會(huì)計(jì)分錄模版集合

1、 一、投資業(yè)務(wù)（一）實(shí)收資本收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本 注：減資做相反的分錄收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估（或約定）確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)（或約定）價(jià)值 借：無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 （二）資本公積（核算投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額，相當(dāng)于股東捐贈(zèng)，即資本或股本“溢價(jià)”） 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 資本公積二、借款業(yè)務(wù)（一）短期借款借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)提短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸

2、：應(yīng)付利息 支付短期借款利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款4歸還短期借款本金 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）長(zhǎng)期借款借入各種長(zhǎng)期借款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本（在建工程）中 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款（一次性還本付息） 應(yīng)付利息（一年內(nèi)分期付息）長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的或日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款（一次性還本付息）應(yīng)付利息（一年內(nèi)分期付息）4支付長(zhǎng)期借款利息 借：應(yīng)付利息（一年內(nèi)分期付息） 貸：銀行存款歸還長(zhǎng)期借款本金

3、及利息 借：長(zhǎng)期借款本金 利息 貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值）溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券本金（債券面值） 利息調(diào)整（債券溢價(jià)） 折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 應(yīng)付債券利息調(diào)整（債券折價(jià)） 貸：應(yīng)付債券本金（債券面值）企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 溢折價(jià)發(fā)行的債券，期“利息調(diào)整”略債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券面值（債券面值）應(yīng)付利息（應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等 三、購(gòu)銷業(yè)務(wù)（一）購(gòu)進(jìn)（按

4、實(shí)際成本計(jì)價(jià)）在途 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（按一般納稅人核算，小規(guī)模納稅人無(wú)此項(xiàng)） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）2入庫(kù) 借：原材料（或庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等） 貸：在途物資3支付欠款（欠據(jù)） 借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款4以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)5支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款6收到銀行支付本息通知時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（二）商（產(chǎn)）品銷售商品銷售的實(shí)現(xiàn) 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（按一般納稅人核算，小規(guī)模納稅人無(wú)此項(xiàng)）2企

5、業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款3結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品4收到欠款（欠據(jù)） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)）5商業(yè)匯票（應(yīng)收票據(jù)）貼現(xiàn) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行數(shù)與票據(jù)票面的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）6上交增值稅（其它稅費(fèi)的上交，分錄類似）應(yīng)交納的增值稅=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)） 貸：銀行存款7應(yīng)收票據(jù)企業(yè)的應(yīng)收賬款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 8收回應(yīng)收票據(jù)本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分） 應(yīng)收票據(jù)

6、（票面價(jià)值）9計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款的余額的一定比例計(jì)算的結(jié)果）10核銷壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款11已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （三）材料銷售材料銷售的實(shí)現(xiàn) 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（按一般納稅人核算，小規(guī)模納稅人無(wú)此項(xiàng)）2結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：原材料3收到欠款（欠據(jù)）、商業(yè)匯票（應(yīng)收票據(jù)）貼現(xiàn)、上交增值稅（其它稅費(fèi)的上交，分錄類似）的核算與銷售商品同。四、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）領(lǐng)用材料材料用于生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成

7、本（或制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等） 貸：原材料2計(jì)算工資及福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本（指生產(chǎn)工人的工資） 制造費(fèi)用（指生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資） 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用（銷售人員的工資） 在建工程（在建工程人員的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 福利費(fèi)3發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）4水電費(fèi)的核算與支付 借：制造費(fèi)用（車(chē)間的水電費(fèi)） 管理費(fèi)用（其他部門(mén)的水電費(fèi)） 貸：銀行存款5設(shè)備折舊 借：制造費(fèi)用（車(chē)間的設(shè)備） 管理費(fèi)用（其他部門(mén)的設(shè)備） 貸：累計(jì)折舊6制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用7產(chǎn)品完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本五、固定資產(chǎn)清理1轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊

8、 貸：固定資產(chǎn)2發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）3計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅（建筑物、房屋等不動(dòng)產(chǎn)） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4出售收入和殘料 借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、原材料） 貸：固定資產(chǎn)清理5保險(xiǎn)賠償處理 借：銀行存款（其他應(yīng)收款） 貸：固定資產(chǎn)清理6清理凈損益的處理（1）清理收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）（2）清理?yè)p失 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理六、利潤(rùn)的計(jì)算與分配1損益類收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收

9、入 貸：本年利潤(rùn)2損益類成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出3計(jì)算所得稅（利潤(rùn)總額為正數(shù)時(shí)） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅4結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用5上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款6結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（1）盈利時(shí) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配（2）虧損時(shí) 借：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn)7提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積8分配股利 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利9支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款七、其他業(yè)務(wù)的核算1交易性金融資產(chǎn)（1）購(gòu)進(jìn) 借：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（購(gòu)入時(shí)的手續(xù)費(fèi)） 貸：銀行存款（2）賣(mài)出 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（扣除賣(mài)出時(shí)手續(xù)費(fèi)的差額，也可能在借方）2出租固定資產(chǎn)（或包裝物、無(wú)形資產(chǎn)）（1）出租時(shí) 借：銀行存款（或其他應(yīng)收款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（即租金）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷）（3）收到欠款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款（4）收取包裝物押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 注：退還押金時(shí)做相反分錄3預(yù)收賬款（）企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià) 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（