企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算.ppt

1、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（借貸記賬法的應(yīng)用）,一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）吸收投資業(yè)務(wù)的核算,1.“實(shí)收資本” 例：甲公司注冊(cè)成立，接受乙公司投入現(xiàn)金40萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)入。 借：銀行存款 400000 貸：實(shí)收資本乙公司 400000 例：假設(shè)甲公司按法定程序減少注冊(cè)資本30萬(wàn)元（其中乙公司擁有40%的股份，丙公司擁有60%的股份），款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。 借：實(shí)收資本乙公司 120000 丙公司 180000 貸：銀行存款 300000,（二）借款業(yè)務(wù)的核算,1.“短期借款” 例：年初，甲公司從銀行借入一年期借款10萬(wàn)元，年利率12%，每半年付息一次，到期一次還本。 借：銀行存款 10

2、0 000 貸：短期借款 100 000 2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 例：當(dāng)年6月30日，甲公司收到B銀行的付款通知，以存款支付銀行上半年短期借款利息 利息=10萬(wàn)12%6/12=6000元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款 6 000,例：年末，公司用存款償還短期借款本金，并支付下半年利息。 借：短期借款100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款 106 000,3.“長(zhǎng)期借款” 例：甲公司從B銀行借入兩年期借款10萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：長(zhǎng)期借款100 000 例：兩年后，甲公司償還長(zhǎng)期借款本金10萬(wàn)元。 借：長(zhǎng)期借款100 000 貸：銀行存款 100

3、 000,二、 物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù),1.“在途物資” 例：甲公司從乙公司購(gòu)入甲材料，價(jià)款117000元，以存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)（假設(shè)企業(yè)按實(shí)際成本法核算，下同）。 借：在途物資甲材料 117000 貸：銀行存款 117000 2.“應(yīng)付賬款” 例：甲公司從乙公司購(gòu)入甲材料，價(jià)款117000元，款項(xiàng)暫欠，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 借：在途物資甲材料 117000 貸：應(yīng)付賬款乙公司 117000 待企業(yè)以存款支付上述所欠貨款時(shí)，還款分錄編制如下： 借：應(yīng)付賬款乙公司 117000 貸：銀行存款 117000,3.“應(yīng)付票據(jù)” 例：甲公司從乙公司購(gòu)入甲材料，價(jià)款117000元，開(kāi)

4、出一張商業(yè)匯票支付貨款，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 借：在途物資甲材料 117000 貸：應(yīng)付票據(jù)乙公司 117000 待上述票據(jù)到期，根據(jù)銀行的付款通知編制付款分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù)乙公司 117000 貸：銀行存款 117000,4.“應(yīng)交稅費(fèi)” 例：甲公司（一般納稅人）從乙公司購(gòu)入甲材料，價(jià)款100000元，增值稅率17%，款項(xiàng)未付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 進(jìn)項(xiàng)稅額=100000*17%=17000元 借：在途物資甲材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款乙公司 117000 5.“原材料” 例：甲公司在上例中所購(gòu)入的材料驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料甲材料 10000

5、0 貸：在途物資甲材料 100000,三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,1.“生產(chǎn)成本” 例：車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批，材料成本35000元，分別用于A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的生產(chǎn)，其中A產(chǎn)品直接耗用20000元，B產(chǎn)品直接耗用15000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20000 B產(chǎn)品 15000 貸：原材料甲材料 35000 2.“制造費(fèi)用” 例：車(chē)間領(lǐng)用甲材料，材料成本20000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)共同耗用。 借：制造費(fèi)用 20000 貸：原材料甲材料 20000,3.“應(yīng)付職工薪酬” 例：甲公司期末計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付給職工的薪酬總計(jì)為100000元，其中A產(chǎn)品直接生產(chǎn)人員薪酬20000元，B產(chǎn)品直接生產(chǎn)人員薪酬16

6、000元，車(chē)間間接生產(chǎn)人員薪酬14000元；應(yīng)付給行政管理人員及銷(xiāo)售人員的工資分別為20000元和30000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20000 B產(chǎn)品 16000 制造費(fèi)用 14000 管理費(fèi)用 20000 銷(xiāo)售費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 100000,例：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按職工工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2800 B產(chǎn)品 2240 制造費(fèi)用 1960 管理費(fèi)用 2800 銷(xiāo)售費(fèi)用 4200 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 14000 例：用現(xiàn)金支付職工工資10萬(wàn)元和福利費(fèi)1.4萬(wàn)元 借：應(yīng)付職工薪酬工資 100000 職工福利 14000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 114

7、000,4.“累計(jì)折舊” 例：企業(yè)計(jì)提車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊20000元、行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊10000元。 借：制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)折舊 30000 5.結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用” 例：假設(shè)甲公司當(dāng)月累計(jì)發(fā)生的間接生產(chǎn)費(fèi)用（由A產(chǎn)品和B產(chǎn)品共同承擔(dān)）共計(jì)54000元，其中，A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)60%，其余由B產(chǎn)品承擔(dān)。月末，企業(yè)將上述間接生產(chǎn)費(fèi)用分別轉(zhuǎn)入兩種產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”科目。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 32400 B產(chǎn)品 21600 貸：制造費(fèi)用 54000 一般情況下，制造費(fèi)用在月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。,6.“庫(kù)存商品” 例：月末，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，該批完工產(chǎn)

8、品生產(chǎn)成本共計(jì)40000元。 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 40000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 40000,四、產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算,1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 例：甲公司（一般納稅企業(yè)，適用增值稅率17%）將一批產(chǎn)品售出，售價(jià)（不含稅）200000元，款項(xiàng)存入銀行。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000017%=34000元 銀行存款=200000+34000=234000元 借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000,2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 例：假設(shè)上例中所售出庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本為110000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 110000 貸：庫(kù)存商品 110000,3.“銷(xiāo)售費(fèi)

9、用” 例：為銷(xiāo)售上述材料，甲公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)500元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500,4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 例：期末，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售商品及材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅共計(jì)分別為4000元、城市維護(hù)建設(shè)稅1000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000 例：企業(yè)開(kāi)出支票，繳付當(dāng)期銷(xiāo)售商品應(yīng)納的消費(fèi)稅4000元、城市維護(hù)建設(shè)稅1000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000 貸：銀行存款 5000,六、利潤(rùn)的形成與分配業(yè)務(wù)的核算 （一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理

10、費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本 （二）利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 （三）凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅,1.“所得稅費(fèi)用” 所得稅金額=利潤(rùn)總額*25% 計(jì)算確定當(dāng)年應(yīng)交所得稅： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 待公司以銀行存款實(shí)際上繳所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款,2.“本年利潤(rùn)” 例：年末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年的費(fèi)用和損失的發(fā)生額。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用,例：年末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年的收入與利得發(fā)生額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤(rùn),3.“利潤(rùn)分配” 例：年末，甲公司將“本年利潤(rùn)”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。 1、結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目后，若企業(yè)當(dāng)年發(fā)生盈利，“本年利潤(rùn)”的余額應(yīng)在貸方，故結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年盈利額時(shí)應(yīng)編制分錄如下： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未