《關(guān)于強化后續(xù)審計的對策建議》.doc

1、精品文章關(guān)于強化后續(xù)審計的對策建議摘要文章主要對后續(xù)審計的作用進行闡述，并結(jié)合江門供電局后續(xù)審計工作實踐探討提高審計工作質(zhì)量的新的工作方式和策略。關(guān)鍵詞后續(xù)審計；加強管理；經(jīng)濟效益作者簡介梁錦英，江門供電局監(jiān)察審計部，廣東江門，529400中圖分類號f239文獻標識碼a文章編號1007-7723（xx）09-0044-0003后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。內(nèi)部審計具體準則第號后續(xù)審計中明確指出，內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)審計，促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效地糾正措施。一、后續(xù)審計的作用后續(xù)審計的內(nèi)在功能就決定其在審計

2、過程的重要作用，主要體現(xiàn)在以下三個方面。（一）有利于發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)的載體作用后續(xù)審計是審計監(jiān)督和服務(wù)職能的集中體現(xiàn)，一方面后續(xù)審計檢查被審計單位審計結(jié)論的執(zhí)行情況，體現(xiàn)了審計監(jiān)督職能；另一方面，后續(xù)審計評價糾正措施實施效果，并根據(jù)被審計單位實際情況，提出切實可行的審計建議和措施，監(jiān)督服務(wù)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，保障實現(xiàn)企業(yè)目標任務(wù)，為被審計單位發(fā)展服務(wù)，真正實現(xiàn)“一審，二幫，三促進，四提高”的審計目的。（二）有利于提高審計工作的質(zhì)量后續(xù)審計主要針對被審計單位查出的問題展開的，如問題是否及時得到糾正，審計提出的建議和改進措施是否合理有效。后續(xù)審計一個重要內(nèi)容就是評價糾正措施的合理有效性，因此，后續(xù)審計能

3、促使審計人員在審計中深入問題實質(zhì)，提出有針對性、合理有效的整改措施，從而提高審計工作質(zhì)量。（三）有利于完善審計信息反饋機制后續(xù)審計讓內(nèi)部審計機構(gòu)了解審計結(jié)論和決定是否符合被審計單位的實際，審計報告中所提出的審計意見和建議是否切實可行，執(zhí)行中暴露哪些問題，是否有漏審和錯審的問題需要補審和糾正等。只有通過后續(xù)審計，內(nèi)審機構(gòu)才能獲得這些審計反饋信息，從而使得審計工作結(jié)束后的信息溝通渠道依然暢通無阻，完善了審計信息的反饋機制。二、后續(xù)審計存在的問題江門供電局的審計工作近年得到長足的發(fā)展，審計覆蓋面“橫無邊”、“縱無隙”，覆蓋整個“大江門”供電局的各個業(yè)務(wù)流，涉及到財務(wù)、營銷、工程、物資采購、大修技改，

4、上到本部職能部門，下到基層供電所、班組。實行全方位審計，全過程監(jiān)控，審計質(zhì)量和審計效率均得到很大的提高。但是，由于后續(xù)審計工作沒有規(guī)范化地進行，使有些被審計單位對審計報告不予重視，出現(xiàn)“屢審屢犯”的現(xiàn)象。江門供電局后續(xù)審計工作主要問題有以下幾個方面。（一）思想上不夠重視后續(xù)審計是審計工作的程序之一，在每年的審計工作中，我們根據(jù)省公司的會議精神和本局的具體情況，制定年度的審計計劃。然后根據(jù)審計計劃進行立項、發(fā)審計通知、進點審計、取證、出審計報告等一系列的審計程序均嚴謹?shù)剡M行，后續(xù)審計卻沒有全部納入項目內(nèi)，也沒有全部作為審計項目的程序之一去實施，在審計的計劃與實施階段均忽略了后續(xù)審計工作。（二）沒

5、有完善的后續(xù)審計制度完善制度，強化監(jiān)督，從制度標準入手，建立各項審計標準與制度，健全管理機制和監(jiān)管機制，使供電局近幾年的審計工作進一步制度化、規(guī)范化和完善化。但是，卻沒有制定一個完善的后續(xù)審計制度，使后續(xù)審計工作沒有一定的約束與指引，也是供電局后續(xù)審計工作不夠完善的原因之一。（三）后續(xù)審計工作方法有待完善江門供電局的后續(xù)審計工作近兩年來也逐步在開展，但是尚未形成一整套完善的、行之有效的后續(xù)審計方法，使后續(xù)審計工作缺乏統(tǒng)一性。（四）機構(gòu)不獨立，人員少，任務(wù)重，難以開展內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立監(jiān)督檢查和服務(wù)職能的管理部門，其任務(wù)是檢查、監(jiān)督和評價單位的各種活動，為規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為服務(wù)

6、。內(nèi)部審計對其所檢查的活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基礎(chǔ)是具有獨立性，沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開展。江門供電局下屬五個供電局只有鶴山、新會兩個供電局設(shè)有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其他供電局只設(shè)一個審計專責。全區(qū)共計內(nèi)審人員只有12人，其中部分人員還身兼數(shù)職，人員少任務(wù)重的矛盾更加突出，后續(xù)審計工作無法全面展開，難以適應(yīng)內(nèi)審實際工作需要。（五）內(nèi)審人員素質(zhì)上有待提高內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當前的內(nèi)審人員不僅要懂審計、財務(wù)知識，更要掌握經(jīng)濟學(xué)其他方面的知識如電力市場營銷、物資管理以及工程管理，等等。個別單位在內(nèi)審人員配

7、置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的、復(fù)合性的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的需要。三、強化后續(xù)審計工作后續(xù)審計在整個審計體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，因此我們應(yīng)在實踐中不斷地發(fā)展和完善后續(xù)審計工作，在邁入知識經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)時代，面對新的形勢和任務(wù)，后續(xù)審計工作必須克服以上的存在問題，與時俱進，探索出新的工作方式和策略。當前應(yīng)采取如下對策：（一）提高思想認識思想上的重視是做好后續(xù)審計工作的保證。后續(xù)審計工作不是可有可無的，它是審計工作的必經(jīng)階段，是審計工作的程序之一，每個審計項目都必須進行后續(xù)審計工作。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計

8、人員都必須要充分重視后續(xù)審計工作，使后續(xù)審計成為一項常規(guī)性的工作。（二）推進制度創(chuàng)新，建立后續(xù)審計制度在目前社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善、各項改革在進一步穩(wěn)定推進和不斷深化的新形勢下，需修改和完善各項規(guī)章制度，做到切實可行。供電局要保證內(nèi)審的權(quán)威性、獨立性和服務(wù)性，使內(nèi)審工作有章可循，有法可依，就必須制定一個后續(xù)審計制度，以進一步完善后續(xù)審計工作。（三）完善后續(xù)審計方法方法的正確與否，決定了工作的質(zhì)量與效率。江門供電局現(xiàn)在內(nèi)審人員少，任務(wù)重，我們按照“抓大、求深、提高、創(chuàng)新”的總體思路，充分利用現(xiàn)有的審計資源，在進行后續(xù)審計工作中，制定出一整套完善的、行之有效的、規(guī)范化的審計方法。（四）設(shè)立獨

9、立的內(nèi)部審計機構(gòu)，充分利用現(xiàn)有的審計資源現(xiàn)在個別單位領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部審計的職能和作用的認識存在誤區(qū)，認為單位內(nèi)部審計部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的，沒有具體工作目標，甚至將內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察，職能和作用認識的錯位，使設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)成為一件不能實現(xiàn)的事情。首先，要設(shè)立獨立內(nèi)審機構(gòu)和配備各種復(fù)合性的審計人員，才能充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和服務(wù)作用，才能更好地開展內(nèi)部審計工作。其次，針對供電局存在內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立，人員少，任務(wù)重的情況，樹立“大江門”理念，統(tǒng)一資源，全區(qū)一盤棋，加強審計人員統(tǒng)籌調(diào)配，充分利用現(xiàn)有的審計資源，按“大的審計項目抽調(diào)各局審計人員集中分組審計，小的項目分各單位自己進

10、行”的原則開展審計工作，既解決人員分散、專業(yè)單一的問題，又能減員增效，實現(xiàn)專業(yè)互補，提高工作效率和效果。（五）加強審計隊伍的建設(shè)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的日趨完善以及內(nèi)審范圍的不斷擴大，特別是隨著經(jīng)濟全球化和我國加入wto，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，使原來的審計技術(shù)、方法等都發(fā)生了重大的變化。因此，供電局內(nèi)審更需要建設(shè)一支懂電算化、法律、經(jīng)營管理、工程管理、物流、市場營銷等專業(yè)知識的專職內(nèi)審隊伍。首先要選配業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政策水平高、熟悉國家財經(jīng)制度和法律法規(guī)、綜合能力強的業(yè)務(wù)骨干從事內(nèi)審工作，使內(nèi)審工作充分發(fā)揮其職能。其次要采取多種形式對基層內(nèi)審人員進行培訓(xùn)，加強對黨

11、和國家方針、政策、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；加強職業(yè)道德教育，樹立為本單位決策者服務(wù)的觀念；加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷充實、更新知識，豐富經(jīng)驗，提高認識問題、解決問題的能力。今后我們必須注重建設(shè)隊伍，培養(yǎng)人才，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)。四、結(jié)語綜上所述，后續(xù)審計是完善審計監(jiān)督和服務(wù)職能的需要，是提高整個審計工作質(zhì)量的需要，是完善整個審計體系的需要，是防范內(nèi)部審計風險的需要，是監(jiān)督服務(wù)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，保障實現(xiàn)企業(yè)目標任務(wù)的需要。因此，我們應(yīng)不遺余力地在審計實踐中進一步開展和完善我局的后續(xù)審計工作，為企業(yè)的經(jīng)濟活動保駕護航。第二篇：后續(xù)審計工作的難點及對策探究后續(xù)審計工作的難點及對策探究高磊何春燕后續(xù)審計是審計工作的終結(jié)

12、階段，也是落實審計成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風險、保證審計成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有著重要意義?，F(xiàn)實審計中由于對后續(xù)審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些主客觀原因，重審計、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計的組織方式、操作程序和審計內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。實務(wù)難點分析整改要求落實難。有些審計發(fā)現(xiàn)問題涉及的管理環(huán)節(jié)多，信息傳遞鏈條長，審計意見在執(zhí)行中出現(xiàn)走樣，整改要求未能及時準確地貫

13、徹傳達到各相關(guān)整改單位；有些審計發(fā)現(xiàn)問題往往有著體制、機制等深層次的原因和背景，需要多方配合解決，造成部分審計發(fā)現(xiàn)問題的整改周期較長；有些審計意見的提法過于籠統(tǒng)，針對性和可操作性不夠強，整改目標不明確，造成整改方和督導(dǎo)方在落實整改措施時要么無從下手，要么僅僅就事論事，未能從根本上徹底解決問題；少數(shù)單位對整改工作不重視，沒有采取措施進行整改，報告整改情況時或敷衍塞責，或弄虛作假。責任人界定和處理處罰難。部分被審計單位出于種種考慮，對責任人處理避重就輕，對一般問題處理的多，對嚴重問題處理1的少；對基層單位處理的多，對上級管理層處理的少；對具體經(jīng)辦人員處理的多，對領(lǐng)導(dǎo)干部處理的少。更有甚者，將問題責

14、任人一并推到因其他方面問題已受到處罰處理的人員身上，企圖蒙混過關(guān)。3、整改效果核實難。后續(xù)審計具有核實問題數(shù)量多、涉及單位多、涉及業(yè)務(wù)種類多的特點，大量待核實問題隨著審計項目的不斷增加越滾越大，以一個審計單位有限的審計人員和審計資源，若要嚴格按照后續(xù)審計所規(guī)定的內(nèi)容要求、時間要求和質(zhì)量要求，全面核實所有審計項目發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，在操作上存在較大的難度。相關(guān)對策解析認真分析整改報告。整改報告是反映被審計單位針對審計意見采取的有關(guān)措施及問題整改情況的具體說明，審計人員可據(jù)此選定后續(xù)審計的方向和重點。實施后續(xù)審計前，應(yīng)認真分析和評價被審對象的整改報告，重點關(guān)注回復(fù)不完整、不充分、理解有誤或存有異議

15、、尚未采取糾正措施等情況，充分了解其是否針對審計意見中指出的風險隱患或管理薄弱環(huán)節(jié)完善了制度或流程，是否對違規(guī)問題進行了糾正或處理了責任人，同時根據(jù)問題的類別，確認哪些問題可通過報送方式核實，哪些問題需要進一步作現(xiàn)場核查。在全面分析了解情況的基礎(chǔ)上，確定審計思路和重點，有針對性地開展后續(xù)審計工作。明確后續(xù)審計目標。后續(xù)審計應(yīng)突出對未整改問題的審計力度，深入分析未整改的原因，評估整改的效果和未整改的風險程度，尋求進一步整改的可能和措施，不搞成撒大網(wǎng)、面面俱到式的審計。審計過程中，對因主觀原因造成，如規(guī)章制度和內(nèi)部控制措施不健全、會計核算錯誤等原因的未整改問題的應(yīng)明確責任限期整改；對已整改的問題，

16、可抽取一定的新樣本，驗證相同的問題是否依然存在；對因客觀原因及深層次歷史原因造成的未整改問題，或因多年來積聚的矛盾和問題在短期內(nèi)整改有難度，應(yīng)客觀對待，提出切合實際的整改建議。突出后續(xù)審計的重點內(nèi)容。后續(xù)審計不可包羅萬象，應(yīng)在對所有發(fā)現(xiàn)問題進行疏理的前提下把重點放在以下幾個方面：一是能整改而未整改的問題；二是即使已整改但性質(zhì)仍很嚴重的問題；三是整改不徹底的問題；四是問題說明含糊不清的問題；五是管理措施沒有跟上的問題。審計過程中應(yīng)把握好三個層次上的問題：具體問題的整改情況、審計意見中提出的管理建議的落實情況、被審單位是否仍可能存在類似的風險隱患或問題。采取較為靈活的審計方式。后續(xù)審計應(yīng)注重采用非

17、現(xiàn)場審計方式以減少審計成本、提高審計效率和審計質(zhì)量。審計與后續(xù)審計有著很大的不同，審計主要任務(wù)是查出問題，需要現(xiàn)場收集大量的審計證據(jù)，而后續(xù)審計的主要任務(wù)是檢查問題是否整改并作出評價，充分利用計算機審計等非現(xiàn)場審計手段，大部分問題的整改情況基本都能夠得到核實和確認。后續(xù)審計的組織方式可采取“四個相結(jié)合”，一是計算機審計和手工審計相結(jié)合；二是就地審計與送達審計相結(jié)合；三是專項后續(xù)審計與其它項目審計相結(jié)合；四是審計部門后續(xù)審計與業(yè)務(wù)部門自律性檢查相結(jié)合。加大責任追究力度。對未在規(guī)定時間編寫并發(fā)送書面整改報告，或未采取適當整改措施的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定給責任人人相應(yīng)的處理處罰；對因隱瞞報表資料等行為造成

18、錯審或漏審現(xiàn)象的，要嚴肅追究被審計對象相關(guān)責任，重新核實并更改審計結(jié)論；對因?qū)徲嬋藛T業(yè)務(wù)水平、工作責任心等主觀原因造成錯審漏審的，必須及時作出修正，并向被審計對象說明情況，同時給予相關(guān)審計人員警示或必要的責任追究，以增強責任意識和審計風險意識。通聯(lián)方式：作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局上海分局；聯(lián)系電話單位地址。上海漕溪北路333號中金國際廣場b幢9樓、郵編xx30。發(fā)表在xx年11月3日中國審計報內(nèi)審?？谌?。強化審計監(jiān)督工作建議一是圍繞規(guī)范管理和促進改革加強財政審計。以預(yù)算執(zhí)行為總抓手，以建立公共財政為目標，堅持收支并舉，突出支出審計，加強對預(yù)算收支平衡情況、重點支

19、出的安排和資金到位、預(yù)算批復(fù)追加（減）情況、部門預(yù)算制度的建立和執(zhí)行情況、非稅收入收支管理情況、政府采購實施情況等重點內(nèi)容的監(jiān)督檢查。二是圍繞維護人民群眾切身利益加強專項審計調(diào)查。重點關(guān)注“三農(nóng)”、醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會保障等方面的專項資金管理使用情況，以資金流向為主線，加大延伸審計力度，對資金管理使用情況進行全程跟蹤審計；加大審計調(diào)查力度，及時發(fā)現(xiàn)普遍性、苗頭性和典型性問題，并針對問題深入分析，提出改進建議，為宏觀管理決策提供可靠的依據(jù)。三是圍繞促進完善投資管理體制加強政府投資項目審計。以為政府節(jié)約投資資金為目的，加大工程項目竣工決算審計力度；進一步加強投資審計日常管理和復(fù)核，提高工作效率

20、，保證審計質(zhì)量；注重從科學(xué)發(fā)展觀的角度分析評價項目建設(shè)效果，促進提高投資項目科學(xué)決策水平。四是圍繞完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機制加強經(jīng)濟責任審計。重點關(guān)注涉及民生的資金管理使用情況，加大對領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟事項集體決策的監(jiān)督，特別是工程項目招投標、大宗物資采購的監(jiān)督；高度關(guān)注鎮(zhèn)一級債務(wù)情況，加強鎮(zhèn)級資產(chǎn)負債審計；加強與經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議成員單位的協(xié)調(diào)與溝通，加大審計結(jié)果運用力度，增強審計監(jiān)督的實際效果。五是圍繞科學(xué)發(fā)展和節(jié)約型社會建設(shè)加強效益審計。以提高財政資金使用效益為目標，加大專項效益審計力度；結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計和投資審計，在項目中關(guān)注管理和效益方面的內(nèi)容，加大結(jié)合型效益審計項目的比重，

21、做到專項型效益審計與結(jié)合型效益審計同步推進。第四篇。后續(xù)審計的五個環(huán)節(jié)開展后續(xù)審計對于幫助被審計單位加強整改、促進管理水平提高、維護審計權(quán)威和提高審計工作質(zhì)量具有重要意義，做好后續(xù)審計要把握好五個環(huán)節(jié)。（一）熟悉審計決定，落實后續(xù)審計工作責任后續(xù)審計一般是在下達審計結(jié)論，被審計單位整改后進行離審計時有一定時間間隔，而且開展后續(xù)審計的人員不一定就是原審計人員，所以，后續(xù)審計人員對審計決定和審計意見不一定十分清楚。在開展后續(xù)審計前，審計部門要做好審前準備，要對審計期間的各類審計決定和審計意見進行認真收集，充分掌握資料，并做好分類，將相對應(yīng)的被審計單位審計回復(fù)（整改報告）進行清理。組織審計人員進行學(xué)

22、習(xí)，熟悉審計決定、被審計單位整改報告和審計依據(jù)等資料，找準審計決定和審計意見中的重要問題和疑難問題，逐條列出后續(xù)審計清單，將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員，為現(xiàn)場審計打基礎(chǔ)。（二）檢查被審計單位的審計回復(fù)審計回復(fù)（整改報告）是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書面文件，是執(zhí)行審計決定和審計意見的一種強制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題整改情況，是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)的檢查主要分三種情況：一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況，要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時，要重點檢查審計回復(fù)是否充分

23、；對整改報告中已經(jīng)整改的問題，要分析被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題，看是否有未整改的原因等詳細說明，未整改的理由是否充分等。（三）關(guān)注已整改問題的真實性和有效性后續(xù)審計時，對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題，要關(guān)注其真實性和有效性。主要分以下三種情況：一是檢查被審計單位已實際采取的糾正措施是否正確，有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題而又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施（糾正措施的運行情況）與審計回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施（糾正措施的書面記錄）相比較，看是否一致、實現(xiàn)程度如何，有沒有言過其

24、實的情況。三是看是否存在根本未整改，而審計回復(fù)中報告稱已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的，不做審計底稿，但要做好復(fù)印、筆錄等審計取證工作，并作為后續(xù)審計資料保存。（四）重點審查未整改問題并分析未整改原因?qū)υ趯徲嫑Q定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的，要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題，要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的，在交換審計意見時要督促其落實整改責任；對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并有詳細實在的整改方案；對因政策變化使問題整改成為不必要的，不應(yīng)作為未整改問題；對審計機構(gòu)在對被審計單位實施審計過程中，因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況，對于錯審的，在

25、后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。在后續(xù)審計過程中，只要是未整改到位的，都要做好審計日志，形成審計工作底稿。（五）認真做好后續(xù)審計記錄基礎(chǔ)工作為了有效規(guī)避審計風險，在后續(xù)審計過程中，審計人員要認真做好審計日記。后續(xù)審計主要工作資料來源于五個方面：一是審計人員自身產(chǎn)生的記錄，包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄，如審計日記、審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要載明檢查問題出自哪個審計結(jié)論，并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。二是對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。三是被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄，包括對計劃采取糾正措施的描述及實際中已對審計報告中確認的審計發(fā)現(xiàn)采取整改措施的

26、文字資料等。四是各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題，所進行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計資料進行收集歸檔保存。五是后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)，也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前的審計發(fā)現(xiàn)問題和審計建議，概括所采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果，以及審計人員對糾正措施的評價。審計人員要認真收集整理好各類后續(xù)審計資料，并做到審結(jié)卷成，歸檔管理，以便索引查閱。第五篇：中國科學(xué)院后續(xù)審計管理辦法中國科學(xué)院后續(xù)審計管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范后續(xù)審計工作，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理和內(nèi)部審計工作實際，制定本辦法。

27、第二條本辦法所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計意見所采取的整改落實措施及其效果而實施的審計。第三條后續(xù)審計的目的是提高審計意見的落實質(zhì)量和效果。第四條本辦法適用于中國科學(xué)院各級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對院屬事業(yè)單位開展的后續(xù)審計工作。第二章一般原則第五條被審計單位的責任是對審計意見采取及時有效的整改落實措施。內(nèi)部審計機構(gòu)的責任是評價被審計單位整改落實措施的及時性、合理性和有效性。第六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)要求被審計單位在收到審計意見后的90日內(nèi)，以書面形式提交審計整改落實計劃和整改落實結(jié)果報告。第七條除特殊情況外，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在被審計單位收到審計意見后的90天至最長不超過一年的時

28、間內(nèi)，決定是否對1其實施后續(xù)審計。第八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在分析審計整改落實計劃和整改落實結(jié)果的合理性、完整性、有效性以及審計整改落實事項重要程度的基礎(chǔ)上，決定是否對被審計單位實施后續(xù)審計。第九條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)編制后續(xù)審計項目計劃，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后執(zhí)行。后續(xù)審計項目計劃應(yīng)報送上級審計機構(gòu)備案。第三章審計程序和內(nèi)容第十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準的后續(xù)審計項目計劃，組成項目審計組，編制項目后續(xù)審計方案，下達后續(xù)審計通知書。第十一條編制項目后續(xù)審計方案時應(yīng)做好以下準備工作：（一）審閱上次審計的相關(guān)資料，分析審計提出問題和建議的性質(zhì)、內(nèi)容、原因以及整改要求；（二）檢查被審計單位的整改落實計劃和整改

29、落實結(jié)果報告，分析被審計單位整改落實措施的及時性、合理性、有效性和完整性；（三）與被審計單位進行溝通，重點關(guān)注審計意見整改落實不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。第十二條后續(xù)審計方案主要包括以下內(nèi)容：（一）后續(xù)審計方案的編制依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）上次審計意見及其整改落實情況；（四）后續(xù)審計的目標、范圍、內(nèi)容、重點和實施步驟；（五）審計組人員組成、分工和審計時間安排；（六）審計方案編制人和編制日期。第十三條在確定后續(xù)審計范圍時，應(yīng)分析原有審計意見是否仍然適用。如果由于被審計單位內(nèi)外部環(huán)境或其他因素的變化，使原有審計意見不再適用時，應(yīng)在后續(xù)審計方案和審計報告

30、中予以說明。第十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)要求被審計單位在收到后續(xù)審計通知書后，及時做好審計準備工作，提供后續(xù)審計資料。后續(xù)審計資料包括但不限于：（一）關(guān)于審計意見整改落實情況的書面報告；（二）整改落實情況的證明材料；（三）尚未及時整改落實事項的說明。第十五條后續(xù)審計的主要內(nèi)容包括：（一）整改落實計劃和措施是否完整、合理、有效；（二）上次審計提出的類似問題是否仍然發(fā)生，相應(yīng)的內(nèi)部控制是否健全有效；（三）尚未整改落實的事項、原因及可能產(chǎn)生的影響；（四）是否存在上次審計遺漏的重要事項。第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計方案，運用審閱、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審