會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生稅務(wù)實(shí)習(xí)報(bào)告

1、會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生稅務(wù)實(shí)習(xí)報(bào)告我于 xx 年 8 月 5日至 8月 19 日在武漢市地方稅務(wù)局東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)分局實(shí)習(xí)。在這半個(gè)月里，通過受理企 業(yè)納稅申報(bào)、納稅登記和注銷和對企業(yè)的納稅申報(bào)情況進(jìn) 行稽查等操作性極強(qiáng)的工作，結(jié)合所學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)理論，使 我更系統(tǒng)地掌握了所學(xué)專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)了對會(huì)計(jì)工作崗位 的認(rèn)知和認(rèn)同 ; 培養(yǎng)了對所學(xué)專業(yè)的興趣和熱情 ; 激發(fā)了學(xué) 習(xí)專業(yè)理論知識(shí)的積極性。這是個(gè)好的開始，為我走向社 會(huì)奠定初步基礎(chǔ)。 武漢市地方稅務(wù)局東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)分 局成立于 1996 年，地處美麗的東湖湖畔，系武漢市地方稅 務(wù)局直屬分局。全局擔(dān)負(fù)著東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū) 50 平方公里 范圍內(nèi)的 3600

2、 余戶內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、 軟件企業(yè)的營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地 增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車 船使用稅、資源稅、印花稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、平抑 副食品價(jià)格基金、地方教育發(fā)展費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社 會(huì)保險(xiǎn)規(guī)費(fèi)以及外資企業(yè)城市房地產(chǎn)稅、車輛使用牌照稅 的征收管理和稽查工作。分局信息化建設(shè)成效顯著，普及 計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)辦公，推行電子申報(bào)納稅等多種納稅方式，以 更好地服務(wù)企業(yè)，方便納稅人。 8月 5日，到達(dá)實(shí)習(xí)單位 的第一天。在稅務(wù)局相 關(guān) 人 員詳細(xì)地介紹了工作內(nèi)容之 后，我就投入了工作之中。工作的內(nèi)容主要包括：檢查東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)重點(diǎn)戶的納稅申報(bào)

3、情況，辦理企業(yè)納稅 申報(bào)，辦理企業(yè)稅務(wù)登記和稅務(wù)注銷以及下達(dá)企業(yè)檢查進(jìn) 行稅務(wù)稽查。 納稅重點(diǎn)戶一般指年稅收額在 100 萬元以上 的，對于地稅局來說，所負(fù)責(zé)的只是地方性稅收的征收， 國稅征收由國稅局辦理。我負(fù)責(zé)檢查的三家重點(diǎn)戶分別是 華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司、武漢凡谷電子股份有限公司 以及華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司圖像分公司 xx 年的納稅申 報(bào)情況。檢查順序一般是：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè) 人所得稅、企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅及 其他針對失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等基金的稅收項(xiàng)目。營業(yè)稅 稅率因行業(yè)不同而不同，針對納稅人營業(yè)額征收。納稅人 的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者

4、銷售 不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞盏娜績r(jià)款和 價(jià)外費(fèi)用。城市維護(hù)建設(shè) 稅，以納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依 據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。車船使用 稅和房產(chǎn)稅針對車船和房屋等固定資產(chǎn)企業(yè)占有和使用行 為征收。所得稅針對個(gè)人所得和企業(yè)利潤征收。企業(yè)一般 應(yīng)在一月終了后下月上旬報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，申報(bào)納稅。通過 對企業(yè)每月報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表信息，以銷售收入為起 點(diǎn)，逐項(xiàng)核對營業(yè)稅及其他稅收項(xiàng)目。通過檢查 xx 年 12 月份華工科技財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，平抑副食品價(jià)格基金和地方 教育發(fā)展費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)與銷售收入相差 300 萬元，這似乎 意味著這兩項(xiàng)漏繳稅收合計(jì) 6000 元。另外其利潤表列示：

5、管理費(fèi)用 - ，財(cái)務(wù)費(fèi)用 - ，兩者皆為負(fù)數(shù)直接導(dǎo)致本來營業(yè) 利潤為負(fù)的結(jié)果被改寫，反而有了巨額的利潤。管理費(fèi)用 的巨額負(fù)數(shù)可以直接歸屬于壞帳準(zhǔn)備的沖回，財(cái)務(wù)費(fèi)用的 巨額負(fù)數(shù)可能是因?yàn)橘Y金外拆、匯兌收益大或存款大于借 款，一定程度上說明了企業(yè)的收賬政策改進(jìn)，外幣收支收 支較多，且資金富余。從企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出：企業(yè)的資本資產(chǎn)結(jié) 構(gòu)沒我們想象的那般穩(wěn)定，企業(yè)的資本機(jī)構(gòu)變化非常頻繁 而且幅度較大。一定程度上顯示投資者出入頻繁，也表明 資本的活躍。不過較概括的情況是：這種變化是建立在結(jié) 構(gòu)穩(wěn)定之上的，如華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司，雖然資產(chǎn) 總額變動(dòng)頻繁，但資本結(jié)構(gòu)卻比較穩(wěn)定，資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng) 幅

6、度極小。 稅務(wù)登記和注銷是法人企業(yè)設(shè)立和解散過程中 必不可少的程序，當(dāng)然，也不僅限于此。據(jù)有關(guān)規(guī)定，凡 批準(zhǔn)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)體工商戶， 應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)辦理地方稅務(wù)登記。不需要辦理營業(yè)執(zhí)照的單位和個(gè) 人，自領(lǐng)取有關(guān)證照之日起 30 日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 辦理稅務(wù)登記。納稅人辦理稅務(wù)登記后，因改變名稱、住 所、經(jīng)營場所、法定代表人、登記注冊類型、企業(yè)經(jīng)營形 式、核算方式、經(jīng)營范圍、注冊資金、經(jīng)營期限、營業(yè)執(zhí)照號(hào)碼和增設(shè)、撤銷分支機(jī)構(gòu)以及改變稅務(wù)登記其他內(nèi)容的 ，應(yīng) 當(dāng) 申 請 辦 理 變 更 稅 務(wù) 登 記 。納 稅 人 發(fā) 生 解

7、 散 、破 產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向 工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù) 登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 ; 按照規(guī)定不需要在工商行 政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣 告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申 報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登 記均需要提供相關(guān)材 料 。納 稅人申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 時(shí)，應(yīng)相應(yīng)提供注銷稅務(wù)登記申請書、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審 批的“申請注銷稅務(wù)登記審批表”、原稅務(wù)登記證正本、副 本原件。 從工作中接觸的情況看，每天都有納稅人來辦理 稅務(wù)登記和稅務(wù)注銷，也就意味著每天都有新的投資者進(jìn) 入

8、該開發(fā)區(qū)，同時(shí)也有一部分投資者退出。作為會(huì)計(jì)專業(yè) 的學(xué)生，看到企業(yè)提交的填滿了零的利潤表是我不愿意接 受的，那些企業(yè)大多數(shù)根本就沒有開始生產(chǎn)就走到了解散 的地步，我想究其原因主要有以下幾點(diǎn)： （一） 投資目標(biāo)不 明確，盲目介入。東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)屬高新技術(shù)開發(fā)區(qū)， 平均每 10 天凈增加一個(gè)企業(yè)，現(xiàn)有 3000 多家企業(yè)，實(shí)踐 證明企業(yè)孵化模式較為先進(jìn)。很多企業(yè)甚至不明白企業(yè)成 立之后經(jīng)營什么，遲遲開不了工。 （二） 資金嚴(yán)重不足，資 金籌措不力。很多新設(shè)企業(yè)直接將目標(biāo)定位在為園區(qū)內(nèi)其他企業(yè)提供產(chǎn)品，但由于資金不足，生產(chǎn)受阻，并不能及 時(shí)提供產(chǎn)品，違約之事也經(jīng)常發(fā)生，其他企業(yè)購買相關(guān)產(chǎn) 品也只有

9、將目標(biāo)轉(zhuǎn)向園區(qū)外。 （ 三） 經(jīng)營管理不善，導(dǎo)致連 年虧損。在武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)，國家對新設(shè)高新技 術(shù)企業(yè)均給予稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅一般為15%甚至更低。但企業(yè)經(jīng)營管理者經(jīng)驗(yàn)缺乏和管理不力往往使生產(chǎn)成 本較高，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的能力低下，沒有持續(xù)經(jīng)營的能力，其 設(shè)立到解散的過程就是把資本投入后一點(diǎn)點(diǎn)虧損完的 過程。當(dāng)然，法律、文化環(huán)境可能都是其影響因素之一。對 于類似的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，我想國家在鼓勵(lì)投資者進(jìn)入的 同時(shí)應(yīng)起一定的導(dǎo)向作用，對于接近飽和的市場要采取限 制性的措施 ; 投資者也應(yīng)先調(diào)查市場情況，減小投資風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)習(xí)工作中最具挑戰(zhàn)性的工作就是作為稅務(wù)局工作人員到 企業(yè)進(jìn)行納稅稽查了，稽查

10、主要涉及企業(yè)的房產(chǎn)稅、印花 稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。對房產(chǎn)稅的 清查主要查看企業(yè)固定資產(chǎn)與 房屋相關(guān)的記錄，沒有入 賬、企業(yè)實(shí)際占有的房屋也要征收房產(chǎn)稅，計(jì)稅基礎(chǔ)不是 減去折舊后的凈值，而是取得時(shí)的入賬原價(jià)。在湖北利益 醫(yī)藥有限責(zé)任公司，我們發(fā)現(xiàn)該公司存在實(shí)際占用但未入 賬的房屋，該房產(chǎn)系不久前受讓，手續(xù)未辦完整，指導(dǎo)老 師提出了讓其在近期補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)并完善賬簿的要求。車 船使用稅的清查較為簡單，一般只須核實(shí)企業(yè)實(shí)際擁有的 車船交通工具與賬面是否一致即可。對于印花稅，主要檢 查其賬簿數(shù)量以及合同數(shù)量。對于企業(yè)所得稅，則主要通 過查閱收入帳和成本費(fèi)用帳來確定，據(jù)此確定的數(shù)額與報(bào)

11、表的差額，一般會(huì)調(diào)整應(yīng)交所得稅額。對于企業(yè)繳納的所 得稅，一般實(shí)行多退少補(bǔ)的原則。個(gè)人所得稅則主要通過 了解企業(yè)職工的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放情況來進(jìn)行清查處理。為 了確保賬簿的可靠性，我們也隨機(jī)抽取相關(guān)的記錄，對與 之配對的原始憑證進(jìn)行檢查，可喜的是并沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。 通過對多家企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織情況來看，大多數(shù)企業(yè)已實(shí) 行會(huì)計(jì)電算化，大大減少了錯(cuò)誤發(fā)生的機(jī)率，而且提高了 工作效率。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，由于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的普 及，其稅務(wù)稽查工作也更簡單和省事，對已發(fā)生的錯(cuò)誤也 可以直接歸責(zé)于企業(yè)和相關(guān)人員，增加了企業(yè)納稅的透明 度 ; 會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)崗位配備較為合理，沒有發(fā)現(xiàn)違反法律 的崗位兼任現(xiàn)象。當(dāng)然也

12、有一些非法行為的存在，如存在 帳外不動(dòng)產(chǎn)，帳外債權(quán)和大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象 ; 另外也有一 部分企業(yè)經(jīng)常性拖欠稅款，漠視納稅義務(wù)。 通過實(shí)習(xí)，我 對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作和企業(yè)會(huì)計(jì)工作有了較深刻的認(rèn)識(shí)。稅務(wù) 機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的管理與被管理的關(guān)系，決定了納稅環(huán)境 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要影響因素之一，企業(yè)作為納稅人其 義務(wù)是納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了依法履行指責(zé)之外，應(yīng)該嚴(yán)厲 打擊各種形式的舞弊行為，努力創(chuàng)造一個(gè)全社會(huì)都能體現(xiàn) 公平的納稅環(huán)境。企業(yè)應(yīng)依法組織會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)人 員業(yè)務(wù)水平和法律意識(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督功能， 為企業(yè)的發(fā)展和決策提供信息基礎(chǔ)。兩者只有實(shí)現(xiàn)有效的 協(xié)調(diào)，國家才有穩(wěn)定的稅收來源，企業(yè)才有穩(wěn)定

13、的發(fā)展環(huán) 境。 在武漢市地方稅務(wù)局東湖分局這一段時(shí)間的實(shí)習(xí)，既 是對我的知識(shí)水平、工作能力的檢驗(yàn)，也是對我的學(xué)習(xí)能 力和接受能力的檢驗(yàn)，我很高興通過了檢驗(yàn)。不過我想使 我收獲的是實(shí)習(xí)使我終結(jié)了一些只有在學(xué)校里才有的 觀點(diǎn)，對社會(huì)、對工作、對競爭、對合作都有了全新的看法 和認(rèn)識(shí)。在學(xué)校里所學(xué)的知識(shí)是有限的，其中往往有一部 分因操作困難而沒有實(shí)際的應(yīng)用或普及面狹窄，一部分已 經(jīng)被新的理論所替代，還有一部分甚至被錯(cuò)誤的運(yùn)用，真 正能在工作中運(yùn)用的只有一小部分。知識(shí)水平是處理工作 的基礎(chǔ)，這以為著我應(yīng)該不斷地努力學(xué)習(xí)，以提高知識(shí)水 平和工作技能，為將來做好工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作為一 名會(huì)計(jì)人員，首先需

14、要在工作中不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，虛心向 他人求教，提高業(yè)務(wù)水平 ; 同時(shí)需要密切關(guān)注會(huì)計(jì)工作的發(fā) 展方向，學(xué)習(xí)法律知識(shí)，培養(yǎng)法律意識(shí)，積累判斷是非的 經(jīng)驗(yàn)，遵紀(jì)守法，誠信做人，做好本職工作 ; 再則需要社會(huì) 正 義 感 ，明 確 社 會(huì) 賦 予 會(huì) 計(jì) 工 作 的 責(zé) 任 ，拒 絕 輕 浮 、膚 淺、敷衍和舞弊，對國家負(fù)責(zé)，對企業(yè)負(fù)責(zé)，對投資者負(fù) 責(zé)。 初次體會(huì)社會(huì)給我的震撼并不限于工作方面，也在為人處世上給我上了一課。從最初找實(shí)習(xí)單位的迷茫中，我 已然感覺到了在社會(huì)上拼搏的艱難，這或許也是很多人偏 向于較穩(wěn)定的工作的主要原因之一吧。從在單位實(shí)習(xí)的第 一天起，團(tuán)結(jié)和合作的概念在我眼前展開了詳細(xì)的解釋。 在學(xué)校，也許可以說個(gè)人的優(yōu)秀是一個(gè)人奮斗的結(jié)果，與 他人