《三鹿企業(yè)案例分析》PPT課件.ppt

1、三鹿企業(yè)案例分析-之內(nèi)部控制分析會(huì)計(jì)09k4,小組成員：楊曉艷 侯露寧 劉丹 王維君,內(nèi)部控制案例分析,內(nèi)部控制五要素 內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息的溝通與交流，對(duì)環(huán)境的監(jiān)控,控制環(huán)境 它包括組織人員的誠(chéng)實(shí)、倫理價(jià)值和能力 ；管理層哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)模式；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式；董事會(huì)提供的關(guān)注和方向?？刂骗h(huán)境影響員工的管理意識(shí)，是其他部分的基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。它隨經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)條件而不斷變化，需建立一套機(jī)制來(lái)辨認(rèn)和處理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),控制活動(dòng),是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各

2、種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等,信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、守規(guī)等方面，使得對(duì)經(jīng)營(yíng)的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營(yíng)決策的外部事件、活動(dòng)、狀況的信息和外部報(bào)告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系；必須認(rèn)真對(duì)待控制賦予自己的責(zé)任，同時(shí)也必須同外部團(tuán)體如客戶、供貨商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通,信息交流與溝通,對(duì)環(huán)境的監(jiān)控,監(jiān)控在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行，通過(guò)對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，來(lái)評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。不同評(píng)價(jià)的范圍和步驟取決于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和執(zhí)行中的監(jiān)控

3、程序的有效性。對(duì)于內(nèi)部控制的缺陷要及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，嚴(yán)重的問(wèn)題要報(bào)告到管理層高層和董事會(huì),案例分析-歧“鹿”亡羊,河北石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱三鹿集團(tuán))曾是國(guó)內(nèi)最大的奶粉生產(chǎn)企業(yè)，在乳制品加工企業(yè)中位居全國(guó)第三名。作為國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，三鹿集團(tuán)先后榮獲省以上榮譽(yù)稱號(hào)二百余項(xiàng)。 2008年9月11日，由于三鹿嬰幼兒配方奶粉攙雜致毒化學(xué)物三聚氰胺曝光,三鹿集團(tuán)被迅速推向破產(chǎn)，引發(fā)“中國(guó)奶業(yè)的大地震”，田文華更由此成為“中國(guó)乳業(yè)的罪人”。在這場(chǎng)事件中，三鹿集團(tuán)的企業(yè)內(nèi)部控制到底扮演了什么樣的角色？鑒于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范體現(xiàn)了國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制的最新觀念，以下將運(yùn)用其五目標(biāo)和五要素的分析方法，對(duì)

4、三鹿集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制案例分析,案例分析,1.內(nèi)部環(huán)境重要基礎(chǔ) 三鹿集團(tuán)的大股東享有56%的控股權(quán)，第二大股東持有43%的股權(quán)，其余1%的零散股份由小股東持有。但大股東三鹿乳業(yè)公司推行的是員工持股，并且由經(jīng)營(yíng)者持大股，96%左右的股份由900多名老職工擁有，因此，三鹿集團(tuán)的實(shí)際控制人或者說(shuō)股權(quán)相當(dāng)分散，治理結(jié)構(gòu)演變成內(nèi)部控制,2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要環(huán)節(jié),對(duì)乳品企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)疑是原料奶的采購(gòu)質(zhì)量。我國(guó)乳品加工廠一般沒(méi)有自己的奶源，主要采用的原奶采購(gòu)模式，就是“奶農(nóng)奶站乳企”，三鹿集團(tuán)也不例外。在蒙牛、伊利等標(biāo)桿企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力之下，在激烈的原奶爭(zhēng)奪戰(zhàn)中，三鹿集團(tuán)采購(gòu)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制弱化，最終釀成

5、了毒奶粉事件,3.控制活動(dòng)重要手段,在食品行業(yè)，質(zhì)量控制是重中之重。三鹿集團(tuán)沒(méi)有直接控制的奶源，低價(jià)收購(gòu)對(duì)應(yīng)的是質(zhì)量檢驗(yàn)的放松。大頭娃娃”奶粉事件并沒(méi)有讓三鹿集團(tuán)警醒，沒(méi)有引起其對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理、切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量的更加重視。相反，事情暴露后，三鹿集團(tuán)采取對(duì)媒體隱瞞和否認(rèn)的做法。 重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制的失靈，是三鹿集團(tuán)存在的另一個(gè)重大問(wèn)題,4.信息與溝通重要條件,在高速發(fā)展過(guò)程中，三鹿集團(tuán)的企業(yè)規(guī)模不斷膨脹。無(wú)法有效地管理企業(yè)，成為制約三鹿集團(tuán)發(fā)展的一大問(wèn)題。按食品安全法規(guī)定，食品安全事故的發(fā)生單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向事故發(fā)生地縣級(jí)衛(wèi)生行政部門報(bào)告。但三鹿集團(tuán)“長(zhǎng)期隱瞞問(wèn)題”，既沒(méi)有積

6、極主動(dòng)地收集、處理和傳遞相關(guān)信息，沒(méi)有及時(shí)向政府相關(guān)部門報(bào)告情況，也沒(méi)有積極主動(dòng)地向社會(huì)披露信息,5.內(nèi)部監(jiān)督重要保證,駐站員監(jiān)督檢查，是日常監(jiān)督中重要的一環(huán)，但是三鹿集團(tuán)未能落實(shí)到位，導(dǎo)致在原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對(duì)奶站經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，修正與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，專項(xiàng)監(jiān)督不可或缺。2004年，“大頭娃娃”事件沒(méi)有讓三鹿集團(tuán)警醒，2005年“早產(chǎn)奶”事件，三鹿集團(tuán)本應(yīng)開(kāi)展全面的業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)大檢查，但除了將銷售部門有關(guān)人員調(diào)離崗位、對(duì)直接負(fù)責(zé)人扣除20%年薪之外，沒(méi)能從消除內(nèi)控隱患的角度去解決問(wèn)題,內(nèi)部控制的啟示與反思,1.戰(zhàn)略思維決定內(nèi)部控制的高度 在乳制品同質(zhì)化越

7、來(lái)越嚴(yán)重的今天，乳品企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，不再是簡(jiǎn)單的品種和價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，而是占有資源質(zhì)量和產(chǎn)業(yè)鏈之間的競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)行業(yè)整體價(jià)值鏈上的各個(gè)環(huán)節(jié)，只有保持合理的利潤(rùn)，且整條鏈上的利益共享，才能得以持續(xù)健康發(fā)展,2.品牌經(jīng)營(yíng)決定內(nèi)部控制的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),世界營(yíng)銷大師米爾頓科特勒說(shuō)，“世界上再也沒(méi)有什么能像品牌一樣牽動(dòng)著企業(yè)的心臟”。如何重建乳業(yè)民族品牌的公信力、重塑民族乳制品的消費(fèi)信心，是我國(guó)乳制品業(yè)界亟待研討的重要課題。乳品企業(yè)需要踏踏實(shí)實(shí)做好優(yōu)質(zhì)奶源基地建設(shè)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督，用愛(ài)心打造這一良心產(chǎn)業(yè)。在品牌經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，真正具有社會(huì)責(zé)任感的龍頭公司將脫穎而出，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力,3.實(shí)質(zhì)而不是形式?jīng)Q定內(nèi)部控制的效果,三鹿集團(tuán)實(shí)施全面質(zhì)量管理，先后進(jìn)口了具有國(guó)際先進(jìn)水平的乳品檢測(cè)設(shè)備，具備了實(shí)施嚴(yán)格質(zhì)量檢控的硬件，也通過(guò)了各種質(zhì)量安全體系認(rèn)證和審核。我國(guó)不少企業(yè)更多地把通過(guò)類似認(rèn)證當(dāng)作一種形象工程，至于相關(guān)的程序文件往往束之高閣，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中很少發(fā)揮作用。因此，內(nèi)控建設(shè)需要堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式原則，在科學(xué)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，將控制重點(diǎn)放在有效執(zhí)行上,4.質(zhì)量效益決定內(nèi)部控制的深度,