職高財務會計分錄大全(doc 6頁)

第四章一、在實際成本法下（1）材料與賬單同時到達 借：原材料某材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（2）材料未到賬單已到 借：在途物資某材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付票據、應付賬款材料入庫借：原材料某材料 貸：在途物資某材料（3）材料已到，月末賬單未到 借：原材料某材料 貸：應付賬款暫估應付賬款 下月初，紅字沖回（加框） 借：原材料某材料 貸：應付賬款暫估應付賬款二、企業(yè)自制材料核算（1）完工入庫 借：原材料某材料 貸：生產成本（2）領用材料 借：管理費用、生產成本、制造費用、在建工程、其他業(yè)務成本（對外銷售） 貸：原材料某材料三、材料按計劃成本計價的核算（1）外購材料的核算，材料與賬單同時到達 借：材料采購某材料（實際成本） 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等 借：原材料某材料（計劃成本） 材料成本差異（有可能在貸方） 貸：材料采購（實際成本）（2）賬單未到，材料已到，月末暫估入賬 借：原材料某材料 貸：應付賬款暫估應付賬款 下月初，紅字沖回（加框） 借：原材料某材料 貸：應付賬款暫估應付賬款 （3）材料未到，賬單已到 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等（4）采購過程中發(fā)現物資出現短缺與損耗 批準前：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸:材料采購、在途物資 批準后：借：應付賬款、應收賬款（銷售方責任） 其他應收款（運輸部門賠償） 營業(yè)外支出（自然災害） 管理費用（除自然災害外） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 合理損耗不通過待待四、自制材料入庫核算借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（有可能在貸方） 貸：生產成本（實際成本）五、原材料發(fā)出的核算原材料成本差異率=期初差異+本期收入差異/期初計劃成本+本期收入計劃成本（1） 結轉發(fā)出材料的計劃成本借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、其他業(yè)務成本 貸：原材料(2) 結轉本月發(fā)出材料成本差異：借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、其他業(yè)務成本 貸：-材料成本差異（超藍節(jié)紅）金額為上述（1）中的金額分別*差異率第三節(jié) 庫存商品企業(yè)自制產品完工入庫 借；庫存商品某商品 貸：生產成本某商品企業(yè)本月銷售商品一批 借：銀行存款/應收賬款/應收票據等 貸：主管業(yè)務收入-某產品 應交稅費應交增值稅（銷項說）結轉已銷商品產品借：主管業(yè)務成本 貸：庫存商品甲商品第四節(jié) 委托加工物資按實際成本，撥給外單位材料加工 借:委托加工物資某物貸：原材料某材料支付委托加工材料運雜費 借：委托加工物資某物 貸：銀行存款、庫存現金支付加工費，增值稅 借：委托加工物資某物 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款、應付票據收回加工材料,結轉實際成本 借：原材料某材料、包裝物某某等 貸：委托加工物資某某按計劃成本法下，企業(yè)撥給外單位材料加工時，貸方還需要結轉材料的成本差異 借：委托加工物資某某 貸：原材料某材料（計劃成本） 材料成本差異（計劃成本*差異率）第五節(jié) 低值易耗品領用工具一次攤銷：借：制造費用 管理費用、銷售費用 貸：低值易耗品在庫低值易耗品 報廢：借：原材料殘料、庫存現金 貸：制造費用 管理費用、銷售費用五五攤銷法下領用：借：低值易耗品在用低值易耗品（總成本） 貸：低值易耗品在庫低值易耗品（總成本） 借：制造費用（管理費用）、銷售費用 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷（總成本的一半）低值易耗品報廢時（五五攤銷法） 借：制造費用 管理費用、銷售費用 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷（總成本的一半）收回殘料：借：原材料殘料、庫存現金 貸：制造費用、管理費用、銷售費用轉銷賬面價值：借：低值易耗品低值易耗品攤銷（總成本） 貸：低值易耗品在用低值易耗品（總成本）第六節(jié) 包裝物 生產領用：借：生產成本 貸：包裝物在庫包裝物銷售產品時領用 包裝物： 單獨計價：借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物某包裝物 不單獨計價：借：銷售費用 貸：包裝物某包裝物五五攤銷 領用包裝物（出租） 借：包裝物在用包裝物（總成本） 貸：包裝物在庫包裝物（總成本）領用時：借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物包裝物攤銷（總成本的一半）（說明：若是一次攤銷法，則直接 借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物某包裝物）收租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入含稅的租金/（1+17%） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（含稅的租金-收入）收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款包裝物押金假設沒收押金 借：其他應付款包裝物押金 貸：其他業(yè)務收入 押金/（1+17%） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）收回包裝物退回押金 借：其他應付款包裝物押金 貸：銀行存款 包裝物報廢時：借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物包裝物攤銷 包裝物賬面轉銷：借：包裝物包裝物攤銷 貸：包裝物在用包裝物取得報廢收入或收回殘料：借：原材料、庫存現金、銀行存款 貸：其他業(yè)務成本（說明：若是一次攤銷法直接作最后一筆即取得報廢收入或收回殘料的分錄）第七節(jié) 存貨清查一、 庫存材料或商品的清查 盤盈： 批準前：借:原材料、包裝物、低值易耗品 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 批準后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：管理費用 （計量差錯等）盤虧： 批準前: 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：原材料、包裝物、低值易耗品 批準后：借：營業(yè)外支出（災害） 庫存現金、原材料（殘料） 管理費用（除災害外的損失） 其他應收款（保險公司賠償） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 合理損耗： 借：管理費用（進項稅額不轉出） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢產品或在產品盤虧核算：盤盈 批準前：借：庫存商品或生產成本 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 批準后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：管理費用 （計量差錯）盤虧 批準前：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存商品或生產成本 批準后：借：其他應收款保險公司（賠償） 原材料、庫存現金（殘料） 營業(yè)外支出（自然災害） 管理費用（除災害外） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）第五章一、購入不需要安裝的固定資產 借：固定資產某某（買價+運費+關稅） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等二、購入需要安裝的固定資產（1）購入 借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（2） 安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 應付職工薪酬工資 原材料（領用某部件等）（3） 支付