2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》模擬題（23）及答案（下）

1、初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法模擬題（23）及答案（下） 初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法模擬題（23）及答案（下） _：xx-05-13 （2）根據(jù)法律規(guī)定，退伙人對(duì)其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任，入伙人對(duì)其入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)也承擔(dān)連帶責(zé)任，故債權(quán)人A有權(quán)甲、乙、丁、戊要求償還其債務(wù)。 五、計(jì)算題 (本題型共2題，每題5分，共10分，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)) 1.某計(jì)算機(jī)公司為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)出廠單價(jià)為1萬(wàn)元（不含增值稅），xx年1月該公司的購(gòu)銷情況如下： （1）1月4日與甲公司簽訂一份買賣合同，合同約定采取預(yù) _款方式銷售給甲公司計(jì)算機(jī)100臺(tái)，1月10日計(jì)算機(jī)公

2、司取得預(yù) _款100萬(wàn)元，并與當(dāng)日向甲公司開(kāi)具增值稅專用 _，該批貨物于1月20日發(fā)出，1月25日甲公司收到該批貨物。 （2）1月5日與乙公司簽訂一份買賣合同，合同約定采取托收承付、驗(yàn)貨付款方式銷售給乙公司計(jì)算機(jī)100臺(tái)，1月10日發(fā)出貨物并與當(dāng)日辦妥托收手續(xù)，1月30日收到貨款。 （3）1月8日捐贈(zèng)給丙公司計(jì)算機(jī)10臺(tái)并開(kāi)具了增值稅專用 _，為此支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)輸單位將運(yùn)費(fèi) _開(kāi)具給丙公司，計(jì)算機(jī)公司已將該 _轉(zhuǎn)交給丙公司。 （4）購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)零部件一批，取得增值稅專用 _上注明的銷售金額120萬(wàn)元，注明稅款20.40萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。為購(gòu)進(jìn)該批零部件支付運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具

3、的普通 _上注明運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，將裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。 要求： （1） 計(jì)算該納稅人xx年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （2） 計(jì)算機(jī)公司于1月10日向甲公司開(kāi)具增值稅專用 _是否符合法律規(guī)定？如不符合規(guī)定，其增值稅專用 _的填開(kāi)時(shí)間具體應(yīng)為哪一天？并說(shuō)明理由。 （3） 計(jì)算機(jī)公司向乙公司的銷售計(jì)算機(jī)時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體為哪一天？并說(shuō)明理由。 正確答案： （1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（10010010）11735.70（萬(wàn)元） 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額20.40（21）720.61（萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額35.7020.6115.09（萬(wàn)元） （2）不符合法律規(guī)定。其增值稅專用

4、 _的填開(kāi)時(shí)間應(yīng)為1月20日，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅的納稅人采取預(yù) _款結(jié)算方式銷售貨物，增值稅專用 _的填開(kāi)時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 （3）其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體為1月10日。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅的納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 解析 （1）計(jì)算機(jī)公司1月8日向丙公司捐贈(zèng)10臺(tái)計(jì)算機(jī)視同銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。 （2）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的 _上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.某生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”）注冊(cè)資本5000

5、萬(wàn)元，xx年2月1日，甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)報(bào)送xx年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失后，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核，該企業(yè)便委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)查賬以下幾項(xiàng)支出： （1） xx年1月1日，甲企業(yè)其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬(wàn)元，借款期限為6個(gè)月，借款利息支出120萬(wàn)元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （2） xx年1月1日，甲企業(yè)以借入資金1000萬(wàn)元向丙企業(yè)投資，發(fā)生借款費(fèi)用50萬(wàn)元全部計(jì)入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用。 （3） 業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)19萬(wàn)元

6、計(jì)入管理費(fèi)用。 （4） xx年8月1日通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款100萬(wàn)元計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。 （5） 繳納稅收滯納金20萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 要求：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例和企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)xx年度的應(yīng)納所得稅年度的應(yīng)納所得稅額。 正確答案： （1） 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)注冊(cè)資本50的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。因此，甲企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)的借款利息支出120萬(wàn)元不準(zhǔn)全部在稅前扣除，稅前可以扣除的利息支出120（500050）/3000100萬(wàn)元，超過(guò)的20萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （2） 納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有

7、關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。因此，借款費(fèi)用50萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （3） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除準(zhǔn)15000.5（20001500）0.39（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的部分（19910萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （4） 通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款100萬(wàn)元允許在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。 （5） 稅收滯納金20萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （6） 應(yīng)納稅所得額50020501020600（萬(wàn)元） （7） 該企業(yè)xx年應(yīng)納所得稅額60033198（萬(wàn)元） 六、綜合題一 (本題型共1題，每題7分，共7分，) 1.大華股份有限公司xx年度有關(guān)事項(xiàng)如下： （

8、1）公司召開(kāi)董事會(huì)，通過(guò)以下決議： 根據(jù)經(jīng)理丙的提名解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甲; 決定發(fā)行公司債券，責(zé)成董事乙準(zhǔn)備有關(guān)發(fā)行文件報(bào)送有關(guān)部門審批。 （2）該公司注冊(cè)資本5000萬(wàn)元人民幣，2000年度稅后利潤(rùn)3000萬(wàn)元。公司自成立以來(lái)沒(méi)有發(fā)生虧損，已提取法定公積金累計(jì)額為2600萬(wàn)元。公司決定不再提取法定公積金，只提取法定公益金100萬(wàn)元。 （3）公司經(jīng)理丙將其持有的大華公司股份轉(zhuǎn)讓給丁;丙還以B公司代理人的身份從事與大華公司業(yè)務(wù)同類的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，從中獲得收入2萬(wàn)元。 （4）公司以“財(cái)政部門無(wú)權(quán)對(duì)股份有限公司進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查”為由，拒絕市財(cái)政局的檢查。 要求： 根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題： （1） 大華公司董

9、事會(huì)通過(guò)的兩項(xiàng)決議是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定？說(shuō)明理由。 （2） 大華公司不提取法定公積金的做法是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定？說(shuō)明理由。 （3） 大華公司提取法定公益金的數(shù)據(jù)是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定？說(shuō)明理由。 （4） 公司經(jīng)理丙將其持有的大華公司股份轉(zhuǎn)讓給丁是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定？說(shuō)明理由。 （5） 公司經(jīng)理丙能否以B公司代理人的身份從事與大華公司業(yè)務(wù)同類的營(yíng)業(yè)活動(dòng)？丙從該營(yíng)業(yè)活動(dòng)中獲得的收入應(yīng)如何處理？ （6） 大華公司拒絕市財(cái)政局對(duì)該公司會(huì)計(jì)工作檢查的理由是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定？ _ 正確答案： （1）大華公司董事會(huì)通過(guò)的解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的決議符合我國(guó)公司法的規(guī)定。 理由：公司法規(guī)定，公

10、司董事會(huì)可以行使的職權(quán)之一是根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 董事會(huì)通過(guò)發(fā)行公司債券的決議不符合公司法的規(guī)定。 理由：根據(jù)公司法的規(guī)定，發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)由公司股東大會(huì)作出決議。 （2）大華公司不提取法定公積金的做法符合法律規(guī)定。 理由：雖然公司法規(guī)定公司應(yīng)提取法定公積金，其提取數(shù)額是稅后利潤(rùn)的10，但也同時(shí)規(guī)定當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50以上，可不再提取。該案中公司法定公積金累計(jì)額已為2600萬(wàn)元，故可不再提取。 （3）大華公司提取法定公益金的數(shù)額不符合法律規(guī)定。 理由：公司法規(guī)定法定公益金的提取數(shù)額為稅后利潤(rùn)的5至10，即大華公司提取法定公益金的數(shù)額應(yīng)為150萬(wàn)元至

11、300萬(wàn)元。 （4） 公司經(jīng)理丙將其持有的大華公司股份轉(zhuǎn)讓給丁不符合我國(guó)公司法的規(guī)定。 理由：公司法規(guī)定，股份有限公司經(jīng)理持有的本公司股份，在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 （5） 公司經(jīng)理丙不能以B公司代理人的身份從事與其所任職公司同類的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。 公司經(jīng)理丙從中所得收入應(yīng)歸大華公司所有。 （6） 大華公司拒絕市財(cái)政局對(duì)該公司會(huì)計(jì)工作檢查的理由不符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定。 理由：會(huì)計(jì)法規(guī)定，財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督。各單位必須自覺(jué)接受財(cái)政等部門的監(jiān)督、檢查?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民 _財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。市財(cái)政局有權(quán)對(duì)大華公司進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。 七、綜合題二 (本題型共1題，每題

12、8分，共8分，) 1.商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）xx年度發(fā)生以下事項(xiàng)： （1）收到一張由B公司開(kāi)具的原始憑證，會(huì)計(jì)人員張某發(fā)現(xiàn)憑證金額有誤，于是要求B公司予以更正，并加蓋B公司 _; （2）公司董事長(zhǎng)李某將其戰(zhàn)友的 _陳某調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作，陳某沒(méi)有會(huì)計(jì)證; （3）公司從現(xiàn)金收入中直接支取5萬(wàn)元用于職工福利; （4）與C酒廠簽訂一份買賣合同，合同約定C酒廠賣與A公司普通白酒12萬(wàn)瓶，貼某名牌酒廠商標(biāo)，貨款10萬(wàn)元。 （5）因 _上述白酒，A公司開(kāi)具一張10萬(wàn)元的銀行承兌匯票給C酒廠，C酒廠收到匯票背書轉(zhuǎn)讓給D工程隊(duì)以支付所欠工程款;D款隊(duì)向付款人提示承兌時(shí)，付款人

13、拒絕承兌并作成拒絕證書。 問(wèn)： （1）會(huì)計(jì)人員張某要求B公司對(duì)金額有誤的會(huì)計(jì)憑證予以更正、并加蓋B公司 _的做法是否恰當(dāng)？ _？ （2）公司董事長(zhǎng)李某將其戰(zhàn)友的 _調(diào)該公司財(cái)務(wù)部任出納的行為是否違反會(huì)計(jì)人員回避制度的規(guī)定？ （3）陳某任了納并兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定， _？ （4）公司從現(xiàn)金收入中直接支取5萬(wàn)元用于職工福利的做法是否合法？請(qǐng)說(shuō)明理由。 （5）與C酒廠簽訂的買賣合同是否有效？請(qǐng)說(shuō)明理由。 （6）買賣合同的效力是否會(huì)影響由此而產(chǎn)生的 _關(guān)系？ _？ （7） D工程隊(duì)被拒絕承兌后，可以行使什么權(quán)利？ 正確答案： （1）會(huì)計(jì)人員張某要求B公司對(duì)金額有誤的會(huì)計(jì)憑證予以更正

14、、并加蓋B公司的做法不恰當(dāng)。因?yàn)楦鶕?jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 （2）公司董事長(zhǎng)李某將其戰(zhàn)友的 _調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部任出納的行為不違反會(huì)計(jì)人員回避制度的規(guī)定。 （3）陳某任出納并兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作不符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定。首先，陳某任出納不符合規(guī)定。因?yàn)楦鶕?jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的規(guī)定，未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。其次，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管工作。 （4）公司從現(xiàn)金收入中直接支取5萬(wàn)元用于職工福利的做法不符合規(guī)定。 理由是：根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)

15、定，各銀行開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶行提取，不準(zhǔn)從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。 （5）與C酒廠簽訂的買賣合同無(wú)效。 理由是：因該合同當(dāng)事人惡意串通，損害第三人利益和社會(huì)公共利益，并違反了商標(biāo)法等法律的強(qiáng)制性規(guī)定，所以無(wú)效。 （6）買賣合同的效力不會(huì)影響由此而產(chǎn)生的 _關(guān)系。因?yàn)?_行為具有無(wú)因性，即 _關(guān)系不因 _基礎(chǔ)關(guān)系的無(wú)效或有瑕疵而受影響。 （7）D工程隊(duì)被拒絕承兌后，可以向其前手行使追索權(quán)。a（2）根據(jù)法律規(guī)定，退伙人對(duì)其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任，入伙人對(duì)其入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)也承擔(dān)連帶責(zé)任，故債權(quán)人A有權(quán)甲、乙、丁、戊要求償還

16、其債務(wù)。 五、計(jì)算題 (本題型共2題，每題5分，共10分，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)) 1.某計(jì)算機(jī)公司為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)出廠單價(jià)為1萬(wàn)元（不含增值稅），xx年1月該公司的購(gòu)銷情況如下： （1）1月4日與甲公司簽訂一份買賣合同，合同約定采取預(yù) _款方式銷售給甲公司計(jì)算機(jī)100臺(tái)，1月10日計(jì)算機(jī)公司取得預(yù) _款100萬(wàn)元，并與當(dāng)日向甲公司開(kāi)具增值稅專用 _，該批貨物于1月20日發(fā)出，1月25日甲公司收到該批貨物。 （2）1月5日與乙公司簽訂一份買賣合同，合同約定采取托收承付、驗(yàn)貨付款方式銷售給乙公司計(jì)算機(jī)100臺(tái)，1月10日發(fā)出貨物并與當(dāng)日辦妥托收手續(xù)，1月30日

17、收到貨款。 （3）1月8日捐贈(zèng)給丙公司計(jì)算機(jī)10臺(tái)并開(kāi)具了增值稅專用 _，為此支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)輸單位將運(yùn)費(fèi) _開(kāi)具給丙公司，計(jì)算機(jī)公司已將該 _轉(zhuǎn)交給丙公司。 （4）購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)零部件一批，取得增值稅專用 _上注明的銷售金額120萬(wàn)元，注明稅款20.40萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。為購(gòu)進(jìn)該批零部件支付運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通 _上注明運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，將裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。 要求： （1） 計(jì)算該納稅人xx年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （2） 計(jì)算機(jī)公司于1月10日向甲公司開(kāi)具增值稅專用 _是否符合法律規(guī)定？如不符合規(guī)定，其增值稅專用 _的填開(kāi)時(shí)間具體應(yīng)為哪一天？并

18、說(shuō)明理由。 （3） 計(jì)算機(jī)公司向乙公司的銷售計(jì)算機(jī)時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體為哪一天？并說(shuō)明理由。 正確答案： （1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（10010010）11735.70（萬(wàn)元） 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額20.40（21）720.61（萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額35.7020.6115.09（萬(wàn)元） （2）不符合法律規(guī)定。其增值稅專用 _的填開(kāi)時(shí)間應(yīng)為1月20日，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅的納稅人采取預(yù) _款結(jié)算方式銷售貨物，增值稅專用 _的填開(kāi)時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 （3）其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體為1月10日。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅的納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并

19、辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 解析 （1）計(jì)算機(jī)公司1月8日向丙公司捐贈(zèng)10臺(tái)計(jì)算機(jī)視同銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。 （2）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的 _上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.某生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”）注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，xx年2月1日，甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)報(bào)送xx年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失后，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核，該企業(yè)便

20、委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)查賬以下幾項(xiàng)支出： （1） xx年1月1日，甲企業(yè)其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬(wàn)元，借款期限為6個(gè)月，借款利息支出120萬(wàn)元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （2） xx年1月1日，甲企業(yè)以借入資金1000萬(wàn)元向丙企業(yè)投資，發(fā)生借款費(fèi)用50萬(wàn)元全部計(jì)入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用。 （3） 業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)19萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。 （4） xx年8月1日通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款100萬(wàn)元計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。 （5） 繳納稅收滯納金20萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 要求：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例和企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)xx年度的應(yīng)納所得稅年度的應(yīng)納所得稅額。 正確答案：

21、 （1） 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)注冊(cè)資本50的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。因此，甲企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)的借款利息支出120萬(wàn)元不準(zhǔn)全部在稅前扣除，稅前可以扣除的利息支出120（500050）/3000100萬(wàn)元，超過(guò)的20萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （2） 納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。因此，借款費(fèi)用50萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （3） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除準(zhǔn)15000.5（20001500）0.39（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的部分（19910萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （4） 通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)

22、捐款100萬(wàn)元允許在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。 （5） 稅收滯納金20萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （6） 應(yīng)納稅所得額50020501020600（萬(wàn)元） （7） 該企業(yè)xx年應(yīng)納所得稅額60033198（萬(wàn)元） 六、綜合題一 (本題型共1題，每題7分，共7分，) 1.大華股份有限公司xx年度有關(guān)事項(xiàng)如下： （1）公司召開(kāi)董事會(huì)，通過(guò)以下決議： 根據(jù)經(jīng)理丙的提名解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甲; 決定發(fā)行公司債券，責(zé)成董事乙準(zhǔn)備有關(guān)發(fā)行文件報(bào)送有關(guān)部門審批。 （2）該公司注冊(cè)資本5000萬(wàn)元人民幣，2000年度稅后利潤(rùn)3000萬(wàn)元。公司自成立以來(lái)沒(méi)有發(fā)生虧損，已提取法定公積金累計(jì)額為2600萬(wàn)

23、元。公司決定不再提取法定公積金，只提取法定公益金100萬(wàn)元。 （3）公司經(jīng)理丙將其持有的大華公司股份轉(zhuǎn)讓給丁;丙還以B公司代理人的身份從事與大華公司業(yè)務(wù)同類的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，從中獲得收入2萬(wàn)元。 （4）公司以“財(cái)政部門無(wú)權(quán)對(duì)股份有限公司進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查”為由，拒絕市財(cái)政局的檢查。 要求： 根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題： （1） 大華公司董事會(huì)通過(guò)的兩項(xiàng)決議是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定？說(shuō)明理由。 （2） 大華公司不提取法定公積金的做法是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定？說(shuō)明理由。 （3） 大華公司提取法定公益金的數(shù)據(jù)是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定？說(shuō)明理由。 （4） 公司經(jīng)理丙將其持有的大華公司股份轉(zhuǎn)讓給丁是否符合我國(guó)公司法

24、的規(guī)定？說(shuō)明理由。 （5） 公司經(jīng)理丙能否以B公司代理人的身份從事與大華公司業(yè)務(wù)同類的營(yíng)業(yè)活動(dòng)？丙從該營(yíng)業(yè)活動(dòng)中獲得的收入應(yīng)如何處理？ （6） 大華公司拒絕市財(cái)政局對(duì)該公司會(huì)計(jì)工作檢查的理由是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定？ _ 正確答案： （1）大華公司董事會(huì)通過(guò)的解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的決議符合我國(guó)公司法的規(guī)定。 理由：公司法規(guī)定，公司董事會(huì)可以行使的職權(quán)之一是根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 董事會(huì)通過(guò)發(fā)行公司債券的決議不符合公司法的規(guī)定。 理由：根據(jù)公司法的規(guī)定，發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)由公司股東大會(huì)作出決議。 （2）大華公司不提取法定公積金的做法符合法律規(guī)定。 理由：雖然公司法規(guī)定公司應(yīng)提取

25、法定公積金，其提取數(shù)額是稅后利潤(rùn)的10，但也同時(shí)規(guī)定當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50以上，可不再提取。該案中公司法定公積金累計(jì)額已為2600萬(wàn)元，故可不再提取。 （3）大華公司提取法定公益金的數(shù)額不符合法律規(guī)定。 理由：公司法規(guī)定法定公益金的提取數(shù)額為稅后利潤(rùn)的5至10，即大華公司提取法定公益金的數(shù)額應(yīng)為150萬(wàn)元至300萬(wàn)元。 （4） 公司經(jīng)理丙將其持有的大華公司股份轉(zhuǎn)讓給丁不符合我國(guó)公司法的規(guī)定。 理由：公司法規(guī)定，股份有限公司經(jīng)理持有的本公司股份，在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 （5） 公司經(jīng)理丙不能以B公司代理人的身份從事與其所任職公司同類的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。 公司經(jīng)理丙從中所得收入應(yīng)歸大華

26、公司所有。 （6） 大華公司拒絕市財(cái)政局對(duì)該公司會(huì)計(jì)工作檢查的理由不符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定。 理由：會(huì)計(jì)法規(guī)定，財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督。各單位必須自覺(jué)接受財(cái)政等部門的監(jiān)督、檢查。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民 _財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。市財(cái)政局有權(quán)對(duì)大華公司進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。 七、綜合題二 (本題型共1題，每題8分，共8分，) 1.商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）xx年度發(fā)生以下事項(xiàng)： （1）收到一張由B公司開(kāi)具的原始憑證，會(huì)計(jì)人員張某發(fā)現(xiàn)憑證金額有誤，于是要求B公司予以更正，并加蓋B公司 _; （2）公司董事長(zhǎng)李某將其戰(zhàn)友的 _陳某調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作，陳某沒(méi)有會(huì)計(jì)證; （3）公司從現(xiàn)金收入中直接支取5萬(wàn)元用于職工福利; （4）與C酒廠簽訂一份買賣合同，合同約定C酒廠賣與A公司普通白酒12萬(wàn)瓶，貼某名牌酒廠商標(biāo)，貨款10萬(wàn)元。 （5）因 _上述白酒，A公司開(kāi)具一張10萬(wàn)元