基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序和注意事項(xiàng)

1、基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序和注意事項(xiàng)一、基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要內(nèi)容1、核實(shí)確定項(xiàng)目投資完成情況，包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤 投資和其他投資的完成情況；2、對該項(xiàng)目建設(shè)程序、組織管理、資金使用情況進(jìn)行評價(jià)；3、對該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的合理性、合法性、真實(shí)性進(jìn)行 審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見；4、對該項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析；5、對交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)物量與價(jià)值量進(jìn)行核實(shí)，形成明細(xì)表；6、核實(shí)工程付款及欠款情況。7、查清工程管理及項(xiàng)目核算的其他特殊事項(xiàng)，在報(bào)告中披露。二、主要審核程序及注意事項(xiàng)（一）建筑安裝工程投資評審1、主要內(nèi)容1）評審 相關(guān) 合同 的簽 約和 投標(biāo) 報(bào) 價(jià)的 合規(guī)

2、性。2）審核工程 量計(jì)算的合規(guī)性、準(zhǔn) 確性，工程量復(fù)算比率 100%。 （含結(jié)算時(shí)有）3）分項(xiàng)工程結(jié)算定額選套的合規(guī)性和恰當(dāng)性。（含結(jié)算時(shí) 有）4）工程 取費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn) 的準(zhǔn) 確性 。（含 結(jié)算 時(shí)有 ）5）設(shè)備材料用量與價(jià)格情況。6）建安工程投資評審的主要程序有：2、主要評審程序和方法。1）審查建安工程投資各單項(xiàng)工程審定的結(jié)算入賬是否正確；2）審查建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否符 合要求；3）審 查各 明細(xì) 賬 相對 應(yīng)的 工程 結(jié)算 其預(yù) 付工 程款 、預(yù)付材 料款、 庫存材料、應(yīng)付工程款等以 及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、 完整；4）審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是

3、否按合同規(guī)定預(yù)留了 質(zhì)量保 證金 ，是 否代 扣 代繳 稅金 ；（ 甲 供材 料應(yīng) 并入 計(jì)稅 依據(jù)）5）甲供材料的項(xiàng)目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料（二）設(shè)備投資評審1、主要評審內(nèi)容：1）設(shè)備的采購是否有相應(yīng)的控制制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行；2）限額以上的設(shè)備采購是否進(jìn)行招投標(biāo)；3）設(shè)備采購的品種、規(guī)格、性能指標(biāo)是否與設(shè)計(jì)相符合；4）設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并認(rèn)真執(zhí)行，相關(guān) 手續(xù)及原始資料是否真實(shí)完備；5）設(shè)備驗(yàn)收記錄是否完整，驗(yàn)收指標(biāo)是否達(dá)到設(shè)計(jì)或合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；6）設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生的是否合理，采購成本是否合理、節(jié)約，原始資料是否

4、真實(shí)，支出核算是否正確；7）設(shè)備投資支出相關(guān)內(nèi)容的核算是否遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 ；8）設(shè)備安裝明細(xì)核算是否正確，安裝費(fèi)歸集和分配是否合理。2、主要評審程序和方法：1）索要相關(guān)的內(nèi)部制度，審查其是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行；2）索要相關(guān)的設(shè)計(jì)、概算、合同、招投標(biāo)文件等資料進(jìn)行對照審查；3）審查財(cái)務(wù)核算資料，包括：原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、報(bào)表 等；4）審查設(shè)備入庫、出庫及保管資料、驗(yàn)收資料。5）審查量：全額審查。（三）待攤投資評審1、主要評審內(nèi)容：1）是否按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定設(shè)置必要的明細(xì)科目，核算是否清晰 規(guī)范，賬務(wù)處理是否正確；2）各項(xiàng)費(fèi)用支出的發(fā)生是否真實(shí)、合理，原始憑證是否合理完備。建

5、設(shè)單 位管理費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支；3）確定貸款利息資本化時(shí)間是否正確，即費(fèi)用規(guī)集期間是否正確，財(cái)務(wù)處 理是否正確。2 、主要評審程序和方法：1）主要審查有關(guān)財(cái)務(wù)記錄；2）審查量：全額審查。（四）項(xiàng)目管理評審1、主要評審內(nèi)容：1）安全、質(zhì)量、監(jiān)督等各項(xiàng)目制度的建立及執(zhí)行情況；2）項(xiàng)目管理人員分工是否明確，是否有相應(yīng)的崗位責(zé)任制；3）有關(guān)安全、質(zhì)量、環(huán)保等建設(shè)法律法規(guī)的遵守情況，是否按規(guī)定履行必 要的程序。4）工程質(zhì)量驗(yàn)收是否符合相關(guān)驗(yàn)收規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，工程質(zhì)量優(yōu)良品率、合格 品率，有無不合格工程、質(zhì)量事故和報(bào)廢工程。5）工程進(jìn)度情況控制是否有效；6）是否定期向上級部門報(bào)送工程報(bào)表，所報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際

6、情況是否一致；7）項(xiàng)目檔案管理是否符合規(guī)定，資料是否齊全，歸檔是否及時(shí)。2、主要評審程序和方法：1）取得項(xiàng)目管理制度、崗位責(zé)任制進(jìn)行評審查；2）向有關(guān)人員了解項(xiàng)目管理分工，并檢查管理人員的工作記錄；3）索取項(xiàng)目管理檔案資料進(jìn)行審查；4）索取工程監(jiān)理報(bào)告進(jìn)行分析；5）索取工程質(zhì)量驗(yàn)收報(bào)告、安全、環(huán)保、衛(wèi)生等部門的驗(yàn)收報(bào)告進(jìn)行分析；6）索取有關(guān)報(bào)表進(jìn)行核實(shí)。（五）財(cái)務(wù)管理評審1、主要評審內(nèi)容：1）是否設(shè)置獨(dú)立的基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)工作；2）是否建立健全項(xiàng)目財(cái)物管理制度；3）是否按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定設(shè)置賬簿，會(huì)計(jì)分工是否合理；4）建設(shè)資金的管理是否有效，是否有挪用、不合理占用的問

7、題。5）其他相關(guān)的業(yè)務(wù)核算是否正確。2、主要評審程序和方法：1）索取相關(guān)制度進(jìn)行審查；2）審查財(cái)務(wù)賬簿資料；3）其他相關(guān)業(yè)務(wù)核算審查采取抽樣為主，抽樣量為 60%。（六）財(cái)務(wù)效益審核及分析。1、主要評審內(nèi)容：1）各項(xiàng)目生產(chǎn)指標(biāo)的調(diào)查，取得項(xiàng)目改造前后的各項(xiàng)運(yùn)營經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；2）獲取相關(guān)財(cái)務(wù)資料，取得項(xiàng)目改造前后的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；3）與可研進(jìn)行對比，進(jìn)行財(cái)務(wù)效益、投資效果分析，得出分析結(jié)論。2、主要評審方法：1）對比分析，即對改造前后的生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析；2）比率分析，選取評價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行盈利能力、償債能力分析。（七）工程概算執(zhí)行情況審核及分析。1、主要評審內(nèi)容： 主要對項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行評審，并對節(jié)約或超概算的原因進(jìn)行分析。 2、評審程序和方法：獲取可研、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更及竣工報(bào)告與上述審核后的投資進(jìn)行對比 分析。三、出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng)1、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要全