財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理

,2011年會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格全國(guó)統(tǒng)考中級(jí)財(cái)務(wù)管理教案主講：高峰2010年12月,寫(xiě)在前面的話(huà),一、不要漏課。知識(shí)是連貫的，漏課直接會(huì)影響以后的學(xué)習(xí)。二、盡可能將講課內(nèi)容錄音。以后再自己看書(shū)時(shí)，邊看書(shū)邊聽(tīng)錄音，效果會(huì)好些。有些關(guān)鍵內(nèi)容，講課時(shí)都會(huì)強(qiáng)調(diào)的。三、及時(shí)提問(wèn)。有問(wèn)題不要積壓，及時(shí)解決。四、不要急于做題，不要只注重做題。做題是手段，不是目的。通過(guò)做題，發(fā)現(xiàn)教材掌握不熟練之處，然后再鞏固教材。關(guān)鍵是熟讀教材。五、做題時(shí)不要看答案。感覺(jué)不把握時(shí)，到書(shū)上去看。著急看答案，表面上明白了，實(shí)際上耽誤了自己。,六、聯(lián)系辦法：1、電話(huà)：137616497982、QQ：8594955953、QQ群：1284455324、西宮網(wǎng)址：歡迎隨時(shí)利用。,第一章總論,第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)第一節(jié)主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的幾種理論1、利潤(rùn)最大化：理由、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)2、股東財(cái)富最大化：理由、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)3、企業(yè)價(jià)值最大化：理由、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)4、相關(guān)者利益最大化：理由、內(nèi)容、優(yōu)點(diǎn)二、利益沖突的協(xié)調(diào)1、所有者與經(jīng)營(yíng)者：矛盾、協(xié)調(diào)方法2、所有者與債權(quán)人：矛盾、協(xié)調(diào)辦法,第一章總論,第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值服務(wù)。一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論（一）利潤(rùn)最大化理由剩余產(chǎn)品的衡量目標(biāo)是利潤(rùn)自由競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，獲利多可獲更多資金使用權(quán)企業(yè)利潤(rùn)最大化，社會(huì)利潤(rùn)才能最大化優(yōu)點(diǎn)促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算，強(qiáng)化管理促進(jìn)企業(yè)資源合理配置缺點(diǎn)沒(méi)考慮時(shí)間價(jià)值沒(méi)考慮風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)反應(yīng)投入產(chǎn)出關(guān)系可能導(dǎo)致短期行為,第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論（二）股東財(cái)富最大化（股票價(jià)格最大化）理由：股票價(jià)格越高，股東財(cái)富也越多優(yōu)點(diǎn)考慮了風(fēng)險(xiǎn)避免了短期行為對(duì)于上市公司，容易量化缺點(diǎn)只適用于上市公司股價(jià)不能準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)管理狀況忽視了其他利益相關(guān)者的利益,第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論（三）企業(yè)價(jià)值最大化理由：企業(yè)價(jià)值是企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，或者是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（包含資金時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值兩個(gè)因素）。優(yōu)點(diǎn)考慮了時(shí)間價(jià)值考慮了風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的關(guān)系考慮了長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展能力規(guī)避了企業(yè)短期行為缺點(diǎn)企業(yè)價(jià)值過(guò)于理論化，股票價(jià)格并不真實(shí)非上市公司價(jià)格評(píng)估困難近年來(lái)，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)逐漸被廣泛接受。,第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論（四）相關(guān)者利益最大化除股東外，其他相關(guān)者也為企業(yè)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)理由舉債經(jīng)營(yíng)使債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)增大社會(huì)分工細(xì)化使職工再就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大現(xiàn)代企業(yè)制度使代理人風(fēng)險(xiǎn)增大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)全球化使客戶(hù)與企業(yè)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)政府與企業(yè)各方的利益密切相關(guān)具體內(nèi)容強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬均衡，注意承受風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)調(diào)股東首要地位，強(qiáng)化企業(yè)與股東的協(xié)調(diào)關(guān)系強(qiáng)調(diào)對(duì)代理人的監(jiān)督和控制關(guān)心本企業(yè)職工利益加強(qiáng)與債權(quán)人關(guān)系，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者關(guān)心客戶(hù)長(zhǎng)期利益，保持銷(xiāo)售長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)加強(qiáng)與供應(yīng)商合作，樹(shù)立企業(yè)形象保持與政府部門(mén)的良好關(guān)系本目標(biāo)過(guò)于理想化，且無(wú)法操做，本書(shū)仍采用“企業(yè)價(jià)值最大化”,第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論（四）相關(guān)者利益最大化優(yōu)點(diǎn)有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展體現(xiàn)了合作共贏的理念較好地兼顧了各利益主體的利益體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一,二、利益沖突的協(xié)調(diào)原則：使企業(yè)相關(guān)者的利益分配在數(shù)量上和時(shí)間上達(dá)到動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)平衡。（一）所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾經(jīng)營(yíng)者希望多得報(bào)酬所有者希望少付報(bào)酬解決解聘接收激勵(lì)股票期權(quán)績(jī)效股,二、利益沖突的協(xié)調(diào)（二）所有者與債權(quán)人矛盾所有者要求經(jīng)營(yíng)者改變舉債用途，提高了風(fēng)險(xiǎn)所有者未經(jīng)原債權(quán)人同意，舉借新債解決限制性借債收回借款或停止借款,第二節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)第二節(jié)主要內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)計(jì)劃與預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算決策與控制財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)控制分析與考核財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)考核本節(jié)不要求詳細(xì)展開(kāi)。,第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制第三節(jié)主要內(nèi)容一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制一般模式集權(quán)型分權(quán)性集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合二、集權(quán)與分權(quán)的選擇影響因素企業(yè)與所屬單位的資本關(guān)系企業(yè)與所屬單位的業(yè)務(wù)關(guān)系成本差異利益差異環(huán)境規(guī)模管理者的管理水平,第三節(jié)主要內(nèi)容三、財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)原則與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)與所屬單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立明確財(cái)務(wù)綜合管理與分層管理與企業(yè)組織體系相對(duì)應(yīng)四、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的一般內(nèi)容核心內(nèi)容制度統(tǒng)一資金集中信息集成人員委派具體內(nèi)容：集中制度制定權(quán)、籌資融資權(quán)、投資權(quán)、用資和擔(dān)保權(quán)、固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、收益分配權(quán)；分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)。,第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制1、概念：財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度。2、核心：如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限3、作用：財(cái)務(wù)管理體制決定著企業(yè)采取管理的運(yùn)行機(jī)制和實(shí)施模式。一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般模式1、集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)點(diǎn)：一體化管理優(yōu)勢(shì)內(nèi)部資源優(yōu)化配置內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格內(nèi)部避稅措施防范匯率風(fēng)險(xiǎn)缺點(diǎn)所屬單位缺乏主動(dòng)性決策程序復(fù)雜，缺乏市場(chǎng)彈性,第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般模式2、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)點(diǎn)有利于基層做出有針對(duì)性決策有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有利于基層管理人員成長(zhǎng)缺點(diǎn)本位主義，缺乏整體觀(guān)念導(dǎo)致資金分散，資金成本增加，利潤(rùn)分配無(wú)序3、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制重大問(wèn)題集權(quán)，日?；顒?dòng)分權(quán)。特點(diǎn)明確內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限和收益分配方法通過(guò)部分權(quán)限集中，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)充分調(diào)動(dòng)基層積極性,第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制二、集權(quán)與分權(quán)的選擇1、集權(quán)：有利于貫徹企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但要求及時(shí)準(zhǔn)確的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，而這又產(chǎn)生成本，并降低了基層的積極性。2、分權(quán)：減少了信息傳遞過(guò)程中的控制問(wèn)題，節(jié)約成本，提高效率；但權(quán)利的分散，會(huì)產(chǎn)生企業(yè)管理目標(biāo)換位問(wèn)題。集權(quán)或分權(quán)的選擇本質(zhì)上體現(xiàn)企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢(shì)而定的權(quán)變型策略。集權(quán)與分權(quán)，要考慮“成本”與“利益”。只有當(dāng)企業(yè)掌握了所屬單位50%以上的股份時(shí)，才可能集權(quán)。集權(quán)與分權(quán)還要考慮管理水平（集權(quán)需要高水平）,第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則1、與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)：“產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任明確、政企分開(kāi)，科學(xué)管理”。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須以產(chǎn)權(quán)管理為核心，以財(cái)務(wù)管理為主線(xiàn)，以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度管理的思想。2、明確企業(yè)對(duì)各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的原則。3、明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則要求從整體角度對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位對(duì)財(cái)務(wù)管理行為統(tǒng)一規(guī)范以制度管理代替?zhèn)€人管理以分層管理思想指導(dǎo)具體管理實(shí)踐,第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則4、與企業(yè)組織體系相對(duì)應(yīng)的原則企業(yè)組織體系U型高度集中，適用于產(chǎn)品簡(jiǎn)單，規(guī)模小的企業(yè)H型集團(tuán)模式子公司有法人資格分公司相對(duì)獨(dú)立M型三個(gè)層次總部：董事會(huì)、經(jīng)理班子職能部門(mén)、支持和服務(wù)部門(mén)各附屬單位M型集權(quán)程度較高事業(yè)部制矩陣制多維結(jié)構(gòu),U型高度集權(quán)；H型典型分權(quán)；M型兩者結(jié)合，更強(qiáng)調(diào)整體利益,第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制四、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制一般內(nèi)容集權(quán)與分權(quán)財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成、人員委派。1、集中制度制定權(quán)2、集中籌資、融資權(quán)3、集中投資權(quán)4、集中用資、擔(dān)保權(quán)5、集中固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)6、集中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)7、集中收益分配權(quán)8、分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)9、分散人員管理權(quán)10、分散業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)11、分散費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán),中級(jí)群號(hào)：128445532,第四節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)境主要內(nèi)容：一、技術(shù)環(huán)境二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)濟(jì)周期經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策通貨膨脹水平三、金融環(huán)境貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng)基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)、金融衍生品市場(chǎng)地方性、全國(guó)性、國(guó)際性金融市場(chǎng)四、法律環(huán)境影響籌資、投資、分配影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理,最重要,第四節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)境一、技術(shù)環(huán)境：使之財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境：是最主要的外部環(huán)境。1、經(jīng)濟(jì)體制2、經(jīng)濟(jì)周期：復(fù)蘇、繁榮、衰退、蕭條3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平4、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策5、通貨膨脹水平增加資金需求利潤(rùn)虛增，通過(guò)分配而流失利潤(rùn)上升，加大權(quán)益資金成本有價(jià)證券價(jià)格下降，籌資難度加大資金供應(yīng)緊張，籌資困難,初期：增加投資，簽定長(zhǎng)期購(gòu)貨合同,持續(xù)期嚴(yán)格信用條件。,第四節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)境三、金融環(huán)境1、金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場(chǎng)（15頁(yè))(下頁(yè)）2、金融市場(chǎng)分類(lèi)貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)發(fā)行市場(chǎng)與流通市場(chǎng)資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)與黃金市場(chǎng)基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)和金融衍生品市場(chǎng)地方、全國(guó)、國(guó)際性金融市場(chǎng)3、貨幣市場(chǎng)期限短調(diào)節(jié)短期資金融通目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)小4、資本市場(chǎng)期限長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期資本融通目的是解決長(zhǎng)期資本需求借貸量大風(fēng)險(xiǎn)高,掉期：是指在買(mǎi)入或賣(mài)出即期外匯的同時(shí)，賣(mài)出或買(mǎi)進(jìn)同一貨幣的遠(yuǎn)期外匯，以防止匯率風(fēng)險(xiǎn)的一種外匯交易。這種金融衍生工具，是當(dāng)前用來(lái)規(guī)避由于所借外債的匯率發(fā)生變化而給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種主要手段?；Q：詞語(yǔ)意思是相互交換。互換是一種雙方商定在一段時(shí)間內(nèi)彼此相互交換現(xiàn)金的金融交易。這種交易的淵源是背對(duì)背貸款。資產(chǎn)支持證券：略,第四節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)境四、法律環(huán)境約束企業(yè)非法經(jīng)濟(jì)行為；保護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)行為。1、影響籌資行為的法律公司法證券法金融法證券交易法合同法等2、影響投資行為的法律證券交易法公司法企業(yè)財(cái)務(wù)通則等3、影響分配行為的法規(guī)稅法公司法企業(yè)財(cái)務(wù)通則等3、對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響企業(yè)組織形式公司治理結(jié)構(gòu)投融資活動(dòng)日常經(jīng)營(yíng)、分配活動(dòng)等。,相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)影響的分類(lèi)影響籌資影響投資影響分配公司法證券法金融法證券交易法合同法企業(yè)財(cái)務(wù)通則稅法,2010年試題解析一、單選1：某公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展研討會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。下列理由中，難以成立的是（）。A、有利于規(guī)避企業(yè)短期行為B、有利于量化考核和評(píng)價(jià)C、有利于提升企業(yè)獲利能力D、有利于均衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系解析：ACD都是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)，但不全是教材原話(huà)。有一定難度；而B(niǎo)，教材明確說(shuō)明是該目標(biāo)的缺點(diǎn)，作為單選，就自然選B了。,B,一、單選2：某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)的中小股東質(zhì)詢(xún)管理層的情況，擬采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾。下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)上述目的的是（）。A、強(qiáng)化內(nèi)部人控制B、解聘總經(jīng)理C、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督D、將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與績(jī)效掛鉤解析：BCD都是協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的措施；而A，恰恰激化了這種矛盾。選A。,A,一、單選3：下列應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)策略中，不正確的是（）。A、進(jìn)行長(zhǎng)期投資B、簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同C、取得長(zhǎng)期借款D、簽訂長(zhǎng)期銷(xiāo)貨合同解析：進(jìn)行長(zhǎng)期投資，其收益可以隨通脹而提高，本金也可隨通脹增值，正確；簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，將來(lái)支付的價(jià)款不隨通脹而提高，正確；取得長(zhǎng)期借款，將來(lái)支付本金不隨通脹而提高，正確簽訂長(zhǎng)期銷(xiāo)貨合同，將來(lái)收取價(jià)款不隨通脹提高，當(dāng)然不正確。,D,二、多選1：某公司有A、B兩個(gè)子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。根據(jù)我國(guó)企業(yè)管理實(shí)踐，公司總部一般應(yīng)該集權(quán)的有（）。A、融資權(quán)B、擔(dān)保權(quán)C、收益分配權(quán)D、經(jīng)營(yíng)權(quán)解析：ABC都屬于具有全局性的、風(fēng)險(xiǎn)較大的行為，理應(yīng)總部集權(quán)；而經(jīng)營(yíng)權(quán)，應(yīng)當(dāng)下放，以便激發(fā)下屬公司、部門(mén)、人員的積極性。多選2：下列各各項(xiàng)屬于衍生金融工具的有（）A、股票B、互換C、債券D、掉期解析：互換和掉期在教材15頁(yè)中，只說(shuō)明是屬于衍生工具，沒(méi)有解釋?zhuān)膊荒苤竿烙浻脖?；但考慮到股票和債券都是基本金融工具，所以，只能選BD。,D,BD,三、判斷：在經(jīng)濟(jì)衰退初期，公司一般應(yīng)當(dāng)出售多余設(shè)備，停止長(zhǎng)期采購(gòu)（）。解析：隨著經(jīng)濟(jì)衰退的持續(xù)，市場(chǎng)萎縮，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)?？s減，所以在初期就應(yīng)出售多余設(shè)備，停止長(zhǎng)期采購(gòu)。,第二章預(yù)算管理,第一節(jié)預(yù)算管理概述第一節(jié)主要內(nèi)容1、預(yù)算的概念、特征2、預(yù)算按內(nèi)容、按時(shí)間的分類(lèi)3、全面預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算4、預(yù)算工作組織董事會(huì)總負(fù)責(zé)預(yù)算委員會(huì)擬定、下達(dá)、協(xié)調(diào)、考核財(cái)務(wù)部門(mén)管理、監(jiān)督分析、提建議各職能部門(mén)分工負(fù)責(zé)各基層單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算相關(guān)工作、,第一節(jié)預(yù)算管理概述一、預(yù)算管理的特征與作用1、預(yù)算的概念：預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。2、預(yù)算特征與企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)一致數(shù)量化和可執(zhí)行性（這是最主要特征）,第一節(jié)預(yù)算管理概述一、預(yù)算管理的特征與作用3、預(yù)算的作用引導(dǎo)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使之達(dá)到目標(biāo)協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門(mén)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)二、預(yù)算的分類(lèi)和預(yù)算體系（一）預(yù)算分類(lèi)按內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算：不經(jīng)常發(fā)生的一次性重要預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算,總預(yù)算,分預(yù)算或輔助預(yù)算,第一節(jié)預(yù)算管理概述按時(shí)間短期預(yù)算：一年以?xún)?nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算：一年以上：專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算（二）全面預(yù)算體系,二、預(yù)算的分類(lèi)和預(yù)算體系（一）預(yù)算分類(lèi),與會(huì)計(jì)期間一致,結(jié)合使用,業(yè)務(wù)預(yù)算,專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）,現(xiàn)金預(yù)算,預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,利潤(rùn)表,資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)算體系,三、預(yù)算工作組織（略）,第二節(jié)預(yù)算管理第二節(jié)主要內(nèi)容1、預(yù)算編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2、預(yù)算編制程序上下結(jié)合分級(jí)編制逐級(jí)匯總,公式法,列表法,第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序一、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）：依據(jù)：是正常情況下的某一既定業(yè)務(wù)量。適用范圍：固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。缺點(diǎn)過(guò)于呆板可比性差2、彈性預(yù)算：依據(jù)：根據(jù)量、本、利的依存關(guān)系，考慮多種可能的業(yè)務(wù)量。優(yōu)點(diǎn)預(yù)算范圍寬可比性強(qiáng)適用范圍：與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目，比如利潤(rùn)等。,彈性預(yù)算的編制方法公式法列表法1、公式法：Y=a+bx總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量,成本Y,業(yè)務(wù)量x,x,a,bx,Y,b,x,固定成本線(xiàn),變動(dòng)成本線(xiàn),總成本線(xiàn)。,例21：見(jiàn)教材2122頁(yè),優(yōu)點(diǎn)：可比性適應(yīng)性強(qiáng)，工作量小,缺點(diǎn)：成本分解麻煩,注意相關(guān)范圍,彈性預(yù)算的編制方法2、列表法：通過(guò)列表，將各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算金額列出。例22：見(jiàn)22頁(yè)23頁(yè)。優(yōu)點(diǎn)：直接在表中查得某業(yè)務(wù)量下對(duì)應(yīng)的成本預(yù)算，直接、簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：編制工作量大，彈性仍然不足。,一、預(yù)算編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算：以基期成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和降低成本相關(guān)措施，適當(dāng)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目，從而形成的預(yù)算。假定前提現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需調(diào)整現(xiàn)有各業(yè)務(wù)開(kāi)支水平是合理的，不需調(diào)整以此為基礎(chǔ)，確定預(yù)算期各業(yè)務(wù)的預(yù)算數(shù)例：23：上年制造費(fèi)用50000元，考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增大10%，則增量業(yè)務(wù)預(yù)算制造費(fèi)用數(shù)額為：50000（1+10%）=55000元增量預(yù)算的缺點(diǎn)：無(wú)效費(fèi)用可能得不到有效控制。,一、預(yù)算編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算：編制預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用數(shù)額，一些以零為基礎(chǔ)，按實(shí)際需要，逐項(xiàng)審議各費(fèi)用內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)綜合平衡，編制費(fèi)用預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制不受現(xiàn)行預(yù)算束縛能調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性有利于促進(jìn)各基層單位合理使用資金,一、預(yù)算編制方法（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1、定期預(yù)算：編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于對(duì)比、分析、考核。缺點(diǎn)：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差，容易導(dǎo)致短期行為。2、滾動(dòng)預(yù)算：即連續(xù)預(yù)算。預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間分離，隨找預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，使預(yù)算其始終保持一個(gè)固定長(zhǎng)度（比如12個(gè)月）。優(yōu)點(diǎn)：使各級(jí)管理者始終面向未來(lái)有完整的12個(gè)月考慮和規(guī)劃，具有連續(xù)指導(dǎo)性。例：見(jiàn)教材24頁(yè)圖22。二、預(yù)算編制程序：“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”,第三節(jié)預(yù)算編制第三節(jié)主要內(nèi)容1、年度預(yù)算目標(biāo)：預(yù)算工作的起點(diǎn)、關(guān)鍵建立指標(biāo)體系確定指標(biāo)值2、預(yù)算目標(biāo)體系的核心指標(biāo)：目標(biāo)利潤(rùn)本量利分析法比例預(yù)算法銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率法成本利潤(rùn)率法投資資本回報(bào)率法利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法上加法3、主要預(yù)算的編制：見(jiàn)下頁(yè),銷(xiāo)售預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,材料預(yù)算,人工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,生產(chǎn)成本預(yù)算,銷(xiāo)售及管理費(fèi)預(yù)算,專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,第三節(jié)預(yù)算編制一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算（一）年度預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。年度預(yù)算目標(biāo)的確定要解決兩個(gè)問(wèn)題：1、建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系2、測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值（二）目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)算方法見(jiàn)下頁(yè),（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法目標(biāo)利潤(rùn)是預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的核心指標(biāo)。1、量本利分析法目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)銷(xiāo)量（單價(jià)-單變）-固定成本費(fèi)用2、比例預(yù)算法：利用利潤(rùn)指標(biāo)與群毆他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)在比例關(guān)系，來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)。（1）銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率法：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入測(cè)算的銷(xiāo)售利潤(rùn)率,（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法2、比例預(yù)算法：（2）成本利潤(rùn)率法：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率（3）投資資本回報(bào)率法：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額核定投資資本回報(bào)率前三個(gè)公式中，“測(cè)算的”與“核定的”都是一個(gè)意思，即參考基數(shù)例24：某企業(yè)上年實(shí)際投資成本平均3800萬(wàn)，計(jì)劃年初追加200萬(wàn)。企業(yè)預(yù)計(jì)投資資本回報(bào)率16%。則目標(biāo)利潤(rùn)為：（3800+200）16%=640萬(wàn),（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法2、比例預(yù)算法：（4）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法目標(biāo)利潤(rùn)=上期利潤(rùn)總額（1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比）3、上加法企業(yè)留存收益=盈余公積+未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)（1-股利分配率）=本年新增留存收益=本年新增留存收益+股利分配額目標(biāo)利潤(rùn)（1-所得稅率）=凈利潤(rùn),例25：某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的10%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益800萬(wàn)。企業(yè)股本8000萬(wàn)元，所得稅率20%。則目標(biāo)利潤(rùn)為：目標(biāo)利潤(rùn)（1-稅率）=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)-股利分配=新增留存收益股利分配=800010%=800新增留存收益=800凈利潤(rùn)=800+800=1600目標(biāo)利潤(rùn)=1600（1-20%）=2000萬(wàn)本例注意：球的目標(biāo)利潤(rùn)是稅前利潤(rùn)，也就是利潤(rùn)總額。,第三節(jié)預(yù)算編制一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算（三）企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例預(yù)期利潤(rùn)目標(biāo)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入（預(yù)計(jì)單價(jià)-預(yù)計(jì)單位成本）-期間費(fèi)用思路：（1）假定成本費(fèi)用不變，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售，就可以預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)；（2）根據(jù)企業(yè)總投資和同行業(yè)平均（或現(xiàn)金）投資資本利潤(rùn)率，確定期望目標(biāo)利潤(rùn)，與預(yù)測(cè)利潤(rùn)比較。如果沒(méi)有達(dá)到，就應(yīng)考慮銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、價(jià)格增長(zhǎng)率或成本費(fèi)用降低率。（3）通過(guò)各部門(mén)協(xié)調(diào)，落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的各指標(biāo)值的措施。,例26：某公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，下屬三個(gè)分部均為成本中心，總部兼管材料銷(xiāo)售和產(chǎn)品銷(xiāo)售，預(yù)算年度營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)為全國(guó)市場(chǎng)占有率達(dá)到30%。第一，假定價(jià)格不變，要求銷(xiāo)售額達(dá)到5億元，如果當(dāng)前銷(xiāo)售成本率60%，可實(shí)現(xiàn)毛利額2億元。銷(xiāo)售費(fèi)用率24%，銷(xiāo)售費(fèi)用1.2億，預(yù)測(cè)利潤(rùn)為8000萬(wàn)。第二、公司現(xiàn)有投資資本平均總額15億元，同行業(yè)平均投資資本回報(bào)率8%，則本公司目標(biāo)利潤(rùn)為1.2億元。預(yù)測(cè)利潤(rùn)比目標(biāo)利潤(rùn)低4000萬(wàn)。第三、如銷(xiāo)售收入不能增長(zhǎng)，就必須降低成本費(fèi)用。如果公司要求生產(chǎn)性成本必須將10%（達(dá)到54%），毛利額提高到5（1-54%）=2.3億，減掉費(fèi)用1.2億，預(yù)測(cè)利潤(rùn)1.1億，還差1000萬(wàn)。第四、費(fèi)用必須再降1000萬(wàn)。銷(xiāo)售成本率54%第五：決定收入5億，目標(biāo)利潤(rùn)1.2億銷(xiāo)售費(fèi)用1.1億,二、主要預(yù)算的編制以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)。（一）銷(xiāo)售預(yù)算（全面預(yù)算的起點(diǎn)）根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)量單價(jià)銷(xiāo)售預(yù)算兩個(gè)核心問(wèn)題根據(jù)收入、信用政策：現(xiàn)金流量例27：見(jiàn)教材29頁(yè)（二）生產(chǎn)預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，依據(jù)是預(yù)計(jì)銷(xiāo)量產(chǎn)成品期初期末資料要點(diǎn)是確定預(yù)算期產(chǎn)量和期末產(chǎn)成品數(shù)量例28：30頁(yè)是唯一一個(gè)不調(diào)整為現(xiàn)金的預(yù)算（只用實(shí)物量）,銷(xiāo)售收入,（三）材料采購(gòu)預(yù)算依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量單位消耗定額期初期末庫(kù)存采購(gòu)付款情況要點(diǎn)：反映預(yù)算期消耗量采購(gòu)量期末結(jié)存現(xiàn)金支出例29：教材30頁(yè)31頁(yè),（四）直接人工預(yù)算依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量工時(shí)定額小時(shí)工資率福利費(fèi)預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)要點(diǎn)：確定直接人工總成本例210：教材3132頁(yè),都用現(xiàn)金支付，不必調(diào)整,（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用要?jiǎng)澐譃楣潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，分別編預(yù)算。依據(jù)：以預(yù)算期預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)要調(diào)整為現(xiàn)金：除折舊費(fèi)用外，當(dāng)期都支出現(xiàn)金。要點(diǎn)：確定各變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額，并調(diào)整為現(xiàn)金支出。例211：見(jiàn)教材33頁(yè),（六）單位生產(chǎn)成本預(yù)算依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算要點(diǎn)：確定產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。例212：見(jiàn)教材3334頁(yè),（七）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算應(yīng)劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。要調(diào)整為現(xiàn)金支出。要點(diǎn)：確定個(gè)變動(dòng)及固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)，并確定預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。例213：見(jiàn)教材3435頁(yè)。（八）專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算(長(zhǎng)期投資預(yù)算、資本支出預(yù)算)依據(jù)財(cái)務(wù)可行性分析資料企業(yè)籌資決策資料要點(diǎn)：準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金支出與籌資計(jì)劃。例214：見(jiàn)教材35頁(yè),（九）現(xiàn)金預(yù)算依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算現(xiàn)金投融資預(yù)算組成部分現(xiàn)金期初余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金投放現(xiàn)金余缺=期初余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出例215：見(jiàn)教材36頁(yè)。,核心內(nèi)容,（十）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表依據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算例216：見(jiàn)教材37頁(yè)（十一）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（全面預(yù)算的終點(diǎn)）依據(jù)計(jì)劃期初資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表例217：見(jiàn)教材37頁(yè)。（不能考）,第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核一、預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)