2021年會(huì)計(jì)2CK模擬試卷2

1、XX年會(huì)計(jì)2CK模擬試卷2 、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 1、下列不屬于或有事項(xiàng)的是（ ）。 A、售后商品 _ B、對(duì)貼現(xiàn) _可能發(fā)生的追索 C、待決訴訟 D、期末匯率變動(dòng) 正確答案:D 解析:選項(xiàng)“A”“B”“C”均屬于或有事項(xiàng)。只有選項(xiàng)“D”不屬于或有事項(xiàng)。因此，答案“D”是正確的。 2、對(duì)上期未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中需編制的抵銷分錄是（ ）。 A、借記“期初未分配利潤(rùn)”，貸記“存貨” B、借記“期初未分配利潤(rùn)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” C、借記“期初未分配利潤(rùn)”，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”

2、D、ABC均可能 正確答案:D 解析:對(duì)上期未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中需編制的抵銷分錄有以下情況： （1）對(duì)上期內(nèi)部存貨交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，如果本期存貨仍未售出，則抵銷分錄應(yīng)為： 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：存貨 （2）對(duì)上期內(nèi)部存貨交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，如果本期存貨已經(jīng)售出，則抵銷分錄應(yīng)為： 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （3）對(duì)上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，本期應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)為： 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 由此可知，正確答案應(yīng)為選項(xiàng)“D”。 3、企業(yè)接受外幣資本投資，外幣資本按約定匯率折算的金

3、額與按收到時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的金額之間的差額作為（ ）處理。 A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)外收入 C、資本公積 D、投資收益 正確答案:C 解析:外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的金額之間的差額作為資本公積處理。 4、甲公司203年度第一季度為修建一條生產(chǎn)線，1月1日取得3年期借款500萬(wàn)元，年利率為6，3月1日發(fā)行3年期債券，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行 _1060萬(wàn)元，年利率8，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法進(jìn)行攤銷，則203年第一季度資本化率為（ ）。 A、1.46 B、102 C、083 D、106 正確答案:A 解析:203年第一季度資本化率（5006312100081

4、260312）（50010601/3）1001.46 5、某公司本年利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，所得稅稅率為33，當(dāng)年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異3萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回以前年度可抵減時(shí)間性差異5萬(wàn)元（當(dāng)初稅率為30），該公司所得稅采用遞延法核算，則該公司本年遞延稅款發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元。 A、051（借方） B、051（貸方） C、249（借方） D、249（貸方） 正確答案:D 解析:該公司本年遞延稅款發(fā)生額為：333530249（萬(wàn)元）（貸方）。 6、A公司因未決訴訟確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬(wàn)元，同時(shí)，因該未決訴訟，A公司基本確定可從B公司獲賠償120萬(wàn)元。則A公司利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（ ）萬(wàn)元。 A、20 B、

5、0 C、100 D、20 正確答案:B 解析:如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映的因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí),應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。但企業(yè)確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。 7、在合并現(xiàn)金流量表中，涉及子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)在（ ）之下反映。 A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D、合并現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料 正確答案:C 解析:對(duì)于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流量，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的相關(guān)項(xiàng)目之下單設(shè)“子公司吸收少數(shù)股東投資所收到的現(xiàn)金”、“子公司支付少數(shù)股東股利所支付

6、的現(xiàn)金”、“子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 8、某公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。xx年12月31日遞延稅款賬戶貸方余額為60萬(wàn)元，xx年適用的所得稅稅率為30。xx年度轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異40萬(wàn)元。xx年度所得稅稅率為33。則該公司xx年12月31日遞延稅款貸方余額為（ ）萬(wàn)元。 A、528 B、66 C、792 D、60 正確答案:C 解析:遞延稅款貸方余額606030380334033792萬(wàn)元。 9、A公司擁有B公司50的股份，A公司擁有C公司38的股份，B公司擁有C公司40的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為（ ）。 A、38 B、

7、78 C、50 D、88 正確答案:A 解析:因A公司未控制B公司，因此B公司擁有C公司的股份不歸A公司間接擁有。 11、對(duì)A公司來(lái)說(shuō)，下列哪一種說(shuō)法不屬于控制（ ）。 A、A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100%的權(quán)益性資本。A公司和C公司的關(guān)系 B、A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本。A公司和D公司的關(guān)系 C、A公司在E公司董事會(huì)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。A公司和E公司的關(guān)系 D、A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司10%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%的股份。A公司和G公司的關(guān)系 正確答案:A 解析:因A公司擁有B公司的股份為不超過(guò)50%，所以，A公司不能間接控制C公

8、司。此題選項(xiàng)“A”正確。 13、某企業(yè)采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬(wàn)美元，匯率為1美元820元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元822元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元824元人民幣。則企業(yè)3月末對(duì)應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。 A、36 B、36 C、0 D、0.6 正確答案:B 解析:應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失100820208228082436萬(wàn)元。 14、在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，對(duì)子公司以前年度提取的盈余公積應(yīng)當(dāng)（ ）。 A、視為子公司的以前年度利潤(rùn)分配，因此應(yīng)調(diào)整本年度的期初未分配利潤(rùn)，

9、減少盈余公積的合并數(shù)。 B、視為子公司當(dāng)年的利潤(rùn)分配，調(diào)整年末未分配利潤(rùn)，增加盈余公積的合并數(shù) C、視為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)提取盈余公積，與子公司當(dāng)年提取盈余公積的抵銷處理相同，減少盈余公積的合并數(shù) D、視為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)提取盈余公積，調(diào)整本年度的期初未分配利潤(rùn)，增加盈余公積的合并數(shù)。 正確答案:D 解析:在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，子公司以前年度提取的盈余公積與子公司當(dāng)期提取的盈余公積相同，應(yīng)當(dāng)視為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)提取的盈余公積，調(diào)整本年度的期初分配利潤(rùn)，增加盈余公積的合并數(shù)。 15、A公司擁有B公司60的股份，A公司xx年年初結(jié)存的存貨中含有從B公司購(gòu)入的存貨500萬(wàn)元，該批存貨B公司的銷售毛利率為

10、15，A公司對(duì)該批存貨已提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。xx年度A公司將從B公司購(gòu)入的上述存貨全部對(duì)外銷售。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，針對(duì)A公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，下列做法中正確的是( )。 A、無(wú)抵銷分錄 B、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：年初未分配利潤(rùn) 20 借：管理費(fèi)用(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 20 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 C、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：年初未分配利潤(rùn) 20 D、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：管理費(fèi)用 20 正確答案:B 解析:對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷，首先應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù)，然后將本期計(jì)提數(shù)抵銷。 二、多項(xiàng)選擇題(以下各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的答

11、案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 1、合并價(jià)差形成的原因有（ ）。 A、母公司對(duì)子公司的投資成本與子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額 B、子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額 C、內(nèi)部應(yīng)付債券與內(nèi)部 _債權(quán)投資抵銷時(shí)出現(xiàn)的差額 D、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷時(shí)出現(xiàn)的差額 正確答案:ABC 解析:根據(jù)我國(guó)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的暫行規(guī)定，在合并資產(chǎn)負(fù)債表的合并價(jià)差中反映的項(xiàng)目包括：（1）母公司對(duì)子公司的投資成本與子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額；（2）子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額；（3）內(nèi)部應(yīng)付債券與內(nèi)部 _債權(quán)投資抵銷時(shí)出現(xiàn)的差額。其中（1）和（3）比較常見。因此，選項(xiàng)“A”、“B”、“C”是正確的。

12、2、對(duì)于非貨幣 _易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露（ ）。 A、換入、換出資產(chǎn)的類別 B、換入、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 C、換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 D、補(bǔ)價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的收益 正確答案:ACD 解析:一般情況下，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的非貨幣 _易信息主要有：非貨幣 _易中換入、換出資產(chǎn)的類型；非貨幣 _易中換入、換出資產(chǎn)的金額，包括換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，補(bǔ)價(jià)、應(yīng)確認(rèn)的收益以及換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 3、下列有關(guān)非調(diào)整事項(xiàng)的表述中，不正確的有（ ）。 A、是在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在的事項(xiàng) B、對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告沒太大影響 C、應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明的事項(xiàng) D、是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

13、 正確答案:BD 解析:所謂非調(diào)整事項(xiàng)，是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在，而是其后才發(fā)生的事項(xiàng)，它對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。 4、下列各項(xiàng)，屬于可抵減時(shí)間性差異的是（ ）。 A、罰沒支出 B、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 C、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D、會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 正確答案:BCD 解析:可抵減時(shí)間性差異是由于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得而產(chǎn)生的，B、C、D三項(xiàng)符合這種情況，而A項(xiàng)屬于永久性時(shí)間差異。 5、下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理的有（ ）。 A、固定資產(chǎn)折舊年限的改變 B、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和比例的同時(shí)改變 C、企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料因遭毀損而致使

14、累積影響數(shù)無(wú)法確定 D、借款費(fèi)用處理方法的改變 正確答案:ABC 解析:一般情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。但如果會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C即為這種情形，當(dāng)出現(xiàn)不易區(qū)別是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況，則按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定均視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理，選項(xiàng)B即為這種情形。 6、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)上市公司本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不正確的處理方法有（ ）。 A、作本年度事項(xiàng)處理 B、修改以前年度的賬表 C、不作處理 D、調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

15、和上年數(shù) 正確答案:ABC 解析:調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。 7、A公司擁有B公司40的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60的表權(quán)資本，A公司擁有C公司60的表決權(quán)資本，C公司擁有D公司52的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 A、A公司與B公司 B、B公司與D公司 C、C公司與B公司 D、B公司與E公司 正確答案:AD 解析:A公司和B公司屬于直接重大影響，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；B公司和D公司無(wú)關(guān)系；B公司和C公司無(wú)關(guān)系；B公司和E公司屬于直接控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 8、最低租賃收款額，包括（ ）。 A、未確認(rèn) _費(fèi)用 B、最低租賃付款額 C、初始直接費(fèi)用 D、與承租人和出租

16、人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力 _的第三方對(duì)出租人 _的資產(chǎn)余值 正確答案:BD 解析:最低租賃收款額，指最低租賃付款額加上與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力 _的第三方對(duì)出租人 _的資產(chǎn)余值。 9、企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B、關(guān)聯(lián)方交易的類型 C、關(guān)聯(lián)方交易的金額 D、關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策 正確答案:ABCD 解析:在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型、交易要素（指交易金額、未結(jié)算金額、定價(jià)政策等） 10、在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于內(nèi)部銷售存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷處理，可能作的會(huì)

17、計(jì)分錄有（ ）。 A、借記“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目 B、借記“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目 C、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目 D、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目 正確答案:ABCD 解析:在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，首先，必須將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷。調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額，即按照上期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額，借記“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，然后需對(duì)本期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨進(jìn)行抵銷處理，先將內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本予以抵銷

18、，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，再將期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷，應(yīng)按照 _企業(yè)期末內(nèi)部購(gòu)入存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目。對(duì)上期內(nèi)部存貨交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，如果本期存貨仍未售出，則抵銷分錄應(yīng)為：借：期初未分配利潤(rùn)貸：存貨。 三、判斷題(判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣1分，不判斷不得分也不扣分。本題型扣至零分為止。) 1、即使企業(yè)在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益的核算。（ ） 正確答案: 解析:因?yàn)榧词蛊髽I(yè)本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，企業(yè)也要對(duì)已經(jīng)設(shè)置的外幣賬戶的余額，根據(jù)期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行

19、調(diào)整，當(dāng)記賬匯率與期末市場(chǎng)匯率不相等時(shí)，就可能產(chǎn)生外幣匯兌損益。 2、本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目的發(fā)生額一定相等。（ ） 正確答案: 解析:在應(yīng)付稅款法下，本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目的發(fā)生額一定相等；在納稅影響會(huì)計(jì)法下，如果存在時(shí)間性差異，則應(yīng)將時(shí)間性差異計(jì)入“遞延稅款”賬戶，在這種情況下，本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應(yīng)交所得稅”科目的發(fā)生額就不相等。 3、企業(yè)為建造廠房用剛借入的專門借款購(gòu)置了水泥、鋼材等，雖然廠房尚未開工興建，但借款費(fèi)用應(yīng)開始予以資本化。（ ） 正確答案: 解析:因?qū)ｉT借款而發(fā)生的借款費(fèi)用，只有同時(shí)符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)

20、生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生以及為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始這三個(gè)條件才允許予以資本化，而題中的借款費(fèi)用未符合第三個(gè)條件，所以不能資本化。 4、如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，或有收益不包括在債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額中。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的或有收益，應(yīng)直接計(jì)入資本公積。（ ） 正確答案: 解析:企業(yè)實(shí)現(xiàn)的或有收益，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。 5、承租人和出租人對(duì)同一項(xiàng)租賃只能劃歸為同一種類型。（ ） 正確答案: 解析:原則上，承租人和出租人對(duì)同一項(xiàng)租賃所劃歸的類型應(yīng)當(dāng)一致。但是，如果存在 _于承租人和出租人、在財(cái)務(wù)上有能力 _的第三方對(duì)出租人的資產(chǎn)余值提供了 _，則可能導(dǎo)致一項(xiàng)租賃在租賃雙

21、方歸為不同的類型。 6、債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)（ ）。 正確答案: 解析:如果資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣金額是固定的或可確定的，則該資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)，反之，則不是。準(zhǔn)備持至到期的債券投資在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是固定的，符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)；而不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是不固定的，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)。 7、當(dāng)子公司的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)時(shí)，母公司對(duì)其子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應(yīng)當(dāng)將這一子公司納入合并范圍。（ ） 正確答案: 解析:持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司仍應(yīng)納入合并范圍。 8、資產(chǎn)

22、負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損”，可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。（ ） 正確答案: 解析:兩者皆有可能。 9、A公司為一家中型塑料 _企業(yè)， _過(guò)程中產(chǎn)生的污水未經(jīng)凈化就排出廠外，對(duì)周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)生活造成嚴(yán)重?fù)p害，為此，xx年9月10日,A公司周圍村鎮(zhèn) _向 _提起訴訟，要求賠償損失1000萬(wàn)元。直到xx年12月31日，該訴訟案 _尚未受理。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，如果在 _尚未受理時(shí)，A公司已經(jīng)認(rèn)為可能敗訴。因此A公司應(yīng)將這一或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露這一或有負(fù)債。（ ） 正確答案: 解析:不符合將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的條件。 10、對(duì) _股權(quán)投

23、資業(yè)務(wù)，只要采用權(quán)益法核算，就應(yīng)該納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。（ ） 正確答案: 解析:只有達(dá)到控制，才能納入合并范圍。 四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。) 1、某上市公司202年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)為6000萬(wàn)元。該公司以前所得稅稅率為33，從202年起改為30。該公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)預(yù)計(jì)可以轉(zhuǎn)回。該公司202年的有關(guān)資料如下：（1） 該公司全年發(fā)生上交上級(jí)管理費(fèi)288萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許稅前列支的限額為240萬(wàn)元；（2） 該公司對(duì)A企業(yè)的投資占A企業(yè)的60的股份，202年度A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利

24、潤(rùn)為960萬(wàn)元。A企業(yè)所得稅率為30。按稅法規(guī)定， _投資收益以被投資企業(yè)宣告分配利潤(rùn)時(shí)計(jì)算繳納所得稅；（3） 該公司202年12月31日存貨的賬面實(shí)際成本為1440萬(wàn)元，期末可變現(xiàn)凈值為1320萬(wàn)元，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。按稅法規(guī)定，存貨變現(xiàn)損失以實(shí)際發(fā)生的損失在繳納所得稅前扣除。（4） 該公司1999年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為720萬(wàn)元，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)不考慮殘值因素）。稅法規(guī)定，可以用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算202年應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)分錄。 正確答案: （1）計(jì)算本期應(yīng)交所得稅 本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 6000 加：上級(jí)管

25、理費(fèi) 48 存貨變現(xiàn)損失 120 減：投資收益 576 折舊時(shí)間性差異 0 本期應(yīng)稅所得 5592 所得稅稅率 30% 本期應(yīng)交所得稅 1677.6 （2）計(jì)算本期由于稅率變動(dòng)對(duì)遞延稅款賬面余額的調(diào)整數(shù) 該公司按會(huì)計(jì)規(guī)定每年計(jì)提折舊144萬(wàn)元（7205），按稅法規(guī)定200年計(jì)提240萬(wàn)元（720515），201年計(jì)提192萬(wàn)元（720415），202年計(jì)提144萬(wàn)元（720315）。 因此，本期發(fā)生的折舊應(yīng)納稅時(shí)間性差異為0萬(wàn)元（144144），由于會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊方法不同而產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異至202年12月31日止為144萬(wàn)元（2401921442）。 本期由于稅率變更調(diào)減遞延所得稅負(fù)

26、債的金額144（3330）432（萬(wàn)元）。 本期發(fā)生的存貨跌價(jià)損失產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異為120萬(wàn)元，產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額=12030%=36（萬(wàn)元） （3）計(jì)算本期所得稅費(fèi)用 本期所得稅費(fèi)用16776432-36167328（萬(wàn)元）。 賬務(wù)處理： 借：所得稅 163728 遞延稅款 4032 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 16776 五、綜合題 1、P股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱P公司）上年度已編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，本年度仍需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。資料如下：（1）P公司在A公司、B公司、C公司三個(gè)公司均有投資。P公司、A公司、B公司、C公司相互之間的關(guān)系如下： P公司擁有A公司80的股份；P公司擁有B公司

27、40的股份；A公司擁有B公司10的股份；P公司擁有C公司100的股份。各公司章程均規(guī)定各投資者以所擁有的股份份額享有決策權(quán)與收益分配權(quán)。（2）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下： （3）P公司向C公司投資時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元8元人民幣，本期期初市場(chǎng)匯率為1美元8元人民幣，期末市場(chǎng)匯率為1美元84元人民幣。C公司上年外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中未分配利潤(rùn)的數(shù)額為75萬(wàn)美元，折合人民幣的數(shù)額為600萬(wàn)元人民幣。（4）P股份有限公司本期應(yīng)收賬款余額中，包含有應(yīng)收A公司賬款20萬(wàn)元，應(yīng)收B公司賬款10萬(wàn)元。P公司本期期初應(yīng)收賬款余額中，包含有應(yīng)收A公司賬款10萬(wàn)元，應(yīng)收B公司賬款6萬(wàn)元。A公司本期應(yīng)收賬款余額中包含有應(yīng)收B公司賬款4萬(wàn)元，A公司本期期初應(yīng)收賬款余額中包含有應(yīng)收B公司賬款3萬(wàn)元。P公司和A公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為5。（5）P公司期初存貨中含有從A公司購(gòu)入的商品20萬(wàn)元，A公司該批商品的銷售毛利率為20。另外，P公司本期又從A公司購(gòu)進(jìn)商品40萬(wàn)元，P公司將從