益陽市財政局預算執(zhí)行風險防控辦法.doc

附件4：益陽市財政局預算執(zhí)行風險防控辦法（試行）第一章總則第一條為有效防控預算執(zhí)行風險，提高預算執(zhí)行的規(guī)范性、科學性和準確性，根據(jù)預算法等預算管理法律法規(guī)和益陽市財政局內(nèi)部控制基本制度有關規(guī)定，制定本辦法。本辦法按照操作手冊形式編寫，便于責任主體操作實施和監(jiān)督主體檢查評價。第二條本辦法所稱預算執(zhí)行風險是指因相關管理制度和政策措施不完善等，導致預算剛性不足、執(zhí)行不準確或不及時、資金安全性和效益不高等的可能性。第三條預算執(zhí)行風險按照風險來源的不同，可分為內(nèi)部風險和外部風險。內(nèi)部風險按照風險性質(zhì)的不同，細分為制度流程風險和廉政風險；按照風險等級的不同，可分為一般風險、較大風險和重大風險（風險等級見表1）。第四條本辦法適用于局機關各科室、局屬單位（以下統(tǒng)稱各單位）。第五條預算執(zhí)行風險防控的目標是：以預算執(zhí)行流程為主線，以重要環(huán)節(jié)風險點為導向，采取針對性的風險防控措施，對預算執(zhí)行風險事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)機制，切實提高預算執(zhí)行管理水平。第六條預算執(zhí)行風險防控貫穿于預算執(zhí)行的整個業(yè)務流程，具體分為收入預算執(zhí)行、支出預算批復下達、支出預算變更、資金撥付、資金和賬戶管理、總預算會計核算和決算、績效管理等環(huán)節(jié)。第七條 各相關部門在市財政局預算執(zhí)行業(yè)務內(nèi)部控制中的職責分工：（一）內(nèi)控委負責審議預算執(zhí)行風險防控政策及相關制度，審議預算執(zhí)行風險事件解決方案、定級和責任追究建議，提出加強和改進的措施和要求。（二）內(nèi)控辦負責組織對預算執(zhí)行風險防控管理辦法進行有效性檢查、考核和評價，組織對風險事件進行調(diào)查，研究制定預算執(zhí)行風險事件解決方案、風險定級和責任追究建議并向內(nèi)控委報告，督促各單位落實內(nèi)控委決定，定期或不定期通報內(nèi)控執(zhí)行情況和重大風險事件。（三）國庫科負責制定預算執(zhí)行業(yè)務內(nèi)部控制規(guī)范，并對制定的內(nèi)部控制規(guī)范存在的缺陷和問題進行修改，在制定和組織實施預算執(zhí)行業(yè)務內(nèi)部控制規(guī)范過程中，與其他相關部門建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制。（四）局內(nèi)各相關單位負責配合國庫科制定和組織實施預算執(zhí)行業(yè)務內(nèi)部控制規(guī)范。第八條按照建立預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調(diào)的財政運行工作機制的總體要求，通過加強不相容崗位（職責）分離控制、歸口管理、授權控制、流程控制和信息系統(tǒng)管理控制等，建立預算執(zhí)行權力制衡機制。第九條加強預算執(zhí)行制度控制。預算執(zhí)行制度應著力提高可操作性，確保預算執(zhí)行有章可循，做到公開透明，最大限度減少個人的自由裁量權。表1預算執(zhí)行風險類型和風險等級分類標準風險類型/等級定義按照風險來源和性質(zhì)分類內(nèi)部風險制度流程風險主要是指由于缺乏預算執(zhí)行制度流程規(guī)定，或制度流程設計不合理不到位，導致預算執(zhí)行剛性不足、進度較慢、效益不高、安全性不夠的可能性。廉政風險主要是指預算管理人員憑借手中權力在預算執(zhí)行中謀求私利等腐敗行為的可能性。外部風險主要是指因外部客觀環(huán)境發(fā)生重大變化或者外部信息不真實、不準確導致預算剛性不足、執(zhí)行不及時、效益不高、安全性不夠的可能性。按照風險等級分類重大風險主要是指發(fā)生的風險事件對預算執(zhí)行產(chǎn)生重大負面影響,或者嚴重損害部門聲譽和形象。分類標準風險類型/等級定義按照風險等級分類較大風險主要是指發(fā)生的風險事件對預算執(zhí)行產(chǎn)生較大負面影響,或者損害部門聲譽和形象。一般風險主要是指發(fā)生的風險事件對預算執(zhí)行產(chǎn)生一定的負面影響，或者對部門聲譽和形象帶來一定的負面影響。第二章 收入預算執(zhí)行風險防控第十條稅收收入執(zhí)行風險防控。風險點：稅收收入執(zhí)行風險事件類型詳見下表。表2稅收收入執(zhí)行風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度風險執(zhí)行中新出臺稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)生較大減收，影響財政預算平衡。較大預算科、稅政法規(guī)科、國庫科、相關科室未及時與稅務部門溝通收入預計情況，未研究相應彌補措施。較大稅政法規(guī)科、預算科、國庫科外部風險未嚴格按照政策規(guī)定辦理收入退付（退庫）。一般外部部分收入征管部門存在對企業(yè)無利潤預繳企業(yè)所得稅、增值稅留抵稅款應抵不抵、出口退稅應退不退的情況。一般外部存在應征不征的問題。較大外部存在收過頭稅的問題一般外部稅收征管部門在征收時入庫混庫。一般外部執(zhí)行過期、違規(guī)出臺的稅收優(yōu)惠政策。重大外部防控措施：1規(guī)范稅收收入征管。國庫科會同預算科、稅政法規(guī)科協(xié)調(diào)督促稅務部門依法組織稅收收入，繳入國庫。財政財務監(jiān)督檢查科應加強對稅收征管質(zhì)量的監(jiān)督，促進征管部門依法征收、應收盡收。國庫科組織推進財政、稅務、人民銀行稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)，提高稅款入庫速度和透明度。稅政法規(guī)科、信息科加快推進財稅綜合信息平臺建設，構建涉稅信息交換共享機制。2及時研究和應對重大稅收政策調(diào)整。對國家出臺的涉及到影響財政收入的重大減免稅和出口退稅的政策調(diào)整，以及因稅收政策變化影響區(qū)域間經(jīng)濟利益重大調(diào)整的問題，稅政法規(guī)科應適時與預算科、國庫科及時溝通、研究應對措施。第十一條非稅收入執(zhí)行風險與防控。風險點：非稅收入執(zhí)行風險事件類型詳見下表。表3非稅收入執(zhí)行風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險非稅收入項目和收繳標準及文件執(zhí)行時間設定不合理。重大綜合科、稅政法規(guī)科、預算科、相關科室未及時、準確維護執(zhí)收項目等收繳基礎信息。一般非稅局、國庫科非稅收入未按規(guī)定實行國庫集中收繳。一般非稅局、國庫科非稅收入征管部門違規(guī)調(diào)劑非稅收入?yún)R繳結算戶內(nèi)的資金一般非稅局、預算科、國庫科未及時準確制發(fā)非稅收入收繳管理文件。一般綜合科、非稅局風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險未嚴格按照政策規(guī)定辦理非稅收入退付。一般非稅局、國庫科未嚴格按收入性質(zhì)及預算管理方式劃解。一般非稅局、國庫科未按規(guī)定及時科理發(fā)現(xiàn)的違規(guī)疑點。一般非稅局未按規(guī)定對代理銀行履約行為進行管理。一般非稅局、國庫科外部風險代理銀行未按規(guī)定的時限、方式辦理非稅收入代收業(yè)務。一般外部執(zhí)收單位未按規(guī)定的項目、范圍、對象、標準、時限和程序足額執(zhí)行非稅收入款項，并及時足額繳入非稅收入?yún)R繳結算戶或依照有關規(guī)定直接繳入國庫。較大外部繳款人未按規(guī)定的時間、金額、方式繳納非稅收入。一般外部代理銀行未按財政指令，及時、準確將財政專戶的非稅收入繳入人民銀行國庫。一般外部防控措施：1綜合科會同有關科室建立和完善非稅收入政策體系，界定非稅收入項目合法性；國庫科建立和完善非稅收入國庫集中收繳制度，實施非稅收入收繳管理，局內(nèi)相關科室配合做好相關工作的流程控制。2非稅局、國庫科確定非稅收入實行國庫集中收繳的具體管理方式，各科室積極配合，將市級部門和單位征收的所有非稅收入納入國庫集中收繳范圍，實行規(guī)范化管理。3非稅局為市直部門和單位辦理財政票據(jù)領用審批手續(xù)，在征管系統(tǒng)中維護執(zhí)收項目、標準、賬戶等收繳基礎信息，督促市直部門和單位嚴格按照統(tǒng)一配置的收入項目及收繳標準等執(zhí)收非稅收入。4執(zhí)收單位按規(guī)定向繳款人開具湖南省非稅收入一般繳款書收取非稅收入。非稅局、國庫科負責審核市級部門和單位、區(qū)縣（市）財政部門上報的收繳中因技術性差錯、改變行政隸屬關系、政策性調(diào)整等退付申請事項，出具審核意見，已繳入國庫的非稅收入由國庫科辦理退庫，未繳入國庫的非稅收入由非稅局辦理退付手續(xù)。非稅局應嚴格按規(guī)定辦理非稅收入的緩減免等。5非稅局負責非稅收入收繳的監(jiān)督管理工作，非稅局會同國庫科、財政財務監(jiān)督檢查科等組織非稅收入征管情況專項檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正各類違規(guī)問題。6綜合科負責完善非稅收入政策體系及相關制度。國庫科、非稅局建立并完善非稅收入國庫集中收繳管理制度，研究優(yōu)化非稅收入收繳流程，積極推進非稅收入收繳電子化，逐步推動非稅收入直接繳入國庫。7預算執(zhí)行中，應及時督促部門將行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈收入、政府收入的利息收入等非稅收入上繳國庫。第三章 支出預算批復下達風險防控第十二條部門預算批復下達風險防控。風險點：部門預算批復風險事件類型詳見下表。表4部門預算批復環(huán)節(jié)風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險未按規(guī)定及時批復部門預算。較大部門預算管理科室、預算科批復的部門預算與人代會通過的不一致。重大部門預算管理科室、預算科未督促部門及時、準確批復下級單位預算。一般部門預算管理科室未督促部門按規(guī)定公開部門預算。較大部門預算管理科室未批復預算單位上年結余資金較大部門預算管理科室、預算科外部風險部門未及時、準確批復下級單位部門預算。一般外部防控措施：1預算科會同部門預算管理科室在市人民代表大會批準預算前做好批復部門預算的各項基礎工作，在人大批準預算后20日內(nèi)向各部門正式批復部門預算。2部門預算管理科室應督促各部門接到批復的部門預算后15天內(nèi)及時、準確向所屬各單位批復預算，并督促其將批復的部門預算報送部門預算管理科室備案。對無法按照規(guī)定時間批復和下達的代編預算，具體編制代編預算下達計劃，詳細說明理由。3部門預算批復后，部門預算管理科室督促部門按規(guī)定公開預算。4部門預算管理科室、預算科應于規(guī)定時限內(nèi)將上一年度預算單位上年結余資金及時批復。第四章支出預算變更風險防控第十三條 預算調(diào)整的風險防控。風險點：預算調(diào)整的風險事件類型詳見下表。表5支出預算調(diào)整風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險對于預算法規(guī)定的預算調(diào)整事項，未將其列入預算調(diào)整并報經(jīng)市政府同意后提請市級人民代表大會常務委員會審查和批準。較大預算科、相關業(yè)務科室預算調(diào)整方案不盡合理，未先研究動支預備費、以前年度結轉資金、調(diào)整年初預算結構等方式。較大預算科、相關業(yè)務科室制度流程風險預算調(diào)整時間較晚，產(chǎn)生結余結轉資金，影響資金使用效益。一般預算科、相關業(yè)務科室執(zhí)行中重大收入改革方案未及時與預算科、國庫科等部門溝通。較大稅政法規(guī)科、綜合科、非稅局外部風險執(zhí)行中出臺影響收支平衡的重大增支政策。重大外部經(jīng)濟形勢惡化，財政出現(xiàn)較大短收。重大外部防控措施：1稅政法規(guī)科、綜合科、非稅局根據(jù)稅制改革、收費基金改革進展情況配合做好收入預測工作。稅政法規(guī)科應就重大稅制改革方案及時與預算科、國庫科溝通，并配合預算科、國庫科、非稅局做好收入變化預測工作。國庫科、部門預算管理科室根據(jù)部門業(yè)務改革情況配合做好支出形勢預測工作。預算科應及時根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢、預算收支執(zhí)行情況，分析可能影響收支平衡的情況，及時做好應對預案。2部門預算管理科室應嚴格把關，硬化預算約束，年度預算執(zhí)行中除救災等應急支出通過動支預備費解決外，市財政局一般不出臺增加當年支出的政策，一些必須出臺的政策，通過以后年度預算安排資金。對于其他部門征求市財政局意見文件中涉及增加當年支出的，各單位應嚴格把關。3對執(zhí)行中必需出臺的重大增支措施，由部門預算管理科室進行初審，提出資金來源籌措方案，預算科研究復核后，盡量通過申請動支預備費、調(diào)整年初支出預算結構的方式；如上述資金來源均難以解決的，由預算科會同相關科室編制預算調(diào)整方案，說明預算調(diào)整的理由、項目和數(shù)額。對因市級財政收入出現(xiàn)短收等原因需要壓減支出的，由預算科會同相關科室根據(jù)支出事項的必要性、重要性和緊迫程度研究提出具體壓減方案。4對于涉及預算法規(guī)定的要增加或者減少預算總支出、調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、調(diào)減預算安排的重點支出數(shù)額等情況的事項，由預算科按程序辦理預算調(diào)整的申請手續(xù)，就有關情況報局領導同意后請示市政府，并在市人大常委會審查和批準預算調(diào)整方案的三十日前，將預算調(diào)整初步方案送交市人大財經(jīng)委進行初步審查。待市人大常委會批準預算調(diào)整方案后，預算科會同部門預算管理科室抓緊落實調(diào)整方案，特別是涉及增加安排支出的調(diào)整方案，要及早下達。5建立完善跨年度預算平衡機制。預算科根據(jù)年度預算收支執(zhí)行情況，建立跨年度預算平衡機制。跨年度預算平衡機制遵循以下規(guī)則：市級一般公共預算執(zhí)行中如出現(xiàn)超收，超收收入用于沖減赤字、補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；如出現(xiàn)短收，通過調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、削減支出的方式解決。第四章資金撥付風險防控第十四條指標和用款計劃管理風險防控。風險點：指標和用款計劃管理風險事件類型詳見下表。表6指標和用款計劃管理風險事件類型情況表風險 類型風險點風險 等級責任主體制度流程風險未準確登錄、調(diào)整指標信息。較大相關業(yè)務科室、預算科預算指標文件出現(xiàn)差錯，未采取正確的更正方式的較大相關業(yè)務科室、預算科支付方式劃分標準不合理。一般國庫科風險 類型風險點風險 等級責任主體制度流程風險未嚴格按劃分標準進行支付方式范圍審核。一般相關業(yè)務科室、國庫科未及時審核用款計劃。一般相關業(yè)務科室、國庫科外部 風險部門提供不實明細數(shù)據(jù)。一般外部部門未按要求申報用款計劃。一般外部防控措施：1及時登記預算指標。每年年初，預算科將當年部門預算草案中人員和正常公用經(jīng)費預算指標通過預算指標管理系統(tǒng)進行登記。部門預算正式批復后，預算科應于年度預算批復后及時將預算指標導入預算指標管理系統(tǒng)。2詳細核對指標信息。部門預算管理科室、預算科根據(jù)預算文件核對預算指標的各項要素，避免出現(xiàn)指標登記錯誤的情況。發(fā)現(xiàn)預算指標登錄錯誤情況的，相關人員要及時更正。如發(fā)現(xiàn)預算指標數(shù)據(jù)散總不符等錯誤情況，應當由原發(fā)文科室重新發(fā)文，根據(jù)新的文件重新登記。3嚴格支付執(zhí)行管理。預算指標必須嚴格執(zhí)行，不得隨意變更調(diào)整。在執(zhí)行過程中，因特殊情況確需調(diào)整預算指標的，應當從指標源頭進行修改，不得在支付環(huán)節(jié)改變預算用途。對市級預算單位或區(qū)縣（市）指標涉及改變資金用途、與原有專項資金投向不符以及在基本支出和項目支出中相互調(diào)整的，由部門預算管理科室提出申請商預算科，報局領導批準后執(zhí)行。其中，涉及指標文件錯誤需要修改的，應當重新發(fā)文。對涉及預算指標調(diào)整的事項，由申請指標調(diào)整的科室把關到底、負責到底。4強化執(zhí)行對賬制度。預算科定期與部門預算管理科室核對預算指標賬，及時發(fā)現(xiàn)指標不一致問題，因指標登錄錯誤造成的不一致，預算科、部門預算管理科室相關人員應及時更正。5適時調(diào)整和完善支付方式劃分標準。國庫科根據(jù)國庫集中支付改革需要，適時調(diào)整和完善國庫集中支付方式劃分標準。6及時審核下達用款計劃。部門預算管理科室嚴格按照規(guī)定的審核要素審核用款計劃，具體包括：用款計劃申請是否有相應預算指標；項目支出用款計劃是否按項目實施進度申報等；國庫科審核支付方式是否合理，基本支出用款計劃是否符合均衡性原則，并依據(jù)各部門預算管理科室審核的用款計劃及時下達用款額度。除有特殊需求的支出外，國庫科根據(jù)預算單位提交的經(jīng)部門預算管理科室審核的用款計劃，年初一次性下達人員經(jīng)費用款額度，按季分月下達其他公用經(jīng)費用款額度，按實施進度下達專項項目經(jīng)費用款額度；抗震救災、突發(fā)公共事件等緊急撥款，按照即時辦結原則，隨時辦理。第十五條市本級資金支付風險防控。風險點：市本級資金支付風險事件類型詳見下表。表7市本級資金支付風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險國庫科未及時合規(guī)審核預算單位提交的直接支付申請。一般部門預算管理科室、國庫科未準確發(fā)送財政直接支付指令。較大支付中心未按規(guī)定及時傳遞相關支付憑證。一般國庫科、支付中心未有效監(jiān)督預算單位授權支付。一般部門預算管理科室、國庫科未準確發(fā)送清算指令。較大國庫科外部風險部門提交虛假的支付申請材料。重大外部代理銀行錯劃、漏劃或遲劃資金。一般外部人民銀行未及時、準確辦理資金劃撥、清算業(yè)務。一般外部代理銀行未支付先清算。一般外部廉政風險無正當理由退回、緩辦預算單位支付申請。重大個人通過偽造印鑒、篡改指令、串通合謀等手段，盜取財政資金。重大個人防控措施：1 實行兩崗審核制，嚴格資金撥款審核。對預算單位提交的直接支付申請，部門預算管理科室、國庫科嚴格進行兩崗審核。初審崗工作人員審核支付申請是否在用款額度內(nèi)，支付方式是否合理，撥款申請要素填報是否準確、規(guī)范、完整，是否符合國庫集中支付管理有關規(guī)定資金直達相關商品、服務供應商。復核崗位工作人員進一步對大額支付申請進行重點審核，審核撥款用途和支出科目是否相符，收款人賬戶與合同是否一致等。2兩崗簽發(fā)支付指令，崗位間相互制衡。支付中心、簽發(fā)資金支付指令嚴格實行初審人員和復審人員兩崗分崗授權，相互制衡。先由初審人員根據(jù)審核通過后的資金支付申請，生成支付指令；再由復審人員將加蓋印章的支付指令傳遞給人民銀行、國庫集中支付代理銀行或財政專戶開戶銀行。3使用電子憑證，嚴格授權管理。資金支付憑證為紙質(zhì)支付憑證和電子支付憑證兩種，與人民銀行和國庫集中支付代理銀行端采用電子支付憑證；與財政專戶開戶銀行端采用紙質(zhì)支付憑證。開具電子憑證需嚴格進行UKEY身份驗證，初審人員經(jīng)UKEY驗證后生成付款電子憑證，復審人員經(jīng)UKEY身份驗證后在電子憑證上加蓋電子印章，只有加蓋電子印章的電子憑證才是有效憑證。4規(guī)范印章保管與使用。支付印章包括支付中心主任章、經(jīng)辦人員個人章、支付專用章等。妥善保管支付印章，實行專人負責、分人分印管理。規(guī)范使用支付印章，不同支付憑證加蓋不同印章：財政直接支付憑證（電子）加蓋支付中心主任章和支付專用章等電子印章。5監(jiān)督預算單位授權支付。財政授權支付業(yè)務由預算單位在市財政局核定的用款額度內(nèi)自行辦理。國庫科審核崗位工作人員應督促預算單位嚴格按照預算和用款計劃，在授權支付額度范圍內(nèi)支用資金。國庫科通過支付系統(tǒng)，對預算單位不符合授權支付相關規(guī)定的情況進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。6規(guī)范辦理與人民銀行國庫清算業(yè)務。國庫科根據(jù)代理銀行實際墊付資金情況生成直接支付匯總清算憑證，根據(jù)代理銀行實際墊付資金情況生成財政授權支付匯總清算憑證，經(jīng)審核、復核后生成電子清算憑證，通過UKEY身份驗證，在電子清算憑證上加蓋經(jīng)辦人員電子印章。復核崗通過UKEY身份驗證后，在電子憑證上加蓋支付專用章等電子印章，通過支付系統(tǒng)向中國人民銀行自動發(fā)送電子清算憑證。人民銀行經(jīng)與代理銀行傳送的待清算數(shù)據(jù)驗證后，完成當日清算工作。第十六條市級對地方轉移支付資金撥付風險防控。風險點：市級對地方轉移支付資金撥付風險事件類型詳見下表。表8市級對地方轉移支付資金撥付風險事件類型情況表風險 類型風險點風險等級責任主體制度流程風險未及時登記市級對地方轉移支付資金預算指標。一般部門預算管理科室未及時準確審核確認轉移支付資金預算指標資金來源。一般預算科未及時測算擬撥付資金。一般國庫科制度流程風險未準確錄入電子撥款單。一般國庫科未及時辦理資金撥付。一般國庫科制度流程風險未定期核對轉移支付預算指標賬。一般預算科、國庫科未定期核對市級撥付地方資金賬。一般國庫科外部 風險人民銀行未及時劃撥資金。一般外部防控措施：1及時準確登記確認轉移支付預算指標。部門預算管理科室通過財政預算執(zhí)行系統(tǒng)登記指標，并將相關資料文件送預算科，在正式發(fā)文后3個工作日內(nèi)完成。指標確認，預算科對部門主管科登記的轉移支付預算指標相關內(nèi)容進行審核，確定資金來源，在收到部門預算管理科室資料后3個工作日內(nèi)完成。2規(guī)范一般測算程序。國庫科根據(jù)預算科確認的預算指標、相關部門預算管理科室提供的預算文件等，及時測算各期擬撥付資金，編制_年_月市與各區(qū)往來資金計算表。一般性轉移支付資金原則上按月均衡撥付，專項轉移支付資金一般根據(jù)預算科確認的轉移支付指標賬測算撥付。測算由經(jīng)辦人兩崗完成，并報局領導審定。3準確開具預算撥款憑證。國庫科根據(jù)局領導簽批件和_年_月市與各區(qū)往來資金計算表，在國庫集中支付系統(tǒng)中錄入撥款電子信息，生成預算內(nèi)撥款電子憑證，經(jīng)逐項初審、復核撥付有關要素，如地區(qū)、科目、金額、撥入賬戶等，核對無誤后生成電子撥款單，并發(fā)送人民銀行辦理撥付手續(xù)。4有關各方定期對賬。國庫科定期核對已撥市級補助地方款，編制市級撥付地方財政資金情況表，與各區(qū)財政部門核對已撥款項，保證資金安全。本年度市級撥付地方財政資金情況由國庫科提供給預算科辦理市級與區(qū)財政年終結算。第十七條預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控管理風險防控。風險點：預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控管理風險事件類型詳見下表。表9 預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控管理風險事件類型情況表風險 類型風險點風險 等級責任主體制度流程風險未及時監(jiān)控數(shù)據(jù)信息。一般國庫科核實疑點問題不仔細。一般國庫科違規(guī)問題核查處理不當。較大國庫科信息不對稱、業(yè)務素質(zhì)不高等原因處理違規(guī)問題不當。一般國庫科外部 風險監(jiān)控數(shù)據(jù)信息傳輸不及時、不準確。一般外部廉政 風險存在主觀故意處理糾正問題不當。重大個人防控措施：1國庫科對市本級納入國庫集中支付管理的財政資金支付清算過程，嚴格進行實時動態(tài)監(jiān)控，升級完善國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，拓展智能預警、綜合分析等功能，充分發(fā)揮信息化手段對監(jiān)控業(yè)務工作的支撐作用，逐步建立全面覆蓋預算執(zhí)行全過程的監(jiān)控體系。2建立內(nèi)部監(jiān)控崗位工作規(guī)程，明確監(jiān)控崗位工作時限和要求。加大對工作人員的培訓、考核和督促力度。3加大對代理銀行監(jiān)控數(shù)據(jù)質(zhì)量的考核力度。4嚴格執(zhí)行益陽市財政預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控管理辦法，擴大日常監(jiān)控和現(xiàn)場核查的支付交易記錄、銀行賬戶、會計憑證、會計報表等信息來源。5監(jiān)控崗位實行經(jīng)辦人員、科領導雙重控制，建立AB角替崗和輪崗制度，避免工作人員長期分管固定部門和業(yè)務領域。第五章資金和賬戶管理風險防控第十八條國庫現(xiàn)金管理風險防控。風險點：國庫現(xiàn)金管理風險事件類型詳見下表表10國庫現(xiàn)金管理風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險辦理資金劃撥中，工作人員未及時、準確制作、復核和審簽國庫現(xiàn)金存款資金撥款通知單。一般國庫科外部風險存款銀行沒有及時報備收款賬戶信息等原因，可能會發(fā)生存款銀行收款賬戶信息不準確影響按規(guī)定時間劃撥存款資金。一般外部存款到期銀行不及時回款。重大外部防控措施：1加強數(shù)據(jù)計算的核對工作，確保分配數(shù)據(jù)的準確。2嚴格核對各銀行資金分配額和資金撥付額，按撥款程序經(jīng)辦人-復核人-科長層層把關。3收款賬戶信息事前報備。事前要求參與銀行提前報備收款賬戶信息，確保資金撥付準確、及時。4及時督促收回到期存款。存款到期前，國庫科及時督促各存款銀行按時、足額收回本金利息。5加強對賬管理。國庫科按規(guī)定定期與各存款銀行核對存款余額以及利息入庫情況，確保準確無誤。第十九條 市級預算單位銀行賬戶管理風險防控。風險點：市級預算單位銀行賬戶管理風險事件類型詳見下表表11市級預算單位銀行賬戶管理風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險未規(guī)范辦理預算單位銀行賬戶開立申請。一般國庫科備案賬戶審核不嚴格或開戶備案不合規(guī)。一般國庫科未妥善歸檔、保管賬戶管理有關資料。一般國庫科外部風險提供不真實開立、備案材料。一般外部商業(yè)銀行未經(jīng)許可擅自為預算單位開設、變更和撤銷銀行賬戶。重大外部廉政風險違規(guī)批準預算單位銀行賬戶開立申請。一般個人防控措施：1加強材料審核。國庫科加強對材料的審核，對不符合規(guī)定的賬戶申報材料，要求市級預算單位補報或退回重報。2嚴格規(guī)范開戶審批流程。國庫科依據(jù)益陽市本級預算單位銀行賬戶管理辦法，以及審批時限要求對市級預算單位銀行賬戶申報材料進行審批并提出書面意見。3規(guī)范批復備案流程。國庫科對經(jīng)審定后同意開設的銀行賬戶，及時通知市級預算單位并簽發(fā)市級預算單位開立銀行賬戶申請（審批）表，同時告知市級預算單位須持上述表到銀行辦理開戶手續(xù)，并在規(guī)定的時間內(nèi)將財政留存聯(lián)報送市財政局備案。國庫科對備案材料進行審核無誤后的，將備案信息輸入賬戶信息管理系統(tǒng)；對經(jīng)審核不符合相關規(guī)定的，責成市級預算單位及時糾正。4將賬戶管理資料納入信息系統(tǒng)管理。加強市級預算單位銀行賬戶管理信息系統(tǒng)建設，及時將賬戶備案信息等資料錄入信息系統(tǒng)管理。5加強對商業(yè)銀行的監(jiān)督。協(xié)調(diào)人民銀行益陽中心支行加強對商業(yè)銀行開立預算單位銀行賬戶的管理和監(jiān)督工作。第二十條市級財政專戶開戶管理風險防控。風險點：市級財政專戶開戶管理風險事件類型詳見下表。表12申請開戶環(huán)節(jié)風險事件類型情況表風險 類型風險點風險 等級責任主體制度流程風險局內(nèi)有關科室擅自開設財政專戶。較大局內(nèi)有關科室未按規(guī)定程序選擇開戶銀行。一般國庫科防控措施：1實行財政專戶歸口管理。根據(jù)財政部關于印發(fā)財政專戶管理辦法的通知（財庫201346號）等制度規(guī)定，將財政專戶全部歸口國庫科統(tǒng)一管理，完善局內(nèi)財政專戶管理職責分工，建立相互協(xié)調(diào)、相互制衡的內(nèi)部工作機制。2嚴格執(zhí)行開戶審批流程。局內(nèi)有關科室申請開設財政專戶，應會商國庫科，由國庫科按照財政部財政專戶管理辦法的規(guī)定報經(jīng)財政部核準后統(tǒng)一開設。凡是未按規(guī)定審批程序開設的財政專戶，一律視為無效。3嚴格按規(guī)定選擇開戶銀行。國庫科嚴格按照招投標或集體決策程序選擇開戶銀行，與開戶銀行簽訂規(guī)范的賬戶管理協(xié)議，全面、清晰界定雙方權利義務關系。第二十一條區(qū)縣（市）財政專戶開戶審核管理風險防控。風險點：區(qū)縣（市）財政專戶開戶審核管理風險事件類型詳見下表。表13 區(qū)縣（市）財政專戶開戶審核管理風險事件類型情況表風險 類型風險點風險 等級責任主體外部 風險區(qū)縣（市）財政部門提供不實的財政專戶開立申請材料。一般外部區(qū)縣（市）財政部門未經(jīng)財政部核準擅自開設財政專戶。一般外部區(qū)縣（市）財政部門不及時報送賬戶備案。一般外部區(qū)縣（市）財政部門開戶備案不合規(guī)或提供不真實的備案材料。一般外部制度流程風險未及時、規(guī)范辦理區(qū)縣（市）財政專戶開戶申請。一般國庫科備案賬戶審核不嚴格。一般國庫科未妥善歸檔、保管賬戶管理有關資料。一般國庫科廉政 風險違規(guī)審核、上報區(qū)縣（市）財政專戶開戶申請。一般國庫科防控措施：1加強材料審核。國庫科加強對開戶申請材料的審核，對不完整和不規(guī)范的開戶申請材料，要求區(qū)縣（市）財政部門補充完善。2加強管理和監(jiān)督檢查。國庫科加強對區(qū)縣（市）財政專戶統(tǒng)一管理，財政財務監(jiān)督檢查科會同國庫科對區(qū)縣（市）財政專戶開設情況定期開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)財政部核準擅自開設財政專戶的，一律要求撤銷。3嚴格規(guī)范開戶核準流程。國庫科根據(jù)財政部關于印發(fā)財政專戶管理辦法的通知（財庫201346號）等財政專戶管理制度規(guī)定，對區(qū)縣（市）財政專戶開戶申請進行初審，提出初審意見報分管局領導進行審核，如有需要，報局長同意。有關局領導同意后，國庫科及時通過財政專戶信息管理系統(tǒng)報送全市所屬區(qū)縣（市）財政部門的開戶申請及有關資料，待財政部下發(fā)財政專戶開立核準書后，及時通知區(qū)縣（市）財政部門按規(guī)定選擇開戶銀行開戶和備案；對于不同意開設的財政專戶，及時告知有關區(qū)縣（市）財政部門。4規(guī)范備案流程。國庫科受理所屬區(qū)縣（市）財政部門提交的區(qū)縣（市）財政專戶開立、變更及撤銷備案信息，對于符合規(guī)定的備案材料，及時確認；對于不符合規(guī)定的備案材料，及時告知有關財政部門。5將賬戶管理資料納入信息系統(tǒng)管理。加強財政專戶管理信息系統(tǒng)建設，及時將賬戶備案信息等資料輸入信息系統(tǒng)管理。第二十二條地方政府債務還款管理風險防控。風險點：地方政府債務還款管理風險事件類型詳見下表。表14 地方政府債務還款管理風險事件類型情況表風險 類型風險點風險 等級責任主體制度流程風險未及時制發(fā)還本付息計劃表及相關文件。一般國庫科還本付息計劃表數(shù)據(jù)計算錯誤。未按時向省財政廳足額支付國債轉貸、地方債本息。一般國庫科風險 類型風險點風險 等級責任主體制度流程風險未提前通知市轄區(qū)財政部門按時足額支付本息。一般國庫科外部 風險市轄區(qū)財政部門未及時收到還本付息計劃表和相關通知文件。一般外部市轄區(qū)財政及相關企業(yè)未按時足額繳納還本付息資金。一般外部防控措施：1嚴格按規(guī)定時限制發(fā)國債轉貸和地方債還本付息計劃表，及時檢查區(qū)辦公自動化文件接收情況。2加強還本付息計劃表的數(shù)據(jù)核對工作。3每個還款日前，通過辦公自動化系統(tǒng)、電話通知和內(nèi)網(wǎng)通知等方式，多種手段督促市轄區(qū)財政部門及時繳納本息。4嚴格按規(guī)定時限向省財政廳歸還本息資金。5加強還款臺賬管理，嚴格登記還款情況。6定期與省財政廳和市轄區(qū)財政部門對賬，確保債務資金賬目清晰準確。第六章總預算會計核算和決算風險防控第二十三條總預算會計核算管理風險防控。風險點：總預算會計核算管理風險事件類型詳見下表。表15總預算會計核算管理風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險會計資料保管不善。一般國庫科總預算會計核算信息系統(tǒng)后臺差錯。一般信息中心會計處理技術性差錯。一般國庫科未及時、準確記賬和對賬、結賬。一般國庫科未能及時、準確編制報表。一般國庫科外部風險人民銀行、代理銀行未及時、準確提供會計核算原始信息。一般外部防控措施：1明確信息傳輸時限與方式。要求人民銀行、國庫集中支付代理銀行、非稅收入收繳代理銀行按規(guī)定時限報送相關憑證，并通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、國庫集中支付電子系統(tǒng)、非稅收入系統(tǒng)等報送電子信息，保證信息傳遞的及時性和準確性。2妥善保管會計資料。明確崗位職責和會計資料保管要求，指定專人負責歸檔。3實行賬務稽核制。國庫科總會計對人民銀行和代理銀行報送的財政資金收付憑證等原始單據(jù)（含電子數(shù)據(jù)）進行審核，及時制作記賬憑證并生成相應的會計賬簿?；巳藛T每月月初對上月底國庫存款余額進行復核。4嚴格執(zhí)行對賬制度。國庫科與各級預算單位核對財政收支賬，與下級財政國庫部門核對資金往來賬，與人民銀行國庫核對國庫存款資金賬，與國庫集中收付代理銀行核對資金收付及清算情況，與財政專戶開戶銀行核對專戶資金賬。國庫科會同信息科將數(shù)據(jù)上傳一體化信息系統(tǒng),預算單位可查詢核對賬務。國庫科按月進行會計結賬，具體結賬按財政總預算會計制度等相關規(guī)定辦理。對于登記有誤的賬簿信息，采取沖銷法或補充登記法，重新填制調(diào)賬記賬憑證，復核無誤后登記會計賬簿。根據(jù)會計賬簿按期編制相關會計報表。第二十四條預算執(zhí)行情況分析管理風險防控。風險點：預算執(zhí)行情況分析管理風險事件類型詳見下表。表16 預算執(zhí)行情況分析管理風險事件類型情況表風險 類型風險點風險 等級責任主體制度流程風險未及時、準確編報預算執(zhí)行報表。一般國庫科未全面、深入分析預算執(zhí)行情況。一般國庫科未準確進行形勢判斷。一般預算科、國庫科未及時、準確報送預算執(zhí)行信息。一般國庫科外部 風險區(qū)縣（市）財政部門未及時、準確上報預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。一般外部外部 風險人民銀行益陽市中心支行未及時、準確傳遞預算執(zhí)行分析所需金庫數(shù)據(jù)。一般外部防控措施：1國庫科督促人民銀行、區(qū)縣（市）財政部門等方面及時報送預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。2國庫科對區(qū)縣（市）財政國庫部門上報的財政收支旬月報表準確性進行審核，在此基礎上，匯總區(qū)縣（市）合計數(shù)據(jù)。根據(jù)人行益陽中心支行提供的市級金庫旬月報表和財政總會計提供的總會計賬務信息編制市級收支旬月報表數(shù)據(jù)。最后，匯總編制全市預算執(zhí)行報表。3國庫科結合宏觀經(jīng)濟形勢、財政收支形勢等，跟蹤分析主要財政收支項目執(zhí)行情況，撰寫預算執(zhí)行情況分析報告。預算科牽頭并對未來財政收支情況進行預判，及時提出相關政策建議。4國庫科根據(jù)預算法等法律法規(guī)要求和相關管理辦法，及時向省財政廳、市委市政府報送預算執(zhí)行情況分析報表和報告。月報報表每月2日前（遇節(jié)假日順延）報省財政廳。第二十五條市級財政總決算編制管理風險防控。風險點：市級財政總決算編制管理風險事件類型詳見下表。表17市級財政總決算編制管理風險事件類型情況表風險類型風險點風險 等級責任主體制度流程風險未及時、準確提供年終相關事項賬務處理有關會計核算信息。一般預算科、相關業(yè)務科未及時、準確編制市級財政收支決算基礎數(shù)據(jù)。一般國庫科未及時、準確編制市級財政收支初步?jīng)Q算。一般國庫科未及時、準確編制市級決算草案。一般預算科、國庫科未及時、準確辦理結算并將相關資料提供國庫科。一般預算科未及時、準確提供年終調(diào)整項目資料。一般預算科未及時根據(jù)有關資料調(diào)整會計賬務。一般國庫科未及時、準確公開市直財政決算數(shù)據(jù)。一般國庫科、預算科外部 風險中國人民銀行益陽市中心支行未及時準確編制市級金庫年報。一般外部審計部門未及時完成審計。一般外部防控措施：1預算科按國庫科有關工作需要，分預算科目、項目等要素，及時向國庫科提交預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金安排與動用情況、預算赤字情況等材料。2國庫科對預算科提供材料的有關要素審核后，登記總預算會計賬。3國庫科根據(jù)市級金庫年報和總會計賬務數(shù)據(jù)編制市本級收入決算基礎數(shù)據(jù)（線上部分，不含市級對地方稅收返還及轉移支付等）。4預算科按照決算填報要求，向國庫科提供預算變動及結余、結轉情況。5國庫科根據(jù)總會計賬務數(shù)據(jù)及預算科提供的數(shù)據(jù)編制支出決算基礎數(shù)據(jù)（線上部分），并與市級收入決算基礎數(shù)據(jù)一并提交預算科。6國庫科編制市級財政收支初步?jīng)Q算，提供預算科。7預算科會同國庫科據(jù)此編制市級財政決算草案（含市級對地方稅收返還及轉移支付等）。8預算科辦理市級與地方年終結算，并將結算單、市級對地方轉移支付分項目情況等資料提供國庫科進行會計核算。9預算科將市人大常委會批準的市級決算情況轉國庫科，并按國庫科總會計工作有關需要，提供決算草案批準過程中的預算赤字、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預算結轉資金的變動情況等。10國庫科配合預算科在市人大常委會批準市級決算草案后20日內(nèi)對外公開市級財政決算。第二十六條部門決算編制管理風險防控。風險點：部門決算編制管理風險事件類型詳見下表。表18部門決算編制管理風險事件類型情況表風險類型風險點風險等級責任主體制度流程風險未及時對部門決算編制工作進行布置和培訓。一般國庫科未督促市直部門及時報送決算。一般部門預算管理科室未嚴格審核部門決算。一般 部門預算管理科室、國庫科未及時批復部門決算。一般國庫科、部門預算管理科室未督促市直部門及時公開決算信息。一般部門預算管理科室未督促市直部門開展部門決算分析利用工作。一般部門預算管理科室未對市直部門以前年度決算進行分析利用，促進部門預算審核，加強績效評價工作。一般部門預算管理科室、國庫科、預算科外部風險各市直部門未有效組織本部門決算的布置和編報。一般外部外部風險部門未及時、準確上報決算。一般外部部門決算草案編報賬務不規(guī)范。一般外部審計部門未及時完成審計。一般外部部門未及時、準確公開決算信息。一般外部防控措施：1國庫科會同部門預算管理科室具體指導