2019個(gè)人所得稅最新政策解讀

1、目錄一、個(gè)稅新法及實(shí)施條例修改概況二、專項(xiàng)附加扣除規(guī)則和操作三、預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳操作要點(diǎn)四、風(fēng)險(xiǎn)防范和稅收安排五、自行申報(bào)和稅收管理要點(diǎn)針對講義提問個(gè)稅新法及實(shí)施條例修改概況、個(gè)稅新法的改革紅利盤點(diǎn)（一）新法和條例的變化情況概覽序號項(xiàng)目舊法和舊條例新法和新條例1條款數(shù)量舊法15條舊條例48條新法22條新條例36條2計(jì)稅方式分項(xiàng)舊法：2、3、6,共3條舊條例：8-10、11、17-31，共19條綜合+分項(xiàng)新法：2、3、6,共3條新條例：6-8、一、13-19，共10條3征管模式（自行申報(bào)和代扣代繳）代扣代繳為主舊法：8、9，共2條舊條例：35-39、40-42，共6條代扣代繳和自行申報(bào)并重新法

2、：9-15，共7條新條例：24、25-27、28、0、0、29-31、0、共8條4跨境及反避稅舊法：1、7,共2條舊條例：2-7、32-34，共11條新法：1、7、8,共3條新條例：2-5、20-22、23,共8條針對講義提問（二）主要變化內(nèi)容1. 正式提出居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，對居民個(gè)人的認(rèn)定從“居住滿一年”改為累計(jì)滿183天，并改變了相關(guān)細(xì)化條款。“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”增加了“合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額”。新增“特別納稅調(diào)整”規(guī)則獨(dú)立交易原則（ALP規(guī)則）、受控外國企業(yè)（CFC規(guī)則）、一般反避稅（GAAR規(guī)則）中國簽訂CRS（統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)），并從 2018年9月起和61個(gè)國家（地區(qū)）進(jìn)行金融賬戶

3、信息交換。金融賬戶的范圍包 括存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶。舊法及實(shí)施條例對居民個(gè)人/非居民個(gè)人的納稅義務(wù)規(guī)定情形居住時(shí)間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的所得來自境外的所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負(fù)擔(dān)境外支付境內(nèi)支付境外支付居住時(shí)間w 90天非居民個(gè)人在我國納稅實(shí)施免稅不在我國納稅不在我國納稅在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅290天v居住天數(shù)v 1年3居住超過1年而不超過5年居民個(gè)人在我國納稅在我國納稅在我國納稅實(shí)施免稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅4居住超過5年注意：第2、3、4種情形包含臨時(shí)離境的，不扣減天數(shù)。臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。針

4、對講義提問新法及實(shí)施條例對居民個(gè)人/非居民個(gè)人的納稅義務(wù)規(guī)定情形居住時(shí)間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的所得來自境外的所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負(fù)擔(dān)境外支付境內(nèi)支付境外支付1居住時(shí)間w 90天非居民個(gè)在我國納稅實(shí)施免稅不在我國納稅不在我國納稅290天v居住天數(shù)v 183天人在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅3滿183天的年度連續(xù)不滿六年的居民個(gè)人在我國納稅在我國納稅在我國納稅實(shí)施免稅4滿183天的年度連續(xù)滿六年及以上的在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅注意：在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183天的年度的連續(xù)年限重新起算。針對講義提問斯;i

5、n%厲方喪| 丄蘭缶社4! 是晰零g.時(shí)加桂訃2. 稅目發(fā)生變化舊肚的11孌分疋占ff*工窗口冊主玨it斯咎 乞汨左*業(yè)一曲訕色霍氓T-4Jll.E.4遼利序雷 乩躬產(chǎn)爼播.圖雷 C-!Hr!rkl.針對講義提問取消“其他所得”，并不意味著不再征稅，而是并入其他稅目。譬如：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知(財(cái)稅201150號)規(guī)定:1. 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%勺稅率繳納個(gè)人所得稅。2. 企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的

6、禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%勺稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定：個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。針對講義提問3. 新增綜合所得，帶來預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳(1) 計(jì)稅方式發(fā)生質(zhì)變(2 )低稅率級距拉長舊法的工資薪金所得（適用7級超額累進(jìn)稅率）1SM9DM3fiOlM &SMH fiOOOO3KI1MM0 HW 35MC 55MB WMflO新法的綜合所得（適用7級超額累進(jìn)稅率）舊法的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（適用5級超額累進(jìn)稅率）15000 3（IHXI MKKnluMQu新法的經(jīng)營所得（適用5

7、級超額累進(jìn)稅率）（3）扣除項(xiàng)目增多，金額增加4-1PI34崩 JlRj : 2EED忑尙審舊：5CCC掃好4三站一0好咬柏誰；三臉一金科|=依連味寶的口:+柜脯：專拯定封業(yè)業(yè)年：i、莊業(yè)年：S-?A注壯加菽棕老保瓷忙玄出，吐斎國芳.i案例演示.iI小李.II坐標(biāo)：蘇州i.工資：稅前每月2萬（年24萬）I待遇：繳納“三險(xiǎn)一金”I房租：月租金3000元I教育：當(dāng)年取得CPA證書I家庭：未婚，父母超過六十歲且只有他一個(gè)子女II月收入20000 （年收入240000）舊算法過渡期算法新算法減：養(yǎng)老（8% +醫(yī)療（2% +失業(yè)（0.2%） +公積金（12%4,440 （月）/53,280 （年）減：基本

8、費(fèi)用扣除額3,500/ 月5,000/ 月60,000/ 年減：繼續(xù)教育（職業(yè)技能）3,600減：住房租金13,200減：贍養(yǎng)老人24,000年專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目合計(jì)40,800月/年應(yīng)納稅所得額12,060/ 月10,560/ 月85,920/ 年適用稅率（與速算扣除數(shù)）25%（ 1,005 ）0%（ 210）10%（ 2,520 ）月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅2,010846年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅24,12010,1526,072稅負(fù)10.05%4.23%2.53%不同收入群體對照表及減稅規(guī)模個(gè)人所得稅收入一年大致減少3200億（4）按月（次）預(yù)扣預(yù)繳方式，次年匯算清繳4. “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目增加了

9、 “合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額”5. 新增“特別納稅調(diào)整”規(guī)則包括獨(dú)立交易原則（ALP規(guī)則）、受控外國企業(yè)（CFC規(guī)則）、一般反避稅（GAAR規(guī)則）6. 其他變化（1）上升立法層級，由“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得”改為“國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得，由國務(wù)院報(bào)全國人民 代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！保?）在外幣折算中，將“按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)”改為“按照人民幣匯率中間價(jià)”（3）免稅所得中，軍人增加了“退役金”，將“退休工資、離休工資”改為“基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)”（4 ）將“房屋、建筑物”改為“不動(dòng)產(chǎn)”等（5 ）個(gè)別條款發(fā)生字面修改，從而更加通順和嚴(yán)謹(jǐn)II專項(xiàng)附加扣除規(guī)則和操作1子女

10、教苜2P縫螺戟肖T肖綜合所得或經(jīng)3大矯醫(yī)療營所馳納稅人4可以曼5觴租金&齡走人1.總體原則和特點(diǎn)I： 1）硏琦直：繁、偵遊融口 費(fèi)更星廳（駙表現(xiàn)】2.各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)涵和口徑（1 ）子女教育（夫妻）扣除范圍：子女年滿 3周歲直至博士研究生畢業(yè)（全日制）金額標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元X子女?dāng)?shù)量時(shí)間范圍：開始至結(jié)束當(dāng)月，包括因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及寒暑假等?？鄢剑悍蚱蘧煞?jǐn)偙壤?0%或 100% 1年內(nèi)不得變更可否轉(zhuǎn)移：不可轉(zhuǎn)移 問：子女在境內(nèi)或境外接受學(xué)歷教育，父母的子女教育支岀扣除金額都是1000元/月嗎？答：是的。子女教育支岀現(xiàn)行是定額扣除，即學(xué)歷教育不考慮施教

11、機(jī)構(gòu)是公辦還是民辦、國內(nèi)院校還是國外院校，也不考慮子女教育的實(shí)際支岀金額，以及子女教育支岀的實(shí)際承擔(dān)人。 問：兒子大學(xué)期間因服兵役而休學(xué)，期間父母是否還能享受子女教育支出扣除嗎？答：可以。服兵役屬于因其他非主觀原因休學(xué)但保留學(xué)籍的情況。i 問：小明的父母離異了，媽媽帶著他又再婚了。繼父承擔(dān)著對小明的撫養(yǎng)責(zé)任。請問誰可以享受對小明的子女教育支出扣除？答：能夠享受子女教育支出扣除的父母包括生父母、養(yǎng)父母和繼父母，以及擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。因此，小明的生父、生母和繼父都有權(quán)享受每月1000元的子女教育扣除。但是只能一人扣除100%或者兩人分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 50%扣除，不能三I 人同時(shí)享受，扣除金額上

12、限也不能超過1000元/月。具體應(yīng)該由小明的生父、生母和繼父自行協(xié)商確定。!I 問：不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？II答：可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，比如第一個(gè)子女，由父親扣100%第二個(gè)子女由父親和母親I分別按50%口除。其中一方為100%口除的，另一方無需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息。I（2 ）繼續(xù)教育（個(gè)人或家庭）境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除范圍：電大、自考、成人高考和遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育、碩士和博士（非全日制）I金額標(biāo)準(zhǔn)：每月 400元時(shí)間范圍：開始至結(jié)束當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月?？鄢剑杭{稅人II可否轉(zhuǎn)移：本科及以下的學(xué)歷（

13、學(xué)位）轉(zhuǎn)為父母的子女繼續(xù)教育注意：MBA EMBA MPA等屬于碩士研究生學(xué)歷職業(yè)資格教育扣除方：納稅人金額標(biāo)準(zhǔn)：取得證書當(dāng)年可扣除3600元扣除范圍：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育可否轉(zhuǎn)移：否人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知（人社部發(fā)201768號）列舉了 140項(xiàng)職業(yè)資格，其中專II業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格 59項(xiàng)、技能人員職業(yè)資格 81項(xiàng)。和財(cái)會(huì)類相關(guān)的包括有法律職業(yè)資格、注冊會(huì)計(jì)師、房地產(chǎn)估價(jià)師、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、資產(chǎn)評估師、經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格、審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、稅務(wù)師、銀行業(yè)專業(yè)人員職業(yè)資格、證券期貨業(yè)從業(yè)人員資格等。CFA （特許金融分析師）、 AC

14、CA（國際注冊會(huì)計(jì)師）等“洋證書”不在其范圍內(nèi)。 問：納稅人可以同時(shí)享受繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育支出扣除（每月400元）和技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職II業(yè)資格繼續(xù)教育支出扣除（每年3600元）嗎?答：只要符合條件，納稅人可以同時(shí)享受，即一年可以達(dá)到最高8400元的扣除額。 問：本科（含）以下繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育支岀可以選擇讓父母按照子女教育扣除嗎?-|400元；也可以選擇父母按照子女教育支出扣除,答：可以納稅人自己作為繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育支岀扣除，每月 每月1000元，但是兩者只能選其一，不能重復(fù)扣除?；蛘呦群箝_始幾個(gè)本科學(xué)歷教育（如“雙 問：學(xué)歷（學(xué)位）教育支岀扣除有享受限制嗎

15、？比如?？飘厴I(yè)后，再報(bào)本科, 學(xué)位”），還能再扣除嗎?答：可以。只要在接受符合條件的學(xué)歷繼續(xù)教育期間，就可以扣除，但是每個(gè)月只能定額扣除400元，而不能疊加計(jì)算;而且每個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育支出的扣除期限不能超過48個(gè)月。 問：學(xué)歷（學(xué)位）教育，最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書，納稅人是否也享受學(xué)歷（學(xué)位）教育支出扣除？答：可以。繼續(xù)教育中的學(xué)歷（學(xué)位）教育，憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個(gè)月。 問：如果一年同時(shí)取得兩個(gè)符合條件的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可以享受雙倍扣除3600嗎？答：不可以。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支岀，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，

16、按照3600元定額扣除。一年之內(nèi)無論取得幾個(gè)證書，都只能按照3600元定額扣除。 問：如何理解取得相關(guān)證書的當(dāng)年？答：取得相關(guān)證書的當(dāng)年是指證書頒發(fā)的當(dāng)年，具體以證書上面的日期為準(zhǔn)。如果證書上面沒有日期，則以頒發(fā)證書機(jī)構(gòu)公布領(lǐng)取證書的時(shí)間為準(zhǔn)，而不是實(shí)際拿到證書的時(shí)間。全科通過但尚未取得證書的，不得扣除。 問：如果納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有相關(guān)證書怎么辦？答：如果繼續(xù)教育沒有證書的，除另有規(guī)定外，不能享受3600元的定額扣除。另外，取得職業(yè)資格證書后每年按要求參加繼續(xù)教育的，即使取得證書也不能享受 3600元定額扣除。比如，會(huì)計(jì)人員每年參加繼續(xù)教育要求不少于多少學(xué)時(shí)或多少學(xué)分，通過后取得的相關(guān)

17、證書，這種情況不適用于“取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除”的規(guī)定。（3 ）大病醫(yī)療（夫妻）扣除范圍：基本醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支岀，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分（不包括醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)）金額標(biāo)準(zhǔn)：由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，在 80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除時(shí)間范圍：1.1 12.31扣除方：納稅人或配偶；未成年子女可以選擇父親或母親扣除其他問題:辦理匯算清繳時(shí)扣除;V可以疊加扣除 問：大病醫(yī)療支岀的計(jì)算周期是什么？答：是按照納稅年度（1月1日一12月31日）計(jì)算的，而不是按照治療周期 （開始治療到結(jié)束治療，或者入院到出院）。如果發(fā)生跨年度的大病醫(yī)療支岀，以最終結(jié)算

18、年度為扣除年度。如果要在不同年度分別扣除的，應(yīng)當(dāng)在年底時(shí)和醫(yī)院進(jìn)行一I次結(jié)算，自付超過15000元的部分可以在年度匯算清繳時(shí)扣除。 大病醫(yī)療是否允許疊加扣除？A問：2019年度，張三發(fā)生醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)8000元，張三的兒子張小三發(fā)生醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)10000元，在次年匯算清繳時(shí)是否可以享受3000元的大病醫(yī)療支出扣除？I答：不可以。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算，分別達(dá)到個(gè)人自付部分累計(jì)超過15000.i!元的才能扣除。i 一）B問：2019年度，張三發(fā)生醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)9萬元，張三的兒子張小三發(fā)生醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)I6萬元，

19、在次年匯算清繳時(shí)都選擇由張三扣除。張三可以享受大病醫(yī)療支出扣除的金額為12萬元（9-1.5+6-1.5 ）還是8萬I元？I答：是8萬元。大病醫(yī)療支出，納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 問：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分有什么區(qū)別？答：兩者的區(qū)別在于醫(yī)藥費(fèi)是否在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)。關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知（國發(fā)2018I41號）明確“醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分”累計(jì)超過15000元的部分才能享受扣除。如果個(gè)人在治療過程中選擇一些非醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的進(jìn)口藥物，即自費(fèi)，是不能享受大病醫(yī)療支出扣除的。II Ii 問：如果個(gè)人購買了商業(yè)保險(xiǎn)，發(fā)生

20、大病在醫(yī)保報(bào)銷后商業(yè)保險(xiǎn)又報(bào)銷的部分，是否屬于個(gè)人負(fù)擔(dān)部分？舉例來說，!發(fā)生大病一共支出12萬元，醫(yī)保報(bào)銷7萬元，商業(yè)保險(xiǎn)報(bào)銷 2萬元，個(gè)人自付部分為多少？能否享受大病醫(yī)療支出扣除？答：個(gè)人負(fù)擔(dān)是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，而不考慮實(shí)際支付來源。因此，商業(yè)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的、單位負(fù)擔(dān)，以及家庭!I負(fù)擔(dān)的或者社會(huì)捐贈(zèng)的，都屬于個(gè)人負(fù)擔(dān)部分。就問題中的例子而言，該個(gè)人可以享受的大病醫(yī)療支出扣除金額為3.5萬元（12-7-1.5 ）。 問：什么是大病，有范圍界定嗎？答：稅法從個(gè)人自付金額是否達(dá)到15000元而非病種上界定大病的。換句話說，即使發(fā)生了感冒，只要與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)

21、擔(dān)累計(jì)超過15000元就可以享受扣除。 問：醫(yī)藥費(fèi)有何界定？答：醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)當(dāng)是治療過程發(fā)生的藥物、治療費(fèi)的統(tǒng)稱，包括內(nèi)服藥和外用藥，也包括床位費(fèi)、門診費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、輸血 費(fèi)等治療費(fèi)用，以及醫(yī)療過程中消耗的一次性耗材如紗布、針頭等費(fèi)用。（4）境內(nèi)住房貸款利息（夫妻）扣除范圍：納稅人及配偶的首套商貸或公積金貸款利息金額標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元（最長240個(gè)月）扣除方：夫妻約定由一方扣除，確定后一個(gè)納稅年度內(nèi)不變分?jǐn)偙壤?00%及 50% （特殊）可否轉(zhuǎn)移：否其他問題：和住房租金擇一扣除；首套貸款可向銀行、公積金中心咨詢 問：如何認(rèn)理解“首套住房貸款利息支出”？答：“認(rèn)貸不認(rèn)房”，“首套住房貸款利息支岀”

22、應(yīng)當(dāng)是“首套住房貸款的利息支岀”而非“首套住房的貸款利息支岀 即，如果納稅人全款購買首套房產(chǎn)，在購置第二套房產(chǎn)時(shí)才申請貸款，發(fā)生的利息仍屬于“首套住房貸款利息支岀”，可以 享受每月1000元的定額扣除。 問：首套住房貸款利息支出從何時(shí)開始享受？答：首套住房貸款利息支出從實(shí)際發(fā)生的當(dāng)月開始享受，納稅人取得房屋所有權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證或者房屋買賣合同、房 屋預(yù)售合同中的任何一項(xiàng)即可。 問：丈夫已經(jīng)使用過了商業(yè)貸款，現(xiàn)在以妻子名義購買房產(chǎn)。房產(chǎn)證只寫妻子一人名字，且妻子沒有使用過商業(yè)貸款或公積金貸款，能享受住房貸款利息每月1000元的扣除嗎？答：不可以。首套住房貸款利息支岀的認(rèn)定，以夫妻為單位，而且商業(yè)

23、銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款都算。 問：購買商住兩用公寓、酒店公寓等，能享受每月1000元的貸款利息扣除嗎？答：商住兩用公寓、酒店公寓等不屬于住房而是商業(yè)用房，不能享受首套住房貸款利率扣除。是否屬于住房，可以通過產(chǎn)權(quán)證上的土地使用年限進(jìn)行判斷。中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例第十二條：土地使用權(quán)出 讓最高年限按下列用途確定：（一）居住用地七十年；（二）工業(yè)用地五十年；（三）教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育用地 五十年；（四）商業(yè)、旅游、娛樂用地四十年；（五）綜合或者其他用地五十年。 問：住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)隨著住房貸款利率浮動(dòng)而調(diào)整嗎？答：目前住房貸款利息扣除是每月1000元

24、的定額，不會(huì)隨住房貸款利率浮動(dòng)而變化。未來國家可能會(huì)調(diào)整每月扣除的定額標(biāo)準(zhǔn)，具體以最終政策為準(zhǔn)。 問：納稅人在新個(gè)人所得稅法實(shí)施之前購買的住房，貸款屬于首套住房貸款，2019年1月起可以開始每月扣除1000元定額嗎？答：如果納稅人及其配偶是第一次發(fā)生首套住房貸款利息（包括商業(yè)貸款和公積金貸款），自2019年1月起就可以享受每月1000元的定額扣除，扣除期限按照 240個(gè)月和剩余貸款期限孰短確定。 問：兒子通過商業(yè)貸款購買住房（首套貸款）且是房產(chǎn)證上的所有人，房貸的實(shí)際還款人是父親。請問兒子是否可以 享受首套住房貸款利息扣除？答：可以。首套住房貸款利息支出不是由貸款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者扣除，而是由房產(chǎn)所

25、有人（貸款人）扣除。（5）住房租金（夫妻）扣除范圍：和住房不再同一城市（地級市及以上）金額標(biāo)準(zhǔn)：第一類：每月1500元；第二類：每月1100元;第三類：每月800元；（統(tǒng)計(jì)局公布）時(shí)間范圍：開始至結(jié)束（協(xié)議或?qū)嶋H）當(dāng)月扣除方：夫妻中簽訂租賃住房合同的承租人分?jǐn)偙壤?00%可否轉(zhuǎn)移：否其他問題：V和住房貸款利息擇一扣除；住房租金支岀實(shí)際發(fā)生 問：住房租金支出由誰扣除？答：住房租金支岀由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。如果小李在上海總部工作并租房居住，小李妻在揚(yáng)州本地工作， 兩人均未享受住房貸款利息支出扣除。只能由小李享受住房租金支出扣除，而不能選擇由小李妻享受扣除。 問：租房和工作不在同一城市，

26、是否可以享受扣除？答：可以。稅法并未明確要求租房所在地必須和工作城市相同。 問：如實(shí)際住房租金低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除嗎？答：可以。住房租金支岀按照定額扣除，納稅人對照工作城市的定額標(biāo)準(zhǔn)扣除，不考慮實(shí)際住房租金的高低。 問：甲、乙兩人均無住房，合租住房，每人是否可以享受住房租金支出扣除？答：可以。前提是甲、乙每人都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，或者在同一個(gè)租房合同中，每人都是租賃合同中的承租 人。 問：如何理解實(shí)際發(fā)生的住房租金支岀？答：第一，實(shí)際發(fā)生的住房租金支岀強(qiáng)調(diào)有實(shí)際的租房行為并產(chǎn)生支岀，但未對房源做限定，即租賃社會(huì)上的房產(chǎn)、工 作單位的宿舍，或者親戚的房產(chǎn)（夫妻除外）都可以。

27、第二，實(shí)際發(fā)生的住房租金未對所租賃房屋的性質(zhì)作限定，即租賃商品房、酒店式公寓、集體宿舍、農(nóng)村宅基地房產(chǎn)、小產(chǎn)權(quán)房等，都可以享受住房租金支岀扣除。第三，實(shí)際發(fā)生的住房租金支岀未對發(fā)票做岀限定，即沒有取得租賃發(fā)票也能享受住房租金支岀扣除。 問：如何理解在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出？A問：張三在北京六環(huán)附近買了一套房子（沒有貸款），為上下班方便在四環(huán)租了一套房子居住。張三是否可以享受住 房租金支岀扣除？答：不可以。主要工作城市是指直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。B問：張三在北京工作，在四環(huán)租了一套房子居住，在通州（河北?。┵I了一套房子（沒有貸

28、款）。張三是否可以享受 住房租金支岀扣除？答：可以。主要工作城市是指直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。C問：張三在北京市的三環(huán)附近工作，但是在通州（河北?。┳夥孔泳幼?。張三是否可以享受住房租金支岀扣除？答：可以扣。稅法規(guī)定的住房租金支岀是指在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支岀，所租賃的房屋未必在 工作城市內(nèi)。 問：住房租金支出可以由夫妻雙方分別扣除嗎？答：夫妻雙方都在同一城市工作且該城市無自有住房，只能有一人即承租人扣除；如果夫妻都是承租人，協(xié)商選擇一方 扣除。如果夫妻不在同一城市工作且這兩個(gè)城市均無自有住房，夫妻兩人可以分別按照城市的定額標(biāo)準(zhǔn)扣

29、除住房租金支出。 問：如何理解自有住房貸款利息支出和住房租金支出不能同時(shí)分別扣除？答：第一，自有住房貸款利息支岀和住房租金支岀不能同時(shí)享受，這里是以夫妻為扣除單元，不考慮自有住房和租房的 具體地理位置。比如，小李夫妻在北京有一套住房，以小李名義購買，并且小李享受了首套貸款利息扣除，如果小李妻在杭 州工作，所發(fā)生的房租就不能再享受住房租金支岀扣除了。第二，自有住房貸款利息支出和住房租金支出只能二選一。如果兩項(xiàng)同時(shí)發(fā)生，納稅人及其配偶可以選擇對自己更有利 的一項(xiàng)扣除，放棄另一項(xiàng)，一經(jīng)作出選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 問：如何理解納稅人配偶在納稅人主要工作城市有房的，視同納稅人有房？答：如果小李

30、在蘇州有套住房，小李妻在揚(yáng)州有套住房，兩人共同在揚(yáng)州居住?，F(xiàn)小李妻調(diào)到蘇州工作。因?yàn)樾±钤谔K州有自有住房，所以小李妻在蘇州即使租房居住也不能享受住房租金支岀扣除。 問：小明在外地上高中，小明媽媽辭去了工作租房陪讀。小明媽媽能否享受住房租金支出扣除？答：稅法目前尚未給出工作的定義，也未明確住房租金支出扣除是否必須以取得收入為前提，待政策或總局進(jìn)一步明確。(6 )贍養(yǎng)老人(兄弟姐妹之間)扣除范圍：年滿60周歲的父母以及其他法定贍養(yǎng)人時(shí)間范圍：年滿60周歲當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末金額標(biāo)準(zhǔn)：一共2000元/月獨(dú)生子女：每月 2000元;非獨(dú)生子女：每月至多 1000元；扣除方：納稅人分?jǐn)偙壤浩骄謹(jǐn)?/p>

31、、指定分?jǐn)偤图s定分?jǐn)傊付ǚ謹(jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?問：如果我有一個(gè)弟弟，我每月給老人贍養(yǎng)費(fèi)2000元，我弟弟不贍養(yǎng)老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除?答：不可以。有多位贍養(yǎng)人的，每人每月扣除定額最多不超過1000元。 問：小李原是老李夫妻的獨(dú)生子，后老李夫妻離異，老李再婚又生了一個(gè)女兒。小李可以享受的贍養(yǎng)老人支岀扣除金 額為多少？答：子女包括婚生子女、非婚生子女、繼子女和養(yǎng)子女。所以小李不屬于獨(dú)生子女，可以享受的贍養(yǎng)老人支岀扣除金額 每月不得超過1000元。 問：我妻子能不能和我一起分?jǐn)偪鄢腋改傅馁狆B(yǎng)老人支出？答：不可以。贍養(yǎng)老人，目前稅法“認(rèn)血親不認(rèn)姻親”。納稅人自己只能扣除自己親生父母

32、、養(yǎng)父母或者繼父母的贍養(yǎng) 老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養(yǎng)老人支出。 問：我有親生父母，還有養(yǎng)父母，能否疊加享受贍養(yǎng)老人支岀扣除？答：不可以。贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，有1位以上的被贍養(yǎng)老人，定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為2000元/月。 問：如果張三的父親已經(jīng)年滿 60周歲，但是母親未滿 60周歲。張三能否享受贍養(yǎng)老人支出扣除？答：可以。納稅人贍養(yǎng)一位以上年滿 60周歲老人的，即可享受贍養(yǎng)老人支出扣除。相關(guān)部門配合情況（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶籍成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標(biāo)識 等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)岀生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；（三）民政部門

33、、外交部門、法院有關(guān)婚煙狀況信息；（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信 息；（五）人力資源社會(huì)保障等部門有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格 繼續(xù)教育信息；（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支岀信息；（七）自然資源部門有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貨款還款支岀信息；（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息；（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。1. 未按規(guī)定

34、要求提供的，擁有涉稅信息的部門或單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任！居民委員會(huì)2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí) ，納稅人任職受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派岀所、或者村民委員會(huì)等有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。（5 ）住房租金（夫妻）II 一扣除范圍：和住房不再同一城市（地級市及以上）金額標(biāo)準(zhǔn)：第一類：每月1500元；第二類：每月1100元；第三類：每月800元；（統(tǒng)計(jì)局公布）時(shí)間范圍：開始至結(jié)束（協(xié)議或?qū)嶋H）當(dāng)月扣除方：夫妻中簽訂租賃住房合同的承租人分?jǐn)偙壤?00%可否轉(zhuǎn)移：否其他問題：V和住房貸款利息擇一扣除；住房租金支岀實(shí)際發(fā)生 問：住房租金支出由誰扣除？答：住房租金

35、支岀由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。如果小李在上海總部工作并租房居住，小李妻在揚(yáng)州本地工作， 兩人均未享受住房貸款利息支出扣除。只能由小李享受住房租金支出扣除，而不能選擇由小李妻享受扣除。 問：租房和工作不在同一城市，是否可以享受扣除？答：可以。稅法并未明確要求租房所在地必須和工作城市相同。 問：如實(shí)際住房租金低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除嗎？答：可以。住房租金支岀按照定額扣除，納稅人對照工作城市的定額標(biāo)準(zhǔn)扣除，不考慮實(shí)際住房租金的高低。 問：甲、乙兩人均無住房，合租住房，每人是否可以享受住房租金支出扣除？答：可以。前提是甲、乙每人都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，或者在同一個(gè)租房合同中，每人

36、都是租賃合同中的承租 人。 問：如何理解實(shí)際發(fā)生的住房租金支岀？答：第一，實(shí)際發(fā)生的住房租金支岀強(qiáng)調(diào)有實(shí)際的租房行為并產(chǎn)生支岀，但未對房源做限定，即租賃社會(huì)上的房產(chǎn)、工 作單位的宿舍，或者親戚的房產(chǎn)（夫妻除外）都可以。第二，實(shí)際發(fā)生的住房租金未對所租賃房屋的性質(zhì)作限定，即租賃商品房、酒店式公寓、集體宿舍、農(nóng)村宅基地房產(chǎn)、小產(chǎn)權(quán)房等，都可以享受住房租金支岀扣除。第三，實(shí)際發(fā)生的住房租金支岀未對發(fā)票做岀限定，即沒有取得租賃發(fā)票也能享受住房租金支岀扣除。 問：如何理解在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出？A問：張三在北京六環(huán)附近買了一套房子（沒有貸款），為上下班方便在四環(huán)租了一套房子居住。

37、張三是否可以享受住 房租金支岀扣除？答：不可以。主要工作城市是指直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。B問：張三在北京工作，在四環(huán)租了一套房子居住，在通州（河北?。┵I了一套房子（沒有貸款）。張三是否可以享受 住房租金支岀扣除？答：可以。主要工作城市是指直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。C問：張三在北京市的三環(huán)附近工作，但是在通州（河北?。┳夥孔泳幼?。張三是否可以享受住房租金支岀扣除？答：可以扣。稅法規(guī)定的住房租金支岀是指在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支岀，所租賃的房屋未必在 工作城市內(nèi)。 問：住房租金支出可以由

38、夫妻雙方分別扣除嗎？答：夫妻雙方都在同一城市工作且該城市無自有住房，只能有一人即承租人扣除；如果夫妻都是承租人，協(xié)商選擇一方 扣除。如果夫妻不在同一城市工作且這兩個(gè)城市均無自有住房，夫妻兩人可以分別按照城市的定額標(biāo)準(zhǔn)扣除住房租金支出。 問：如何理解自有住房貸款利息支出和住房租金支出不能同時(shí)分別扣除？答：第一，自有住房貸款利息支岀和住房租金支岀不能同時(shí)享受，這里是以夫妻為扣除單元，不考慮自有住房和租房的 具體地理位置。比如，小李夫妻在北京有一套住房，以小李名義購買，并且小李享受了首套貸款利息扣除，如果小李妻在杭 州工作，所發(fā)生的房租就不能再享受住房租金支岀扣除了。第二，自有住房貸款利息支出和住房

39、租金支出只能二選一。如果兩項(xiàng)同時(shí)發(fā)生，納稅人及其配偶可以選擇對自己更有利 的一項(xiàng)扣除，放棄另一項(xiàng)，一經(jīng)作出選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 問：如何理解納稅人配偶在納稅人主要工作城市有房的，視同納稅人有房？答：如果小李在蘇州有套住房，小李妻在揚(yáng)州有套住房，兩人共同在揚(yáng)州居住?，F(xiàn)小李妻調(diào)到蘇州工作。因?yàn)樾±钤谔K州有自有住房，所以小李妻在蘇州即使租房居住也不能享受住房租金支岀扣除。 問：小明在外地上高中，小明媽媽辭去了工作租房陪讀。小明媽媽能否享受住房租金支出扣除？答：稅法目前尚未給出工作的定義，也未明確住房租金支出扣除是否必須以取得收入為前提，待政策或總局進(jìn)一步明確。(6 )贍養(yǎng)老人(兄弟姐妹之

40、間)扣除范圍：年滿60周歲的父母以及其他法定贍養(yǎng)人時(shí)間范圍：年滿60周歲當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末金額標(biāo)準(zhǔn)：一共2000元/月獨(dú)生子女：每月 2000元;非獨(dú)生子女：每月至多 1000元；扣除方：納稅人分?jǐn)偙壤浩骄謹(jǐn)偂⒅付ǚ謹(jǐn)偤图s定分?jǐn)傊付ǚ謹(jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?問：如果我有一個(gè)弟弟，我每月給老人贍養(yǎng)費(fèi)2000元，我弟弟不贍養(yǎng)老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除?答：不可以。有多位贍養(yǎng)人的，每人每月扣除定額最多不超過1000元。 問：小李原是老李夫妻的獨(dú)生子，后老李夫妻離異，老李再婚又生了一個(gè)女兒。小李可以享受的贍養(yǎng)老人支岀扣除金 額為多少？答：子女包括婚生子女、非婚生子女、繼子女和養(yǎng)子女

41、。所以小李不屬于獨(dú)生子女，可以享受的贍養(yǎng)老人支岀扣除金額 每月不得超過1000元。 問：我妻子能不能和我一起分?jǐn)偪鄢腋改傅馁狆B(yǎng)老人支出？答：不可以。贍養(yǎng)老人，目前稅法“認(rèn)血親不認(rèn)姻親”。納稅人自己只能扣除自己親生父母、養(yǎng)父母或者繼父母的贍養(yǎng) 老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養(yǎng)老人支出。 問：我有親生父母，還有養(yǎng)父母，能否疊加享受贍養(yǎng)老人支岀扣除？答：不可以。贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，有1位以上的被贍養(yǎng)老人，定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為2000元/月。 問：如果張三的父親已經(jīng)年滿 60周歲，但是母親未滿 60周歲。張三能否享受贍養(yǎng)老人支出扣除？答：可以。納稅人贍養(yǎng)一位以上年滿60周歲老人的，即可享受

42、贍養(yǎng)老人支出扣除。相關(guān)部門配合情況（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶籍成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標(biāo)識 等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)岀生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；（三）民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚煙狀況信息；（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信 息；（五）人力資源社會(huì)保障等部門有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格 繼續(xù)教育信息；（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支岀信息；（七）自然資源部門

43、有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貨款還款支岀信息；（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息；（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。1. 未按規(guī)定要求提供的，擁有涉稅信息的部門或單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任！居民委員會(huì)2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí) ，納稅人任職受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派岀所、或者村民委員會(huì)等有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳操作要點(diǎn)（一）預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的幾個(gè)重要新概念1.收入額工資薪金的收入額=收入I勞務(wù)報(bào)酬的收入額=收入X( 1-20%)特許權(quán)使用費(fèi)的收

44、入額=收入X( 1-20%)稿酬的收入額=收入x( 1-20%)X 70%II i2. 綜合所得=工資薪金收入額+勞務(wù)報(bào)酬收入額+特許權(quán)使用費(fèi)收入額+稿酬收入額II j3. 減除費(fèi)用：居民個(gè)人每年 6萬元，非居民個(gè)人每月 5千元；i4. 專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金，即按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；一一僅居民個(gè)人享受I5. 專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支岀；一一僅居民個(gè)人享受I6. 依法確定的其他扣除：包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、I

45、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支岀，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。一一僅居民個(gè)人享受7. 應(yīng)納稅所得額=綜合所得-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除8. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 7級超額累進(jìn)稅率的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)I I i i(二) 預(yù)扣預(yù)繳采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算i! i累計(jì)預(yù)扣法具體計(jì)算公式：!I1本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X稅率 -速算扣除數(shù))-已預(yù)扣預(yù)繳稅額Ii累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的 其他扣除。例如：張三僅有工資薪金收入。2019年，各月減除費(fèi)用5000元，專項(xiàng)扣除為

46、工資收入的20%專項(xiàng)附加扣除2000元,無其他依法扣除項(xiàng)目和免稅收入。張三所在單位應(yīng)該每月如何預(yù)扣預(yù)繳稅款?月份工資收入月份工資收入110000710000210000810000315000915000410000101000051000011100006180001230000全年收入共158000.Hfi葩豪 MMIK 佔(zhàn)腫 ii除til宙 北RWMU咖imLlaaaiy側(cè)IW*劌耳iSOMLWMMil41X1anaH1E)-H2JBtnq汕nilEMII卯inilJIXi2)WMilKl加q1E4IJi：lawn2 dmliaxiinraBMOHVMilnX1D1rwwlJWWS MM

47、n1側(cè)S55愜FIfMCiI34MH1SIEH1廿泌iiHH 15UjHf!丄】缺12LJlactin1THn:cjo北KKiimii趣nht詡僦?p：nJi1 1THnsdEKCi紅血:-LFHLTMSithe幻眞uAed1MHiru1伽2019年的個(gè)稅臺賬設(shè)置在原來工資臺賬的基礎(chǔ)上，對預(yù)扣個(gè)稅增設(shè)減除免稅收入減除費(fèi)用5000元減除專項(xiàng)附加（“三險(xiǎn)一金”）減除專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等）減除依法確定的其他扣除根據(jù)累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算岀當(dāng)期預(yù)扣預(yù)繳稅額（三）勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳平移原來的計(jì)算規(guī)則征稅項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額稅率說明勞務(wù)報(bào)

48、酬所得每次收入不足4000元的，減除800元；20% 一次超過2萬元至5萬元的部分，加征五成；每次收入4000元以上的，減除20% 一次超過5萬元的部分，加征十成稿酬所得稿酬所得減征30%特許權(quán)使用費(fèi)所 得特殊規(guī)定：關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財(cái)稅2018164號）規(guī)定：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%十算。關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知（國稅函2006454

49、號）關(guān)于“傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%的規(guī)定廢止。需要改變報(bào)價(jià)和簽約方式例如：2018年5月，趙某（居民個(gè)人）幫 A公司翻譯資料，一次性取得勞務(wù)報(bào)酬（稅后）30000元。2019年，趙某和A公司該如何報(bào)價(jià)？（稅前約為 36842.1元）中央財(cái)政科研項(xiàng)目專家咨詢費(fèi)管理辦法（財(cái)科教2017128號）第六條規(guī)定：高級專業(yè)技術(shù)職稱人員的專家咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為1500-2400元/人天（稅后）；其他專業(yè)人員的專家咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為900-1500元/人天（稅后）。（四）匯算清繳1需要匯算清繳的4種情形個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合

50、所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請退稅。重新表述:1. 全年12個(gè)月僅取得工資薪金所得、無工作單位變化的，無論收入高低，均無需匯算清繳；!2. 凡是需要補(bǔ)稅或退稅的，都需要匯算清繳！具體情形包括：!I I（1） 綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元的，且有兩處以上取得工資薪金的；（包括年內(nèi)更換工作單位的）IIi（2）綜合所得涉及勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得的；（包括自由職業(yè)者和其他情況）I（3）

51、當(dāng)年在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）由個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用支岀超過15000元的；（4 ）非居民個(gè)人變成居民個(gè)人的；（5 ）平時(shí)未足額享受專項(xiàng)附加扣除，匯算清繳補(bǔ)扣的（包括自由職業(yè)者和其他情況）（6）年中新入職、退休、失業(yè)人員，即使綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額低于六萬元的，但被預(yù)扣預(yù)繳稅款的；I（退稅）I（7）計(jì)算有誤需要納稅調(diào)整的（重復(fù)扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除任一項(xiàng)的，專項(xiàng)附加扣除計(jì)算錯(cuò)誤的）；II!i2.相關(guān)政策規(guī)定i個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十九條規(guī)定：納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。!個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十一條規(guī)定：納稅人申請退稅時(shí)提供的匯算清繳信息有錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知其更.II正；納稅人更正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅。iI扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理I退稅