基礎(chǔ)會計-企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算習題

1、一、資金籌集大地股份公司2015年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1.接受投資者投入企業(yè)的資本180 000元，款項存入銀行。 2.收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認的價值為200 000元，設(shè)備交付使用；收到專利權(quán)一項，投資雙方確認的價值為500 000元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 3.從銀行取得期限為4個月的生產(chǎn)運營用借款600 000元，款項已存入開戶銀行。 4.若上述借款年利率為4%，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的利息按季度支付，本金于到期后一次歸還。計算提取本月應(yīng)負擔的借款利息。5.從銀行取得期限為2年的借款1 000 000元，所得借款已存入開戶銀行。 6.通過銀行償還到期短期借

2、款本金200 000元。 要求： 1.根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。 2.若1月初大地股份有限公司的資產(chǎn)總額為1 600 000元，計算1月末的資產(chǎn)總額。參考答案：1. 借：銀行存款 180 000 貸：股本 180 000 2. 借：固定資產(chǎn) 200 000 無形資產(chǎn) 500 000 貸：股本 700 000 3. 借：銀行存款 600 000 貸：短期借款 600 000 4. 本月借款利息= 600 000 4% 12= 2000 借：財務(wù)費用 2 000 貸：應(yīng)付利息 2 000 5. 借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 6. 借：短期借款 200 00

3、0 貸：銀行存款 200 000 月末資產(chǎn)總額 = 1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000-200 000 = 3 880 000 （元） 二、供應(yīng)過程利和股份公司的存貨采用計劃成本核算，增值稅稅率為17%，A材料的計劃單位成本為每千克108元，B材料的計劃單位成本為每千克98元?！霸牧稀辟~戶的期初余額為500 000元，“材料成本差異”賬戶的貸方余額為11 748元。215年10月份，公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1.1日，外地采購A材料32 000千克，增值稅發(fā)票上的材料價款為3 380 000元，銷貨方代墊運費4 000元，材料

4、未運到。企業(yè)簽發(fā)為期3個月的承兌匯票一張。 2.10日，1日的A材料運到企業(yè)，驗收的實際數(shù)量為31 800千克，短缺的數(shù)量為定額內(nèi)的損耗。 3.15日，本市采購B材料12000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1 280 000元，貨款已用支票支付，材料驗收入庫。 4.19日，外地采購B材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為440 000元，材料未運到，貨款和增值稅已支付。 5.22日，從外地采購A材料1 100千克，材料已驗收入庫，發(fā)票未到，貨款未付。 6.26日，本月生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用A材料28 000千克，車間一般耗用B材料400千克 7.28日，本月銷售A材料5000千克，每千克1

5、50元，貨款及增值稅未收到。 8.31日，本月22日購入A材料的發(fā)票仍未到達。 要求： 1.編制本月業(yè)務(wù)會計分錄 2.根據(jù)上述資料計算本月材料成本差異率參考答案：1. 借：材料采購-A材料 3 384 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 574 600 貸：應(yīng)付票據(jù) 3 958 6002. 材料成本差異額 = -31800 108 = -50400 借：原材料-A材料 3 434 400 貸：材料采購-A材料 3 384 000 材料成本差異 50 400 3. 借：材料采購-B材料 1 280 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 217 600 貸：銀行存款 1 497 600材

6、料成本差異額 = -12000 98 = 借：原材料-B材料 1 176 000 材料成本差異 104 000 貸：材料采購-B材料 1 280 000 4. 借：材料采購-B材料 440 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 74 800 貸：銀行存款 514 8005. 暫時不做處理。6. 借：生產(chǎn)成本 3 024 000 制造費用 39 200 貸：原材料-A材料 3 024 000 -B材料 39 200 7. 借：應(yīng)收賬款 877 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 750 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 127 500 8. 月末按計劃成本估價入庫：借：原材料-A材料 118

7、800 貸：應(yīng)付賬款 118 800下月初用紅字沖回：借：原材料-A材料 118 800 貸：應(yīng)付賬款 118 800本月材料成本差異率 -11748-50400+ 100% 0.82% + 三、生產(chǎn)過程某企業(yè)的基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，2 16年5月份發(fā)生下列與制造費用等內(nèi)容相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1.根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月職工薪酬中工資總額為390 000元，其中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資為325 000元，車間管理人員工資為26 000元，行政管理人員工資為39 000元。本企業(yè)職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按照各自工資總額的7%、31.5%、8%、

8、2%、1.5%計提。 2.通過銀行支付本月辦公費27 924元，其中，生產(chǎn)車間辦公費為12 324元，行政管理部門辦公費為15 600元。 3.本月計提的固定資產(chǎn)折舊總額為52 000元，其中，生產(chǎn)車間折舊額為39 000元，行政管理部門折舊額為13 000元。 4.發(fā)出材料匯總表顯示，本月領(lǐng)用材料實際總成本為520 000元，其中，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料468 000元，車間一般性消耗材料32 500元，行政管理部門耗用材料19 500元。 5.基本生產(chǎn)車間主任報銷本月差旅費3 900元，結(jié)清原借款3000元，補付現(xiàn)金900元。 6.用銀行存款6 500元支付基本生產(chǎn)車間本月固定資產(chǎn)租賃費

9、。 7.用銀行存款10 400元支付生產(chǎn)車間本月辦公用品費。 8.用銀行存款45 500元支付本月水電費，其中，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用32 500元，車間一般性消耗5 200，行政管理部門消耗7800元。 要求： 1.編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 2.按生產(chǎn)工時分配本月發(fā)生的制造費用，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時1 500小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時2 500小時，丙產(chǎn)品生產(chǎn)工時2 000小時（制造費用分配表見下表）。 制造費用分配表生產(chǎn)單位：基本生產(chǎn)車間 2 16年5月單位：元產(chǎn)品名稱分配標準（小時）分配率分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品合計參考答案：1. 借：生產(chǎn)成本 325 000 制造費用 26 000 管理

10、費用 39 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 390 000借：生產(chǎn)成本 162 500 制造費用 13 000 管理費用 19 500 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費 27 300 -社會保險費 122 850 -住房公積金 31 200 -工會經(jīng)費 7 800 -職工教育經(jīng)費 5 850 2. 借：制造費用 12 324 管理費用 15 600 貸：銀行存款 27 924 3. 借：制造費用 39 000 管理費用 13 000 貸：累計折舊 52 000 4. 借：生產(chǎn)成本 468 000 制造費用 32 500 管理費用 19 500 貸：原材料 520 000 5. 借：制造費用 3 90

11、0 貸：其他應(yīng)收款 3 000 庫存現(xiàn)金 900 6. 借：制造費用 6 500 貸：銀行存款 6 500 7. 借：制造費用 10 400 貸：銀行存款 10 400 8. 借：生產(chǎn)成本 32 500 制造費用 5 200 管理費用 7 800 貸：銀行存款 45 500 制造費用分配表生產(chǎn)單位：基本生產(chǎn)車間 2 16年5月單位：元產(chǎn)品名稱分配標準（小時）分配率分配金額甲產(chǎn)品1 500 37 206 乙產(chǎn)品2 500 62 010 丙產(chǎn)品2 000 49 608 合計6 000 24.804 148 824 分配率 = 24.8041500+2500+2000 甲產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用1500

12、24.804 37 206（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用250024.804 62 010（元） 丙產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用200024.804 49 608（元） 四、銷售過程AB股份公司2 15年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1.4月2日，銷售甲產(chǎn)品500件，每件售價200元，貨款100 000元，增值稅稅率為17%，貨款已收到并存入銀行。 2.4月5日，收到上月恒新廠所欠貨款7 000元，存入銀行。 3.4月10日，銷售給恒新廠甲產(chǎn)品200件，每件售價200元，乙產(chǎn)品100件，每件售價100元，共計50 000元，增值稅銷項稅額8 500元，收到面值為58 500元的商業(yè)匯票一張。 4.4月16

13、日，以銀行存款支付金融機構(gòu)手續(xù)費1 000元。 5.4月17日，銷售A材料4 000千克，每千克2.50元，貨款共計10 000元，增值稅銷項稅額為1 700元，款項已收到并存入銀行。 6.4月18日，以銀行存款支付銷售甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的保險費用800元、廣告宣傳費用1 200元。 7.4月26日，銷售給明達工廠甲產(chǎn)品900件，每件200元，乙產(chǎn)品200件，每件100元。貨款共200 000元，增值稅銷項稅額34 000元，款項尚未收到。 8.4月30日，上述銷售的甲、乙產(chǎn)品屬于應(yīng)繳納消費稅的產(chǎn)品，假定消費稅稅率為5%。 9.4月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷材料成本8 000元。 10.4月30日，結(jié)轉(zhuǎn)

14、本月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品單位成本為180元，乙產(chǎn)品單位成本為80元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。參考答案：1. 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 100 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 2. 借：銀行存款 7 000 貸：應(yīng)收賬款-恒新廠 7 000 3. 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 40 000 -乙產(chǎn)品 10 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 4. 借：財務(wù)費用 1 000 貸：銀行存款 1 000 5. 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入A材料 10 000 應(yīng)交稅費

15、-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 6. 借：銷售費用 2 000 貸：銀行存款 2 000 7. 借：應(yīng)收賬款-明達工廠 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 180 000 -乙產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 8. 借：營業(yè)稅金及附加 17 500 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 17 500 9. 借：其他業(yè)務(wù)成本-A材料 8 000 貸：原材料-A材料 8 000 10. 借：主營業(yè)務(wù)成本-甲產(chǎn)品 288 000 -乙產(chǎn)品 24 000 貸：庫存商品-甲產(chǎn)品 288 000 -乙產(chǎn)品 24 000 五、財務(wù)成果形成與分配利和股份公司2 16年12月份

16、發(fā)生下列有關(guān)利潤形成與分配的業(yè)務(wù)： 1.用現(xiàn)金4 500元支付廠部辦公用品費。 2.將無法償還的應(yīng)付賬款18 000元予以核銷。 3.用銀行存款6 000元支付罰款支出。 4.報銷職工差旅費200元，付給現(xiàn)金。 5.計提應(yīng)由本月負擔的銀行借款利息450元。 6.收到罰款收入20 000元存入銀行。 7.結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的各項收入，其中，產(chǎn)品銷售收入148 000元，營業(yè)外收入32 000元。 8.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項費用，其中，產(chǎn)品銷售成本40 000元，產(chǎn)品銷售費用1 500元，產(chǎn)品銷售稅金2 000元，管理費用33 600元，財務(wù)費用450元，營業(yè)外支出22 450元。 9.根據(jù)（7）、（8）項

17、業(yè)務(wù)確定的利潤總額按25%的稅率計算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。 10.按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。 11.將剩余利潤的40%分配給投資人。 12.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤60 000元。 13.年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配項目27 600元。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 參考答案：1. 借：管理費用 4 500 貸：庫存現(xiàn)金 4 500 2. 借：應(yīng)付賬款 18 000 貸：營業(yè)外收入 18 000 3. 借：營業(yè)外支出 6 000 貸：銀行存款 6 000 4. 借：管理費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 5. 借：財務(wù)費用 450 貸：應(yīng)付利息 450 6. 借：銀行存款 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 7. 借：主營業(yè)務(wù)收入 148 000 營業(yè)外收入 32 000 貸：本年利潤 180 000 8. 借：本年利潤 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費用 1 500 管理費用 33 600 財務(wù)費用 450 營業(yè)外支出 22 450 9. 本期應(yīng)交所得稅=（180 000-100 000） 25%=20 000（元）借：所得稅費用 20 000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 20 000 借：本年