如下圖所示： 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，認(rèn)證相符的打出結(jié)果清單，如下圖為認(rèn)證相符的清單： （2）可以認(rèn)證抵扣的項(xiàng)目：從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（90日內(nèi)，逾期不得抵扣）進(jìn)口貨物的企業(yè)，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書即海關(guān)票；（90日內(nèi)）公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（90日內(nèi)）水電費(fèi)水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 水費(fèi)增值稅專用發(fā)票的水費(fèi)和扣除的稅率，如下圖所示： 汽油、修理費(fèi)修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如圖所示： 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示： 辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示： 汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 抵扣的稅率如圖所示： 電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率17%，如下圖所示： 購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅從小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物，稅務(wù)代開的發(fā)票稅務(wù)代開發(fā)票，如圖所示： 包裝物、低值易耗品辦公用品等4.增值稅的賬務(wù)處理：（1）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：如果結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額做記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅可以不結(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納即可應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬，如圖所示： 在應(yīng)交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)，如圖所示： 實(shí)際交稅時(shí)，應(yīng)注意如圖所示： （2）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額：留下月抵扣關(guān)于未交增值稅的張頁需要單設(shè)一個(gè)三欄式的張頁，如圖所示為三欄式的賬頁： 在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)一個(gè)未交增值稅，如圖所示： 銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方： 5.計(jì)算本月要繳納的增值稅，做記賬憑證：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅（實(shí)際繳納的增值稅適用稅率）（稅率：市區(qū)7%、縣城及鎮(zhèn)5%、其他1%）教育費(fèi)附加四、期間費(fèi)用的核算1.管理費(fèi)用企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入“管理費(fèi)用”。在管理費(fèi)用中設(shè)明細(xì)賬，管理費(fèi)用要用多欄式賬頁，如下圖為多欄式賬頁： 在管理費(fèi)用下設(shè)置如下欄目： 需要設(shè)的明細(xì)內(nèi)容包括如下： 在管理費(fèi)用下還可以列稅費(fèi)，重要的、金額比較大的需要單獨(dú)列示： 在管理費(fèi)用中不重要的其他一定是在后面： （1）購買的辦公用品，依據(jù)“發(fā)票”、“支票存根”，做記賬憑證借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）（2）依據(jù)汽油票、停車費(fèi)票、修理費(fèi)票等，做記賬憑證借：管理費(fèi)用車輛耗費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）裝訂費(fèi)用票據(jù)的操作方式： （3）依據(jù)電話費(fèi)票，做記賬憑證借：管理費(fèi)用通訊費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（4）依據(jù)業(yè)務(wù)招待發(fā)生的餐費(fèi)票，做記賬憑證借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（5）依據(jù)出差發(fā)生的食宿費(fèi)票、火車票、飛機(jī)票等，做記賬憑證借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金（其他應(yīng)收款出差人姓名）（6）7、8、9月發(fā)生的殘保金（持上年載有6月份、12月份工資單的記賬憑證，到區(qū)殘聯(lián)核定），依據(jù)繳費(fèi)憑單，做記賬憑證借：管理費(fèi)用殘保金貸：銀行存款殘保金需要到稅務(wù)領(lǐng)取一張一般繳款書，將需要交的金額填入，如下圖所示： （7）計(jì)提本期折舊借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊電腦打印機(jī)金稅開票機(jī)筆記本電腦辦公家具小轎車（奧迪）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如下產(chǎn)機(jī)動(dòng)車發(fā)票聯(lián)： 買車之后填入購貨單位，如下圖位置： 單位的車為多用途轎車，如下圖： 填入購車的金額，如下圖位置填入： 買車的時(shí)候要交車輛購置稅，下圖為完稅憑證： 填入稅種，名稱車輛購置稅，稅率為10%： （8）企業(yè)發(fā)生房租費(fèi)，依據(jù)發(fā)票，借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)貸：銀行存款出租方開的發(fā)票如何做賬，如下圖示為租金發(fā)票： 如下圖為房租費(fèi)里的各項(xiàng)費(fèi)用： 根據(jù)物業(yè)公司開出的如下發(fā)票聯(lián)，直接做一筆費(fèi)用： （9）對于企業(yè)發(fā)生的購買發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的收據(jù)，做記賬憑證借：管理費(fèi)用其他貸：庫存現(xiàn)金2.銷售費(fèi)用企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入“銷售費(fèi)用”。（1）銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，做記賬憑證借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款如未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，則直接記入銷售費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)處理相同。如下圖示為公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票具有發(fā)票聯(lián)： （2）企業(yè)制作廣告、印刷品等發(fā)生的費(fèi)用，依據(jù)發(fā)票、結(jié)算單，做記賬憑證借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）印刷品用支票支付，根據(jù)下圖印刷品公司開出的發(fā)票屬于廣告費(fèi)： （3）計(jì)提銷售部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊電腦打印機(jī)小轎車（北京現(xiàn)代）（4）銷售部門發(fā)生的汽油費(fèi)、修理費(fèi)等借：銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（5）水電費(fèi)的核算借：銷售費(fèi)用水費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）企業(yè)發(fā)生的電匯手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，如下圖所示： 根據(jù)一張張的手續(xù)費(fèi)，是由銀行存款支付的： （2）利息收入借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用金額（紅字表示）如圖所示為記賬憑證： 下圖為第三季度的利息清單： 下圖為利息清單需要做的記賬憑證日期： 此憑證為第幾號憑證： 記賬憑證的利息收入和總賬科目： 如下圖所示將財(cái)務(wù)費(fèi)用以紅字記入到借方： 例如下圖所示，將財(cái)務(wù)費(fèi)用記入到借方紅字： 在月末轉(zhuǎn)的時(shí)候可以以紅字轉(zhuǎn)走： （3）購買支票發(fā)生的費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（4）銀行回單箱發(fā)生的費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款回單箱發(fā)生的費(fèi)用也要記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用，如下圖所示： 五、職工薪酬的核算1.提現(xiàn)2.實(shí)際發(fā)放工資，依據(jù)“工資單”借：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老險(xiǎn)、大病醫(yī)療險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)）住房公積金如下圖所示為中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根： 3.結(jié)轉(zhuǎn)工資，根據(jù)受益對象借：管理費(fèi)用工資銷售費(fèi)用工資貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資根據(jù)社保返回的單子需要做分錄： 4.支付保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老險(xiǎn)）社會(huì)保險(xiǎn)（大病醫(yī)療險(xiǎn)）社會(huì)保險(xiǎn)（失業(yè)險(xiǎn)）社會(huì)保險(xiǎn)（工傷險(xiǎn)）社會(huì)保險(xiǎn)（生育險(xiǎn)）其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老險(xiǎn)、大病醫(yī)療險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)）貸：銀行存款5.支付住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金其他應(yīng)付款住房公積金貸：銀行存款6.結(jié)轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金借：管理費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金銷售費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金7.各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)算（基數(shù)：上年北京市社會(huì)平均工資3726元的70%、60%，40%）險(xiǎn)種企業(yè)支付的比例個(gè)人承擔(dān)的部分養(yǎng)老保險(xiǎn)20%8%失業(yè)保險(xiǎn)1.50%0.5%大病醫(yī)療10%（9%+1%大額互助）2%+3（大額互助）工傷險(xiǎn)根據(jù)企業(yè)情況（0.3%）生育保險(xiǎn)（北京市）0.8%六、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利