某省稅收業(yè)務(wù)能手和優(yōu)秀辦稅人員考試試卷

1、業(yè)務(wù)能手和優(yōu)秀辦稅人員考試試卷題目一二三四合計(jì)得分評卷人得分評卷人一、單項(xiàng)選擇題（每小題所給選項(xiàng)中只有一個(gè)正確答案，請將答案序號填在各題括號內(nèi)。每小題0.5分，共40題、20分）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中（ C ）不得扣除。A.房產(chǎn)稅 B.土地增值稅C.允許抵扣的增值稅 D.印花稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出不作為長期待攤費(fèi)用攤銷的是（ A ）。A.尚未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 D.固定資產(chǎn)的大修理支出企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的（ C ），準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.原值 B.殘值 C.凈值 D.現(xiàn)值企業(yè)

2、取得的下列收入中不屬于企業(yè)所得稅法所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的是（A）。A.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入 B. 現(xiàn)金股利 C. 非現(xiàn)金股利 D. 送紅股下列收入的確認(rèn)表述不正確的是（D）。A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照收到捐贈資產(chǎn)發(fā)票的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)下列支出中不是企業(yè)所得稅法所稱的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用的有（ A）。A.制造費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用 D.銷售費(fèi)用外購的除商譽(yù)外的無形資產(chǎn)

3、，有關(guān)法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的，攤銷年限不得低于（B）年。A.8 B.10 C.15 D. 20企業(yè)從事下列( B)項(xiàng)目（非國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目）的所得，減半征收企業(yè)所得稅。A.牲畜、家禽的飼養(yǎng) B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 C.遠(yuǎn)洋捕撈D.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目某居民企業(yè)2008年度利潤總額80萬元（其中：已列支符合加計(jì)扣除條件的安置殘疾職工的工資5萬元），納稅調(diào)整增加額25萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅額為（ C）。A.20萬元 B.26.25萬元 C.25萬元 D.15.75萬元某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)200

4、8年度產(chǎn)品銷售收入1700萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元，視同銷售收入200萬元，年度會計(jì)利潤為180萬元，2008年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，則該企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（C ）。A.30萬元 B.18萬元 C.10萬元 D.10.8萬元某工業(yè)企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，投資收益500萬元。廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元，另外上年廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別超限額100萬元、10萬元，則該企業(yè)2008年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的納稅調(diào)整額是（C）。A.不調(diào)整 B.調(diào)增100萬元 C.調(diào)減100萬元 D. 調(diào)減110萬福州通順公司和福建天馬公司均非金融企業(yè)，無關(guān)聯(lián)關(guān)系。福州通順公

5、司2008年1月1日向福建天馬公司借款，借款金額100萬元，借用期限1年，2008年在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支該項(xiàng)利息費(fèi)用10萬元。銀行同期同類借款年利率4.5%。則福州通順公司2008年利息費(fèi)用的納稅調(diào)增額是（C）。A.10萬元 B.4.5萬元 C.5.5萬元 D. 0萬元 密封線某國有企業(yè)實(shí)行工資與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，2008年初賬面工資儲備資金余額為50萬元，當(dāng)年企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資120萬元（其中經(jīng)國資委批準(zhǔn)的工效掛鉤工資為100萬元列管理費(fèi)用，20萬元沖減工資儲備資金余額），則該企業(yè)2008年度工資薪金支出的納稅調(diào)整額為（ B ）。A.調(diào)增20萬元 B.調(diào)減20萬元 C.不調(diào)整 D.調(diào)減50萬元

6、某企業(yè)2007年列支職工教育經(jīng)費(fèi)支出為3.5萬元，稅收規(guī)定允許扣除的支出為2.5萬元。2008年列支職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬元，稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金支出為100萬元，則該企業(yè)2008年職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是（ D ）。A.不調(diào)整 B.調(diào)增0.5萬元 C.調(diào)減1萬元 D.調(diào)減0.5萬元某私營企業(yè)2007年“應(yīng)付福利費(fèi)”賬面余額為15萬元，2008年稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金支出為100萬元，在管理費(fèi)用中列支符合職工福利費(fèi)的使用范圍的支出20萬元，則該企業(yè)2008年職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整額是（C）。A.不調(diào)整 B.調(diào)增6萬元 C.調(diào)增15萬元 D.調(diào)減15萬元某企業(yè)于2007年1月取得一塊土

7、地，支付土地使用費(fèi)200萬元，合同約定使用50年，2007年1月該企業(yè)在土地上建造廠房一幢，于2007年12月竣工交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)800萬元（含土地使用費(fèi)200萬元）， 2008年按該廠房的帳面價(jià)值800萬元根據(jù)稅法規(guī)定的最低折舊年限20年提取折舊40萬元，假定不考慮殘值，則該廠房2008年折舊費(fèi)的納稅調(diào)整額為（ B ）。A.不調(diào)整 B.調(diào)增10萬元 C.調(diào)增6萬元 D.調(diào)減10萬元某商業(yè)企業(yè)2007年1月租出經(jīng)營用店面一層，合同約定租賃期為三年，每年租金收入10萬元，于2008年1月一次性收取租金30萬元。企業(yè)2007年已按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入10萬元。則該企業(yè)2008年應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得

8、額的租金收入是（ B ）。A. 10萬元 B. 20萬元 C. 30萬元 D.0關(guān)于資產(chǎn)折舊和攤銷的規(guī)定，下列說法中錯(cuò)誤的是（ C）。A.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按2年進(jìn)行折舊或攤銷B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)最短可為3年C.長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年D.除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，電子設(shè)備的最低折舊年限為3年商業(yè)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方（非金融企業(yè)）接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過（B）而發(fā)生的利息支出，除符合特定條件外，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.0.5：1 B.2：1 C.3：1

9、 D.5：1密封線甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2006年12月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元，符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件。甲企業(yè)2008年利潤總額為120萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)無其他調(diào)整因素，則2009年度甲企業(yè)應(yīng)納所得稅額為（ D ）萬元。A.5 B.17.5 C.30 D.12.521.企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是（ C ）。A.折現(xiàn)價(jià)值 B.歷史成本 C.公允價(jià)值 D.拍賣價(jià)值22.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列收入中可以暫不征收企業(yè)所得稅的是（ A）。A.對投資者從證券投資基金分

10、配中取得的收入B.投資者轉(zhuǎn)讓證券投資基金差價(jià)收入C.匯兌收益D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（C）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B.接受捐贈收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.逾期未退包裝物押金收入24.自2009年起，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于（C ）。A.50% B.60% C.70% D.80%25.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低年限是（ B ）。A.3年

11、B.4年 C.5年 D.10年26.企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，減按（D）計(jì)入收入總額。A.60% B.70% C.80% D.90%27.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不得在稅前扣除的有（D ）。A.企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，產(chǎn)品的成本B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的凈值C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本28.甲企業(yè)為福州城區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其2008年第一季度核算情況如下：會計(jì)核算銷售收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本730萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售稅

12、金60萬元，發(fā)生期間費(fèi)用200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元），營業(yè)外支出50萬元，取得預(yù)售房收入（非經(jīng)濟(jì)適用房）2000萬元，預(yù)售收入繳納營業(yè)及附加180萬元。假設(shè)預(yù)售收入預(yù)計(jì)利潤率為20%，無其他調(diào)整事項(xiàng)，則甲企業(yè)2008年第一季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第4行“實(shí)際利潤額”應(yīng)填寫（ C）。A.400萬元 B.370萬元 C.360萬元 D.365萬元密封線29. 某企業(yè)2007年12月1日購入與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具并投入使用，購買價(jià)款118萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，該企業(yè)符合固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊的條件，上述固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值為6萬元。該企業(yè)決定采用雙倍余額遞減法提取計(jì)提折舊，則題述固定資產(chǎn)20

13、08年度可稅前扣除的折舊額是（ C ）。A.24 B.22.8 C.48 D.45.630.在國際稅收協(xié)定與國內(nèi)法不一致時(shí)，我國的主張是（ B ）。A.國際稅收協(xié)定與國內(nèi)法法律地位一致 B.國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)法C.國內(nèi)法優(yōu)于國際稅收協(xié)定 D.雙方通過談判解決31.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對非居民參與國家、省、地市級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進(jìn)等項(xiàng)目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他有非居民參與的合同金額超過（C）萬元人民幣的，實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理。A.1000 B.3000 C.5000 D.1000032.某外國企業(yè)常駐代表處2008年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用“經(jīng)

14、費(fèi)支出換算收入”方法征稅，2008年度代表處帳面上支出明細(xì)65萬元（利息收入已沖減費(fèi)用1萬元），其中汶川地震后通過中國紅十字會捐贈5萬元，另外總機(jī)構(gòu)在香港支付給代表處首席代表工資每月2萬元。那么該代表處2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（C）。A.1.94萬 B.2.47萬 C.2.5萬 D.2.65萬33.A公司是股份有限公司，每股面值1元，2008年公司股本結(jié)構(gòu)為：社會公眾股5500萬股，占股本結(jié)構(gòu)55%；境內(nèi)法人股2500萬股，占股本結(jié)構(gòu)25%；境外法人股2000萬股（股東為開曼群島B公司），占股本結(jié)構(gòu)20%。2008年度A公司利潤分配方案為：每10股派3元現(xiàn)金股利，送2股紅股，并用資本公積金

15、轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增5股。A公司已于2009年4月實(shí)施了分配方案。A公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅是（B）。A.60萬元 B.100萬元 C.135萬元 D.200萬元34.下列情況中的（D），甲公司與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。A.甲公司的副經(jīng)理由乙公司委派B.甲公司間接擁有乙公司（非上市公司）23%股權(quán)C.甲公司的原材料根據(jù)協(xié)議由乙公司統(tǒng)一供應(yīng)D.甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄35.某外國企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)2008年在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)提供了從事代理業(yè)務(wù)的合同 ，注明介紹 商品 成交額為1600萬元，但合同中未注明傭金金額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定收入征稅，可對其征收所得稅( A)。A.1.

16、2 萬元 B.40萬元 C.2萬元 D.0.96萬元36.下列項(xiàng)目中，不必計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。B.債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人取得的重組收益C.出口貨物退還的增值稅稅款 D.財(cái)政補(bǔ)貼收入37.企業(yè)的下列收入不屬于免稅收入的是（ ）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織從事營利活動(dòng)取得的收入38.企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，下列方法不可選用的是（ ）。A

17、.已完工作的測量 B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C.已收款項(xiàng)占應(yīng)收款項(xiàng)的比例 D.發(fā)生成本占總成本的比例39.下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有（ ）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額2.5%的部分B.向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分D.公益性捐贈支出超過利潤總額12%的部分40.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，下列方法中不可以選用的是( )。A.先進(jìn)先出法 B.后進(jìn)先出法 C.加權(quán)平均法 D.個(gè)別計(jì)價(jià)法得分評卷人二、多項(xiàng)選擇題（每小題1分；少選一項(xiàng)扣0.5分，扣完為止；

18、多選和其他錯(cuò)選均不得分；共25題、25分）根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。A.福州凱旋貿(mào)易公司（一人有限公司）B.天津閩華律師事務(wù)所（合伙企業(yè)）C.上海麥當(dāng)勞股份有限責(zé)任公司D.在中國境內(nèi)有償出租房屋的某外國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)密封線以下關(guān)于企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則說法正確的有（ ）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅

19、法，下列（ ）不得計(jì)算折舊扣除。A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D.未投入使用的房屋下列關(guān)于計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)虧損稅務(wù)處理的表述正確的有（ ）。A.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損B.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利D.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)符合下

20、列條件中的（ ）。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上E.所稱的固定資產(chǎn)是指房屋、建筑物以下表述不正確的是（ ）。A.所有的貨幣交易中的匯兌損失計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除B.企業(yè)在納稅年度終了，將“應(yīng)付股利”科目按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失可以扣除。C.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。D.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，匯算清

21、繳后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查少計(jì)或多計(jì)所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅的納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或多計(jì)所得折合成人民幣計(jì)算補(bǔ)稅或退稅。下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的有（ ）。A.將自產(chǎn)貨物用于樣品 B.將自產(chǎn)貨物用于利潤分配C.將企業(yè)的資產(chǎn)用于投資 D.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的樓宇轉(zhuǎn)為自營旅館E.將企業(yè)的資產(chǎn)用于抵償債務(wù)8.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列（ ）條件的，企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入

22、的金額能夠可靠地計(jì)量E.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算下列有關(guān)收入確認(rèn)表述正確的有（ ）。A.以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。C.企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應(yīng)沖減企業(yè)的收入。D.企業(yè)為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應(yīng)沖減企業(yè)的收入。下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收入的確認(rèn)，表述正確的有（ ）。A.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C.企業(yè)從事建筑

23、、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過1個(gè)納稅年度的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。下列項(xiàng)目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ ）。A.子公司以管理費(fèi)名義支付母公司的費(fèi)用B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.壞帳準(zhǔn)備金 D.金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金下列關(guān)于可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有（ ）。A.供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入合理工資薪金B(yǎng).職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)C.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入合理工資薪金D.企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪

24、金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)密封線投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)（ ）中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。A.實(shí)收資本 B.累計(jì)未分配利潤 C.累計(jì)盈余公積 D.累計(jì)資本公積下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在當(dāng)期直接扣除的有（ ）。A.企業(yè)建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用B.已經(jīng)辦理竣工決算的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用C.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用D.經(jīng)過12個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造期間發(fā)生的

25、借款費(fèi)用關(guān)于小型微利企業(yè)表述正確的有（ ）。A.從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年月平均值確定B.資產(chǎn)總額按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算C.非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率D.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率E.從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和某企業(yè)2008年7月1日開業(yè)，因故在2009年6月30日終止經(jīng)營，9月15日注銷工商登記，有關(guān)該企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，下列表述正確的是（ ）。A.該企業(yè)的第一個(gè)納稅年度是2008年7月1日至2008年12月31日B.該企業(yè)應(yīng)在2009年5月31日前，報(bào)送2008年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，辦理匯算清

26、繳 C.該企業(yè)應(yīng)在2009年7月31日之前辦理2009年度的企業(yè)所得稅匯算清繳D.該企業(yè)應(yīng)該在2009年9月15日前就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除（ ）加上（ ）后的余額，為清算所得。 A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) B.清算費(fèi)用 C.相關(guān)稅費(fèi)D.所有者權(quán)益 E.債務(wù)清償損益存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，符合以下（ ）條件之一的單項(xiàng)或批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，不必取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。A.占企業(yè)同類存貨5%以下 B.減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得或增加虧損10%以下C.減少當(dāng)年應(yīng)納

27、稅所得或增加虧損10萬元以下D.占企業(yè)同類存貨10%以下下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失有（ ）。A.債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)B.企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)C.企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)D.國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失以下關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的表述，正確的是（ ）。A.實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)屬于企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊的原因應(yīng)是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)C.企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定

28、資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.適用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機(jī)構(gòu)使用的符合規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其分支機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。21.以下哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)（ ）。A.甲公司是在中國注冊的有限責(zé)任公司B.乙公司是在維爾京群島注冊成立的公司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在福州C.丙代表處是美國公司在福州設(shè)立的機(jī)構(gòu)D.丁公司是挪威一家工業(yè)企業(yè)，有來源于福州的特許權(quán)使用費(fèi)22.2009年以下所得可以免征或不征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.日本某公司在日本為我國產(chǎn)品從事檢驗(yàn)勞務(wù)取得的收入B.國際金融公司向福建電力公司提供優(yōu)惠

29、貸款取得的利息所得C.香港貝爾高林公司為福州某房地產(chǎn)公司提供的設(shè)計(jì)勞務(wù)，并于施工過程進(jìn)行監(jiān)督管理和技術(shù)指導(dǎo)，時(shí)間長達(dá)7個(gè)月D.臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得23.甲、乙、丙三個(gè)公司平均出資建立丁公司。丁公司又出資80%建立戊公司。以下存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ）。A.甲與丁 B.丙與乙 C.乙與戊 D.以上答案都不對24.稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)企業(yè)工資薪金合理性時(shí)，可按以下原則中的（ ）掌握。A.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度B.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平C.企業(yè)一定時(shí)期發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的D.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依

30、法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)E.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的密封線25.企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備的條件，以下表述正確的有（ ）。A.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作B.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)C.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資D.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施得分評卷人三、判斷改錯(cuò)題（正確的在題

31、后括號內(nèi)打，錯(cuò)誤的在題后括號內(nèi)打；每小題1分；判斷錯(cuò)誤的不得分；判斷正確的得0.5分，改正正確得0.5分；共20題、20分）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。這里所稱直接控制或者間接控制，是指居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè) 25%以上股份。 （ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照特別納稅調(diào)整規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收滯納金。 （ ）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企

32、業(yè)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳稅款。 （ ）A公司（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度）2008年將生產(chǎn)的成本90萬元、公允價(jià)值100萬元的的產(chǎn)品與B公司生產(chǎn)的成本70萬元、公允價(jià)值90萬元產(chǎn)品進(jìn)行交換，A公司取得補(bǔ)價(jià)收入10萬元，假設(shè)A公司按企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行了正確的核算。則A公司年度申報(bào)表的收入明細(xì)表第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”應(yīng)填寫10萬元，第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”應(yīng)填報(bào)100萬元。 （ ）企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的3%。 （ ）新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列

33、作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。 （ ）甲公司成立于2007年4月1日，從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，2007年尚未取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，其投資經(jīng)營的所得，可自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 （ ）分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 （ ）2008年5月，A企業(yè)（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則）增發(fā)1000萬股普通股，面值1元/股，增發(fā)價(jià)格5元/股，為增發(fā)該部分股份，A企

34、業(yè)向證券承銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)及傭金200萬元，A企業(yè)帳務(wù)處理如下：借：銀行存款 5000萬 貸：股本 1000萬資本公積股本溢價(jià) 4000萬借：管理費(fèi)用 200萬貸：銀行存款 200萬 （ ）A企業(yè)2008年與B企業(yè)（為具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)）簽定服務(wù)合同，由B企業(yè)居間介紹與C企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來，合同確認(rèn)A企業(yè)收入金額1000萬元，A企業(yè)用現(xiàn)金支付B企業(yè)手續(xù)費(fèi)120萬元，B企業(yè)開具了正式發(fā)票，A企業(yè)2008年度申報(bào)稅前扣除手續(xù)費(fèi)120萬元。請判斷對否。若不對，請指出這項(xiàng)業(yè)務(wù)有幾個(gè)地方違反了稅前扣除的規(guī)定。（A、B、C均不是保險(xiǎn)企業(yè)） （ ）密封線企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)

35、充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按省級人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 （ ）企業(yè)的免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不可以扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 （ ）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。 （ ）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 （ ）2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。 （ ）某企業(yè)2008年5月通過紅十字會向汶川地震災(zāi)

36、區(qū)捐贈10萬元，年度會計(jì)利潤反映虧損3萬元，則該項(xiàng)捐贈不得扣除。 （ ）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法的規(guī)定計(jì)算。 （ ）甲公司（居民企業(yè)，內(nèi)資）2006年10月向乙企業(yè)（上市公司）投資，取得20%股權(quán)，2008年12月乙公司宣告對2007年度利潤進(jìn)行分配，2009年1月乙公司做了利潤分配的帳務(wù)處理，甲公司收到分配的利潤，則稅收上甲公司應(yīng)于2009年1月確認(rèn)投資收益。且由于分配的是2007年度的利潤，因此要按照原企業(yè)所得稅法律法規(guī)就稅率差補(bǔ)稅。 （ ）按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)只要同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所

37、得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元，就可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （ ）符合條件的非營利組織，享受取得收入為免稅收入的條件包括投入人只能對投入該組織的財(cái)產(chǎn)保留或者享有財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不可以將其財(cái)產(chǎn)及其孳息用于分配。（ ）得分評卷人四、綜合計(jì)算分析題(第、題各3分，第、題各4分，第題5分，第題6分，第題10分，共七小題，35分)（3分）2009年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估中發(fā)現(xiàn)A工廠2008年度向關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司銷售某一型號運(yùn)動(dòng)鞋1萬雙，單價(jià)100元/雙，而向另一非關(guān)聯(lián)企業(yè)C公司銷售同樣型號的運(yùn)動(dòng)鞋1 .1萬雙時(shí)，實(shí)際單價(jià)120元/雙，經(jīng)審核工廠與兩者的銷售合同發(fā)現(xiàn)

38、與C公司簽訂的合同中規(guī)定任一型號的產(chǎn)品當(dāng)銷售量在1萬雙以下（含1萬雙）不給予商業(yè)折扣，在12萬雙之間，給予4%的商業(yè)折扣；同時(shí)為鼓勵(lì)客戶盡早付款又規(guī)定（2/10、1/20、N/30）的現(xiàn)金折扣標(biāo)準(zhǔn)，查看帳簿等資料發(fā)現(xiàn)C公司于購貨的第15天付款，得到現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。此外A工廠與B、C公司的銷貨條件完全一致， B公司2008年度向A工廠購買運(yùn)動(dòng)鞋不具備享受商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的條件。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)對A工廠應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整？請說明理由。如需調(diào)整，應(yīng)采用哪種納稅調(diào)整方法？稅務(wù)機(jī)關(guān)對A工廠2008年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額多少？（列出具體計(jì)算過程）密封線（3分）2008年1月，A公司采用分

39、期收款方式向B公司銷售一套設(shè)備，合同約定銷售價(jià)格900萬元，分3次于每年10月1日等額收取。假定A公司設(shè)備成本為750萬元，現(xiàn)銷價(jià)格為800萬元。會計(jì)處理如下：2008年1月實(shí)現(xiàn)銷售借：長期應(yīng)收款 900萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 800萬元未實(shí)現(xiàn)融資收益 100萬元借：主營業(yè)務(wù)成本 750萬元貸：庫存商品 750萬元2008年10月收取貨款借：銀行存款 300萬元貸：長期應(yīng)收款 300萬元借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 40萬元 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40萬元2009、2010年處理相同：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30萬元 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30萬元要求：根據(jù)稅收規(guī)定逐項(xiàng)分析說明A公司上述會計(jì)處理與稅收處理的差異，并計(jì)算納稅調(diào)

40、整額。 （4分）中國居民企業(yè)A企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收，其擁有甲國B公司30%的股權(quán)，乙國C公司10%的股權(quán)。2008年A企業(yè)適用所得稅稅率為25%，其來自中國的應(yīng)納稅所得額為1000萬元；收到B公司分回稅后股息90萬元（B公司適用的所得稅稅率為20%，甲國對股息征收10%的預(yù)提所得稅）；收到C公司分回股息95萬元（C公司適用的所得稅稅率為10%，乙國對股息征收5%的預(yù)提所得稅）。請分析并計(jì)算：A企業(yè)來自甲國和乙國的所得各自的可抵免稅額。A企業(yè)來自甲國和乙國的所得各自的抵免限額。A企業(yè)2008年應(yīng)交企業(yè)所得稅。(5分)甲公司是設(shè)在福建省福州市的企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收的居民企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)A設(shè)

41、在福清市，B、C設(shè)在浙江省。2009年第一季度利潤額如下：甲公司總部2000萬元，A分公司1500萬元，B分公司800萬元，C分公司300萬元。2007年各分公司經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額指標(biāo)如附表所示。甲公司2008年適用25%稅率。要求：分析計(jì)算甲公司2009年總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳所得稅額。假設(shè)甲公司及其二級分支機(jī)構(gòu)第二季度實(shí)現(xiàn)的利潤及應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅與第一季度相同，第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)甲公司未將C分公司納入分配，造成C分公司未就地預(yù)繳稅款，A分公司分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅312.5萬元，B分公司分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅187.5萬元，則第二季度A、B、C三個(gè)分公司應(yīng)分?jǐn)偠嗌偎枚悾棵芊饩€甲公司各分公司2007年三項(xiàng)指標(biāo)明細(xì)表金額單位：萬元分公司收入總額工資總額資產(chǎn)總額金額占各分支機(jī)構(gòu)收入總額比例（%）金額占各分支機(jī)構(gòu)工資總額比例（%）金額占各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額比例（%）A60006040050660055B30003024030480040C100010160206005合計(jì)1000010080010012000100（6分）假設(shè)甲公司（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則）于2008年5月1日取得B公司30%的股權(quán)，支付價(jià)款45