《稅務(wù)會計》第十一章稅收籌劃

1、第十一章 稅收籌劃,2020年12月3日星期四,2020年12月3日星期四,學習目標 （一）知識目標 了解稅收籌劃的相關(guān)基礎(chǔ)知識； 掌握稅收籌劃與偷稅、避稅的聯(lián)系與區(qū)別； 掌握稅收籌劃的一般途徑。 （二）技能目標 能夠靈活運用所學知識，對案例進行分析； 具備運用理論知識進行稅收籌劃的能力。,2020年12月3日星期四,第一節(jié) 稅收籌劃概述,一、稅收籌劃的概念與基本原理,（一）稅收籌劃的概念 稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定和政策導向，在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，當存在多種納稅方案時進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)收益最大化的行為

2、活動。,2020年12月3日星期四,（二）稅收籌劃的基本原理 理論界認為稅收籌劃最重要的原理就是節(jié)稅原理。 節(jié)稅原理是稅務(wù)籌劃人員確定稅收籌劃目標和方法的理論基礎(chǔ)。 1. 絕對節(jié)稅原理和相對節(jié)稅原理 2. 組合節(jié)稅原理 3. 風險節(jié)稅原理,2020年12月3日星期四,二、稅收籌劃的原則與特征,（一）稅收籌劃應遵循的原則 成本效益原則 2. 穩(wěn)健性原則 3. 可行性原則 4. 全面籌劃原則,2020年12月3日星期四,（二）稅收籌劃的特征,2020年12月3日星期四,三、稅收籌劃的客觀條件,即稅收制度的完善和稅收政策的差異性 稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了時間 2. 稅收政策的差異性為企業(yè)稅

3、收籌劃提供了空間,2020年12月3日星期四,四、稅收籌劃的目標與意義,（一）稅收籌劃的目標 基本目標是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化。 可以細化為以下幾點： 納稅成本最低化 2. 稅收負擔最低化 3. 積極履行納稅義務(wù),2020年12月3日星期四,（二）稅收籌劃的意義 有利于企業(yè)更好地掌握和實施稅收法規(guī) 2. 有利于稅收法制的建設(shè) 3. 有利于全社會資源的優(yōu)化配置 4. 有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平,2020年12月3日星期四,五、稅收籌劃與偷稅、避稅的聯(lián)系與區(qū)別,偷稅是指通過非法手段將應稅行為變?yōu)榉菓愋袨椋瑥亩苯犹颖芗{稅人自身的應稅責任。 避稅是指納稅人將已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的“模糊行

4、為”(介于應稅行為和非應稅行為之間的，依照現(xiàn)行稅法難以作出明確判斷的經(jīng)濟行為)進行一系列的人為安排，使之被確認為非應稅行為。,2020年12月3日星期四,（一）稅收籌劃與偷稅、避稅的聯(lián)系 主體相同 2. 目的相同 3. 可以相互轉(zhuǎn)化,2020年12月3日星期四,（二）稅收籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別 從法律角度看：偷稅是違法的，避稅是不合法的，而稅收籌劃是合法的； 2. 從行為過程看：偷稅和避稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生后進行的，而稅收籌劃則是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時進行的； 3. 從行為后果看：偷稅和避稅直接導致政府當期預算收入的減少，無助于財政收入的長期增長，有礙于政府職能的實現(xiàn)；而稅收籌劃一般不會導致政府當期預算收入的減少，而且通過國家對宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，有利于國家財政收入長期、穩(wěn)定地增長。,2020年12月3日星期四,第二節(jié) 稅收籌劃的一般途徑及應用范圍,一、稅收籌劃的一般途徑,稅收負擔的規(guī)避 2. 稅收負擔從高向低的轉(zhuǎn)換 3. 納稅期的遞延,2020年12月3日星期四,二、稅收籌劃的應用范圍,（一）籌資活動與稅收籌劃 （二）投資活動與稅收籌劃 1. 投資地點選擇中的稅收籌劃 2. 投資行業(yè)選擇中的稅收籌劃 3. 投資方式選擇中的稅收籌劃 4. 企業(yè)組織形式選擇中的稅收籌劃,2020年12月3日星期四,（三）經(jīng)營活動與稅收