山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教案.doc

山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教案課程名稱稅法基礎(chǔ)理論與實(shí)訓(xùn)教學(xué)對(duì)象會(huì)計(jì)大專二年級(jí)任課教師授課日期第21、22課時(shí)課題企業(yè)所得稅（一）_納稅人的規(guī)定，收入總額的規(guī)定教學(xué)目 的1知識(shí)方面 所得稅的基本知識(shí)、企業(yè)所得稅的納稅人、收入額的確定2德育方面 正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系的具體體現(xiàn)就是按時(shí)足額繳納企業(yè)所得稅3技能方面 判別納稅人的性質(zhì)、收入額的確定教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：1、企業(yè)所得稅的基本知識(shí)、納稅人的判定 2、收入總額的規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定難點(diǎn)：收入總額中的特殊規(guī)定參考資料稅法2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格考試教材課時(shí)分配1 企業(yè)所得稅總體概述（10分）2 導(dǎo)入并講解本次新內(nèi)容（80分）3 小結(jié)討論（10分）教學(xué)設(shè)計(jì)創(chuàng)設(shè)情境導(dǎo)入新課啟發(fā)引導(dǎo)問題剖析學(xué)生探究歸納總結(jié)提出問題 分析問題 解決問題課堂練習(xí)布置作業(yè) 反饋問題教 學(xué) 過 程 及 內(nèi) 容教學(xué)方法說明問題的提出我們?cè)谌粘Ｉ钪幸呀?jīng)對(duì)企業(yè)所得稅有所了解，這也是一個(gè)和企業(yè)密切相關(guān)的稅種，那么一個(gè)企業(yè)獲得的所有收入中究竟哪些需要繳納企業(yè)所得稅，哪些不需要呢？繳納時(shí)又是如何規(guī)定的？導(dǎo)入新課對(duì)于這個(gè)問題，我們過去和現(xiàn)在的規(guī)定是不同的。我國(guó)在2007年對(duì)原有的企業(yè)所得稅做出了一次新的調(diào)整，將原有的企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅合并，并且從2008年1月日起開始執(zhí)行，從此，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外統(tǒng)一，公平稅負(fù)，這表明我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的完善和深化，結(jié)束了外資企業(yè)超國(guó)民待遇的時(shí)代。啟發(fā)引導(dǎo)我們先來看：企業(yè)所得稅的基本概述（教師引導(dǎo)學(xué)生回答）一、 所得稅概述教師：我們?cè)谡谓?jīng)濟(jì)學(xué)已經(jīng)熟悉了企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容，那么，什么是企業(yè)所得稅呢？其又有何特點(diǎn)呢？學(xué)生甲：就是處理好國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系教師：具體如何處理好呢？如何量化呢通過本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)我們解決這個(gè)問題企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種直接稅。特點(diǎn)：1.征稅對(duì)象是所得額2.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜3.征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則4.一般實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征收辦法這些內(nèi)容是我們?cè)谡谓?jīng)濟(jì)學(xué)里已經(jīng)學(xué)過的知識(shí)，為了量化所得稅，因此我們就需要了解企業(yè)所得稅的相關(guān)稅制要素，先來看征稅的對(duì)象和納稅人及其稅率，這是基本的三大稅制要素。二、 征稅對(duì)象和納稅人1、 納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。1）分類辦法：注冊(cè)地，實(shí)際管理經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2）納稅義務(wù)：居民企業(yè)負(fù)有無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)2、征稅范圍企業(yè)所得稅的征收范圍包括我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。三、 稅率1.基本稅率25%2.預(yù)提所得稅稅率20%3.優(yōu)惠稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。教師：了解了基本的稅制要素，究竟怎樣計(jì)算所得稅呢，就得先看計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額的確定四、 應(yīng)納稅所得額的確定1、原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損2、收入總額的確定銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 利息收入，不包括納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入。 租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入，是指納稅人接受的貨幣性和非貨幣性捐贈(zèng)收入。其他收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付，物資及現(xiàn)金的溢余收入，包裝物押金收入、以及其他收入。小結(jié)：在收入總額的學(xué)習(xí)上，我們可以與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)有機(jī)結(jié)合，對(duì)比學(xué)習(xí)，幫助學(xué)生更好的理解收入總額的確定。 準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅所得額是保證企業(yè)所得稅的最重要因素，也是保證不偷漏稅的理論基礎(chǔ)。情景設(shè)置師生互動(dòng)分析總結(jié)計(jì)算公式德育滲透課后小結(jié)通過背景資料的講解,同學(xué)們了解到了兩稅合一的現(xiàn)實(shí)意義,課后希望同學(xué)們查閱更多的資料,更深刻理解兩稅合一對(duì)今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義所在。作業(yè)布置1 簡(jiǎn)述所得稅概況，并查閱資料了解內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)所得稅合并的背景及現(xiàn)實(shí)意義。2 稅率設(shè)計(jì)的原則是什么？3 收入總額確定按照什么確定？抽閱記錄：山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教案課程名稱稅法基礎(chǔ)理論與實(shí)訓(xùn)教學(xué)對(duì)象會(huì)計(jì)大專二年級(jí)任課教師授課日期第23、24課時(shí)課題企業(yè)所得稅（二） 有關(guān)項(xiàng)目的扣除規(guī)定教學(xué)目 的1、 知識(shí)方面 確認(rèn)扣除項(xiàng)目的原則 掌握有關(guān)項(xiàng)目的扣除規(guī)定2、德育方面 正確處理稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理不一致的地方，保證稅款足額到位。3、技能方面 有關(guān)項(xiàng)目的扣除規(guī)定教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 重點(diǎn)：有關(guān)項(xiàng)目的扣除規(guī)定 難點(diǎn)：對(duì)扣除規(guī)定具體的理解，應(yīng)用參考資料稅法2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格考試教材課時(shí)分配1復(fù)習(xí)提問（10分）2介紹新內(nèi)容（80分）3小結(jié)討論（10分）教學(xué)設(shè)計(jì)創(chuàng)設(shè)情境導(dǎo)入新課啟發(fā)引導(dǎo)問題剖析學(xué)生探究歸納總結(jié)提出問題 分析問題 解決問題課堂練習(xí)布置作業(yè) 反饋問題教 學(xué) 過 程 及 內(nèi) 容教學(xué)方法說明提問：1說一說所得稅的概況，及其基本稅制要素。2收入總額確定的基本原則是什么？其具體規(guī)定如何？導(dǎo)入新課教師： 對(duì)于應(yīng)納稅所得額的確定上節(jié)課已經(jīng)學(xué)過了，我們知道確定應(yīng)納稅所得額主要解決4個(gè)問題：一是收入總額的確定；二是不征稅項(xiàng)目的確定；三是免稅項(xiàng)目的確定；四是準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定，前面第一個(gè)問題我們已經(jīng)知道了，今天著重解決第二、三、四個(gè)問題不征稅收入、免稅收入、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額的確定。企業(yè)購(gòu)買了國(guó)債交所得稅嗎？不征稅收入又指哪些呢？（教師引導(dǎo)學(xué)生回答）3不征稅收入財(cái)政撥款； 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收人。4免稅收入國(guó)債利息收入符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 符合規(guī)定條件的非營(yíng)利組織的收入教師：那么不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目又是如何規(guī)定的呢（教師引導(dǎo)學(xué)生回答）5扣除項(xiàng)目的確定1） 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目基本規(guī)定（1）成本（2）費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等營(yíng)業(yè)稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。增值稅屬于價(jià)外稅，不在扣除之列。（4）損失（5）其他支出特殊規(guī)定（6）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（7）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。（8）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。 （9）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除； （10）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（11）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入（減按90%計(jì)入收入總額）。（12）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。教師：這次所得稅改革還引入了加計(jì)扣除政策，旨在引導(dǎo)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。接下來我們學(xué)習(xí)加計(jì)扣除項(xiàng)目，加計(jì)扣除就是在原有的扣除基礎(chǔ)上，再加扣一個(gè)比例，這并不是一個(gè)真實(shí)發(fā)生的數(shù)字，同學(xué)們要注意在這里的處理方法。（13）加計(jì)扣除項(xiàng)目 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除。 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資按100%加計(jì)扣除。 教師： 企業(yè)發(fā)生的所有支出都允許在稅前扣除嗎？ 學(xué)生：不一定吧 教師：對(duì)，有的允許扣除、有的不允許扣除，具體規(guī)定如下：6不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的規(guī)定 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金；納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得在稅前扣除。 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得在稅前扣除。 贊助支出 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 與取得收入無關(guān)的其他支出。教師：考慮一下上面的這些內(nèi)容為什么不允許扣除呢學(xué)生：假如闖紅燈的罰款還允許在稅前扣除的話，交通不就無序了嗎？教師：非常好，因此不允許扣除項(xiàng)主要分為這三種情況：一是違規(guī)行為不允許在稅前扣除；二是大額資產(chǎn)不允許在稅前一次性扣除；三是行政性罰款不允許在稅前扣除教師：虧損彌補(bǔ)是我們已經(jīng)學(xué)習(xí)過的內(nèi)容，那么同學(xué)們來復(fù)習(xí)一下虧損彌補(bǔ)的內(nèi)容。學(xué)生乙：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。教師：非常好，看來我們對(duì)虧損的理解是很透徹的，現(xiàn)在我們來做一些相關(guān)的練習(xí)練習(xí)一：企業(yè)購(gòu)買了國(guó)債，到期的利息計(jì)算所得稅嗎（N）練習(xí)二：假設(shè)企業(yè)的利潤(rùn)總額為100萬元，本年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為20萬元，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許在稅前全額扣除嗎？學(xué)生：不允許，根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，允許在稅前扣除的是： 利潤(rùn)總額12%=10012%=12（萬元）比較：12和20，允許在稅前扣除的是12萬元教師：在這里我們看到了并不是所有的公益性捐贈(zèng)在稅前都能夠扣除，注意區(qū)別情況對(duì)待。“莫道今年春將盡，明年春色倍歡人”國(guó)富則民富，讓我們做一個(gè)誠(chéng)實(shí)的納稅人吧，做一個(gè)模范的公民吧復(fù)習(xí)情景設(shè)置歸納總結(jié)提出問題歸納總結(jié)學(xué)生探究歸納總結(jié)課堂練習(xí)德育滲透課后小結(jié)對(duì)國(guó)家政策既有宏觀的了解，又有微觀層面的操作，實(shí)際計(jì)算時(shí)要把握政策的具體規(guī)定，并注意與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。虧損彌補(bǔ)的現(xiàn)實(shí)意義是涵養(yǎng)稅源，在企業(yè)為難之時(shí)國(guó)家給與的幫助，納稅人要理解國(guó)家的良苦用心。從而合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。作業(yè)布置1、簡(jiǎn)述準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍及標(biāo)準(zhǔn)2、熟記不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的規(guī)定3、虧損彌補(bǔ)的概念及稅務(wù)處理如何規(guī)定？抽閱記錄：山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教案課程名稱稅法基礎(chǔ)理論與實(shí)訓(xùn)教學(xué)對(duì)象會(huì)計(jì)大專二年級(jí)任課教師授課日期第25、26課時(shí)課題企業(yè)所得稅（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理、免稅減稅規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)目 的1、知識(shí)方面 資產(chǎn)的稅務(wù)處理、減免稅規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào) 2、德育方面 正確理解國(guó)家的政策，然后應(yīng)用到實(shí)踐中，指導(dǎo)實(shí)踐活動(dòng) 3、技能方面 企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理難點(diǎn)：報(bào)表的填寫參考資料稅法2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格考試教材課時(shí)分配4 復(fù)習(xí)提問（10分）5 介紹新內(nèi)容（80分）6 小結(jié)討論（10分）教學(xué)設(shè)計(jì)創(chuàng)設(shè)情境導(dǎo)入新課啟發(fā)引導(dǎo)問題剖析學(xué)生探究歸納總結(jié)提出問題 分析問題 解決問題課堂練習(xí)布置作業(yè) 反饋問題教 學(xué) 過 程 及 內(nèi) 容教學(xué)方法說明問題的提出上節(jié)課我們學(xué)習(xí)了企業(yè)所得稅的基本稅制要素及其它要素的規(guī)定，那么企業(yè)所得稅是如何計(jì)算出來的？比如：一個(gè)企業(yè)收入3000萬元，在境外收入是500萬元，那么應(yīng)該繳納多少企業(yè)所得稅？導(dǎo)入新課對(duì)于這個(gè)問題，不僅需要我們上節(jié)課學(xué)過的知識(shí)，而且還需要明確計(jì)稅依據(jù)，即確定應(yīng)納稅所得額，還有計(jì)算辦法。下面就這兩個(gè)問題我們做進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和探討。啟發(fā)引導(dǎo)教師：同學(xué)們想一想，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的呢？學(xué)生甲：應(yīng)納所得稅稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率減免和抵免稅額教師：很好。我們現(xiàn)在來繼續(xù)學(xué)習(xí)。企業(yè)的資產(chǎn)和計(jì)算所得稅有關(guān)系嗎？關(guān)系怎樣，看教材五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理1、固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。教師：固定資產(chǎn)與所得稅的關(guān)系是 ：固定資產(chǎn)的年折舊額=（固定資產(chǎn)的原值殘值）使用年限根據(jù)這個(gè)公式計(jì)算的年折舊額就允許在稅前扣除在這個(gè)公式里：決定年折舊額大小的因素有：原值、使用年限教師：固定資產(chǎn)在計(jì)算所得稅和計(jì)算利潤(rùn)總額方面有啥不同呢？學(xué)生：計(jì)算利潤(rùn)總額是全額扣減，計(jì)算所得稅是定額扣減，這就形成了我們通常說的時(shí)間性差異2、無形資產(chǎn) 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)； 自創(chuàng)商譽(yù)； 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。學(xué)生：老師，無形資產(chǎn)與計(jì)算所得稅的關(guān)系就是通過計(jì)算年攤銷額沖減應(yīng)納稅所得額 。教師：理解的非常到位，非常好，下面我們就看如何計(jì)算應(yīng)納的所得稅了六、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免和抵免稅額前面我們涉及的收入都是來自國(guó)內(nèi)，那么，如果收入來自境外，其計(jì)算方法也同國(guó)內(nèi)一樣嗎？ 教師：學(xué)生乙：一樣。教師：有沒有不同意見？學(xué)生丙：我覺得，不完全一樣，如果一樣，就有重復(fù)繳納的部分，違背了“稅不重征”的原則。教師：非常好，看來我們對(duì)稅收的原則理解是很透徹的，那么正確的應(yīng)該如何計(jì)算呢？扣除限額境外所得適用稅率這種情況，我們計(jì)算時(shí)要注意分國(guó)不分項(xiàng)。教師：同學(xué)們想過這樣一個(gè)問題嗎，是不是所有的收入都一定要繳納企業(yè)所得稅呢？學(xué)生丁：我想應(yīng)該不是，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入就不繳企業(yè)所得稅。教師：很好。確實(shí)是這樣。在繳納企業(yè)所得稅方面，國(guó)家還有許多優(yōu)惠