財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)

1、問(wèn)題類(lèi)別一、 內(nèi)部控制制度建設(shè)情況公司現(xiàn)有的管理制度較多，分類(lèi)存放時(shí)按年份保存，較為雜亂，建議貴公司結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)公司現(xiàn)有各項(xiàng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，不適用的予以取消，適用的依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，按：人力資源管理制度；行政辦公管理制度；責(zé)任考核制度；供應(yīng)及物流管理制度；銷(xiāo)售管理制度；財(cái)務(wù)控制與管理制度；生產(chǎn)管理制度；安全、質(zhì)量控制管理制度等類(lèi)別進(jìn)行梳理完善。二、 合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面（一） 未按規(guī)定為職工繳納“五險(xiǎn)一金”河南XX有限公司人事管理方面制定有較為完善的管理制度，且職工入職時(shí)即與員工簽訂勞動(dòng)合同，但在勞動(dòng)用工方面仍存在以下問(wèn)題：1、公司為大部分員工均繳納社保，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療

2、保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，部分未繳納的員工因員工已在其他單位繳納社?；蜣r(nóng)民工已享受農(nóng)村社?；蛘吣挲g較大自愿不繳納等幾種原因造成的，公司為職工繳納社保的工資基數(shù)為社保局要求的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，未按職工實(shí)際工資進(jìn)行計(jì)算繳納，存在少交社?，F(xiàn)象存在，不符合社保法 “用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金?！钡囊?guī)定。2、公司未為公司本部職工繳納住房公積金，不符合住房公積金管理?xiàng)l例第十五條規(guī)定“單位錄用職工的， 應(yīng)當(dāng)自錄用之日起30日內(nèi)到住房公積金管理中心辦理繳存登記。 公司未按實(shí)際工資總額為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和未繳納住房公積金的行為存在較大的

3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，且不利于規(guī)范經(jīng)營(yíng)。建議對(duì)審計(jì)期間內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金依法補(bǔ)繳，以后期間依法為職工繳納社保和住房公積金，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)。（二） 應(yīng)收票據(jù)的使用和轉(zhuǎn)讓經(jīng)查看，審計(jì)期間公司存在轉(zhuǎn)讓無(wú)真實(shí)交易票據(jù)且應(yīng)收票據(jù)背書(shū)不連續(xù)現(xiàn)象，具體如下：1、公司將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方-XX公司，實(shí)際和XX公司無(wú)真實(shí)的交易關(guān)系，例2013年8月192#憑證，承兌匯票元借給XX公司，賬面做借其他應(yīng)收款貸應(yīng)收票據(jù)處理。2、經(jīng)盤(pán)點(diǎn)查看公司庫(kù)存票據(jù)，存在票據(jù)背書(shū)不連續(xù)的現(xiàn)象，例庫(kù)存票據(jù)中一份金額為10萬(wàn)元的銀行承兌匯票，出票人為xx有限公司，收款人為yy有限責(zé)任公司，現(xiàn)該票據(jù)已背書(shū)轉(zhuǎn)讓給XX公司，票據(jù)上未見(jiàn)背書(shū)

4、人和被背書(shū)人簽章。公司上述不規(guī)范票據(jù)使用行為不符合中華人民共和國(guó)票據(jù)法第十條“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?！焙汀耙员硶?shū)轉(zhuǎn)讓的匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書(shū)的連續(xù)，證明其匯票權(quán)利.”的規(guī)定。建議規(guī)范票據(jù)使用，加強(qiáng)內(nèi)部管理。（三）向職工個(gè)人和其他人員及集資借款，需進(jìn)一步規(guī)范融資行為經(jīng)了解，公司存在通過(guò)向職工和其他個(gè)人集資解決資金缺口現(xiàn)象。（1）貴公司存在以公司股東和個(gè)人名義直接融資的情形，公司股東XX以個(gè)人名義向招商銀行貸款180萬(wàn)元和120萬(wàn)元，公司做了短期借款處理。（2）向職工個(gè)人和其他人員借款融資針對(duì)上述事項(xiàng)，我們建議公司及時(shí)清退上述借

5、款，同時(shí)按正規(guī)途徑以公司名義向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，若公司確實(shí)需要向個(gè)人融資的，應(yīng)制定詳細(xì)、合規(guī)的管理制度和文件，對(duì)集資對(duì)象、金額、期限、利率及資金用途進(jìn)行明確限定，并經(jīng)公司股東會(huì)決議通過(guò)。避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合法合規(guī)籌措資金。三、 稅收管理經(jīng)了解，公司已取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，但未向稅局申請(qǐng)減免稅優(yōu)惠。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定：通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。公司現(xiàn)設(shè)置機(jī)械研發(fā)部、智信化研發(fā)室、科技外聯(lián)部3個(gè)研發(fā)部門(mén)及一個(gè)科研所（深圳科研所），研發(fā)部門(mén)工作范圍包括研發(fā)與技術(shù)支持。公司未設(shè)置“研發(fā)支出”科目專門(mén)核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。研發(fā)用材料等費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用研

6、發(fā)費(fèi)用-其他”、“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用-直接投入”核算，深圳科研所費(fèi)用通過(guò) “管理費(fèi)用科研費(fèi)用”進(jìn)行核算。對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行查看發(fā)現(xiàn)：（1）研發(fā)項(xiàng)目未成立專門(mén)的研發(fā)小組履行相應(yīng)的立項(xiàng)、審批程序，研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊等未計(jì)入研發(fā)費(fèi)用；（2）研發(fā)費(fèi)用中存在不屬于研發(fā)費(fèi)用的支出，如2013年10月63號(hào)憑證：馬冰冰報(bào)質(zhì)量管理認(rèn)證費(fèi)用200、2013年11月321號(hào)憑證：諶京慧報(bào)網(wǎng)站頁(yè)面設(shè)計(jì)制作費(fèi)3150計(jì)入管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)。因高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)有效期為3年，到期企業(yè)須進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需滿足條件（四）：“企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)

7、技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：a. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%； b. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%； c. 最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%”。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成

8、無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。同時(shí)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)（2008）116號(hào)），研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 為滿足以上高新技術(shù)企業(yè)低稅率及研發(fā)支出所得稅稅前加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，我們建議企業(yè)加強(qiáng)如下方面的工作：（1）企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。對(duì)研發(fā)部門(mén)研發(fā)項(xiàng)目成立專門(mén)的研發(fā)小組，建立小組成員名單、履行立項(xiàng)、審批等一系列程序，歸集研發(fā)所用材料、辦公用品、設(shè)備折舊、研發(fā)人員工資等研發(fā)費(fèi)用，積極申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

9、等的稅收優(yōu)惠。（2）在高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審前進(jìn)行籌劃，合理列支研發(fā)費(fèi)用以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的條件要求。積極向稅局申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。四、 財(cái)務(wù)管理與核算方面（一）制度建設(shè)及執(zhí)行1、制度建設(shè)公司目前財(cái)務(wù)制度為河南XX企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)手冊(cè)，包括財(cái)務(wù)崗位設(shè)置及工作職責(zé)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、資金內(nèi)部控制制度、資金管理辦法、財(cái)務(wù)付款及報(bào)銷(xiāo)辦法、資產(chǎn)管理辦法、物資采購(gòu)管理辦法、財(cái)務(wù)保密制度實(shí)施細(xì)則、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、經(jīng)濟(jì)合同管理辦法共十一個(gè)部分。其中崗位設(shè)置及工作職責(zé)部分崗位設(shè)置較多，和現(xiàn)有崗位不能一一對(duì)應(yīng)，建議根據(jù)公司實(shí)際情況對(duì)崗位設(shè)置情況進(jìn)行調(diào)整或?qū)ΜF(xiàn)有

10、人員進(jìn)行明確職責(zé)分工，一人多崗，確保制度的可執(zhí)行性；第二部分企業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了規(guī)范，如對(duì)原始單據(jù)的取得、復(fù)核、制作等方面均有相關(guān)規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行中仍存在大量原始單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象、自制原始憑證不完善等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在實(shí)際執(zhí)行中不夠規(guī)范。上述制度中尚未對(duì)發(fā)出存貨的成本計(jì)量、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、收入確認(rèn)方法等相關(guān)會(huì)計(jì)政策和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例、固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限等會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行明確，也未根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定切實(shí)可行的成本核算辦法，公司財(cái)務(wù)部門(mén)需在今后工作當(dāng)中逐步補(bǔ)充完善相關(guān)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。（二）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面在查看企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1、公司對(duì)外

11、部取得的原始憑證缺少必要的監(jiān)督和復(fù)合環(huán)節(jié)，報(bào)銷(xiāo)審批流程中缺少財(cái)會(huì)部門(mén)的審核程序，造成存在不合規(guī)票據(jù)入賬情況。例如2013年1月231號(hào)憑證：樊娜報(bào)深圳科研所辦公家具等，部分發(fā)票名稱為“XX有限公司”；2013年1月229號(hào)憑證：樊娜報(bào)深圳科研所費(fèi)用，部分發(fā)票無(wú)日期及單位名稱，科研費(fèi)用-網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用發(fā)票抬頭為個(gè)人。2、記賬憑證后沒(méi)有必要的原始憑證，入賬依據(jù)不充分。（1）月末分配完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本無(wú)成本分配表、入庫(kù)單等自制憑證；庫(kù)存商品及原材料出庫(kù)均無(wú)出庫(kù)單；出庫(kù)轉(zhuǎn)費(fèi)用做借管理費(fèi)用、制造費(fèi)用貸原材料，無(wú)領(lǐng)用手續(xù)，后未附原始單據(jù)；結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本無(wú)依據(jù)，準(zhǔn)確性存疑且存在稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)；原材

12、料、庫(kù)存商品均存在估價(jià)入賬，無(wú)估價(jià)依據(jù)；原材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本及結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本均未附原始單據(jù)且財(cái)務(wù)人員無(wú)法確認(rèn)數(shù)據(jù)來(lái)源。（2）發(fā)放工資后未附原始單據(jù)。2013-8-127#憑證，發(fā)放深圳科研所7月份工資合計(jì)41507.97元其中現(xiàn)金發(fā)放35277.83元，余額沖其他應(yīng)收款，后未附原始單據(jù)?，F(xiàn)金支出未附原始單據(jù)，存在風(fēng)險(xiǎn)。2013-8-155#發(fā)放公司7月份工資合計(jì).96元，實(shí)際現(xiàn)金支出.2元，后附收條2814.66元，銀行回單金額.2元，回單顯示此金額由公司中行戶轉(zhuǎn)入招行戶，不能顯示此筆工資發(fā)放給個(gè)人。3、記賬憑證入賬不及時(shí)，審批程序不完善。部分記賬憑證未及時(shí)入賬，如2013年1月229、230

13、、231號(hào)憑證報(bào)深圳科研所費(fèi)用，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單及發(fā)票日期均為2012年12月；部分借款單無(wú)總經(jīng)理簽字 ，如2013-8-16#憑證借款3150元無(wú)總經(jīng)理簽字。4、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用分類(lèi)不準(zhǔn)確，推廣會(huì)費(fèi)、產(chǎn)品宣傳費(fèi)、發(fā)貨運(yùn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，材料運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)材料采購(gòu)成本。例2013年8月129號(hào)憑證將發(fā)貨費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用、2013年1月61#憑證將安裝調(diào)試費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。6、記賬憑證管理不規(guī)范。記賬憑證編號(hào)存在未按照日期進(jìn)行順序編號(hào)的現(xiàn)象，例如2013年9月16日編制記賬憑證146#，2013年9月1日編制記賬憑證147#及記賬憑證149#；2013年9月17日編

14、制記賬憑證162#，2013年9月16日編制記賬憑證163#；存在帳證不符現(xiàn)象：例公司測(cè)試機(jī)，無(wú)油機(jī)，填料機(jī)在賬上記入固定資產(chǎn)，在打印出來(lái)的憑證里卻計(jì)入管理費(fèi)用，經(jīng)了解，公司財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)更改憑證后未重新打印憑證。7、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。（1）2013年2月69號(hào)憑證趙琳琳?qǐng)?bào)營(yíng)銷(xiāo)中心13年春節(jié)禮品費(fèi)用，17094.01元計(jì)入原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額2905.99元計(jì)入應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額。禮品費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)額轉(zhuǎn)出；（2）2013年7月繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)27791.41元，單位承擔(dān)19993.17元，繳納失業(yè)保險(xiǎn)3049元，單位承擔(dān)2033元（8-84#）全額計(jì)入管理費(fèi)用，未在制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)

15、用、管理費(fèi)用中進(jìn)行歸集，也未做職工薪酬-社保費(fèi)用核算；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出后附原始單據(jù)為個(gè)人貸款，原因?yàn)檎行?20萬(wàn)和180萬(wàn)貸款均為以股東個(gè)人名義借支。8、還借款無(wú)收款人收據(jù)、轉(zhuǎn)賬依據(jù)等證明，真實(shí)性存疑。例2013年8月255號(hào)憑證還借款合計(jì).33元（楊福新、谷豐、王秋麗）后附公司還款證明，無(wú)收款人簽章；2013-8-258號(hào)憑證，現(xiàn)金還個(gè)人借款元，無(wú)收款人簽章和初始借款證明。針對(duì)上述問(wèn)題：1、建議加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門(mén)的審核要求，避免不合規(guī)票據(jù)或白條入賬；完善原始單據(jù)，憑證后附必要原始單據(jù)，記賬憑證入賬有充分合理的依據(jù)；記賬憑證及時(shí)入賬，避免跨期入賬；建議規(guī)范銷(xiāo)售費(fèi)用與管理費(fèi)用的分類(lèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)

16、生的性質(zhì)正確進(jìn)行科目歸類(lèi)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生日期順序編制憑證號(hào)，更改憑證后及時(shí)重新打印裝訂。2、建議對(duì)審計(jì)期間內(nèi)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行全面梳理完善。（三）實(shí)物資產(chǎn)管理方面1、貨幣資金管理（1）以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)賬戶，收支現(xiàn)金公司存在以個(gè)人名義開(kāi)立銀行賬戶行為。經(jīng)審計(jì)，歷年共有8張個(gè)人卡用于公司的日常資金周轉(zhuǎn)，截止2013年11月30日，庫(kù)存現(xiàn)金存于個(gè)人銀行賬戶中（海貝貝個(gè)人民生銀行賬戶82442中存在.26元）的金額為409,280.64元。該項(xiàng)處理不符合中國(guó)人民銀行關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)大額資金轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶存在一定的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。建議注銷(xiāo)個(gè)人賬戶，嚴(yán)格按照規(guī)定從公司基本戶以

17、現(xiàn)金支票方式提取現(xiàn)金，規(guī)范使用貨幣資金。（2）庫(kù)存現(xiàn)金和賬面現(xiàn)金存在較大差額截止2013年11月30日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2,861,322.21元，實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金余額9914.32元，白條抵庫(kù).30元，存于個(gè)人銀行賬戶中409,280.64元，庫(kù)存現(xiàn)金缺口2,136,328.45元。貨幣資金賬實(shí)不符，且資金缺口較大，建議白條部分以合法有效票據(jù)及時(shí)入賬，資金缺口結(jié)合公司收入成本賬務(wù)整理及充盈股東投資款及時(shí)清理，避免控股股東占用公司資金，形成出資瑕疵，且賬實(shí)不符，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。（3）長(zhǎng)期保持大額現(xiàn)金庫(kù)存，不符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定根據(jù)公司資金管理辦法的相關(guān)規(guī)定現(xiàn)金庫(kù)存核準(zhǔn)限額為10000元，超過(guò)部分應(yīng)當(dāng)

18、送存銀行，公司實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金嚴(yán)重超過(guò)核準(zhǔn)限額，截止2013年11月30日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2,861,322.21元。建議按資金管理辦法和中國(guó)人民銀行相關(guān)規(guī)定保持適量庫(kù)存現(xiàn)金。（4）長(zhǎng)期不用賬戶未及時(shí)清理2013年11月30日，公司共開(kāi)設(shè)8個(gè)銀行賬戶，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分銀行賬戶2013年度扣除賬戶管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及利息外，未發(fā)生其他收支業(yè)務(wù)；建議復(fù)核相關(guān)賬戶是否確屬不需用賬戶，對(duì)長(zhǎng)期不用銀行賬戶及時(shí)進(jìn)行清理，規(guī)范管理并減少賬戶管理費(fèi)、銀行函證費(fèi)等不必要開(kāi)支。2、存貨管理公司存貨分庫(kù)存商品、半成品、在產(chǎn)品、原材料及低值易耗品進(jìn)行核算，分成品庫(kù)、半成品庫(kù)、備品輔料庫(kù)、原料庫(kù)和異地庫(kù)進(jìn)行核算管理，其中異

19、地庫(kù)核算為已發(fā)貨但未收到客戶貨款的出庫(kù)。經(jīng)過(guò)對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)及對(duì)存貨核算進(jìn)行查看發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）存貨存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象。白條抵庫(kù)存貨包括以下情況：（1）實(shí)驗(yàn)用材料或庫(kù)存商品，如成品庫(kù)控制柜（產(chǎn)品代碼1.01.23.0055）系衛(wèi)輝實(shí)驗(yàn)室領(lǐng)用；（2）購(gòu)進(jìn)時(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題返給供應(yīng)商進(jìn)行檢測(cè)更換，如鉸刀軸承座（物料代碼為9.05.24）明細(xì)賬為13臺(tái)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)無(wú)該批材料，已開(kāi)借條返給供應(yīng)商；（3）客戶試運(yùn)行產(chǎn)品或銷(xiāo)售給客戶產(chǎn)品經(jīng)檢測(cè)所需更換不合格配件。如鏈碼（物料代碼為3.01.0009）2套、顆粒重力計(jì)量秤1臺(tái)盤(pán)點(diǎn)時(shí)不存在，為發(fā)給客戶試用，因不確定是否銷(xiāo)售，未做出庫(kù)，領(lǐng)用人員填寫(xiě)借據(jù)。經(jīng)查看倉(cāng)庫(kù)管理人

20、員借據(jù)明細(xì)，部分借據(jù)為2011年，至今尚未進(jìn)行處理。 （2）長(zhǎng)期閑置或報(bào)廢產(chǎn)品未進(jìn)行清理。盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備長(zhǎng)期閑置且無(wú)使用價(jià)值未進(jìn)行清理，如展會(huì)用螺旋提升機(jī)、信息化定量給料機(jī)及配套控制箱因已用微型展會(huì)產(chǎn)品替代已無(wú)使用價(jià)值且長(zhǎng)期閑置；外購(gòu)氣動(dòng)閘板閥2臺(tái)長(zhǎng)期閑置且無(wú)使用價(jià)值。（3）物料代碼設(shè)置混亂，導(dǎo)致原材料與庫(kù)存商品庫(kù)中分類(lèi)有誤、產(chǎn)品完工入庫(kù)出現(xiàn)差錯(cuò)。a盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)：成品庫(kù)部分產(chǎn)品實(shí)質(zhì)為外購(gòu)原材料，如成品庫(kù)鉸刀軸承悶蓋等為外購(gòu)原材料；對(duì)相同物品設(shè)置兩個(gè)不同物料代碼；對(duì)相同規(guī)格材料明細(xì)賬規(guī)格錄入不同。b、因系統(tǒng)對(duì)材料與產(chǎn)品分類(lèi)設(shè)定有誤導(dǎo)致完工入庫(kù)有誤。c月末分配完工產(chǎn)品與半成品成本利用ERP系統(tǒng)自

21、動(dòng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因系統(tǒng)對(duì)部分產(chǎn)品分類(lèi)設(shè)定有誤，導(dǎo)致部分在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至完工產(chǎn)品成本，財(cái)務(wù)人員手工將其重新轉(zhuǎn)入在產(chǎn)品,如2013年3月397號(hào)憑證：材料費(fèi)用歸集與分配，庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。（4）存在物料卡片、明細(xì)賬與實(shí)際庫(kù)存不符現(xiàn)象。a、部分產(chǎn)品或材料未在存貨明細(xì)賬中，如盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)一臺(tái)控制柜為在產(chǎn)成品明細(xì)賬中，經(jīng)了解為新鄉(xiāng)實(shí)驗(yàn)室轉(zhuǎn)入；清掃器支撐板18個(gè)、清掃器連接板22個(gè)、物料代碼為7.06.11.25、7.06.11.21均未在存貨明細(xì)賬中；b、材料實(shí)際盤(pán)存與明細(xì)賬及卡片不符，如梨形清掃托板明細(xì)賬1個(gè)，卡片為12個(gè)，實(shí)際盤(pán)存17個(gè)；傳感器電板實(shí)物為6個(gè)、明細(xì)賬為3個(gè)。（5）對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)流于形式，對(duì)盤(pán)

22、點(diǎn)不符情況未進(jìn)行處理。如唇形密封圈明細(xì)賬為6個(gè)，實(shí)際庫(kù)存7個(gè)，2013年7月對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)既存在盤(pán)盈情況，對(duì)該盤(pán)點(diǎn)不符情況尚未進(jìn)行處理；聯(lián)軸器（規(guī)格165*40）明細(xì)賬無(wú)，實(shí)際庫(kù)存2個(gè)， 2012年11月13日盤(pán)點(diǎn)時(shí)既發(fā)現(xiàn)該盤(pán)盈情況，對(duì)該盤(pán)點(diǎn)不符情況尚未進(jìn)行處理。（6）倉(cāng)庫(kù)未對(duì)大宗原材料（鋼板、無(wú)縫鋼管等）收發(fā)存進(jìn)行登記，未及時(shí)盤(pán)點(diǎn)并核對(duì)庫(kù)存與明細(xì)賬。鋼板、無(wú)縫管等可以切割使用的大宗原材料，因堆放在倉(cāng)庫(kù)外或已被生產(chǎn)人員使用，倉(cāng)庫(kù)保管人員未對(duì)領(lǐng)用進(jìn)行登記，且盤(pán)點(diǎn)時(shí)未結(jié)合生產(chǎn)人員及時(shí)盤(pán)點(diǎn)，導(dǎo)致存在實(shí)際材料庫(kù)存與原材料明細(xì)賬不符的情況。建議：（1）對(duì)白條抵庫(kù)存貨進(jìn)行全面梳理，對(duì)長(zhǎng)期白條抵庫(kù)存貨查明

23、原因及時(shí)進(jìn)行出庫(kù)或其他處理；發(fā)給客戶產(chǎn)品及時(shí)做出庫(kù)處理，并轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，待確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)或贈(zèng)送時(shí)做相應(yīng)賬務(wù)處理。（2）核查長(zhǎng)期閑置且無(wú)使用價(jià)值存貨，建議及時(shí)進(jìn)行清理。（3）核實(shí)物料代碼設(shè)置，對(duì)有誤或相同材料不同代碼設(shè)置情況進(jìn)行更改設(shè)置，保證產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)的正確及存貨各倉(cāng)庫(kù)歸類(lèi)的規(guī)范。（4）對(duì)存貨除每年兩次全面盤(pán)點(diǎn)外，不定期進(jìn)行核查，對(duì)不符情況及時(shí)進(jìn)行處理；對(duì)鋼板、無(wú)縫管加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)的出入庫(kù)管理，保管員簽字開(kāi)具領(lǐng)料單后方可領(lǐng)取，每月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，制定盤(pán)點(diǎn)差額范圍和處理方式，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果和實(shí)際相差較大的查明原因（可能系統(tǒng)設(shè)置領(lǐng)料單不準(zhǔn)確，損耗率設(shè)置過(guò)高或過(guò)低，領(lǐng)料單漏登記或人為丟失損毀等），差額在可接

24、受范圍的按盤(pán)盈盤(pán)虧進(jìn)行處理，保證卡、帳、物三者的一致和統(tǒng)一。3、固定資產(chǎn)管理（1）存在大量未入賬固定資產(chǎn)通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的全面盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存在大量未入賬固定資產(chǎn)，例如：廣本商務(wù)車(chē)、攝影機(jī)、叉車(chē)、電腦、泄露測(cè)試儀、接地導(dǎo)通電阻測(cè)試儀等。經(jīng)了解，產(chǎn)生的原因分兩種，其中大部分因采購(gòu)時(shí)未開(kāi)具發(fā)票引起的，其余因關(guān)聯(lián)單位“河南侯普賽投資有限公司”公司注銷(xiāo)，公司固定資產(chǎn)全部歸XX公司使用形成的。未入賬固定資產(chǎn)不能如實(shí)反映公司固定資產(chǎn)增減變化及公司真實(shí)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，建議完善相關(guān)手續(xù)，取得真實(shí)合法單據(jù)，對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)據(jù)實(shí)入賬。（2）定期盤(pán)點(diǎn)后賬面未對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行處理公司雖定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，但未對(duì)及時(shí)對(duì)盤(pán)點(diǎn)

25、結(jié)果進(jìn)行處理，造成賬、卡、物不符，固定資產(chǎn)管理較為混亂。建議實(shí)行固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理。由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按固定資產(chǎn)的類(lèi)別、使用地點(diǎn)，由各級(jí)使用單位負(fù)責(zé)具體管理，進(jìn)一步落實(shí)到班組和個(gè)人，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合，確保對(duì)固定資產(chǎn)的有力監(jiān)控；嚴(yán)格進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，明確相關(guān)責(zé)任人，全面梳理固定資產(chǎn)，做到賬物相符、賬賬相符。（3）固定資產(chǎn)卡片未即時(shí)更新，固定資產(chǎn)卡片和賬面固定資產(chǎn)不一致，賬賬不相符固定資產(chǎn)卡片和財(cái)務(wù)賬面固定資產(chǎn)存在不一致現(xiàn)象，主要存在以下情況：a、財(cái)務(wù)賬和固定資產(chǎn)卡片賬均有此項(xiàng)資產(chǎn)，但金額不一致，例掃描槍及條碼打印機(jī)，財(cái)務(wù)賬面入賬金額7500元，固定資產(chǎn)卡片錄入原值金額2222.22元

26、；實(shí)驗(yàn)室監(jiān)控系統(tǒng)賬面金額7500元，固定資產(chǎn)卡片金額6410.26元等；b、財(cái)務(wù)賬面有固定資產(chǎn)卡片賬無(wú)。深圳科研所使用固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)均已入賬未建立固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理；c、實(shí)際資產(chǎn)已處置未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，如賬上顯示存在實(shí)驗(yàn)室，但實(shí)際已經(jīng)拆除，拆除時(shí)未進(jìn)行賬務(wù)處理；d、2012年2月269號(hào)憑證賬面減少電腦一臺(tái)，為處理盤(pán)虧，但是在卡片賬上顯示盤(pán)虧7臺(tái)，經(jīng)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員，卡片賬把1誤寫(xiě)為7。建議結(jié)合實(shí)物和財(cái)務(wù)賬固定資產(chǎn)對(duì)固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行清理，財(cái)務(wù)賬和固定資產(chǎn)卡片金額不一致的查明原因調(diào)整財(cái)務(wù)賬或卡片賬金額，對(duì)未及時(shí)增減的固定資產(chǎn)卡片補(bǔ)充調(diào)整，做到財(cái)務(wù)賬固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)卡片賬賬相符，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

27、（四）財(cái)務(wù)核算方面1、收入成本確認(rèn)方面公司營(yíng)業(yè)收入為銷(xiāo)售科里奧利粉體定量給料秤、定量給料機(jī)等產(chǎn)品的收入，在收到客戶開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)并結(jié)轉(zhuǎn)成本。已發(fā)貨未收到發(fā)票的銷(xiāo)售掛賬預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款，待收到發(fā)票時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入及成本。銷(xiāo)售產(chǎn)品按銷(xiāo)售收入的60%-80%結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本，銷(xiāo)售材料按材料購(gòu)入成本結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本。收入成本確認(rèn)存在如下問(wèn)題：（1）收入確認(rèn)方法不正確，以發(fā)票確認(rèn)收入導(dǎo)致收入未完全入賬。對(duì)已發(fā)貨未收到發(fā)票的銷(xiāo)售收入掛賬預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款。截至2013年11月30日，符合收入確認(rèn)條件未確認(rèn)收入情況如下：a.掛賬應(yīng)付賬款的金額為211.56萬(wàn)元，賬齡均為3年以上；

28、b.已收款且發(fā)貨預(yù)收賬款余額為194.31萬(wàn)元；c.對(duì)河南有色匯源鋁業(yè)有限公司的銷(xiāo)售部分收款未入賬。收入核算上違背了會(huì)計(jì)核算的完整性原則，造成財(cái)務(wù)報(bào)告未能全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)未按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品按銷(xiāo)售收入的60%-80%結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本，成本結(jié)轉(zhuǎn)與實(shí)際庫(kù)存商品成本差異較大，人為調(diào)節(jié)成本痕跡明顯，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）已發(fā)貨未開(kāi)票產(chǎn)品未做發(fā)出商品核算。銷(xiāo)售產(chǎn)品在開(kāi)具發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，對(duì)已發(fā)貨未開(kāi)票庫(kù)存商品或材料未轉(zhuǎn)入發(fā)出商品核算，已發(fā)貨尚未收款開(kāi)票確認(rèn)收入的產(chǎn)品或材料轉(zhuǎn)入異地庫(kù)作為公司的庫(kù)存。（4）銷(xiāo)售出庫(kù)賬務(wù)處理系統(tǒng)無(wú)出庫(kù)數(shù)

29、量，和倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)數(shù)量無(wú)法核對(duì)。因金蝶系統(tǒng)設(shè)置原因，財(cái)務(wù)帳套中庫(kù)存商品無(wú)數(shù)量和單價(jià)，造成財(cái)務(wù)出庫(kù)和倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)出庫(kù)商品無(wú)法對(duì)應(yīng)，且因上述結(jié)轉(zhuǎn)成本的人為調(diào)整因素，財(cái)務(wù)賬面的庫(kù)存商品和倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存商品不一致。建議完善收入確認(rèn)方法，完整確認(rèn)收入，準(zhǔn)確核算成本，避免人為調(diào)節(jié)收入成本，違反會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，且存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2、固定資產(chǎn)核算方面固定資產(chǎn)除上述固定資產(chǎn)管理中的賬賬不符、賬實(shí)不符的需查明原因進(jìn)行賬務(wù)處理外，還存在固定資產(chǎn)清理及計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)使用科目不正確的情況，例，2013年7月285號(hào)憑證、8月226號(hào)憑證，計(jì)提深圳科研所使用的固定資產(chǎn)的折舊，金額均為1716.10元，后無(wú)附件，作借管理費(fèi)

30、用貸固定資產(chǎn)處理，未通過(guò)累計(jì)折舊科目核算；2013年10月250號(hào)憑證，出售電動(dòng)三輪車(chē)做借庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)務(wù)支出貸固定資產(chǎn)，未通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算。上述核算不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)科目講解的要求，建議規(guī)范會(huì)計(jì)處理。 3、累計(jì)折舊核算公司每月計(jì)提累計(jì)折舊金額由金蝶K3系統(tǒng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片對(duì)固定資產(chǎn)信息的錄入和設(shè)置自動(dòng)生成，由于固定資產(chǎn)卡片錄入和財(cái)務(wù)賬及固定資產(chǎn)實(shí)物不符（固定資產(chǎn)管理中已說(shuō)明此類(lèi)問(wèn)題）以及固定資產(chǎn)卡片賬中對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的設(shè)置與公司折舊政策不一致，導(dǎo)致公司每月計(jì)提的折舊金額不正確，存在以下方面的問(wèn)題：（1）固定資產(chǎn)卡片中對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限設(shè)置不正確導(dǎo)致固定資產(chǎn)實(shí)際折舊年限和

31、公司折舊政策不符，例：公司規(guī)定的運(yùn)輸工具的折舊年限為4年，賬面對(duì)面包車(chē)的折舊年限為5年；公司政策中電子設(shè)備的使用年限規(guī)定為3年，實(shí)際對(duì)電腦、打印機(jī)等電子設(shè)備的攤銷(xiāo)期限為5年。（2）部分固定資產(chǎn)未建卡片或卡片金額和財(cái)務(wù)入賬金額不一致導(dǎo)致未提折舊或折舊金額不正確。例財(cái)務(wù)賬中的深圳科研所固定資產(chǎn)因未建立卡片賬，未提折舊（僅2013年7、8月份計(jì)提兩次折舊，且未計(jì)入累計(jì)折舊科目）；部分固定資產(chǎn)如掃描槍及條碼打印機(jī)，財(cái)務(wù)賬面入賬金額7500元，固定資產(chǎn)卡片錄入原值金額2222.22元；實(shí)驗(yàn)室監(jiān)控系統(tǒng)賬面金額7500元，固定資產(chǎn)卡片金額6410.26元等均按卡片金額計(jì)提折舊。建議結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)和稅收籌劃要求

32、及稅法和會(huì)計(jì)政策對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定，補(bǔ)充完善企業(yè)的折舊政策，按照完善后的企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)卡片的折舊年限進(jìn)行合理調(diào)整，并結(jié)合企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和賬面固定資產(chǎn)金額全面清理固定資產(chǎn)卡片，做到固定資產(chǎn)的核算賬賬相符、賬實(shí)相符，準(zhǔn)確計(jì)提折舊。4、成本核算方面公司采用“訂單-生產(chǎn)”模式利用金蝶K3軟件進(jìn)行成本核算，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)確定的訂單在金蝶K3系統(tǒng)錄入銷(xiāo)售訂單，研發(fā)部門(mén)以此生成BOM單，經(jīng)過(guò)MRP計(jì)算形成生產(chǎn)任務(wù)單。在生產(chǎn)管理模塊系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)所需材料及材料庫(kù)存情況計(jì)算是否需要采購(gòu)。若庫(kù)存不足則自動(dòng)生成采購(gòu)申請(qǐng)單，采購(gòu)部門(mén)生成采購(gòu)訂單后進(jìn)行采購(gòu)，滿足訂單所需材料后生產(chǎn)部門(mén)跟據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單領(lǐng)料進(jìn)

33、行生產(chǎn)。產(chǎn)品生產(chǎn)分為電氣車(chē)間和機(jī)械車(chē)間進(jìn)行。電氣車(chē)間主要根據(jù)銷(xiāo)售訂單生產(chǎn)設(shè)備用控制系統(tǒng)，同時(shí)準(zhǔn)備適當(dāng)備件（儀表及中繼板）庫(kù)存，備件由銷(xiāo)售部錄入內(nèi)部訂單按照生產(chǎn)流程進(jìn)行生產(chǎn)，完工后轉(zhuǎn)入庫(kù)。機(jī)械車(chē)間負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)備用機(jī)械系統(tǒng)，根據(jù)BOM單領(lǐng)用材料進(jìn)行生產(chǎn)，經(jīng)過(guò)組裝后完工轉(zhuǎn)入庫(kù)。產(chǎn)品成本分直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行核算。其中直接材料生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)BOM單進(jìn)行領(lǐng)料，財(cái)務(wù)部門(mén)每月末歸集當(dāng)月領(lǐng)料單匯總計(jì)入生產(chǎn)成本-直接材料；直接人工反映生產(chǎn)車(chē)間員工工資，每月歸集生產(chǎn)部門(mén)員工工資計(jì)入生產(chǎn)成本；制造費(fèi)用包括易耗費(fèi)、外加工費(fèi)及折舊，月末進(jìn)行歸集分配。月末由生產(chǎn)部門(mén)錄入產(chǎn)品入庫(kù)單，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算對(duì)月末完工

34、產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。成本核算中存在以下問(wèn)題：（1）成本核算方法不恰當(dāng)造成成本核算準(zhǔn)確性較差。目前金蝶K3系統(tǒng)所設(shè)置成本核算模式按照訂單進(jìn)行領(lǐng)料生產(chǎn)，系統(tǒng)根據(jù)當(dāng)月投入產(chǎn)量錄入和產(chǎn)品完工入庫(kù)產(chǎn)量，設(shè)定一定的分配標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)分配當(dāng)月完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本以及不同品種產(chǎn)品的成本，由于各產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)不一致，簡(jiǎn)單的按照數(shù)量對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分配準(zhǔn)確性較差。（2）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料存在賬面出庫(kù)與實(shí)際出庫(kù)不符的情況。系統(tǒng)根據(jù)BOM單生成領(lǐng)料單領(lǐng)料出庫(kù)，因?qū)OM單的適當(dāng)性缺乏審核或BOM單對(duì)必要耗費(fèi)的計(jì)算與實(shí)際存在一定差異，存在系統(tǒng)領(lǐng)料出庫(kù)與實(shí)際領(lǐng)料出庫(kù)存在差異，生產(chǎn)部根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用增加領(lǐng)料單，但因缺少必要的審核仍存在

35、部分材料已領(lǐng)用但未做出庫(kù)的情況。建議采用分項(xiàng)目進(jìn)行成本核算的方法。因公司標(biāo)準(zhǔn)件生產(chǎn)銷(xiāo)售較少，公司采用按照訂單組織生產(chǎn)的模式，根據(jù)銷(xiāo)售訂單生產(chǎn)的BOM單進(jìn)行領(lǐng)料，且電氣車(chē)間和機(jī)械車(chē)間對(duì)項(xiàng)目所耗工時(shí)每月進(jìn)行匯總，準(zhǔn)確性較好。成本核算可按訂單設(shè)置項(xiàng)目進(jìn)行核算，月末根據(jù)領(lǐng)料單歸集歸屬于各個(gè)項(xiàng)目的材料費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目直接材料成本，根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)報(bào)送的生產(chǎn)工時(shí)記錄分配當(dāng)月直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入各項(xiàng)目成本。月末如項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)至完工產(chǎn)品，未完工的項(xiàng)目成本不予結(jié)轉(zhuǎn)，保留在生產(chǎn)成本科目。銷(xiāo)售完成后將項(xiàng)目成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。建議加強(qiáng)材料領(lǐng)料出庫(kù)的管理，提高成本核算中材料成本的準(zhǔn)確性。建議生產(chǎn)部門(mén)對(duì)研發(fā)部生成的BOM單施

36、行一定的復(fù)核機(jī)制，以增加領(lǐng)料出庫(kù)的準(zhǔn)確性，復(fù)核后和實(shí)際領(lǐng)料不符的進(jìn)行修正；每月對(duì)大宗原材料組織生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)及財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)差異較大的材料查明具體情況，根據(jù)情況做出修改出庫(kù)或修改BOM單的損耗設(shè)置，對(duì)差異較小的情況經(jīng)批準(zhǔn)后做盤(pán)盈或盤(pán)虧處理。避免庫(kù)存材料和倉(cāng)庫(kù)實(shí)際材料出現(xiàn)異常差額。5、貨幣資金核算（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目）（1）庫(kù)存現(xiàn)金a、庫(kù)存現(xiàn)金中出差人員返回后歸還的外幣折算成人民幣時(shí)采用的是差旅人員出差時(shí)折算匯率，貴公司匯對(duì)率變動(dòng)未作任何處理；外幣為馬來(lái)西亞幣，如不需再用建議及時(shí)到銀行進(jìn)行兌換，方便會(huì)計(jì)核算。b、根據(jù)公司現(xiàn)金管理規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)暫定為1000元，而貴公司大多

37、數(shù)交易結(jié)算超過(guò)1000元且數(shù)額較大仍然采用現(xiàn)金結(jié)算。如2013年7月#163憑證使用庫(kù)存現(xiàn)金還招行貸款180萬(wàn)元；2013年10月#281使用庫(kù)存現(xiàn)金703,252.66元購(gòu)買(mǎi)材料入庫(kù)。建議結(jié)合公司實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定，制定資金管理辦法，按資金管理辦法的要求使用現(xiàn)金，盡量避免或減少大額現(xiàn)金支出。（2）銀行存款a、銀行對(duì)賬單上反映的交易事項(xiàng)未能全面反映在記賬憑證，例如中國(guó)銀行經(jīng)開(kāi)支行截止2013年11月30日賬面余額為10,563,957.89元，銀行對(duì)賬單顯示賬戶余額為15,224.69元，賬實(shí)之間存在10,548,733.20元的差異；中國(guó)銀行經(jīng)開(kāi)支行銀行存款明細(xì)賬顯示的交易記錄與對(duì)賬單上的交

38、易記錄存在重大差異，如2013年11月96#憑證顯示存現(xiàn)元，但銀行對(duì)賬單并未顯示此筆存現(xiàn)業(yè)務(wù)；中國(guó)建設(shè)銀行河南省分行（國(guó)稅戶）截止2013年11月30日賬面余額為142,899.80元，銀行對(duì)賬單顯示余額為1,751.36元，賬實(shí)之間存在141,148.44元的差異；2013年中國(guó)銀行興榮支行發(fā)生多筆賬戶管理費(fèi)支出和利息收入共計(jì)520.04元均未在公司賬務(wù)上反映；b、公司未設(shè)置銀行存款余額調(diào)節(jié)表以備賬實(shí)核對(duì)，及時(shí)找出差異原因；c、貴公司存在大額虛假取現(xiàn)行為，通過(guò)核對(duì)2013年8月份的記賬憑證與中國(guó)銀行對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)記賬憑證登記取現(xiàn)金額共計(jì)217萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單反映的取現(xiàn)金額為28.1萬(wàn)元（包含AT

39、M取款）。同時(shí)2013年4月43#憑證存在記賬憑證反映的取現(xiàn)金額為10萬(wàn)元，后附單據(jù)支票取現(xiàn)金額只有5萬(wàn)元的現(xiàn)象。（3）其他貨幣資金經(jīng)審計(jì)，賬面其他貨幣資金科目核算的為個(gè)人歸還的預(yù)支借款。具體為2013年5月84#憑證路念平報(bào)銀行貸款招待費(fèi)時(shí)歸還未使用的預(yù)支費(fèi)用，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入庫(kù)存現(xiàn)金，而公司卻將其計(jì)入其他貨幣資金。建議全面清理貨幣資金，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款按照實(shí)際金額進(jìn)行調(diào)整，對(duì)其他貨幣資金中錯(cuò)誤使用的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，對(duì)賬面銀行存款中實(shí)際未發(fā)生的部分全面調(diào)整，和銀行對(duì)賬單核對(duì)一致；完善庫(kù)存現(xiàn)金使用辦法，超限額部分使用銀行存款進(jìn)行結(jié)算；清理庫(kù)存現(xiàn)金中外幣金額，按照外幣業(yè)務(wù)的核算要求進(jìn)行核算

40、；按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。6、存貨的核算（1）存貨-低值易耗品XX低值易耗品核算不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如管理用具、辦公家具，以及在生產(chǎn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的工具等。查看低值易耗品核算中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：a、低值易耗品核算口徑不統(tǒng)一，科目歸類(lèi)不規(guī)范。經(jīng)查看，公司低值易耗品科目只核算部分低值易耗材料，2013年度低值易耗品全部為深圳科研所購(gòu)入物品。原材料中原料庫(kù)、備料輔料庫(kù)中均有屬于屬于低值易耗品的材料。如原料庫(kù)中卡片柜、電話、路由器等，備品輔料庫(kù)中車(chē)間用工具、U盤(pán)、錄像帶等。原材料科目所核算低值易耗品購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)入原材料科目，領(lǐng)用時(shí)做備查登記，待報(bào)廢時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者

41、當(dāng)期損益，并減少原材料的賬面價(jià)值做出庫(kù)處理。b、低值易耗品未按一定的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2012年度低值易耗品科目?jī)H對(duì)手推車(chē)和奧迪車(chē)腳墊攤銷(xiāo)575元，2013年度低值易耗品未進(jìn)行攤銷(xiāo)。截至2013年11月30日低值易耗品余額為38340.85，2012年12月31日余額為18241.14。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨第20條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或者五五攤銷(xiāo)法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。c、未對(duì)低值易耗品建立備查簿進(jìn)行管理。低值易耗品科目所核算低值易耗品未建立備查簿對(duì)實(shí)物的收發(fā)存進(jìn)行記錄，不利于低值易耗品的實(shí)物管理。針對(duì)以上問(wèn)題我們建議：a、建議規(guī)范低值易耗品的核算，

42、對(duì)于屬于低值易耗品的物品歸于低值易耗品進(jìn)行核算，并采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或者五五攤銷(xiāo)法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。b、建立低值易耗品登記簿，對(duì)低值易耗品的收發(fā)存進(jìn)行記錄，加強(qiáng)實(shí)物管理，避免浪費(fèi)的出現(xiàn)。（2）存貨-原材料公司原材料于購(gòu)進(jìn)時(shí)由采購(gòu)部門(mén)錄入入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門(mén)收到發(fā)票及采購(gòu)入庫(kù)單時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入原材料科目，月末對(duì)未收到發(fā)票的材料采購(gòu)做暫估入庫(kù)，待收到發(fā)票時(shí)沖回暫估并根據(jù)發(fā)票重新入賬。在原材料核算及管理中存在以下問(wèn)題：a、將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的物品計(jì)入原材料科目。如2013年1月178號(hào)憑證：李維慶報(bào)平板電腦費(fèi)用7564.1；2013年9月62號(hào)憑證：李天英報(bào)楊總電腦費(fèi)用

43、2615元；2012年1月4號(hào)憑證：楊德穩(wěn)報(bào)平板電腦2臺(tái)6068.38。未見(jiàn)材料出庫(kù)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。經(jīng)查看材料明細(xì)賬，材料中尚有電腦、打印機(jī)等固定資產(chǎn)，應(yīng)將此類(lèi)符合固定資產(chǎn)條件的物品計(jì)入固定資產(chǎn)科目并按一定的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。b、原材料采購(gòu)暫估余額與實(shí)際不符，長(zhǎng)期暫估未取得發(fā)票沖銷(xiāo)。截至2013年11月30日應(yīng)付賬款-暫估余額為1,865,242.05，采購(gòu)訂單未開(kāi)票金額為1,731,752.77，差額為133,489.28，其中2011年度暫估未沖銷(xiāo)金額1,152,356.71 ，2012年度暫估未沖銷(xiāo)金額47,626.56。查看應(yīng)付賬款-暫估明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)2013年2月沖回暫估后應(yīng)付賬款-暫

44、估出現(xiàn)借方余額，2013年2月份補(bǔ)做一月份暫估1,708,114.75，查看暫估時(shí)原始外購(gòu)入庫(kù)單發(fā)現(xiàn)有重復(fù)暫估采購(gòu)單，導(dǎo)致暫估金額有誤。c、材料明細(xì)賬中存在已領(lǐng)用尚未轉(zhuǎn)入費(fèi)用的辦公用品等材料。原材料中對(duì)入庫(kù)的辦公用品匯總出庫(kù)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用等，經(jīng)了解辦公用品管理人員在9、10月各匯總出庫(kù)一次后，至今尚未做匯總出庫(kù)，截至審計(jì)日存在已領(lǐng)用未出庫(kù)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用等的辦公用品。針對(duì)原材料核算中存在的問(wèn)題，我們建議：a、規(guī)范科目分類(lèi)，對(duì)材料明細(xì)賬進(jìn)行梳理，將屬于固定資產(chǎn)的電子產(chǎn)品等轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提折舊，購(gòu)進(jìn)屬于固定資產(chǎn)的物品正確劃分計(jì)入固定資產(chǎn)科目。b、材料采購(gòu)及時(shí)取得增值稅發(fā)票，對(duì)長(zhǎng)期暫估及時(shí)取得發(fā)票沖銷(xiāo)

45、暫估；月末對(duì)暫估金額與采購(gòu)單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)暫估或沖銷(xiāo)錯(cuò)誤情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。c、建議辦公用品等材料定期匯總出庫(kù)如每月匯總，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，或在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用等。（3）存貨-半成品、在產(chǎn)品公司半成品核算公司外購(gòu)可直接銷(xiāo)售或進(jìn)一步加工生產(chǎn)的半成品；在產(chǎn)品核算期末尚未加工完工的產(chǎn)品，期末生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品與完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，期末生產(chǎn)成本余額反映在產(chǎn)品余額。對(duì)2012年至2013年11月末期間半成品、在產(chǎn)品核算進(jìn)行查看發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：a、人為調(diào)整半成品與產(chǎn)成品成本。2013年3月290號(hào)憑證調(diào)整半成品：將半成品轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品1,175,616.87，無(wú)任何附件，經(jīng)詢問(wèn)因生產(chǎn)成本核算準(zhǔn)確性較差及銷(xiāo)售產(chǎn)品

46、不按實(shí)際產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致庫(kù)存商品科目余額為負(fù)數(shù)，故人為調(diào)整半成品與產(chǎn)成品成本。b、在產(chǎn)品長(zhǎng)期掛賬與實(shí)際情況不符。截至2013年11月30日在產(chǎn)品科目余額為1903.53，在產(chǎn)品科目余額為2011年4月308號(hào)憑證結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本所致，至審計(jì)日尚未進(jìn)行處理；因生產(chǎn)成本核算中完工入庫(kù)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品，生產(chǎn)成本期末余額即反映期末在產(chǎn)品成本，生產(chǎn)成本2012年12月31日余額為.27元，2013年11月30日余額為.74元，按照企業(yè)現(xiàn)有的按照訂單安排生產(chǎn)的生產(chǎn)模式，企業(yè)期末未完工產(chǎn)品較少，期末在產(chǎn)品金額存在較大差錯(cuò)，主要因成本核算方式造成的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的成本分配不準(zhǔn)確造成的。建議對(duì)

47、人為調(diào)節(jié)成本項(xiàng)目進(jìn)行還原，結(jié)合對(duì)成本核算方面的建議準(zhǔn)確核算在產(chǎn)品和完成產(chǎn)品成本。（4）存貨-產(chǎn)成品公司現(xiàn)對(duì)產(chǎn)成品的核算根據(jù)產(chǎn)品名稱進(jìn)行核算，并登記收發(fā)存明細(xì)賬，因企業(yè)按訂單生產(chǎn)的生產(chǎn)模式和各訂單產(chǎn)品的不一致性，公司現(xiàn)有的按產(chǎn)品進(jìn)行成本核算的模式不符合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，造成產(chǎn)成品成本和實(shí)際差別較大，形成較大的期末在產(chǎn)品余額和不準(zhǔn)確的產(chǎn)成品庫(kù)存，建議企業(yè)產(chǎn)成品根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行核算成本，并進(jìn)行收發(fā)存明細(xì)賬登記，準(zhǔn)確核算產(chǎn)成品庫(kù)存成本和銷(xiāo)售成本。7、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的核算截至2013年11月30日賬面應(yīng)收賬款余額為5,329,217.35，其中貸方余額24,000.00；預(yù)收賬款余額為2,326,54

48、4.48，其中貸方余額為254,380.00 。應(yīng)收、預(yù)收賬款賬齡情況如下表：項(xiàng)目1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)應(yīng)收賬款3,941,191.35775,295.00337,111.00275,620.005,329,217.35預(yù)收賬款1,708,774.48479,570.00138,200.002,326,544.48應(yīng)收、預(yù)收賬款存在的問(wèn)題：（1）應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。經(jīng)了解，銷(xiāo)售貨款的10%為客戶暫扣質(zhì)保金，一般在發(fā)貨后一年內(nèi)支付給公司，截至2013年11月30日賬齡3年以上應(yīng)收賬款余額為275,620.00，為客戶暫扣保證金，已逾期至今尚未進(jìn)行處理。（2）應(yīng)收賬款掛賬不實(shí)情況。截至

49、2013年11月30日，應(yīng)收賬款-河南有色匯源鋁業(yè)有限公司余額為2,263,580.80，經(jīng)了解，存在部分銷(xiāo)售未開(kāi)票收款不入賬導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)收賬款，部分還款為客戶開(kāi)具銀行承兌匯票未入賬，導(dǎo)致應(yīng)收河南有色匯源鋁業(yè)有限公司款項(xiàng)賬面反映與實(shí)際不符。（3）往來(lái)核算不恰當(dāng)需要調(diào)整情況。經(jīng)了解，存在部分往來(lái)賬戶掛賬與實(shí)際情況不符需要調(diào)整情況。如：應(yīng)收賬款貸方余額、預(yù)收賬款借方余額賬戶待查明原因調(diào)整；xx有限公司等應(yīng)收、預(yù)收賬款雙邊掛賬；預(yù)收賬款-xx儀器公司余額 1,178.48 為匯兌差額，預(yù)收款已結(jié)轉(zhuǎn)收入，匯兌差額尚未進(jìn)行處理。建議對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款進(jìn)行全面核查，對(duì)往來(lái)掛賬不符、長(zhǎng)期掛賬情況及時(shí)查明原因

50、進(jìn)行處理。8、應(yīng)收票據(jù)公司應(yīng)收票據(jù)的管理核算存在如下問(wèn)題：（1）應(yīng)收票據(jù)的管理不夠完善，貴公司未編制應(yīng)收票據(jù)備查薄以細(xì)化管理。（2） 應(yīng)收票據(jù)賬面余額與應(yīng)收票據(jù)實(shí)有金額不符，截止2013年11月30日應(yīng)收票據(jù)賬面金額為元，實(shí)有應(yīng)收票據(jù)金額為元。存在部分應(yīng)收票據(jù)未入賬的情形。建議編制應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的管理；清查公司實(shí)際應(yīng)收票據(jù)的增加減少情況，據(jù)實(shí)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，保證賬實(shí)相符。9、短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)審計(jì)，公司在短期借款和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算方面存在如下情況：（1）貴公司存在以公司股東和個(gè)人名義直接融資的情形，公司股東XX以個(gè)人名義并以個(gè)人資產(chǎn)作抵押在授信期間內(nèi)分別向招商銀行貸款180萬(wàn)元和

51、120萬(wàn)元，公司做了短期借款處理。（2）貴公司在以公司名義向鄭州銀行貸款過(guò)程中通過(guò)虛構(gòu)的交易事項(xiàng)形成對(duì)供應(yīng)商的預(yù)付賬款從而獲取鄭州銀行貸款，具體操作為：鄭州銀行將500萬(wàn)元款項(xiàng)匯入貴公司的鄭州銀行賬戶中，貴公司以支付供應(yīng)商款的名義再將其匯入鄭州神牛鑄造有限公司賬戶，最終通過(guò)與神牛鑄造簽訂相關(guān)協(xié)議將500萬(wàn)元款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司庫(kù)存現(xiàn)金，并且在財(cái)務(wù)賬簿上未作任何處理。導(dǎo)致公司賬務(wù)上虛掛500萬(wàn)元的預(yù)付賬款，建議：借：庫(kù)存現(xiàn)金 500萬(wàn)元 貸：預(yù)付賬款 500萬(wàn)元在處理憑證單據(jù)時(shí)未將鄭州銀行貸款借據(jù)回單附在相應(yīng)憑證上。如2013年6月162#憑證。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用支付銀行貸款利息所附單據(jù)不符合規(guī)定，例如20

52、13年8月51#憑證、2013年9月175#憑證、2013年10月230#憑證等支付鄭州銀行貸款利息所附單據(jù)只反映貴公司向銀行支付利息款項(xiàng)，未反映銀行扣款單據(jù)。建議規(guī)范財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的原始依據(jù)，準(zhǔn)確核算短期借款科目，對(duì)不實(shí)往來(lái)進(jìn)行調(diào)整。10、待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)賬面核算仍使用待攤費(fèi)用科目，核算內(nèi)容具體如下表：攤銷(xiāo)項(xiàng)目攤銷(xiāo)總額（元）已攤銷(xiāo)金額（元）待攤銷(xiāo)金額（元）入賬日期人力資源招聘 100,000.00 91,666.67 8,333.33 2012.02奧迪車(chē)保險(xiǎn) 13,180.00 12,081.67 1,098.33 2012.02監(jiān)控 10,000.00 5,000.00 5,000.00 20

53、12.03（合同規(guī)定使用期為2012年1月至2013年12月）金蝶服務(wù)費(fèi) 23,000.00 11,500.00 11,500.00 2012.06盛景網(wǎng)聯(lián)學(xué)習(xí)費(fèi)用 438,400.00 146,133.30 292,267.00 2012.11待攤費(fèi)用核算存在如下問(wèn)題：a、待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分類(lèi)不恰當(dāng)。2012年3月記81號(hào)憑證：楊德穩(wěn)報(bào)報(bào)警服務(wù)費(fèi)10,000元，計(jì)入待攤費(fèi)用，經(jīng)了解其攤銷(xiāo)期限為24個(gè)月，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。b、根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不在使用待攤費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相關(guān)費(fèi)用與發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。建議取消待攤費(fèi)用科目，按新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)審計(jì)期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行處理。11、無(wú)

54、形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)公司在無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)的核算中存在如下問(wèn)題：（1）外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)未正確入賬。如2012年9月72號(hào)憑證：外購(gòu)金蝶k3軟件178,632.48元，記入原材料科目；外購(gòu)CAXA電子圖版軟件、任我行軟件記入固定資產(chǎn)科目。（2）無(wú)形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷(xiāo)處理。截至2013年11月30日累計(jì)攤銷(xiāo)余額為零。建議準(zhǔn)確核算無(wú)形資產(chǎn)并進(jìn)行攤銷(xiāo)，對(duì)計(jì)入原材料和固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整。12、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存在未進(jìn)行攤銷(xiāo)的情況：例 2011年11月319號(hào)憑證，記長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)用19,369.41元；2011年11月329號(hào)憑證，記長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)用35,737.27元，賬面后續(xù)均為進(jìn)

55、行攤銷(xiāo)。建議在收益期內(nèi)對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo)。13、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損金額。公司待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)進(jìn)行報(bào)批處理。如2012年12月356號(hào)憑證，盤(pán)虧半成品、庫(kù)存商品、原材料，金額為233,859.18元；2012年12月31日357號(hào)憑證，盤(pán)盈半成品、原材料，金額為8,818.26元。建議公司在處理盤(pán)虧、盤(pán)盈存貨時(shí)，及時(shí)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈的原因，按照不同的情況進(jìn)行處理，避免長(zhǎng)期掛賬。14、應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅公司在應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用等涉稅科目的核算方面存在如下問(wèn)題：（

56、1）繳稅營(yíng)業(yè)稅未入賬。截至2013年11月30日，應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅余額329.49元，為2013年6月238號(hào)憑證計(jì)提服務(wù)費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)了解，該筆營(yíng)業(yè)稅已繳納，繳稅單據(jù)日期為2012年2月13日，至審計(jì)日尚未入賬。（2）賬面進(jìn)項(xiàng)稅額與納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅不一致。2012年度賬面進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額為1,061,136.79元，納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額本年累計(jì)為1,080,326.79元，差額為-19,190.00元；2013年1月-10月，賬面進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額為809,487.04元，納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額本年累計(jì)為795,305元，差額為14,182.04元。經(jīng)詢問(wèn)，部分已在增值稅稅務(wù)系統(tǒng)中驗(yàn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未入賬。因未及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，無(wú)法查找具體未入賬增值稅發(fā)票。（3）未及時(shí)取回納稅回單，實(shí)際繳納稅費(fèi)延遲入賬。如：2013年5月、6月繳納增值稅回單于2013年8月58號(hào)憑證入賬。（4）2011年12月31日、2012年12月31