《自作會計電子教案》PPT課件.ppt

1、基礎會計教案 黃衛(wèi)紅 TELQQ:437719560,本人歸納所涉及的問題： 熟記資產、負債變化的記錄規(guī)則和會計科目表 費用歸集、分配、攤銷、預提、計提 資產負債表各行是項目，不是科目，只是有些項目和科目的名字、內容一致，而有些項目是一些科目的合成或與具體科目名稱不同,會計學原理函蓋的四大核心內容：主要業(yè)務、財產清查、帳務處理程序、報表 借款業(yè)務：最后一期要支付本期利息、支付前期利息（之和）、支付本金，記得還要歸集本期利息去向（不用計提了） 生產成本來自直接費用或由制造費用配進去 主營業(yè)務成本 = 已銷商品生產成本,無論哪一種憑證都要記總分類帳，只是現(xiàn)金和存款類憑證還

2、要另外記錄現(xiàn)金日記帳和存款日記帳（收、支、余），當然不能忘了現(xiàn)金總分類帳和存款總分類帳（借、貸、余）的記錄。如果想仔細點，還要在總分類基礎上，記錄明細帳,匯總轉帳憑證以“貸方”科目設置,所有者權益包括投入資本和留存收益 投入資本包括實收資本和資本公積金 留存收益包括盈余公積金和未分配利潤 投入資本指的是投入企業(yè)的資本及資本本身的增值。 留存收益指生產經營中取得的利潤的留存額,利潤總額扣了所得稅后才是凈利潤，只有凈利潤才可以分配,在途物質和材料采購兩個科目很相似，只是材料采購的貸方是驗收入庫的計劃成本，借方二者都是實際成本,材料成本差異專門針對已經入庫或入庫后又發(fā)出的材料，借貸兩方都如此,一、通

3、常經濟業(yè)務發(fā)生后通常涉及到資產和負債兩大類，四種情形（四種搭配） 資產和負債同時增加。 資產和負債同時減少。 一種資產增加，另一種資產減少。 一種負債增加，另一種負債減少。 還有所有者權益的變化,自己思考,二、會計分錄的記錄總是： 有借必有貸， 借貸（金額）必相等。 三、資產增加記入借方，負債增加記入貸方 資產減少記入貸方，負債減少記入借方 所有者權益和負債是一樣的方式記錄的。 所有者權益是本公司的變相負債 注意借和貸的位置與寫法，借在上，貸在下，錯開一格寫,第一章 總論 一、會計的概念和會計發(fā)展簡史 （一）會計概念 （二）會計發(fā)展歷史 1、古代會計 A、中國古代 B、外國古代 2、近代會計

4、3、現(xiàn)代會計, 1、古代 A、中國古代： 原始社會：早期、中期、末期 神農時代的簡單刻記、伏曦時代的結繩記事、刻木記日等 奴隸社會：周朝“司會”官職；春秋戰(zhàn)國 時期，用入和出作為記賬符號記錄財產 的增減。,封建社會：會計取得了長足的發(fā)展。 （1）唐宋時期，有會計專著出現(xiàn)。 公元827年，韋處厚作大和國計共二十卷，是我國最早的會計專著；公元 1007年，三司使丁謂主編景德會計錄； 宋高宗在太府寺專設“審計司”，這是我國專設會計與審計機構的創(chuàng)始。宋代四柱式會計方法的運用，是我國中式會計方法達到比較科學完善的地步。 舊管+新收-開除=實在,（2）明末清初，“龍門賬”出現(xiàn)。將民間的全部經濟事項，按性質

5、、渠道科學的劃分為進、繳、存、核四大類,并分別設立賬目。相互關系為： 進-繳=存-核 清朝，在較大的工場手工業(yè)中，已專設“賬房”。 B、外國古代： 古埃及、古巴比倫、古印度、古希臘 馬克思對印度古代歷史的研究發(fā)現(xiàn)，在遠古的印度公社，已經有“一個記賬員，在登記農業(yè)賬目，登記和記錄與此有關的一切事項?！?公元前4000年左右，巴比倫人與亞述、蘇美爾人的單式簿記是人類最早的敘時帳簿，并最早使用了加蓋于帳簿上的印章。， 公元前3000年左右，埃及人成功地創(chuàng)造了紙草簿記記錄。,歐洲大陸的簿記制度主要受得的是埃及、古羅馬、古希臘的影響； 亞洲主要受中國、印度及巴比倫的影響,1213世紀，威尼斯出現(xiàn)“貸金主

6、”，創(chuàng)建的“借貸記賬法”，目前為全世界通用的記賬方法。 1494年，出現(xiàn)第一部會計專著算術 幾何 比例概要。該書系統(tǒng)闡釋了復式記帳法。 15世紀，成立了“威尼斯會計學院”。,資本主義社會：會計得到進一步發(fā)展 公元13世紀-佛羅倫薩式簿記法,2、近代：,英國工業(yè)革命完成-第二次世界大戰(zhàn)，股份公司替代了原來的獨資、合伙等組織形式。股份公司的出現(xiàn)，使企業(yè)所有權和經營權分離，傳統(tǒng)會計的做法已不能適應需要。會計界逐漸形成一套有關財務報表的規(guī)范和準則，即“公認會計原則”。 1854年，英國愛丁堡首創(chuàng)了職業(yè)會計師制度。,3、現(xiàn)代： 20世紀50年代 ，由手工會計向電算會計發(fā)展。 1973年，美、澳、加、法等

7、國發(fā)起組織了“國際會計準則委員會”。,會計是伴隨人類的生產活動而產生的一種管理活動,二、會計基本假設、職能和目標（一）會計基本假設1、會計主體2、持續(xù)經營3、會計分期、4、貨幣計量（二）會計職能,1、反映 2、監(jiān)督2、決策,（三）會計目標,為會計服務對象提供會計信息 政府及有關部門、投資人和債權人、社會公眾等,三、會計對象與會計要素 （一）會計對象 微觀資金運動 （二）會計要素與會計方程式 1、會計要素 A、資產B、負債、C、所有者權益D、收入、E、費用F、利潤 要大家看科目表，了解資產和負債、所有者權益等具體內容 2、會計方程式 靜態(tài)：資產=負債+所有者權益 也有等式右邊合并叫權益 動態(tài)：收

8、入-費用=利潤 擴展：資產=負債+所有者權益+（收入-費用）,資產、負債、所有者權益 時點、靜態(tài) Point in time 收入、費用、利潤 期間、動態(tài) Period of time,會計要素的特性,它們之間的聯(lián)系見周301頁和302頁,通常經濟業(yè)務發(fā)生后通常涉及到資產和負債兩大類，四種情形（四種搭配） 資產和負債同時增加。 資產和負債同時減少。 一種資產增加，另一種資產減少。 一種負債增加，另一種負債減少。 所有者權益和負債是一樣的方式記錄的,3、經濟業(yè)務對會計等式的影響 A、四種搭配（下一頁） B、舉例 劉33頁 例1、公司從銀行提取現(xiàn)金2000元備用 例2、公司購買材料50000元，貨

9、款暫欠。 例3、公司以銀行存款20000元償還銀行短期借款 例4、公司接受某人捐贈新設備一臺，價值24000元。,四、會計信息與會計方法 （一）會計信息需求與會計信息供給 1、會計信息需求 投資者、債權人、政府機構、金融機構、企業(yè)內部管理人員、企業(yè)職工 2、會計信息供給 財務報告體系 1、披露形式2、披露方式3、披露時間 （二）會計專門方法 會計核算、會計分析、會計檢查等,會計核算的主要方法：設置帳戶、復式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、成本計算、財產清查、編制會計報告,第二章 會計科目、帳戶和復式記帳 一、會計科目 （一）會計科目定義 分類 （二）會計科目表 見教材劉49、周38,（三）會計

10、科目的分類 1、按經濟內容分類 A、資產類 B、負債類 C、所有者權益類 D、成本類 E、損益類 2、按提供指標的詳細程度分類 A、總分類科目 B、明細科目,二、會計帳戶 （一）會計帳戶概念 會計帳戶是按會計科目設置的，是為了使科目更加形式化、具體化、更有操作性 （二）會計帳戶和會計科目的聯(lián)系與區(qū)別 A、聯(lián)系：反映的會計對象的具體內容相同、帳戶是依據科目設置，會計科目和會計帳戶的名稱相同 B、區(qū)別：會計科目無結構、不記錄增減變化、由財政部統(tǒng)一規(guī)定，而帳戶不是這樣,（三）會計帳戶的基本結構-T型帳戶 周40 T型圖 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 注意：所有的都是借、貸、余，

11、 注意：帳戶期初余額的位置 周41表2-3 周47表2-4,賬戶的結構,“T”型賬,賬戶名稱（會計科目）,借方,貸方,期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,期初余額,期初余額,本期增加額,本期增加額,期末余額,期末余額,本期減少額,本期減少額,資產類 賬戶的結構,“T”型賬,賬戶名稱（會計科目）,借方,貸方,期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,期初余額,本期增加額,期末余額,本期減少額,負債類 賬戶的結構,“T”型賬,賬戶名稱（會計科目）,借方,貸方,期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,期初余額,本期增加額,期末余額,本期減少額,三、復式記帳 （一）復式記帳法的概念及特點

12、 單式記帳法與復式記帳法的比較 1、單式記帳法的特點 周42,2、復式記帳法的特點,（二）借貸記帳法,1、帳戶結構 A、資產類帳戶B、負債類、所有者權益類帳戶C、成本類D、損益類 周45圖 劉78圖3.24,賬戶的結構,“T”型賬,賬戶名稱（會計科目）,借方,貸方,借貸記賬法是以會計 恒等式為理論基礎，以借 貸二字為記賬符號，在兩 個或兩個以上的賬戶中以 相等的金額、相反的方向 記錄經濟業(yè)務的復式記賬 方法。,借貸記賬法 debit-credit bookkeeping,2、記帳規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 注意 借和貸的位置與寫法，借在上，貸在下，錯開一格寫 可以一借多貸或一貸多借，但是借和

13、貸的總金額必須相等 3、舉例 劉PP或周48,借貸記賬法的記賬符號,借 Debit（Dr） 貸 Credit（Cr）,借貸記賬法的運用與會計分錄,四種業(yè)務類型： 資產、負債或所有者權益同時增加 資產、負債或所有者權益同時減少 一項資產減少，另一項資產增加 一項負債或所有者權益減少，另一項負債 或所有者權益增加,業(yè)務規(guī)則： 資產增加記入借方，負債增加記入貸方 資產減少記入貸方，負債減少記入借方,如何將資產、負債的變化與借貸相聯(lián)系,（三）借貸記賬法的賬戶結構與記賬規(guī)律 1、資產、成本費用類賬戶 借 貸 + - 2、負債、股東權益及收入類賬戶 借 貸 - +,帳戶名稱（會計科目） 借方 貸方,費用、

14、成本、收益類一般期末無余額, 發(fā)生額試算平衡公式：（結賬前或登賬前） 全部賬戶借方 全部賬戶貸方 發(fā)生額合計數(shù) 發(fā)生額合計數(shù) 余額試算平衡公式：（結賬前或編報表前） 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計 或 ： 資產類賬戶 負債類賬戶 所有者權益類 余額合計 余額合計 賬戶余額合計,四、試算平衡 trial balance,試算平衡公式,=,=,+,47,試算平衡表 2004年6月30日,會計分錄的編制 journal entry, 簡單會計分錄：一借一貸對應 復合會計分錄：一借多貸或一貸多借對應,借: 原材料 10 000 貸：銀行存款 10 000,借: 原材料 10 000 貸：銀

15、行存款 5 000 應付賬款 5 000,借: 原材料 2 000 固定資產 8 000 貸：銀行存款 10 000,借貸記賬法,企業(yè)向銀行借入期限為10個月的貸款 40萬元歸還前欠C公司的貨款。,短期借款,應付賬款,借,貸,貸,借,400000,400000,會計分錄 借：應付賬款 400000 貸：短期借款 400000,五、會計帳戶體系與分類 （一）按經濟內容分類 資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類 見周58頁大圖 資產：反映流動資產、反映長期資產 負債：反映流動負債、反映長期負債 所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配 成本類：反映供應過程、反映生產過程

16、 損益類：反映營業(yè)損益、反映營業(yè)外損益、反映所得稅費,（二）按用途和結構分類 九類 劉PP,賬 戶 按 用 途 結 構 分 類,盤存賬戶,結算賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配賬戶,跨期攤提賬戶,成本計算賬戶,損益賬戶,財務成果賬戶,P73表,第三章 借貸記帳法的具體運用 關于會計確認，會計確認的基礎有兩種：權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制 周78頁,會計核算基礎,凡在當期取得的收入或者應當負擔的費用，不 論款項是否已經收付，都應當確認為當期的收入或 費用； 凡是不屬于當期的收入或費用，即使款項已經 在當期收到或已經當期支付，也不能確認為當期的 收入或費用。,應計制：企業(yè)會計確認收入和費用的基礎,1、

17、權責發(fā)生制 Accrual Basis,凡是在當期已經實際收到款項的收入和已經支 付款項的費用，都應當確認為當期的收入或費用； 凡是不屬于當期實際收付款項的收入和費用， 就不能確認為當期的收入和費用。,現(xiàn)收現(xiàn)付制： 以實際收到或支付款項作為確認收入和費用的依據,2、收付實現(xiàn)制 Cash Collection Basis,一、制造業(yè)主要經濟業(yè)務概述 1 籌集資金業(yè)務的核算 2 供應過程（資產購置）業(yè)務的核算 3 生產過程業(yè)務的核算 4 銷售過程業(yè)務的核算 5 利潤形成與分配的核算 制造業(yè)簡單業(yè)務流程,二、 籌集資金核算,企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源。 企業(yè)籌集資金的途徑： 一是向投資

18、人籌資：從企業(yè)所有者處籌集的資 金,通常稱為實收資本。 二是向債權人借款：從企業(yè)債權人處籌集的資 金，屬于企業(yè)的負債。,2020/11/7,57,Free template from ,（一）自有資金業(yè)務核算 1、帳戶設置 帳戶名稱帳戶性質帳戶借方記錄內容、帳戶貸方記錄內容帳戶期末余額的位置有無明細科目 A、 2、帳務處理舉例,自有資金的核算,1、 資本金制度 我國實行的是注冊資本金制度。 股東出資的最低限額： 有限責任公司：生產經營型50萬元；商品批發(fā)50萬元 ； 商業(yè)零售 30萬元； 科技、咨詢、服務 10萬元； 股份有限公司：1 000萬元； 上市公司 5000萬元。 實務中注冊資本不一

19、定等于實收資本。,2020/11/7,59,Free template from ,2、投入資本的計價 (P89),企業(yè)收到的所有者投資都應按實際投資數(shù)額入帳。 以貨幣資金投資的，應按實際收到的款項作為投資者的投資額入帳。 以實物形式投資的，按雙方認可的估價數(shù)額作為實際投資額入帳。 企業(yè)在生產經營中所取得的收入和收益、所發(fā)生的費用和損失，不得直接增減投入資本。,2020/11/7,60,Free template from ,3、投入資本核算賬戶,（1）“實收資本”賬戶（股本） 核算內容：企業(yè)接受投資者投入的實收資本。 經濟性質：屬所有者權益類賬戶。 明細賬戶：按投資人或投資單位設置。 賬戶結

20、構：借實收資本貸,2020/11/7,61,Free template from ,股份制企業(yè)用,（2）“固定資產”賬戶 核算內容：企業(yè)持有的固定資產的原價。 經濟性質：屬資產類賬戶。 明細賬戶：按固定資產品種設置。 賬戶結構： 借 固定資產 貸,2020/11/7,62,Free template from ,固定資產標準： 使用時間在1年以上； 單臺設備購置價在2000元以上。,（3）“資本公積”賬戶 核算內容：企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額部分。 經濟性質：屬所有者權益類賬戶。 明細賬戶：設“資本溢價”、“其他資本公積”明細科目。 賬戶結構：借 資本公積 貸,202

21、0/11/7,63,Free template from ,（4）“無形資產”賬戶 核算內容：企業(yè)持有的無形資產的成本。 經濟性質：屬資產類賬戶。 明細賬戶：按無形資產的項目進行明細核算。 賬戶結構： 借無形資產 貸,2020/11/7,64,Free template from ,接受投資的賬務處理方法,方法 借方科目根據投資者投入資金的方式確定，貸方科目為“實收資本”。 分錄 借：銀行存款 固定資產 原材料 無形資產（等賬戶） 貸：實收資本(或股本）,2020/11/7,65,Free template from ,4、主要經濟業(yè)務的核算 例1康華公司直接收到國家投入的貨幣資金100000

22、0元，款項已存入銀行。 借：銀行存款1000000 貨：實收資本1000000,2020/11/7,66,Free template from ,例2光大公司收到投資者以固定資產投資120萬元，材料投資40萬元，一項專利權投資20萬元。 借：固定資產 1200000 原材料 400000 無形資產 200000 貸：實收資本 1800000,2020/11/7,67,Free template from ,例3恒信股份有限公司2008年2月20日發(fā)行股票5000萬股，股票面值為1元/股，實際籌得資金5900萬元，款項入存銀行。 借：銀行存款59000000 貸：股本50000000 資本公積9

23、000000,2020/11/7,68,Free template from ,（二）借入資金業(yè)務核算 1、帳戶設置 帳戶名稱帳戶性質帳戶借方記錄內容、帳戶貸方記錄內容帳戶期末余額的位置有無明細科目 2、帳務處理舉例,借入資金的核算,概念 企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的資金。 分類 短期借款(償還期在1年以內的借款)。 長期借款(償還期在1年以上的借款)。 償還額 本金和利息。,2020/11/7,70,Free template from ,借入資金的利息處理原則,生產經營期間 ，計入“財務費用”； 企業(yè)籌建期間，作為開辦費，計入“長 期待攤費用”(攤銷期在1年以上的待攤費用)； 工程建造

24、期間，計入“在建工程”； 破產清算期間，計入“清算損益”。,2020/11/7,71,Free template from ,1、 借入資金核算的主要賬戶,（1）“短期借款”賬戶 核算內容：企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限 在1年以下（含1年）的各種借款。 經濟性質：屬負債類賬戶。 明細賬戶：按貸款單位、貸款種類、幣種設置。 賬戶結構：借短期借款貸,2020/11/7,72,Free template from ,（2）“長期借款”賬戶 核算內容：企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限 在1年以上（不含1年）的各種借款。 經濟性質：屬負債類賬戶。 明細賬戶：按貸款單位或貸款種類設置。 賬戶結構

25、：借長期借款貸,2020/11/7,73,Free template from ,（3）“在建工程”賬戶 核算內容：企業(yè)基建、更新改造等工程發(fā)生的支出。 經濟性質：屬資產類賬戶。 明細賬戶：按工程項目設置。 賬戶結構： 借在建工程貸,2020/11/7,Free template from ,74,（4）“財務費用”賬戶 核算內容：企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生 的各項費用（包括利息支出、匯兌支出、手續(xù)費、 現(xiàn)金折扣等）。 經濟性質：屬損益類（費用類）賬戶。 明細賬戶：按費用種類設置。 賬戶結構： 借財務費用貸,2020/11/7,75,Free template from ,（5）“應付

26、利息”賬戶 核算內容：企業(yè)按合同約定應支付的長期借款利息。 經濟性質：屬負債類賬戶。 明細賬戶：可按存款人或債權人進行明細核算。 賬戶結構： 借應付利息貸,2020/11/7,76,Free template from ,小企業(yè)使用“預提費用”賬戶。,2、 借入資金(短期借款)的賬務處理,例4： 4月1日，某公司從銀行取得一筆2個月的生產周轉資金借款50 000元。 4月1日，向銀行取得借款時 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 4月30日，支付本月利借款息300元。 借：財務費用 300 貸：銀行存款 300 （5月末作同樣的分錄）,2020/11/7,77,Free t

27、emplate from ,6月1日 ，貸款到期還本金時 借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000,2020/11/7,Free template from ,78,例5某企業(yè)2003年7月1日，從銀行借入3年期款項120萬元，用于修建廠房，利率10%。1年半后，廠房竣工投入使用。(一次還本付息) 03年7月1日，借入本金 借：銀行存款 1 200 000 貸：長期借款 1 200 000 03年12月31日，預計利息 借：在建工程 60 000 貸：應付利息 60 000,2020/11/7,79,Free template from ,04年12月31日，預計利息 借：在建工程

28、120 000 貸：應付利息 120 000 05年12月31日，預計利息 借：財務費用 120 000 貸：應付利息 120 000 06年7月1日，還本付息 借：長期借款 1 200 000 財務費用60000 應付利息 300 000 貸：銀行存款 1 560 000,2020/11/7,80,Free template from ,小結（借入資金的賬務處理）,取得借款時 借：銀行存款 貸：短期借款（1年內的借款） 長期借款（1年以上的借款） 計算利息時 短期借款借：財務費用 貸：銀行存款 長期借款借：在建工程（工程未完工） 財務費用（工程已完工） 貸：應付利息（利息）,2020/11/

29、7,Free template from ,81,小結（借入資金的賬務處理）,還本付息時 短期借款處理： 借：短期借款（本金） 借：財務費用（利息） 貸：銀行存款 長期借款處理： 借：長期借款（本金） 應付利息（利息） 貸：銀行存款,2020/11/7,Free template from ,82,小 結(資金籌集核算簡圖),2020/11/7,83,Free template from ,（1）,（2）,（3）,（4）,三、 供應過程的核算 P94-102,2020/11/7,84,Free template from ,供應過程的主要業(yè)務,固定資產購進業(yè)務,材料采購業(yè)務,（一）固定資產構進

30、業(yè)務核算 1、帳戶設置 帳戶名稱帳戶性質帳戶借方記錄內容、帳戶貸方記錄內容帳戶期末余額的位置有無明細科目 2、帳務處理舉例,固定資產購進業(yè)務的核算,概念： (P94) 核算賬戶：“固定資產”、“在建工程”等。 入賬成本：按取得時的“實際成本”入賬。,2020/11/7,86,Free template from ,固定資產購進的會計處理,固定資產購入兩種情況： (1) 購入不需要安裝的固定資產，應直接計入“固定資產”帳戶； (2) 購入需要安裝的固定資產時，應先通過“在建工程”帳戶，待安裝完畢交付使用時再將發(fā)生的工程成本轉作固定資產。,2020/11/7,87,Free template fr

31、om ,購置: 銀行存款 固定資產 20 000 20 000 95 000 工程建造完工: 在建工程 95 000,例6：企業(yè)購入不需安裝的生產設備一套，買價500000元(價稅合計)，包裝費3000元，運費5000元，開出支票支付全部貨款。 借：固定資產 508000 貸：銀行存款 508000,2020/11/7,89,Free template from ,支票，是用于同城結算的一種票據。由付款人簽發(fā)。 它分為“現(xiàn)金支票”、 “轉賬支票”、“普通支票”三種。,價稅合計，是指商品的買價和增值稅。 增值稅，是國家向納稅人征收的一種流轉稅。 納稅人購買商品時應支付17%的增值稅。,例7：(1

32、) 企業(yè)購入需要安裝的機器一臺，買價350000元，運費3000元，款項通過銀行支付。 借： 在建工程 353000 貸：銀行存款 353000 (2) 機器安裝時，耗用安裝材料4000元。 借：在建工程 4000 貸：原材料 4000,2020/11/7,90,Free template from ,支付安裝工人工資2500元，用現(xiàn)金支票支付。 借： 在建工程 2500 貸：銀行存款 2500 設備安裝完畢，投入使用。 借：固定資產 359500 貸：在建工程 359500,2020/11/7,91,Free template from ,（二）材料構進業(yè)務核算 1、帳戶設置 帳戶名稱帳戶性

33、質帳戶借方記錄內容、帳戶貸方記錄內容帳戶期末余額的位置有無明細科目 2、帳務處理舉例,材料采購的核算 P96,1、材料采購的主要業(yè)務,2020/11/7,93,Free template from ,材料采購業(yè)務的內容,支付材料的買價,支付稅金,支付采購費用,2、材料采購成本的確定,材料采購成本=買價 + 采購費用+運輸途中的合理損耗+入庫前的挑選整理費 以下項目不計入采購成本： 采購人員的差旅費； 采購部門發(fā)生的費用； 支付的增值稅 單獨核算。,2020/11/7,94,Free template from ,材料采購成本的構成： 1. 買價 ( 發(fā)票價 ) 2. 運雜費（運輸、裝卸、包裝）

34、 3. 運輸途中的合理損耗 4. 入庫前的挑選整理費用 5. 購入材料應負擔的稅金（如：關稅）等,3、材料采購核算主要賬戶,“材料采購”賬戶； “原材料”賬戶； “其他貨幣資金”賬戶； “應付賬款”賬戶； “應付票據”賬戶； “預付賬款”賬戶； “應交稅金-應交增值稅”。,2020/11/7,96,Free template from ,1、“材料采購”賬戶 (“在途材料”) 核算內容：企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物 資的日常核算、貨款已付尚未入庫的商品成本。 經濟性質：屬資產類賬戶。 明細賬戶：按材料種類設置。 賬戶結構：借材料采購貸,2020/11/7,97,Free template

35、 from ,“在途物資”的借方和貸方都記錄實際成本， 借方是采購實際成本，貸方是入庫實際成本,2、“原材料”賬戶 核算內容：企業(yè)庫存的各種原材料的成本。 經濟性質：屬資產類賬戶。 明細賬戶：按材料種類設置。 賬戶結構： 借原材料貸,2020/11/7,99,Free template from ,3、 “其他貨幣資金”賬戶 核算內容：企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外 埠存款等。 經濟性質：屬資產類賬戶。 明細賬戶：按種類設置。 賬戶結構：借其他貨幣資金貸,2020/11/7,100,Free template from ,4、 “應付賬款”賬戶

36、 核算內容：企業(yè)購進材料、商品、接受勞務而發(fā) 生的應付未付的款項。 經濟性質：屬負債類賬戶。 明細賬戶：按債權人進行明細核算。 賬戶結構： 借應付賬款貸,2020/11/7,101,Free template from ,5、 “預付賬款”賬戶 核算內容：企業(yè)購進材料、商品、接受勞務按合同 規(guī)定預付的款項。 經濟性質：屬資產類賬戶。 明細賬戶：按收款單位進行明細核算。 賬戶結構： 借預付賬款貸,2020/11/7,102,Free template from ,6 、 “應付票據”賬戶 核算內容：企業(yè)購進材料、商品、接受勞務而開出 承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌和銀行承兌匯票。 經濟性質：屬負債

37、類賬戶。 明細賬戶：按債權人進行明細核算。 賬戶結構：借應付票據貸,2020/11/7,103,Free template from ,7、 “應交稅費應交增值稅”賬戶 核算內容：企業(yè)應交未交的增值稅。 經濟性質：屬負債類賬戶。 明細賬戶：進項稅額、銷項稅額、出口退稅、進 項稅額轉出、已交稅金五個明細科目。 賬戶結構： 借應交稅費應交增值稅貸,2020/11/7,104,Free template from ,“應交稅費應交增值稅”賬戶,增值稅：是以商品生產、流通以及工業(yè)性加工、修理修配各環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象征收的一種稅。 應交增值稅銷項稅額進項稅額,材料采購的賬務處理,采購材料時： 借：材

38、料采購（買價采購費用） 應交稅費應交增值稅 (稅金) 貸：銀行存款（款已付） 應付賬款（款未付） 應付票據（商業(yè)匯票結算） 其他貨幣資金（銀行匯票、本票）,2020/11/7,106,Free template from ,預付貨款購進： 借：預付賬款 貸：銀行存款 借：材料采購 應交稅費應交增值稅 貸：預付賬款 （或）銀行存款,2020/11/7,107,Free template from ,材料驗收入庫時： 借：原材料 貸：材料采購,2020/11/7,108,Free template from ,材料采購業(yè)務的核算（ ）,在途物資 原材料 購入（實際價 （實際價） 入庫 （實際價）

39、3800 3800 3800 應交稅費 增值稅（進項） 646,實際成本,材料采購業(yè)務的核算（ ）,材料采購 原材料 購入（實際價）（計劃價） 入庫 （計劃價） 3800 4000 4000 200 應交稅費 材料成本差異 增值稅（進項） 實際計劃 實際計劃 646 （超支） （節(jié)約） 200,計劃成本,材料成本差異專門針對已經入庫的材料，借貸兩方都如此,周91,4、材料采購主要業(yè)務的會計處理,資料： 三星工廠3月份發(fā)生下列經濟業(yè)務,2020/11/7,111,Free template from ,例8： 3日向108廠購進材料一批，材料尚未驗收入庫，貨款以存款支付。其中，甲材料買價1000

40、00元，增值稅17000元，乙材料買價200000元，增值稅34000元。（稅率為17%） 借：材料采購甲材料 100000 乙材料 200000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）51000 貸: 銀行存款 351000,2020/11/7,112,Free template from ,例8：,5日，開出轉帳支票一張，金額5000元，支付上批材料的運輸費。其中甲材料運費2000元，乙材料運費3000元。 借：材料采購甲材料 2000 乙材料 3000 貸：銀行存款 5000,2020/11/7,113,Free template from ,例8：,6日，上述材料運到，并如數(shù)驗收入庫。 借：原

41、材料甲材料102000 乙材料203000 貸：材料采購甲材料102000 乙材料203000,2020/11/7,114,Free template from ,例9： 5月21日，向204廠購進乙材料1000公斤，15元，買價15000元，增值稅稅率為17%，貨款尚未支付，材料尚在運輸途中。 借：材料采購乙材料 15000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）2550 貸：應付賬款204廠17550,2020/11/7,115,Free template from ,例10：,22日，向203廠購入丙材料一批，買價50000元，增值稅8500元，運費1000元。材料已入庫，貨款開出為期4個月的銀

42、行承兌匯票一張。 借：原材料丙材料51000 應交稅費增值稅（進）8500 貸：應付票據59500,2020/11/7,116,Free template from ,例11：,23日，因采購材料向銀行申請辦理銀行匯票，銀行審核后簽發(fā)金額為200000元的匯票一張。 借：其他貨幣資金200000 貸：銀行存款200000,2020/11/7,117,Free template from ,例11：,24日，企業(yè)采購員李明持匯票前往205廠采購材料一批，該批材料買價150000元，增值稅25500，運費5000元。 借：材料采購155000 應交稅費增值稅（進) 25500 其他應收款205廠1

43、9500 貸：其他貨幣資金200000,2020/11/7,118,Free template from ,例11：,28日，接銀行通知205廠已退回多收的款項。 借：銀行存款19500 貸：其他應收款205廠19500,2020/11/7,119,Free template from ,例12：,29日，按合同規(guī)定通過銀行預付206廠材料款50000元。 借：預付賬款206廠50000 貸：銀行存款50000,2020/11/7,120,Free template from ,例12： 31日，206廠發(fā)來定購的材料，該批材料買價100000元，增值稅17000元，材料發(fā)運時206廠墊付運費

44、1000元，材料驗收入庫，余款通過銀行付訖。 借：原材料101000 應交稅費應交增值稅（進）17000 貸：預付賬款206廠50000 銀行存款68000,2020/11/7,121,Free template from ,例13：(采購費用的分攤),三星工廠向203廠購入甲材料3000千克， 25元；乙材料4000千克， 30元；丙材料2000千克，15元 。以銀行存款支付該批材料的運費4500元。,2020/11/7,Free template from ,122,甲乙丙材料 各攤多少運費？,材料采購費用的分攤 P100,材料采購過程所發(fā)生的有關費用，凡是能分清費用歸屬何種材料的，則可以

45、直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價比例分攤計入各種材料的采購成本。,2020/11/7,123,Free template from ,采購費用的分攤方法,計算采購費用的分攤率 采購費用分攤率 采購費用總額材料的總重量（或買價） 計算各種材料應分攤的采購費用 某種材料應分攤的采購費用 該種材料的重量（或買價)分攤率,2020/11/7,124,Free template from ,實例13：,三星工廠向203廠購入甲材料3000千克， 25元；乙材料4000千克， 30元；丙材料2000千克，15元 。以銀行存款支付該批材料的運費4500元。 計算分攤率 分攤率45

46、00（300040002000） 450090000.5（元/公斤） 甲材料應分攤費用30000.51500 乙材料應分攤費用40000.52000 丙材料應分攤費用20000.51000,2020/11/7,125,Free template from ,該項經濟業(yè)務的會計分錄,借：材料采購甲材料1500 乙材料2000 丙材料1000 貸：銀行存款4500,2020/11/7,Free template from ,126,四、生產過程核算 （一）生產業(yè)務核算應設置的帳戶 帳戶名稱帳戶性質帳戶借方記錄內容、帳戶貸方記錄內容帳戶期末余額的位置有無明細科目 （二）生產業(yè)務核算的會計處理,生產過

47、程的核算 P103,1 、 生產過程的主要業(yè)務內容,2020/11/7,128,Free template from ,核 算 內 容,材料耗費的核算,人工耗費的核算,固定資產耗費的核算,其他耗費的核算,2、生產過程核算的主要賬戶,“生產成本”賬戶； “制造費用”賬戶； “管理費用”賬戶； “待攤費用”賬戶； “庫存商品”賬戶； “應付職工薪酬”賬戶； “累計折舊”賬戶。,2020/11/7,129,Free template from ,1、“生產成本”賬戶,核算內容：企業(yè)生產的各種產品的實際生產成本。 經濟性質：屬成本類賬戶。 明細賬戶：基本生產輔助生產 賬戶結構： 借生產成本貸,2020

48、/11/7,130,Free template from ,2、“制造費用”賬戶,核算內容：企業(yè)生產車間為生產產品和提供勞務 而發(fā)生的各項間接費用。 經濟性質：屬成本類賬戶。 明細賬戶：按費用種類設置。 賬戶結構： 借制造費用貸,2020/11/7,131,Free template from ,3、“管理費用”賬戶,核算內容：企業(yè)為組織和管理生產經營而發(fā)生的 管理費用。 經濟性質：屬損益類（費用）賬戶。 明細賬戶：按費用種類設置。 賬戶結構： 借管理費用貸,2020/11/7,132,Free template from ,管理費用包括：開辦費、公司經費、工會經費、董事會會費、 聘請中介機構

49、費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、研究費、排污費等,4、“庫存商品”賬戶,核算內容：企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。 經濟性質：屬資產類賬戶。 明細賬戶：按商品的品名設置。 賬戶結構： 借庫存商品貸,2020/11/7,133,Free template from ,5、“應付職工薪酬”賬戶 核算內容：企業(yè)根據有關規(guī)定應付職工的各種薪酬。 經濟性質：屬負債類賬戶。 明細賬戶：“工資”、“職工福利”、“社會保險費”等。 賬戶結構：借應付職工薪酬貸,2020/11/7,134,Free template from ,“職工薪酬”包括：工資、職工福利

50、、社會保險費、住房公積金、 工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等。,6、“累計折舊”賬戶 核算內容：企業(yè)固定資產的累計折舊額。 經濟性質：屬資產類賬戶。 賬戶結構： 借累計折舊貸,2020/11/7,135,Free template from ,累計折舊 相當于負資產,7、“待攤費用”帳戶。 它是指企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔 、其分攤期限在1年以內的各項費用。其性質屬于資產類帳戶。借方登記預先支付的各種款項，貸方登記應攤銷計入本期成本或損益的各種費用。期末余額在借方，表示已經支出但尚未攤銷的用。該帳戶按費用種類設置明細分類帳戶。,待攤費用,“預提費用”帳戶

51、 用來核算企業(yè)預先提取或計入各期成本或損益,以后實際支付款項的費用。 性質屬于負債類帳戶。 貸方登記預先按照一定標準提取，應由本期負擔的各項費用，借方登記實際支付的款項。 期末余額如果在貸方，表示已經預提但尚未支付的費用；期末余額如果在借方，表示實際支出數(shù)大于預提數(shù)的差額（此時可理解為待攤費用） 該帳戶按費用種類設置明細分類帳戶。,3 、 生產過程主要經濟業(yè)務的核算,材料費用的核算 處理原則： 按領用部門和經濟用途計入相應的成本費用。 生產某種產品領用，計入某種產品“生產成本” 生產車間一般性耗用，計入“制造費用” 管理部門領用，計入“管理費用” 營業(yè)部門領用，計入“銷售費用（營業(yè)費用）” 工

52、程領用，計入“在建工程”,2020/11/7,139,Free template from ,例14：,5月2日，倉庫發(fā)出下列材料，用于生產產品。其中A產品領用甲材料10300元，乙材料2300元；B產品領用甲材料5150元，乙材料1840元。 借：生產成本A產品 12 600 B產品 6 990 貸：原材料甲材料 15 450 乙材料 4 140,2020/11/7,140,Free template from ,例15：,5月3日，倉庫發(fā)出輔助材料和燃料，用于車間和管理部門的一般性消耗，其中：生產車間耗用750元，管理部門耗用219元。 借：制造費用 750 管理費用 219 貸：原材料

53、969,2020/11/7,Free template from ,141,人工費用的核算,工資費用處理原則 按職工所在的部門和用途計入相應的成本費用： 直接生產工人工資，計入某種產品“生產成本” 車間管理人員工資，計入“制造費用” 行政人員工資計入“管理費用” 銷售部門人員工資計入“銷售費用” 工程人員工資計入“在建工程”,2020/11/7,142,Free template from ,例16：,5月28日，計提本月職工工資計80000元。其中： A產品生產工人的工資50000元，B產品生產工人的工資22000元，生產車間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。 借：生產

54、成本A產品 50 000 B產品 22 000 制造費用 3 000 管理費用 5 000 貸：應付職工薪酬工資 80 000,2020/11/7,143,Free template from ,例17：,5月29日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金80000元 備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金80000 貸：銀行存款80000,2020/11/7,Free template from ,144,例17：,5月29日，以現(xiàn)金發(fā)放本月工工資。 借：應付職工薪酬80000 貸：庫存現(xiàn)金80000,2020/11/7,Free template from ,145,繳納社會保險費,計算出應繳納的社會保險費時 借：管理費用

55、（管理人員） 生產成本（工人） 制造費用（車間管理人員） 銷售費用（銷售人員） 貸：應付職工薪酬社會保險費 繳納時： 借：應付職工薪酬社會保險費 貸：銀行存款,2020/11/7,146,Free template from ,固定資產費用的核算,處理原則 生產車間計提折舊，計入“制造費用” 行政部門計提折舊，計入“管理費用” 銷售部門計提折舊，計入“銷售費用”,2020/11/7,147,Free template from ,例18：,5月24日，對固定資產計提折舊費20000元， 其中：生產車間計提10000元，企業(yè)管理部門計提 6000元，銷售部門計提4000元。 借：制造費用 100

56、00 管理費用 6000 銷售費用4000 貸：累計折舊 2 0000,2020/11/7,Free template from ,148,其他費用（水電、修理等）的核算,處理原則： 按部門和用途計入相應的費用賬戶。,2020/11/7,Free template from ,149,例19：,5月7日，用轉賬支票支付電費3000元，其中：車間照明用電2 200元，管理部門照明用電800元。 借：制造費用 2 200 管理費用 800 貸：銀行存款 3 000,2020/11/7,150,Free template from ,例20：,5月22日，發(fā)生修理費900元，其中車間負擔 550元，

57、管理部門負擔350元。 借：制造費用 550 管理費用 350 貸：銀行存款 900,2020/11/7,151,Free template from ,例21：,5月25日，用轉賬支票支付生產用固定資產的修理費30000元。該項費用按規(guī)定從本月起分5個月攤銷。 借：制造費用6000 待攤費用24000 貸：銀行存款30000,2020/11/7,152,Free template from ,例22：,5月26日，攤銷應由本月負擔的低值易耗品費 用共3000元，其中車間分攤2800元，管理部門攤 銷 200元。 借：制造費用 2 800 管理費用 200 貸：待攤費用 3000,2020/11/7,153,Free template from ,例22：,5月28日，將本月發(fā)生的制造費用24720元轉入A產品、B產品生產成本。 借：生產成本A產品 B產品 貸：制造費用24720,2020/11/7,Free template from ,154,本月制造費用 如何計算分配？,產品制造成本的核算,（一）產品制造成本的內容 材料的耗費 固定資產的耗費 活勞動的耗費 其他耗費 上述費用中，有的直接記入產品成本之中，但有 一部分間接費用（制造費用）不能直接列入產品成 本之中。因此月末應攤入各產品成本中。,2020/11/7,155,Free template fr