《農(nóng)村合作銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計的探討》.doc

1、精品文章農(nóng)村合作銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計的探討勞麗君唐可平作者工作單位：杭州聯(lián)合農(nóng)村合作銀行內(nèi)審部在當前信息科技不斷發(fā)展的背景下，農(nóng)村合作銀行各項業(yè)務與管理所依托的平臺日漸電子化、網(wǎng)絡化，這對于作為風險控制第三道防線的內(nèi)部審計工作提出了嚴峻的考驗。如何才能提高審計效益，提升對于風險的識別、監(jiān)測與控制能力。至少，在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部探索實施非現(xiàn)場審計是審計方式改進的重要突破。本文以介紹非現(xiàn)場審計的基本概要入手，闡述非現(xiàn)場審計的特有價值，分析開展非現(xiàn)場審計的現(xiàn)狀，梳理開展非現(xiàn)場審計的相關思路，以供交流探討。一、非現(xiàn)場審計的基本概要農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部審計，按實施場地的不同，分為現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計，兩者作為

2、審計監(jiān)督和評價的方式，都以增加組織價值和改善組織運營為根本宗旨。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計主要指現(xiàn)場審計，而非現(xiàn)場審計目前并無權威的定義，一般認為它是基于現(xiàn)代信息處理手段和傳遞方式迅速發(fā)展起來的一種全新審計方式，通過收集審計對象的各種數(shù)據(jù)或資料，按照一定的程序或方法來分析、評價、監(jiān)測審計對象的違規(guī)行為、潛在風險和異常情況。通常認為，非現(xiàn)場審計的職能有兩個，一是監(jiān)督職能，即相對獨立地對審計對象實施的監(jiān)測與評價；二是服務職能，即通過收集、分析數(shù)據(jù)資料，為更好的實施現(xiàn)場審計做準備。非現(xiàn)場審計獲取數(shù)據(jù)的平臺包括各類信息系統(tǒng)（數(shù)據(jù)庫）、電子數(shù)據(jù)臺帳、電子數(shù)據(jù)報告及其他便于獲取的文本資料等。而非現(xiàn)場審計分析則采

3、用趨勢分析（比較分析）、相關分析、結(jié)構分析與因素分析等方法，用以觀測數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系和變動規(guī)律。我們認為，農(nóng)村合作銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計的基本方式應該包括獨立性非現(xiàn)場審計和輔助性非現(xiàn)場審計兩種方式。（一）獨立性非現(xiàn)場審計。即通過對審計對象報送的材料或?qū)徲嬋藛T主動采集的數(shù)據(jù)進行監(jiān)測與預警，加強分析與評價，并最終形成非現(xiàn)場審計報告。包括數(shù)據(jù)收集審查，計算整理，風險分析，報告處理，信息反饋等五個階段。（二）輔助性非現(xiàn)場審計。即通過對審計對象報送的材料或?qū)徲嬋藛T主動采集的數(shù)據(jù)進行分析，歸納重點、疑點問題與抽樣建議，為實施現(xiàn)場審計提供服務與指導。包括資料收集審查，計算整理，風險分析，提出現(xiàn)場審計建議、結(jié)果

4、反饋等五個階段。二、非現(xiàn)場審計的特有價值農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部審計工作傳承了農(nóng)村信用社時期幾十年的歷史經(jīng)驗，目前正處于傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型期。原國家審計署審計長李金華曾經(jīng)說過“不掌握計算機運用技術，就不能創(chuàng)占審計的制高點”。當下探索實施以計算機運用技術為核心的內(nèi)部非現(xiàn)場審計具有特有價值，突出體現(xiàn)為其作為內(nèi)部審計新方式自身所具有的重要性和必要性。重要性突出表現(xiàn)為非現(xiàn)場審計方式相比于現(xiàn)場審計具有獨特的優(yōu)勢：效益性、時效性和獨立性。效益性表現(xiàn)為借助現(xiàn)代信息技術，通過遠程的數(shù)據(jù)采集和取證降低審計成本，提高審計效率；時效性體現(xiàn)為通過對被審計對象的實時與連續(xù)監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)審計對象的異常情況，彌補現(xiàn)場審計的

5、滯后性；獨立性則是因為審計人員可借助于科技手段非現(xiàn)場地取證，具有較大的自主性與靈活性，可免受不必要的干擾，保持獨立判斷。另一方面，隨著農(nóng)村合作銀行科技信息戰(zhàn)略的逐步實施，探索實施非現(xiàn)場審計，全面提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，自當有其必要性：第一，是適應農(nóng)村合作銀行業(yè)務發(fā)展平臺電子化、網(wǎng)絡化的需要。隨著當今世界網(wǎng)絡的發(fā)展和計算機技術的普及，大多數(shù)農(nóng)村合作銀行業(yè)務數(shù)據(jù)以電子化集中取代了原有的文本集中，為此，審計手段勢必會多依賴于非現(xiàn)場計算機輔助技術。第二，是在審計資源有限的背景下提升審計效能的需要。近幾年，改制后的農(nóng)村合作銀行資產(chǎn)與負債規(guī)模同步擴張，產(chǎn)品日趨豐富與創(chuàng)新，在審計資源有限的矛盾下，勢必要求

6、提高審計的效能。第三，是提高審計層次和質(zhì)量的需要。現(xiàn)有的農(nóng)村合作銀行模式大多體現(xiàn)為一級法人，部門和支行設立增多，為了體現(xiàn)集約化監(jiān)督與管理，加大總行內(nèi)部直接審計的力度和便利，有必要輔之以非現(xiàn)場審計方式。三、非現(xiàn)場審計的現(xiàn)狀分析非現(xiàn)場審計在西方發(fā)達國家的銀行業(yè)已被廣泛采用，如美國某些銀行，從20世紀70年代就開始探索非現(xiàn)場審計方式，主要是利用“早期預警系統(tǒng)”軟件對設定的指標體系進行計算分析，形成專門的審計監(jiān)控報告。我國銀行業(yè)的非現(xiàn)場審計起于20世紀末，最初是作為銀行監(jiān)管部門監(jiān)督各商業(yè)銀行的手段之一，而引起銀行內(nèi)部重視則是近幾年的事情。據(jù)了解，大多數(shù)股份制商業(yè)銀行均已開始探索開展內(nèi)部非現(xiàn)場審計。如南

7、京銀行，圍繞搭建環(huán)境、數(shù)據(jù)分析、系統(tǒng)審計、項目管理四大專題開展計算機審計，一方面構建審計信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換與資源共享，另一方面也注重開展多維分析，拓展審計數(shù)據(jù)分析的力度與深度。當然，近兩年浙江省農(nóng)村合作金融系統(tǒng)內(nèi)部審計也取得了較快發(fā)展，計算機應用技術廣泛采用，審計方式的創(chuàng)新越來越受到重視。據(jù)了解，目前系統(tǒng)內(nèi)對于開展非現(xiàn)場審計尚無系統(tǒng)性成果，非現(xiàn)場審計環(huán)境有待改善，現(xiàn)有的非現(xiàn)場審計方法尚未整合優(yōu)化，有效開展非現(xiàn)場審計有待突破，主要有以下三個方面：（一）審計觀念有待進一步更新。農(nóng)村合作金融機構的內(nèi)部審計伴隨著業(yè)務的發(fā)展經(jīng)歷了幾十年的歷史變遷，但內(nèi)部審計通常被認為只是進駐審計單位現(xiàn)場開展的審計活

8、動，對于運用計算機技術和信息系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計的探索剛剛起步，可能會產(chǎn)生抵觸心態(tài)，審計觀念有待進一步更新。（二）審計信息系統(tǒng)有待加快建設。據(jù)了解，大多數(shù)農(nóng)村合作銀行并未配備符合自身業(yè)務特點和監(jiān)管需求的計算機輔助審計系統(tǒng)，無法實施非現(xiàn)場的查詢、計算、分析、監(jiān)測等功能。同時，現(xiàn)有各類業(yè)務（管理）信息系統(tǒng)也相對獨立，且有些系統(tǒng)的審計查閱權限尚未開通或配置的不充分，導致內(nèi)部審計對于已有信息系統(tǒng)的使用成效不足。（三）審計資源（數(shù)據(jù)）庫有待全面整合。近年來，內(nèi)部審計的各類立項性材料、證明性材料和結(jié)論性材料日漸電子化，但審計項目結(jié)束后對于建設要素齊全、分類整合的內(nèi)外部審計（檢查）信息電子臺帳重視不夠，審計資

9、源（數(shù)據(jù)）庫較為薄弱，審計數(shù)據(jù)分析與利用水平有待提高。四、非現(xiàn)場審計的思路探討根據(jù)xx年全省農(nóng)村合作金融系統(tǒng)內(nèi)部審計工作會議精神，“加大農(nóng)村合作金融系統(tǒng)審計創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型的力度”是提升內(nèi)部審計監(jiān)督與服務職能的重點要求。我們認為在充分利用目前現(xiàn)有的審計環(huán)境和條件下，農(nóng)村合作銀行開展內(nèi)部非現(xiàn)場審計的思路可以總結(jié)為：以審計環(huán)境建設為基礎，以審計科技支持為關鍵，以輔助性非現(xiàn)場審計為突破，以審計隊伍建設為根本。（一）加強審計環(huán)境建設。開展非現(xiàn)場審計需要配備相應的軟硬件基礎條件，同時由于涉及層面較為廣泛，有賴于全行各部門、各支行的協(xié)同配合。同時，還應當整合農(nóng)村合作銀行自身近幾年的各類內(nèi)外部審計（檢查）電子臺帳

10、、外部監(jiān)管結(jié)果，建設審計問題數(shù)據(jù)庫，為開展非現(xiàn)場審計提供信息資源。（二）提升審計科技支持。以現(xiàn)有各類業(yè)務信息系統(tǒng)為基礎，一方面應當探索建設計算機輔助審計信息系統(tǒng)，能從核心業(yè)務系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)中調(diào)取相應權限的數(shù)據(jù)，并設有相應的查詢、分析功能；另一方面則應當通過開發(fā)常規(guī)性審計軟件，提高日常審計數(shù)據(jù)錄入、調(diào)閱的程序化和規(guī)范化。（三）探索輔助性非現(xiàn)場審計。農(nóng)村合作銀行可以嘗試以常規(guī)性審計項目為起點，逐個做好輔助性非現(xiàn)場審計工作，調(diào)閱相關數(shù)據(jù)或資料，在審計項目進場前充分做好非現(xiàn)場審前分析，提出疑點問題與抽樣建議，為開展現(xiàn)場審計提供支持與指導，提高現(xiàn)場審計的效率。（四）強化審計隊

11、伍建設。全體審計人員必須以轉(zhuǎn)變觀念為前提，增強計算機技術的學習能力，熟練掌握現(xiàn)有信息平臺的查詢功能，深入對sql、access等相關數(shù)據(jù)庫軟件的學習。此外，伴隨著業(yè)務的發(fā)展，業(yè)務依托的平臺不斷更新，要求審計人員必須保持與相關部門溝通的習慣，及時掌握業(yè)務發(fā)展的最新動態(tài)。作為以計算機應用技術為核心的非現(xiàn)場審計，在農(nóng)村合作銀行的探索運用是內(nèi)部審計方式的發(fā)展趨勢，其有效實施勢必有賴于全體審計人員轉(zhuǎn)變觀念，注重業(yè)務的動態(tài)掌握和計算機審計技術的靈活應用，同時也有待于全行各類信息系統(tǒng)的整合、相關職能部門與支行的大力配合與支持，注定是任重而道遠的。但我們堅信，我們會在思考中探索，在探索中積累，在積累中實現(xiàn)新的

12、突破。第二篇：談銀行非現(xiàn)場審計的必要性談銀行非現(xiàn)場審計的必要性更新時間xx-10-1415：13：05點擊數(shù)：關于英語畢業(yè)論文相關疑問，您可以參考更多的英語畢業(yè)論文網(wǎng)。談銀行非現(xiàn)場審計的必要性唐曉玲內(nèi)容摘要。目前商業(yè)銀行業(yè)務已逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡化，業(yè)務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程復雜程度不斷提高，交易信息不斷膨脹，因此迫切需要銀行利用科技手段來提高審計效率，開展非現(xiàn)場審計已成為必然。本文從內(nèi)部審計的角度對非現(xiàn)場審計的定義進行了概括，闡述了非現(xiàn)場審計與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計的區(qū)別，分析了銀行運用非現(xiàn)場審計的必要性。商業(yè)銀行銀行股份制改革后賦予了內(nèi)部審計更大的責任，對內(nèi)部審計提出了更高的要求。而審計資源有限的矛盾卻日益突出，銀

13、行業(yè)務的網(wǎng)絡化發(fā)展，使一些傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿和文字記錄被磁性介質(zhì)取代，審計人員已經(jīng)無法得到傳統(tǒng)的有形的審計線索；金融產(chǎn)品和服務手段的不斷創(chuàng)新，使得審計人員在審計過程中，面對種類繁多、關系復雜的業(yè)務數(shù)據(jù)，常常陷入“數(shù)據(jù)災難”之中，耗費許多勞動，但收效甚微；而且，由于地點和數(shù)據(jù)的分散，作業(yè)流程難以回溯，因此，難以保證審計質(zhì)量。在這種背景下，迫切需要引入先進的科技手段，開發(fā)一種高效實用的計算機應用系統(tǒng)，以改進現(xiàn)有審計模式，提高我行內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，非現(xiàn)場審計這一網(wǎng)絡技術條件下內(nèi)部審計的新形式，也就應運而生了。非現(xiàn)場審計的定義根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（iia）的定義，內(nèi)部審計作為一項旨在增加組織價值和改

14、善經(jīng)營的獨立的、客觀的確認與咨詢活動，其業(yè)務范圍正日益拓展和延伸。為了更好地適應新經(jīng)濟時代的要求和新時期自身職能的更高定位，內(nèi)部審計的內(nèi)容、手段以及方式方法也必須進行改革。因此非現(xiàn)場審計，是基于現(xiàn)代信息處理手段和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式，是內(nèi)部審計機構或人員通過計算機遠程訪問、調(diào)閱被審計單位的業(yè)務數(shù)據(jù)資料，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價相關資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性、有效性，幫助被審計對象加強風險管理，增加組織價值，從而實現(xiàn)組織目標的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。在國外非現(xiàn)場審計也稱聯(lián)網(wǎng)審計或連續(xù)審計。發(fā)達國

15、家早在上個世紀就進行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一些成功經(jīng)驗。從xx年開始，國內(nèi)金融系統(tǒng)開始對非現(xiàn)場審計進行了試探性研究，試圖實現(xiàn)監(jiān)管方式從現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變。而xx年，我們建設銀行的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)成功投入運行，在我國銀行業(yè)中首開先河，并在6年的運行當中不斷被優(yōu)化。它提供了靈活的數(shù)據(jù)接口、強大的數(shù)據(jù)計算，可編程的數(shù)據(jù)審核分析，以及多方位的數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析等功能，為審計人員分析處理復雜，多樣的數(shù)據(jù)提供了一個強有力的工具。隨之而來的，是內(nèi)部審計效能的明顯提升，如在近幾年來開展的信貸監(jiān)測、負債監(jiān)測等審計項目中，就成功利用了非現(xiàn)場審計系統(tǒng)查找問題疑點，并從中發(fā)現(xiàn)了不少值得關注的問題，

16、在防范違規(guī)違紀行為的發(fā)生、確保銀行經(jīng)營規(guī)范性方面起到了積極的作用。非現(xiàn)場審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計中，審計人員的工作重點是評估業(yè)務交易活動，審計的方式主要是對手工賬簿進行審計，以現(xiàn)場審計和事后審計為主，審計的業(yè)務范圍小，反應滯后，手段落后，跟不上業(yè)務電子化的快速發(fā)展。而在非現(xiàn)場審計中，審計人員的工作重點則為評估內(nèi)部控制，利用計算機審計軟件對計算機業(yè)務數(shù)據(jù)進行有重點的分析、評估，確定審計重點，為現(xiàn)場審計提供有價值的信息，審計方式以非現(xiàn)場方式為主，審計時間以事前、事中、事后分階段進行。它們的區(qū)別在于：審計的方式不同：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是采用現(xiàn)場審計方式，由審計人員親臨現(xiàn)場對被審計對象提供的賬

17、、表、簿等紙質(zhì)資料進行人工核對，手工計算，進行簡單的比較分析，或者現(xiàn)場察看操作流程從而得出審計結(jié)論等，每一步都有文字記錄，審計線索十分清晰，審計證據(jù)主要由書面證據(jù)組成；而非現(xiàn)場審計則是在交易及核算都實現(xiàn)網(wǎng)絡化的環(huán)境下，以計算機技術為手段，以數(shù)據(jù)庫技術為依托，通過計算機網(wǎng)絡實時、批量地處理被審計對象的有關業(yè)務信息，經(jīng)質(zhì)詢、篩選，對查找出的異?；蛑档藐P注的數(shù)據(jù)進行記錄和分析檢查的過程，傳統(tǒng)意義上的審計證據(jù)和審計線索都不存在，審計方式是以非現(xiàn)場為主的。審計的方法不同：在傳統(tǒng)的審計方式下，審計人員可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查，一般采用審閱、核對、分析、比較、復算等方法，所有審查工作都是由人工完成

18、的；在非現(xiàn)場審計方式下，雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計卻是必不可少的審計技術。它利用計算機查詢、篩選、運行模型等功能，可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。例如，計算機可以幫助審計人員審閱賬務文件，快速的查找出滿足指定條件的記錄：可以對眾多的業(yè)務記錄進行統(tǒng)計抽樣，以便審計員對抽出樣本進一步審查；還可以根據(jù)系統(tǒng)所記錄的會計資料計算出各種財務比率、變化率和進行各種分析比較等，審計的方法比傳統(tǒng)的審計方法更先進。審計的時效性不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是對以前某一時期經(jīng)營活動的事后審計，主要起監(jiān)督的作用。審計時間一般是在某項經(jīng)營活動或會計報表完成后，由審計部

19、門指定審計人員對某項經(jīng)營管理狀況進行審計，如經(jīng)營管理審計、財務管理審計等，審計的目的主要是對企業(yè)經(jīng)營管理、財務會計信息等依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，對過程無法控制，更無法對發(fā)現(xiàn)問題進行及時的有效控制，評價比較滯后；而非現(xiàn)場審計是定期地采集被審計單位原始數(shù)據(jù)開展非現(xiàn)場分析，審計時間以事前、事中、事后分階段進行，其作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前防御和事中控制，具有很強的時效性。審計的連貫性不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是對某一時期或某一項業(yè)務進行臨時性的審計，有一定的階段性或間斷性，是靜態(tài)的；而非現(xiàn)場審計是可以通過網(wǎng)絡實現(xiàn)數(shù)據(jù)的在線審計或離線

20、審計，實時、有效的對各項業(yè)務進行監(jiān)控，審計分析是動態(tài)的，能實現(xiàn)對某項經(jīng)營管理活動或內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。如在信貸監(jiān)測項目中通過建立一套完整的信貸監(jiān)測指標體系，對被監(jiān)管行某一持續(xù)時期內(nèi)的各項信貸管理活動，實施實時非現(xiàn)場計算機分析，進行動態(tài)監(jiān)測和預警，可以做到系統(tǒng)、連續(xù)、動態(tài)地收集數(shù)據(jù)并及時發(fā)現(xiàn)問題，對貸前、貸中、貸后的全方位全過程進行監(jiān)控，有助于將風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)，減少風險造成的損失，評價是動態(tài)的，并具有連續(xù)性。運用非現(xiàn)場審計的必要性近兩年來，審計部門在審計項目中大力推廣和運用非現(xiàn)場審計技術，取得了顯著的成效。它具有拓寬審計范圍，加快審計速度，提高審計效率、降低審計成本，

21、增強審計時效性、全面監(jiān)控業(yè)務等優(yōu)勢，將進一步提高銀行內(nèi)部審計電子化、自動化水平，為全面提升審計效能發(fā)揮積極作用。主要體現(xiàn)在：拓寬了審計覆蓋面。建設銀行近年來資產(chǎn)規(guī)模增長迅速，業(yè)務量急劇膨脹，審計業(yè)務強度大大增加；新的金融產(chǎn)品和服務不斷推出，業(yè)務品種迅速增加；業(yè)務的復雜程度大大提高，使審計的復雜程度也相應提高；業(yè)務機構分布地區(qū)廣、網(wǎng)點多，審計覆蓋面廣度加大。在現(xiàn)有審計資源的條件下，單純依靠傳統(tǒng)的審計方式和手工作業(yè)模式難以保障審計監(jiān)督所必須的廣度和深度。而非現(xiàn)場審計依托高科技手段，可以遠程調(diào)集所屬機構的有關業(yè)務數(shù)據(jù)并進行監(jiān)測，有助于全面把握分支機構和各項業(yè)務的風險狀況。如xx年開展的負債業(yè)務審計和

22、xx年開展的負債審計監(jiān)測項目，就分別采用的是現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計兩種模式，前者雖只抽取了30%的營業(yè)機構作為審計對象，但現(xiàn)場工作量仍相當大而且復雜，而后者就將全省所有營業(yè)機構的負債業(yè)務均納入了監(jiān)測的范圍，確保了審計監(jiān)控覆蓋的全面性。提升了審計的獨立性?，F(xiàn)場審計時，審計人員過多地依賴被審計單位所提供的數(shù)據(jù)，因此，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量直接影響到審計行為的實施效果。而非現(xiàn)場審計中，審計人員借助于審計數(shù)據(jù)采集接口對被審計事項進行自由的調(diào)查取證，從而具有更大的靈活性和行為的獨立性。此外，現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作中全過程接觸，在涉及到敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨

23、立判斷。而在非現(xiàn)場審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于加強審計人員的獨立性。降低了時間成本和經(jīng)費成本。傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式使得審計人員長年奔波在外，耗費了大量人力、物力和財力，尤其在審計機構和被審計單位距離較遠的情況下，在一般的審計項目成本中，相當一部分由差旅費用組成。而非現(xiàn)場審計模式下，審計組通過非現(xiàn)場查找問題疑點，給現(xiàn)場審計提供有關的數(shù)據(jù)資料，使現(xiàn)場審計事先了解審計對象各方面的情況，有的放矢地開展工作，審計組只進行必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通，從而縮短了現(xiàn)場審計的時間，可以大大減少其人員的差旅費和駐地的時間與經(jīng)費成本。減少了調(diào)閱資料的時間。在非現(xiàn)場審計模式下，

24、主要的審計數(shù)據(jù)采集是通過固定的審計數(shù)據(jù)采集接口來獲得，審計人員可以遠程獲取所需要的審計資料，避免了現(xiàn)場審計中依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)或資料，等待數(shù)據(jù)或資料的時間大量占用了審計人員的有效工作時間，在掌握審計時間和把握審計進度上具有較強的主動性和靈活性。提高了審計查證的效率。在非現(xiàn)場審計模式下，審計人員可以將非現(xiàn)場分析的結(jié)果，為現(xiàn)場審計提供可靠、詳實的依據(jù)，使現(xiàn)場審計針對性強，審計人員到現(xiàn)場審計時可以集中精力關注那些需要專業(yè)判斷的部分，并且利用非現(xiàn)場系統(tǒng)還可以用少量的時間完成大量的查詢工作。如在信貸監(jiān)測項目中查證貸款資金是否實行封閉管理，只需在非現(xiàn)場系統(tǒng)中對賬戶進行簡單的關聯(lián)就可以確認貸款資金流向，

25、無需現(xiàn)場翻閱大量的憑證和明細賬。同時以計算機作業(yè)為主的流程，將查找審計線索、進行審計信息統(tǒng)計匯總等繁重的勞動量實現(xiàn)了自動化，這樣都將提高審計查證的效率，可以將有限的審計資源發(fā)揮最大的效果。提高了審計的實效性。非現(xiàn)場審計利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠程審計取證的非現(xiàn)場審計模式，使得對被審計單位的實時監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能。此外，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，也可以及時地通知管理層，以避免損失的擴大化。如信貸監(jiān)測項目在信貸業(yè)務開展初期就及時揭示出有關的違規(guī)操作，有利于盡早的糾正違規(guī)操作，降低損失。而傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計一般都是在審計事項結(jié)束之后再進行審計，對過程無法控制，更無法對發(fā)現(xiàn)問題進行及時的有效

26、控制。作者簡介唐曉玲，女，大學本科學歷，國際注冊內(nèi)部審計師，現(xiàn)任建設銀行湖南總審計室審計師。：畢業(yè)論文酷（xiexiebang）原：/xiexiebang/freepaper/kuaijishenji/shenji/xx10/38152_2.文鏈接第三篇：論內(nèi)部審計在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用論內(nèi)部審計在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用一、引言內(nèi)部審計是農(nóng)村合作銀行監(jiān)督體系的重要組成部分，隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計的職能主要體現(xiàn)在監(jiān)督、評價和咨詢?nèi)齻€方面。農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部控制為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)

27、部控制由內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正五個要素組成。二、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀（一）內(nèi)部審計組織架構相對健全。當前農(nóng)村合作銀行均設立了獨立的內(nèi)部審計部門，隨著農(nóng)村合作銀行改革和法人治理的深入。目前建立了“董事會審計委員會審計部”垂直管理的內(nèi)部審計架構，內(nèi)審工作得到董事會和高管層的高度重視，具有一定獨立性和權威性。一是內(nèi)審部門對董事會負責，受董事長領導。二是從相關制度層面上規(guī)定了內(nèi)審部門對農(nóng)村合作銀行全部經(jīng)營管理活動及其有關人員的經(jīng)營管理行為，進行審計監(jiān)督、檢查、評價和處理。三是提供保障內(nèi)審部門獨立行使審計監(jiān)督權的必要條件，不受本行任何單位、部門

28、和個人的干涉。四是內(nèi)審部門及其審計人員依據(jù)內(nèi)部審計規(guī)定履行審計職責受法律保護，農(nóng)村合作銀行任何單位和個人不得以任何方式進行阻撓、刁難或打擊報復。五是內(nèi)部審計具有獨立的報告路徑，除向本行董事會報告外，可以向上一級審計管理部門和銀監(jiān)部門單獨報告。六是賦予內(nèi)部審計具有知情權、檢查權、臨時處置權和建議權。七是內(nèi)部審計部門受上一級審計管理部門的業(yè)務指導和行業(yè)管理。八是內(nèi)部審計部門參加同級內(nèi)審協(xié)會，參加內(nèi)審協(xié)會相關會議，受內(nèi)審協(xié)會行業(yè)指導。九是配備與目前業(yè)務相適應的審計人員，定期接受相關的業(yè)務技能培訓和審計后續(xù)教育。（二）內(nèi)部審計風險審計理念初步形成。隨著農(nóng)村合作銀行業(yè)務的發(fā)1展和內(nèi)控制度的不斷健全，為農(nóng)

29、村合作銀行內(nèi)部審計的發(fā)展提供了新的機遇和活力。內(nèi)部審計與時俱進，把握農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，積極將內(nèi)部審計的職能從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計方式從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將風險關口前移。內(nèi)部審計目標從查錯糾弊向以風險控制為主線，以完善內(nèi)部控制和風險管理為目標轉(zhuǎn)變，以審計項目和風險咨詢服務為手段，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用。三、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計與內(nèi)部控制目標一致內(nèi)部審計通過對農(nóng)村合作銀行經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審計、評價和咨詢活動，以實現(xiàn)農(nóng)村合作銀行保證國家有關經(jīng)濟金融方針政策、法律法規(guī)、監(jiān)管部門規(guī)章制度和行業(yè)管理部門規(guī)章制度

30、的貫徹執(zhí)行，促進提高經(jīng)營管理水平，強化風險防控意識，完善風險防控機制。農(nóng)村合作銀行一直致力于內(nèi)部控制，目前農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制的目標定位為“四個確?！薄Ｒ皇谴_保國家法律規(guī)定和農(nóng)村合作銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是確保農(nóng)村合作銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標全面實施和充分實現(xiàn)；三是確保風險管理體系的有效性；四是確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。由此可見，內(nèi)部審計的目標與內(nèi)部控制的目標一致。四、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計在內(nèi)控中發(fā)揮重要作用從內(nèi)部控制五要素角度來說，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有著密切聯(lián)系，一是內(nèi)部審計通過檢查和評價各項經(jīng)濟活動、內(nèi)控制度、運行機制，針對薄弱環(huán)節(jié)和問題進行風險預測，并

31、提出改進對策，具有風險監(jiān)控和預警作用。二是內(nèi)部審計通過揭示問題并提出建設性建議，為決策層作出科學決策和完善管理提供參考，具有促進自我改進、完善和自我提高的作用。三是內(nèi)部審計對相關經(jīng)濟活動信息的鑒別、證實其真?zhèn)?，為決策層作出科學決策2和完善管理提供可靠的信息依據(jù)。農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（一）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素。農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部控制環(huán)境是指內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過程有重大影響的各種要素的總稱。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，直接影響其他四個要素功能的發(fā)揮。內(nèi)部環(huán)境主要包括公司治理，董事長、監(jiān)事會、高管層的責任、內(nèi)部控制政策、組織結(jié)構設置與權責分配、內(nèi)部審計、企業(yè)

32、文化和人力資源。作為內(nèi)部控制的環(huán)境因素，農(nóng)村合作銀行設立垂直管理，具有充分獨立性的內(nèi)部審計部門，直接受董事長和審計委員會的領導，保持內(nèi)部審計有權威和獨立性。內(nèi)部審計依照法律規(guī)定，經(jīng)授權開展審計監(jiān)督、評價和咨詢工作，工作范圍不受到制度規(guī)定之外的人為限制。內(nèi)部審計在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，按規(guī)定的報告線路，直接向董事長和審計委員會報告。內(nèi)部審計人員應具備相關從業(yè)資格，擁有與工作職能相匹配的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計人員遵循回避原則，對自己有利害關系的在監(jiān)督和評價過程中應予以回避。（二）內(nèi)部審計是風險識別與評估的主要執(zhí)行者。農(nóng)村合作銀行的風險識別與評估是對風險識別和評估的方法、手段和技術的總稱，

33、是內(nèi)部控制的第一步。識別與評估包括對風險點的進行選擇、識別、分析和評估。從現(xiàn)行銀監(jiān)部門監(jiān)管要求和合作銀行行業(yè)管理的規(guī)定，持續(xù)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對風險開展評估。從以往的實踐中，評估方式主要有以下四種。一是以目標為基礎的評估。先是理清實現(xiàn)所設定的目標的現(xiàn)有控制措施和活動，根據(jù)這些控制實施后可能會產(chǎn)生的剩余風險，再評估現(xiàn)有的控制措施的執(zhí)行情況，是否做到有效的實施，然后對剩余風險進行評估，評估剩余風險是否在可接受的程度。二是以風險為基礎的評估。先列舉出影響控制目標實現(xiàn)的各種風險事項，然后確定能夠有效管理關鍵風險的適當控制活動，最后確定現(xiàn)有控制活動是否適當，能否將剩余風險控制在可接受的水平。三

34、是以控制為基礎的評估。按不同的控制活動來評估剩余風3險。首先確定控制主要風險的現(xiàn)有控制活動有哪些，然后評估這些控制活動的有效性，確定能否將剩余風險控制在可接受的范圍內(nèi)。四是以過程為基礎的評估。通過識別業(yè)務品種在經(jīng)營過程中的流程控制為線索，對各個控制點的控制措施強弱，評估相關控制活動的有效性，確定能否將剩余風險控制在可接受的水平。風險評估方式多種多樣，目前農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部審計對風險的評估從賬目審計和制度審計向以風險為導向的審計轉(zhuǎn)變，隨著計算機輔助審計手段的深入運用，將成為以風險導向?qū)徲嫷睦?。（三）?nèi)部審計是內(nèi)部控制措施的重要活動方式。內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的主

35、要方式，在董事長和審計委員會的授權下開展內(nèi)部審計工作，防范違規(guī)行為。內(nèi)部審計有預見性的結(jié)合本行實際，精心選擇項目，重點選擇管理者最關心的、事關大局的、有可能產(chǎn)生風險的項目進行審計。根據(jù)審計結(jié)果，有針對性地提出加強管理、防范風險的可操作性的意見；同時強化對審計成果的跟蹤管理，使問題及時得到整改，建議有效得到落實；通過內(nèi)部建議及時對相關制度和內(nèi)部控制措施進行健全。近兩年來，農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計將主要工作精力放在提高內(nèi)部控制措施的科學性和合理性，建立了一整套內(nèi)部控制評價方法和考核指標體系，通過對本行內(nèi)部控制管理狀況的綜合測試和評價，衡量內(nèi)部控制體系的建立健全程度和抵御風險能力，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，

36、提出強化內(nèi)部控制建設措施。一是優(yōu)化流程。根據(jù)內(nèi)部控制評價的結(jié)果，對實現(xiàn)相關風險的重要業(yè)務流程進行梳理，包括對業(yè)務流程所包含的控制活動的設計有效性的執(zhí)行有效性進行評價，并對所存在的缺陷提供改善建議，以促進改善控制活動，提高內(nèi)部控制能力。二是健全制度。根據(jù)農(nóng)村合作銀行固有的內(nèi)控要求和業(yè)務發(fā)展，內(nèi)部控制評價發(fā)現(xiàn)的制度空白點的盲區(qū)，提出制度建設的建議，督促管理層及時健全制度，對不適用的制度及時作廢，防止誤用風險。通過持續(xù)的內(nèi)部控制評價，使農(nóng)村合作銀行建成縱向到底，4橫向到邊的制度體系。三是持續(xù)監(jiān)督制度執(zhí)行。通過序時審計對農(nóng)村合作銀行制度執(zhí)行力進行評價，從執(zhí)行力來提高內(nèi)部控制的有效性，只有具有強有力的執(zhí)

37、行力，才能使制度發(fā)生效力，才真正提升內(nèi)部控制水平。（四）內(nèi)部審計是信息收集與溝通者。信息的溝通與反饋是內(nèi)部控制的重要條件，信息的交流和反饋是對會計信息和管理信息等諸多信息的收集、處理、存儲、傳遞的反饋的過程，農(nóng)村合作銀行建立了信息由上而下和由下向上反饋的信息通道和向外部獲取信息的平臺。通過及時、準確、完整地收集與經(jīng)營相關的各種經(jīng)營管理的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆诟骷墝哟沃g進行及時的傳導、處理，促進內(nèi)部控制的有效運行。內(nèi)部審計的各項審計、調(diào)查過程是對合作銀行內(nèi)外信息收集的過程。內(nèi)部審計人員在審查、調(diào)查過程中通過檢查各類業(yè)務記錄、查閱相關制度文件、檢查各項資產(chǎn)、評估經(jīng)營環(huán)境、觀察經(jīng)營活

38、動過程，評價內(nèi)部控制執(zhí)行、與相關人員溝通等過程中獲取真實的信息，在審計過程中向上一級高管層提交各類報告，是信息溝通的重要過程，通常內(nèi)部審計人員向上提供的各類報告和上一級的批復是典型的信息交流與反饋。內(nèi)部審計向上信息溝通的主要表現(xiàn)。一是內(nèi)部審計部門定期召開審計委員會會議，向董事會、高級管理層報告審計工作情況。二是每年向董事會提交包括履職情況、審計發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計工作報告。三是審計項目實施完成后，及時向董事會和高管層報送審計報告。四是審計項目結(jié)束后按規(guī)定向上一級審計管理部門和銀監(jiān)管理部門報送結(jié)果報告。內(nèi)部審計向下信息溝通主要表現(xiàn)。審計或檢查項目結(jié)束后，對審計（檢查）結(jié)果進行認真分析和整理，一

39、是向相關條線的職能部門以審計抄告書的形式抄送相關審計情況，審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出相關整改措施。二是整理典型審計案例匯編風險提示向全行提示，舉一反三，將風險關口前移，將風險消除在事前。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題及問題產(chǎn)生的原因進行深入的剖析，對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，向轄內(nèi)進行通報。內(nèi)部審計部門不斷地向外收集信息和進行外部溝通，將外部的信息以5適當?shù)姆绞皆诟骷墝哟沃g進行及時的傳導、處理，促進內(nèi)部控制的有效運行。一是內(nèi)部審計持續(xù)收集相關法律、法規(guī)、監(jiān)管政策作為審計依據(jù)，正確把握法律、法規(guī)監(jiān)管政策對農(nóng)村銀行經(jīng)營的影響，為高級管理層提供建議。二是不斷吸收人民銀行和銀監(jiān)會的相關內(nèi)部管理指導意見，農(nóng)村合作在執(zhí)行過程

40、中，內(nèi)部審計在監(jiān)督評價過程的同時，發(fā)揮咨詢作用，將外部信息引入內(nèi)部控制運行。三是內(nèi)部審計接受上級行業(yè)管理的指導及時將全省合作金融系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的成功經(jīng)驗和先進管理手段引進本行內(nèi)部運行。四是在與外部審計溝通和會計事務所進行年報審計過程過，從外部角度對農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制進行評價，提出獨到見解的管理意見，改善內(nèi)部控制運行。（五）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制重要的檢查監(jiān)督力量。內(nèi)部審計定期對合作銀行內(nèi)部控制的制度建設和執(zhí)行情況進行回顧和審視，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行檢查與評價，形成書面報告并作相應的處理，督促合作銀行不斷完善內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制措施的有效實施。內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查主要通過實施審

41、計項目和進行內(nèi)部控制評價、日常序時性檢查和履行監(jiān)督職能來實現(xiàn)。隨著合作銀行內(nèi)部控制建設的深入，內(nèi)部審計力量配備的加強，按現(xiàn)行審計人員占在崗人員2%比例配置的條件下，內(nèi)部審計成為內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主體。隨著計算機輔助審計的引入，計算機輔助審計已經(jīng)成為非現(xiàn)場審計的重要手段，使用計算機輔助審計方法，精確指導現(xiàn)場審計，對減輕審計工作量，提高審計質(zhì)量將發(fā)揮重大支撐作用。目前大部分農(nóng)村合作銀行已配備了計算機輔助審計的工具，為充分運用計算機輔助審計技術開展項目審計提供硬件支持。加快了計算機輔助審計隊伍的建設，通過專業(yè)培訓與交流學習等方式，審計人員能夠編寫sql查詢語句。結(jié)合實際，總結(jié)以往審計案例，組織設計編

42、寫有關內(nèi)部控制領域、管理層面的風險審計查詢語句，為提高現(xiàn)場審計效率提供支持，隨著計算機輔助審計運用的深入，將成為內(nèi)部控制評價的利器。6內(nèi)審部門和審計人員作為內(nèi)部控制獨立式監(jiān)督檢查的主要執(zhí)行者，在執(zhí)行日常審計項目和內(nèi)部相關檢查過程中對內(nèi)部控制存在的問題進行評價，分析存在問題的原因，從制度層面和操作流程方面進一步深化提出解決問題的辦法，督促相關部門進行整改。在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的重大缺陷和重大風險時，深度分析產(chǎn)生的原因，有針對性地提出改進方案，按報告線路及時向董事會和審計委員會報告，促進高管層及時改進內(nèi)部控制措施，完善內(nèi)部控制政策。五、結(jié)論綜上所論，內(nèi)部審計在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中擔任重要角

43、色，是內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素，是風險評估的主要執(zhí)行者，是內(nèi)部控制的重要控制活動方式，是信息收集與溝通的重要參與者，是內(nèi)部控制的重要監(jiān)督檢查力量。第四篇：非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的作用與提升措施非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的作用與提升措施非現(xiàn)場審計是指建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎上，通過連續(xù)地搜集被審對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預定的程序和方法來分析、評價和監(jiān)測被審對象的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢的一種審計方法。非現(xiàn)場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強等特征，與國際先進水平相比，農(nóng)行非現(xiàn)場審計的信息化、網(wǎng)絡化和專業(yè)技術化程度偏低。本文就農(nóng)行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及非現(xiàn)場審計在內(nèi)部審計中的作用

44、定位展開研究，提出充分發(fā)揮非現(xiàn)場審計作用的對策。一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨“三大矛盾”近幾年來，我國五大商業(yè)銀行先后完成股份制改造并成功上市，內(nèi)部審計被納入董事會及其下的審計委員會管理，其在公司治理、風險管理等方面的作用和地位顯得十分重要，為此商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構正積極推進審計轉(zhuǎn)型，以滿足董事會和最高管理層需要。當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨“三大矛盾”。（一）銀行業(yè)務量的快速增長與審計理念陳舊、審計手段落后的矛盾。一方面在經(jīng)濟高速發(fā)展下，商業(yè)銀行各項業(yè)務正處在快速增長期，表現(xiàn)為新業(yè)務品種不斷推出、存貸款業(yè)務快速增長、中間業(yè)務突破性發(fā)展，帶來內(nèi)部審計領域擴展、審計需求大增。另一方面面對堆積如山的憑證、

45、報表、檔案，在海量的業(yè)務數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、尋找證據(jù)，仍沿襲以往的以手工操作為主的審計手段和過分依賴于現(xiàn)場審計的審計模式使得審計人員在履行職能時多少顯得有些力不從心。只有改進原有的審計理念和審計方法，才能完成董事會賦予內(nèi)部審計的目標任務。（二）銀行機構眾多、網(wǎng)點分散與內(nèi)審機構收縮的矛盾。一方面農(nóng)業(yè)銀行是我國網(wǎng)點最多的商業(yè)銀行，因機構眾多、網(wǎng)點分散，審計人員在各個機構之間東奔西突、疲于奔命，工作強度大，審計成本高，審計效率和審計的有效性難以得到保證。另一方面審計體制改革后，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計劃片設置10個審計分局，機構收縮、人員減少，實施審計項目時因資源配備不足，對審計覆蓋面、審計的深度、審計及時性有

46、一定的影響，可能造成審計職能作用發(fā)揮不夠。（三）內(nèi)部審計在風險防范中作用日益重要與審計創(chuàng)新不足的矛盾。一方面內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風險防范作用中日益重要。在打造優(yōu)秀大型上市銀行現(xiàn)實要求的背景下，農(nóng)行董事會對內(nèi)部審計的要求提高，明確提出“要發(fā)揮好審計條線的監(jiān)督評價職能，堅持風險審計、管理審計、責任審計和績效審計相結(jié)合，及時揭示重大風險點和經(jīng)營管理中存在的問題，為董事會戰(zhàn)略有效執(zhí)行和全行業(yè)務的健康運營提供強有力的保障”。為此，內(nèi)部審計必須盡快實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型。另一方面審計創(chuàng)新不足。客觀地說，農(nóng)行內(nèi)部審計尚處在賬項審計和制度審計階段，以現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計應用尚不充分，風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭\用較少，審計效

47、果和效率有待進一步提高。二、非現(xiàn)場審計的特點和優(yōu)勢非現(xiàn)場審計是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式，具有以下特點：定期采集被審計單位原始數(shù)據(jù)，利用計算機審計軟件進行有重點的分析、評估出風險線索，確定審計重點，為現(xiàn)場審計提供有價值的信息，具有很強的時效性和針對性；對被審計單位定期進行非現(xiàn)場分析，審計分析有連續(xù)性和科學性；通過網(wǎng)絡實現(xiàn)數(shù)據(jù)在線審計或離線審計，實時、有效地對被審計單位各項業(yè)務進行監(jiān)控，審計時間可事前、事中、事后分階段進行，具有實時、有效、動態(tài)的監(jiān)控功能。與現(xiàn)場審計比，非現(xiàn)場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強等諸多優(yōu)勢，近年來的審計實踐表明，非現(xiàn)場審計

48、已成為內(nèi)部審計中不可或缺的重要手段。（一）擴大了覆蓋面，確保時效性，審計的深度、廣度、精度增加。一是擴大了審計覆蓋面。傳統(tǒng)審計是對被審計單位某一時期或某一項業(yè)務進行審計，有一定的階段性或間斷性。非現(xiàn)場審計依托高科技手段，可以遠程調(diào)集所有機構的有關業(yè)務數(shù)據(jù)并進行監(jiān)測，有助于全面把握分支機構和各項業(yè)務的風險狀況，確保審計的全面性。隨著非現(xiàn)場審計系統(tǒng)在商業(yè)銀行的廣泛深入應用，審計發(fā)現(xiàn)問題的廣度、深度和精度都得到了質(zhì)的提高，特別是針對具有量大、重復性強的負債和個人資產(chǎn)業(yè)務效果則更為顯著，在發(fā)現(xiàn)小概率、高風險事件方面更是具有不可比擬的優(yōu)勢，在實踐應用中取得了較好的效果。二是確保審計時效性。借助計算機系統(tǒng)

49、，非現(xiàn)場審計可以做到連續(xù)地收集數(shù)據(jù)并及時發(fā)現(xiàn)問題和風險隱患，有效控制和制止，有助于減少風險造成的損失，甚至將風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)，適應了銀行加強風險管理和最大限度地實現(xiàn)價值增值的要求，這是傳統(tǒng)審計無力做到的。（二）降低審計成本，提高審計質(zhì)量和效率。一是節(jié)約審計成本。非現(xiàn)場審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少審計人力費用、差旅費用和時間費用。二是減少了調(diào)閱資料時間。非現(xiàn)場審計模式下，審計數(shù)據(jù)的采集主要通過固定的審計數(shù)據(jù)采集接口來獲得，避免了現(xiàn)場審計中依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，使內(nèi)部審計具有前所未有的主動性和靈活性。三是提高審計效率，增加審計價值。非現(xiàn)場審計是從定量分析到

50、定性分析的過程，分析性復核方法貫穿于非現(xiàn)場審計的全過程，增強了審計人員的理性思維，可以避免重復勞動和無效勞動，規(guī)避審計風險，提高審計質(zhì)量，使現(xiàn)場審計更具針對性，并且可以有效地解決審計資源不足與審計任務繁重的矛盾。（三）實現(xiàn)了由事后審計向事中、事前審計的歷史性跨越。一是具備提前預警預報風險的作用。傳統(tǒng)審計是對被審計單位經(jīng)營情況進行的事后審計，是靜態(tài)的審計活動，存在一定的滯后性。非現(xiàn)場審計實現(xiàn)遠程的數(shù)據(jù)采集、審計取證、分析評價，審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中、事前審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合。利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠程審計取證的非現(xiàn)場審計模式，使得對被審計單位的實時

51、監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能。二是有利于把有限的審計資源最優(yōu)化地配置到高風險的領域。運用非現(xiàn)場審計手段，可以將有限的審計資源集中用于內(nèi)部控制相對薄弱的業(yè)務領域、重點單位和部門及重大風險事項。加大對業(yè)務風險點和薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)測頻率，有助于準確選擇審計重點，科學制定審計計劃和安排審計項目，使內(nèi)部審計更具針對性。三、發(fā)揮非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用的對策近年來，農(nóng)行非現(xiàn)場審計工作取得了一定的進展，并推出了符合自己業(yè)務特點和管理需求的計算機輔助審計系統(tǒng)和審計管理系統(tǒng)，但信息化、網(wǎng)絡化和專業(yè)技術化程度依然偏低。非現(xiàn)場審計發(fā)展存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：受傳統(tǒng)審計觀念的影響，少數(shù)審計人員對非現(xiàn)場

52、審計工作認識不足；未建立起一套科學、完整的非現(xiàn)場審計管理辦法和操作規(guī)程，未制定非現(xiàn)場審計發(fā)展規(guī)劃，非現(xiàn)場審計操作隨意性大；對相關業(yè)務和高風險領域缺乏規(guī)范、有序的審計監(jiān)控，風險檢測分析水平不高，業(yè)務信息得不到充分有效的共享和利用；開發(fā)的信息庫還未得到有效利用，對審計項目的支持不足，非現(xiàn)場審計的作用未充分發(fā)揮。非現(xiàn)場審計作為風險防范的利器，已成為新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計常規(guī)、主要的審計形式。尋找審計信息化的突破口，進一步提高農(nóng)行非現(xiàn)場審計效能，應從以下幾個方面入手。（一）健全管理制度，落實發(fā)展目標，加強人員培訓。一是提高認識，制定規(guī)劃。非現(xiàn)場審計是一項系統(tǒng)工程，是審計模式、審計思想、審計方式的一場變

53、革，高層領導的重視是成功實施非現(xiàn)場審計的關鍵。要充分提高認識，落實發(fā)展目標，制定整體規(guī)劃，建立健全非現(xiàn)場審計制度，保證非現(xiàn)場審計有章可循，保證數(shù)據(jù)的收集、加工、分析、報告和處理有條不紊，保證所有的現(xiàn)場審計建立在非現(xiàn)場審計的基礎上。二是積極開展計算機審計系統(tǒng)應用培訓，提高審計人員利用非現(xiàn)場審計手段的能力。提高審計人員素質(zhì)、覺悟，促使他們積極參與，是成功實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的關鍵條件。每名審計人員都必須經(jīng)過現(xiàn)代審計理念和計算機輔助審計方法等非現(xiàn)場審計培訓，并具備利用非現(xiàn)場審計手段的能力。各級審計機構要成立專家小組，經(jīng)常進行非現(xiàn)場審計工作研討和經(jīng)驗交流，促進非現(xiàn)場審計工作發(fā)展。（二）加大系統(tǒng)推廣應用，完善

54、分析模型，建立非現(xiàn)場審計監(jiān)測及常態(tài)化運行機制。一是加快非現(xiàn)場審計軟件研發(fā)和應用，實現(xiàn)信息采集、信息傳輸、信息存儲、信息處理程序化。要開發(fā)數(shù)據(jù)接口軟件，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)與各類經(jīng)營管理系統(tǒng)的直聯(lián)，并充分應用計算機輔助審計系統(tǒng)和審計管理系統(tǒng)；要拓寬資料來源，豐富信息種類，內(nèi)部審計部門應成為銀行主要管理信息系統(tǒng)的用戶，還應將經(jīng)營管理計劃、管理制度、業(yè)務檢查報告等非數(shù)據(jù)信息納入非現(xiàn)場審計的視野，為非現(xiàn)場審計提供翔實的數(shù)據(jù)資料。二是豐富完善分析模型，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計技術方法的模塊化、規(guī)范化和標準化，促進非現(xiàn)場審計作業(yè)標準的全面執(zhí)行。通過建立分析模型，將科學的分析技術和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗固化到系統(tǒng)中，使

55、之在全行范圍內(nèi)共享，并統(tǒng)一作業(yè)標準，切實保證審計質(zhì)量。要強化非現(xiàn)場審計方法編制的流程控制，確保審計方法編制的質(zhì)量，根據(jù)主要業(yè)務風險矩陣圖示的關鍵環(huán)節(jié)和風險點，編制非現(xiàn)場審計業(yè)務需求，進行需求評審，再根據(jù)評審通過的業(yè)務需求，探討審計思路，編寫方法。三是建立非現(xiàn)場審計監(jiān)測及常態(tài)化運行機制，落實規(guī)范、有序的非現(xiàn)場實時監(jiān)控。不斷創(chuàng)新非現(xiàn)場審計的組織方式，配置固定的審計人員，利用非現(xiàn)場手段，將審計關口前移，依托遠程監(jiān)控平臺，以遠程登錄方式，不定期地對被審計單位業(yè)務活動的全過程和結(jié)果進行經(jīng)常性、連續(xù)性審計監(jiān)督，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計協(xié)同作業(yè)及資源共享，確定風險監(jiān)管的區(qū)域重點和業(yè)務重點，實現(xiàn)對被監(jiān)管單位風險的即時、

56、動態(tài)、全面監(jiān)控，將審計工作由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑胺婪丁⑹轮锌刂坪褪潞蟊O(jiān)督相結(jié)合。（三）建立和維護疑點庫，提高非現(xiàn)場審計成果的開發(fā)利用度。一是加強風險矩陣研究，構建非現(xiàn)場經(jīng)營分析和風險監(jiān)測報告體系。非現(xiàn)場審計要圍繞內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，重點關注業(yè)務風險點、關注新業(yè)務，體現(xiàn)成本效益原則，以最少的投入取得最大的效益。從主要業(yè)務的風險性、合規(guī)性、內(nèi)部控制、真實性、效益性入手，梳理出非現(xiàn)場審計要點，繪制主要業(yè)務風險矩陣圖表，收集完善風險矩陣方法庫，并將其固化推廣。通過建立日常監(jiān)測報告制度，定期提交被監(jiān)管行經(jīng)營分析和風險監(jiān)測報告。二是建立和維護疑點庫。收集、整理并深入分析了監(jiān)管分行風險經(jīng)營狀況，著手建立監(jiān)

57、管分行相關業(yè)務風險分析數(shù)據(jù)庫。對非現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索和風險疑點，全面納入疑點庫管理，實行動態(tài)監(jiān)控，同時疑點修改、刪除及出庫則須經(jīng)過嚴格審批。三是加大審計流程創(chuàng)新，提高審計項目非現(xiàn)場支持率。樹立風險導向?qū)徲嬂砟?，將非現(xiàn)場審計風險線索查找、資料收集等工作作為審計準備和審計實施階段的必要工作，在流程上進行固化，加大現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的融合。（四）準確定位，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的有機結(jié)合、互為補充。非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督方式不同，二者各有優(yōu)勢，各有局限。非現(xiàn)場審計是一種遠程測試和取證手段，只是支持發(fā)現(xiàn)疑點和線索，所發(fā)現(xiàn)的疑點只是表象，深層次的問題仍需要現(xiàn)場查閱資料、訪談乃至實地查看才

58、能得出完整、準確的結(jié)論。因此，要準確定位，將二者有機結(jié)合、互為補充，統(tǒng)一于完整的審計監(jiān)督體系之中。以非現(xiàn)場審計幫助制定科學的審計計劃，提供審計線索，篩選疑點樣本，確定審計重點和切入點，保障審計樣本的代表性和有效性。非現(xiàn)場審計廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場審計有針對性的審計點相結(jié)合，形成完整的審計監(jiān)督網(wǎng)絡，共同促進審計監(jiān)督職能的有效實現(xiàn)。（作者：曾信平，審計署網(wǎng)站）第五篇：銀行營業(yè)網(wǎng)點非現(xiàn)場風險審計初探銀行營業(yè)網(wǎng)點非現(xiàn)場風險審計初探孟浩xx-3-716：25：51金融理論與實踐xx年第1期摘要。由于商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點面廣點多，在實施內(nèi)部審計中往往會顧此失彼，難以全控并掌握重點，而實踐證明稍有疏漏就會放過風

59、險。如何量化評估基層營業(yè)網(wǎng)點的風險，確定風險特征明顯的機構，在審計實踐中始終是一個難點。本文著重探討在人員、時間均很緊張的情況下，通過利用審計工具和數(shù)據(jù)模型，圍繞合規(guī)、安全、效益主旨選取考查要素，在到達審計現(xiàn)場之前用概率反映出風險情況，非現(xiàn)場量化評估基層營業(yè)網(wǎng)點會計業(yè)務風險狀況。關鍵詞：銀行營業(yè)網(wǎng)點，非現(xiàn)場，風險審計在對商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)控審計模式中，一般需優(yōu)先審計風險特征明顯的機構對象，但如何評估量化風險，確定風險特征明顯的機構，在銀行內(nèi)控審計實踐中始終是一個難點。本文探討在人員、時間均很緊張的情況下，利用審計工具和數(shù)據(jù)模型，圍繞合規(guī)、安全、效益主旨選取抽樣要素，通過其內(nèi)在的關聯(lián)系統(tǒng)計算，在到達審計現(xiàn)