內(nèi)部控制基本規(guī)范_貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理ppt課件

2020/6/3,精選,0,內(nèi)部控制基本規(guī)范&貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理,2020/6/3,精選,1,主要內(nèi)容,一、幾個(gè)基本問題二、中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程三、內(nèi)部控制基本規(guī)范四、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理,2020/6/3,精選,2,為何要內(nèi)控何為內(nèi)控為何學(xué)內(nèi)控規(guī)范如何學(xué)內(nèi)控規(guī)范,1,幾個(gè)基本理論問題,2020/6/3,精選,3,一、幾個(gè)基本問題（續(xù)）,為何要內(nèi)控人之初、性本善嗎？人們能夠獲得充分完備的信息嗎？,2020/6/3,精選,4,一、幾個(gè)基本問題（續(xù)）,何為內(nèi)控控制內(nèi)部,2020/6/3,精選,5,一、幾個(gè)基本問題（續(xù)）,為何學(xué)內(nèi)控規(guī)范第一，大家是內(nèi)部控制的劇中人第二，大家是內(nèi)部控制的責(zé)任人第三，大家是內(nèi)部控制的受益人,2020/6/3,精選,6,一、幾個(gè)基本問題（續(xù)）,如何學(xué)內(nèi)控規(guī)范最核心的內(nèi)容是“五要素”并關(guān)注以下三方面的差異一是境內(nèi)監(jiān)管要求與境外監(jiān)管要求的差異二是普遍要求與行業(yè)特色的差異三是內(nèi)部評價(jià)與審計(jì)的差異,2020/6/3,精選,7,2,中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程,2020/6/3,精選,8,中國內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程在中國，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的發(fā)展隨著對上市公司信息要求的提高和國際在此領(lǐng)域的發(fā)展而快速發(fā)展。而構(gòu)建一套完整和實(shí)施有效的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，日益成為國際國內(nèi)各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)。,中國“銀廣廈件”美國“安然事件”,中國人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引,上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部指引（征求意見稿）,中國人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則,財(cái)政部內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范,中注協(xié)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見,銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法,2020/6/3,精選,9,中國內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程（續(xù)）,財(cái)政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會,銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,五部委正式頒布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,證監(jiān)會關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見國務(wù)院轉(zhuǎn)批,上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引,深交所上市公司內(nèi)部控制指引,證監(jiān)會上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例（征求意見稿）,五部委正式頒布：內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評價(jià)指引內(nèi)部控制審計(jì)指引,財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）,五部委三個(gè)配套指引（征求意見稿）,五部委修訂應(yīng)用指引（征求意見稿）,證監(jiān)會首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法第29條,2020/6/3,精選,10,內(nèi)部控制基本規(guī)范簡介財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)：,風(fēng)險(xiǎn)評估,控制活動(dòng),內(nèi)部環(huán)境,總則,附則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,要求上市公司于2009年7月1日起開始實(shí)施對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)鼓勵(lì)上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制,信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督,2020/6/3,精選,11,內(nèi)部控制配套指引,2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知”(下稱“通知）配套指引的主要內(nèi)容本次發(fā)布的配套指引是依據(jù)基本規(guī)范制定的。配套指引將為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制進(jìn)行自評估及注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)提供技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。配套指引的具體內(nèi)容包括：一內(nèi)部控制應(yīng)用指引一內(nèi)部控制評價(jià)指引一內(nèi)部控制審計(jì)指引,2020/6/3,精選,12,內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引框架,2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布,經(jīng)過兩輪的意見征求過程，五部委于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了內(nèi)部控制配套指引,內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制應(yīng)用指引,內(nèi)部控制評價(jià)指引,內(nèi)部控制審計(jì)指引,適用于組織、監(jiān)管機(jī)構(gòu)咨詢方、審計(jì)師,適用于審計(jì)師,2020/6/3,精選,13,內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引實(shí)施時(shí)間要求,配套指引的實(shí)施時(shí)間表2011年1月1日境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施2012年1月1I日上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司未定擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施未定鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)提前執(zhí)行,2020/6/3,精選,14,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范,主要內(nèi)容：五個(gè)目標(biāo)五個(gè)原則五個(gè)要素,2020/6/3,精選,15,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,五個(gè)目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,2020/6/3,精選,16,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,五個(gè)原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則,2020/6/3,精選,17,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,五個(gè)要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督,2020/6/3,精選,18,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素1：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、組織文化等。這是組織實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。,2020/6/3,精選,19,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素2：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是指組織及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的過程。這是組織實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。,2020/6/3,精選,20,風(fēng)險(xiǎn)評估,風(fēng)險(xiǎn)評估,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,風(fēng)險(xiǎn)識別,目標(biāo)設(shè)立,精選,21,P0,接受,轉(zhuǎn)移,回避,降低,2020/6/3,精選,22,22,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,接受,回避,2020/6/3,精選,23,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素3：控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指組織根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這是組織實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。,2020/6/3,精選,24,運(yùn)營分析控制和績效考評控制,預(yù)算控制,財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,授權(quán)審批控制,職責(zé)分工控制（不相容職務(wù)分離）,會計(jì)系統(tǒng)控制,信息系統(tǒng)控制,2020/6/3,精選,25,不相容職務(wù)分離：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)辦理會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查,輪崗制度,強(qiáng)制休假制度,職責(zé)分工控制,2020/6/3,精選,26,常規(guī)授權(quán)與臨時(shí)性授權(quán),編制常規(guī)性授權(quán)指引,集體決策制度和聯(lián)簽制度,授權(quán)審批控制,2020/6/3,精選,27,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素4：信息與溝通信息與溝通是指組織應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間進(jìn)行有效溝通。這是組織實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。,2020/6/3,精選,28,某集團(tuán)公司的信息與溝通,總裁辦,職能中心,辦公室,部門,子公司領(lǐng)導(dǎo),集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo),信息周報(bào),質(zhì)詢,簡報(bào),信息周報(bào),質(zhì)詢,周報(bào)匯總,制度、模板、簡報(bào),質(zhì)詢,簡報(bào),質(zhì)詢,質(zhì)詢,制度、模板、簡報(bào),制度、模板、簡報(bào),催收與核實(shí)重大事件詳細(xì)說明從周報(bào)到月報(bào),2020/6/3,精選,29,關(guān)于與外部的溝通,與客戶的溝通,與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通,與律師之間的溝通,與外部審計(jì)師之間的溝通,與供應(yīng)商的溝通,與投資者和債權(quán)人之間的溝通,2020/6/3,精選,30,三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素5：內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。,2020/6/3,精選,31,內(nèi)部監(jiān)督,持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)個(gè)別評估報(bào)告缺陷中央企業(yè)總會計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第13號二六年四月十四日第二十五條總會計(jì)師對企業(yè)做出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委報(bào)告。,2020/6/3,31,2020/6/3,精選,32,2020/6/3,32,企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施及其局限性,內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施的層次：治理層次管理者風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其人員檢查監(jiān)督部門其他人員外部人員,2020/6/3,精選,33,企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施及其局限性,內(nèi)部控制的局限性成本限制人為錯(cuò)誤串通濫用職權(quán)修訂不及時(shí)非經(jīng)常事項(xiàng)的不適用性,2020/6/3,33,2020/6/3,精選,34,4,貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理,2020/6/3,精選,35,貨幣資金的內(nèi)部控制,目標(biāo)貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)是否齊備貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，以便其發(fā)揮最大的效益。,2020/6/3,精選,36,貨幣資金的內(nèi)部控制,資金的內(nèi)部控制環(huán)境所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：管理決策者員工的職業(yè)道