納稅籌劃試卷

試卷代號：1334國家開放大學(xué)(中央廣播電視大學(xué))2014年秋季學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃 試題 2015年1月 一、單項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分) 1按( )進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 A不同稅種 B節(jié)稅原理 C. 不同性質(zhì)企業(yè) D. 不同納稅主體 2適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是( )。 A公司制企業(yè) B合伙制企業(yè) C個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D個(gè)體工商戶 3我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。 A7 B. 10 C13 D. l7 4. 增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的( )依7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 A保險(xiǎn)費(fèi) B裝卸費(fèi) C. 運(yùn)輸費(fèi) D其他雜費(fèi) 5適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有( )。 A卷煙 B煙絲C. 黃酒 D白酒6企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)( )。 A股份公司 B有限責(zé)任公司 C法人企業(yè) D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)7個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的，實(shí)行加成征收( )。 A. 稿酬所得 B勞務(wù)報(bào)酬所得 C紅利所得 D偶然所得8納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20的，應(yīng)就其( )按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 A. 超過部分金額 B扣除項(xiàng)目金額 C取得收入全額 D. 全部增值額9房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收。人計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為( )。 A1.2 B10 C17 D1210下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是( )。 A個(gè)人辦的托兒所、幼兒園 B個(gè)人所有的居住房 C民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二、多項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分) 11納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式( )。 A意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn) B經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn) C政策性風(fēng)險(xiǎn) D. 操作性風(fēng)險(xiǎn)12計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)( )。 A向購買方收取的銷項(xiàng)稅額 B受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅 C. 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi) D納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)13適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有( )。 A. 卷煙 B雪茄 C薯類白酒 D糧食白酒 14營業(yè)稅按日(次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額( )。 A300元 B300500元 C 5002000元 D500020000元 15下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用3500元的項(xiàng)目有 ( ) A. 偶然所得 B工資薪金所得 C企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得三、判斷正誤(正確的在括號內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃X，每小題1分，共 10分)( )16順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。( )17當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。( )18一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時(shí)申請變更。( )19銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17。( )20轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。( )21企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。( )22居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)。( )23工資薪金所得適用3一45的7級超額累進(jìn)稅率。( )24建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的納稅人其土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額20的，應(yīng)按全部增值額計(jì)繳土地增值稅。( )25車輛購置稅的稅率為10。四、簡答題(每小題10分，共20分)26簡述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。27簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。五、案例分析題(每小題20分，共40分) 28某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨(dú)立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的玉米和高梁為原料進(jìn)行釀造，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為比例稅率20加定額稅率0.5元500克。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，藥酒的比例稅率為10，無定額稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價(jià)值2億元，計(jì)5000萬千克的糧食白酒。企業(yè)B在經(jīng)營過程中，由于缺乏資金和人才，無法正常經(jīng)營下去，準(zhǔn)備進(jìn)行破產(chǎn)清算。此時(shí)企業(yè)B欠企業(yè)A共計(jì)5000萬元貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)價(jià)值恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進(jìn)行收購，計(jì)算分析其決策的納稅籌劃因素是什么? 29某公司擁有一幢庫房，原值1000萬元。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇：第一，將其出租，每年可獲得租金收入120萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個(gè)方案對企業(yè)更為有利(房產(chǎn)稅計(jì)稅扣除率30，城建稅稅率7，教育附加費(fèi)率3)?試卷代號：1334 國家開放大學(xué)(中央廣播電視大學(xué))2014年秋季學(xué)期“開放本科”期末考試 納稅籌劃 試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn) (供參考) 2015年1月 一、單項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分) 1B 2D 3C 4C 5B 6D 7B 8D 9D 10D 二、多項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均 不得分。每題2分，共10分) 11ABCD 12ABCD 13ACD 14BD 15B(：D 三、判斷正誤(正確的在括號內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃X，每小題1分，共10分) 16 17 18X 19X 20 21 22 23 24 25. 四、簡答題(每小題10分，共20分) 26簡述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)： (1)主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求； (2)市場競爭的壓力； (3)復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間； (4)國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間。 27簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。 兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并計(jì)算繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。 納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20的稅率計(jì)征營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。 稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 由于混合銷售時(shí)在同項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨(dú)成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。五、案例分析題(每小題20分，共40分) 28參考答案： 第一，這次收購支出費(fèi)用較小。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5000萬元，凈資產(chǎn)為零。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納企業(yè)所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營業(yè)稅。第二，合并可以遞延部分稅款。原A企業(yè)向B企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費(fèi)稅。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食白酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額20000X20+5000X2X0.5=9000(萬元) 應(yīng)納增值稅稅額20000X173400(萬元) 而合并后這筆稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納(消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分和增值稅)，獲得遞延納稅好處；另一部分稅款(從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅款)則免于繳納了。