公司內(nèi)部控制規(guī)范-財務(wù)報告編制與披露VIP

1、第16部分 公司內(nèi)部控制規(guī)范財務(wù)報告編制與披露161 崗位責(zé)任與投訴舉報制度1611 財務(wù)報告編制與披露崗位責(zé)任制度內(nèi)控制度名稱財務(wù)報告編制與披露崗位責(zé)任制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為了明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露，保證審核相互分離、制約和監(jiān)督，特制定本制度。第2章 崗位責(zé)任第2條 董事會董事會的主要職責(zé)包括：1審議擬進行財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所；2審議會計師事務(wù)所、制定的審計工作方案；3對初步審計意見進行審議；4對最終審計意見進行審議。第3條 審計委員會審計委員會的主要職責(zé)包括：1審核會計事務(wù)

2、所制定審計工作方案；2審核擬定進行財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所；3對初步審計意見進行審議，提出建議；4對最終審計意見進行審議；5審批年度財務(wù)報告編制方案。第4條 總經(jīng)理總經(jīng)理的主要職責(zé)包括：1審核會計師事務(wù)所制定的審計工作方案；2審核擬進行財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所；3對初步審計意見進行審核；4對最終審計意見進行審議；5審核年度財務(wù)報告編制方案。第5條 總會計師1對初步審計意見進行審核，提出建議；2審核擬進行財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所；3對最終審計意見進行審議；4對初步審計意見進行審核；5審核年度財務(wù)報告編制方案。第6條 財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)包括：1對初步審計意見進行審核，提出建議；2

3、組織選聘會計師事務(wù)所，擬定進行財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所名單；3制定年度財務(wù)報告編制方案；4組織編制財務(wù)報告。第7條 財務(wù)部主管財務(wù)部主管的主要職責(zé)包括：1參與選聘會計師事務(wù)所工作；2參與編制財務(wù)報告。第8條 財務(wù)部專員財務(wù)部專員的主要職責(zé)包括：1參與選聘會計師事務(wù)所工作；2參與編制財務(wù)報告。第3章 附則第9條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第10條 本制度配套辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門另行制定。第11條 本制度自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1612 財務(wù)舞弊和造假行為投訴舉報制度內(nèi)控制度名稱財務(wù)舞弊和造假行為投訴舉報制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度

4、編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為規(guī)范財務(wù)工作人員的職業(yè)行為，維護公司經(jīng)濟利益，確保會計信息真實準(zhǔn)確，充分發(fā)揮員工的監(jiān)督作用，杜絕財務(wù)舞弊和造假行為，特制定本制度。第2條 財務(wù)舞弊的界定。本制度所指的財務(wù)舞弊和造假主要是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財務(wù)造假和欺詐行為，相關(guān)人員通過舞弊行為獲得不公平或非法的利益。第3條 本制度適用于公司各職能部門及各子（分）公司所有員工。第2章 財務(wù)舞弊和造假內(nèi)容及方式第4條 利用偽造與虛構(gòu)進行財務(wù)舞弊。1偽造、變造記錄或憑證，隱匿或套改憑證，如發(fā)票造假、偽造單據(jù)、虛開和偽造增值稅專用發(fā)票等。2虛構(gòu)業(yè)務(wù)、記錄虛假的交易或事項。第5

5、條 利用計算機舞弊。盜用公司計算機密碼進行隱蔽的程序修改或暗藏程序，擾亂計算機程序，使其達到不法目的。第6條 關(guān)聯(lián)方交易舞弊。利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損，虛構(gòu)利潤，并且不在報表及附注中按規(guī)定做恰當(dāng)充分的披露。第7條 用不當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞?。選用不當(dāng)?shù)慕杩钯M用核算方法、股權(quán)投資核算方法，不當(dāng)?shù)暮喜⒄?、折舊方法、收入費用確認(rèn)方法及選用不當(dāng)?shù)臏p值準(zhǔn)備計提方法等。第8條 掩飾交易或事實舞弊。公司相關(guān)人員通過利用會計報表項目掩飾交易或事實真相，或者在報表附注中不完全披露交易真相。第9條 財務(wù)部及其他部門相關(guān)人員在從事編制財務(wù)報告和信息披露工作時，有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等其他舞弊行為。第1

6、0條 公司有關(guān)人員授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告。第11條 高級管理層或董事會成員在財務(wù)方面的其他不當(dāng)行為。第3章 投訴舉報及處理程序第12條 公司啟用反財務(wù)舞弊投訴舉報電子郵箱為 ；啟動反財務(wù)舞弊投訴舉報匿名熱線為 。第13條 反財務(wù)舞弊投訴舉報郵箱及匿名熱線對公司內(nèi)外公布，接受來自公司內(nèi)部員工及與公司有相關(guān)聯(lián)供應(yīng)商/代理公司/固定客戶的投訴、舉報事宜，并配置專人對于投訴、舉報的案件進行妥善的記錄及保管。相關(guān)人員收到舉報材料后3個工作日內(nèi)，應(yīng)將舉報材料轉(zhuǎn)交至受理部門。第14條 對于投訴、舉報的案件，按照投訴人或被舉報人在公司的崗位，公司中層以下管理人員由公司辦公室/人力資

7、源部直接調(diào)查處理，并經(jīng)公司董事會及其審計委員會審批后予以處理。公司中層以上（含）管理人員由董事會及其審計委員會直接調(diào)查處理。第15條 公司對于任何投訴、舉報，均采取保密措施，防范投訴人或舉報人的人身、利益不受侵害。1妥善保管和使用舉報材料，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀。2嚴(yán)禁泄露舉報人的姓名、部門、住址等情況；嚴(yán)禁將舉報情況透露給被舉報人或有可能對舉報人產(chǎn)生不利后果的其他部門和員工。3調(diào)查核實情況時，不得出示舉報材料原件或復(fù)印件，不得暴露舉報人的身份。4對匿名的舉報書信材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。第4章 附則第16條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第17條 本制度配套辦法由

8、財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門另行制定。第18條 本制度自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期162 財務(wù)報告編制管控規(guī)范1621 公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法內(nèi)控制度名稱公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為了明確財務(wù)調(diào)整的相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形，特制定本辦法。第2條 本辦法所指的賬務(wù)調(diào)整主要是指按照會計制度規(guī)定，把存在錯誤的賬務(wù)處理調(diào)整為正確的賬務(wù)，賬務(wù)調(diào)整的內(nèi)容包括：1由于會計政策變更引起的賬務(wù)調(diào)整；2由于會計估計變更引起的賬務(wù)調(diào)整；3由于前期差錯更正引起的賬務(wù)調(diào)整；4

9、由于資產(chǎn)負債表日后事項引起的賬務(wù)調(diào)整；5由于稅務(wù)稽查引起的賬務(wù)調(diào)整。第3條 本辦法適用于公司財務(wù)部。第2章 由于會計政策變更引起的賬務(wù)調(diào)整第4條 公司采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：1法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；2會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。第5條 下列各項不屬于會計政策變更：1本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策；2對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。第6條 根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相

10、關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行。第7條 會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，根據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。第8條 追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。第9條 會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。第10條 確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，

11、應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。第11條 在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的情況下，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。第12條 未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。第3章 由于會計估計變更引起的賬務(wù)調(diào)整第13條 會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。會計估計變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、可靠。第14條 對會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理。第15條 會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，

12、其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。第16條 難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。第4章 由于前期差錯更正引起的賬務(wù)調(diào)整第17條 前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略、漏掉或錯報：1編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；2前期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息。第18條 前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。第19條 應(yīng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯

13、累積影響數(shù)不切實可行的除外。第20條 追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。第21條 確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。第22條 應(yīng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。第5章 由于資產(chǎn)負債表日后事項引起的賬務(wù)調(diào)整第23條 資產(chǎn)負債表日后的時期是指年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日這一時段。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，即批準(zhǔn)的日期。第24條 正確區(qū)分調(diào)整事項和非調(diào)整事項的

14、關(guān)鍵是看這些事項的主要情況出現(xiàn)的時間。1凡主要情況出現(xiàn)或存在于資產(chǎn)負債表日之前，而在日后時期獲得新的或進一步的證據(jù)證實，即原因出現(xiàn)或存在于資產(chǎn)負債表日之前，結(jié)果出現(xiàn)在日后時期的應(yīng)作為調(diào)整事項。2凡主要情況的出現(xiàn)和結(jié)果均在日后時期發(fā)生的事項，如日后時期發(fā)生的巨額對外投資，日后時期所持證券市價嚴(yán)重下跌等，因其發(fā)生和影響結(jié)果均在日后時期，則屬非調(diào)整事項，應(yīng)在報表附注中披露。第25條 對于應(yīng)調(diào)整的日后事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣進行賬務(wù)處理，并對已編制會計報表的相關(guān)項目進行調(diào)整。由于上年度的賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，損益類科目也已無余額，因此對日后事項的調(diào)整有其特殊之處。1對財務(wù)報告年度來說只調(diào)

15、表不調(diào)賬。即對報告年度的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報表附注以及相關(guān)附表的相關(guān)項目進行調(diào)整，但對賬項的賬簿記錄不做調(diào)整，反映在日后時期所屬年度的賬戶中。 2調(diào)整時的科目使用分幾種情況。涉及損益事項的所有損益類科目均通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤分配的事項，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算；既不涉及損益又不涉及利潤分配的事項，直接調(diào)整各相關(guān)科目。 3分錄中損益類科目調(diào)整與報表中損益類項目的調(diào)整存在不一致現(xiàn)象，均在“以前年度損益調(diào)整”科目中反映。但在調(diào)整利潤表時，則應(yīng)分別調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、所得稅等項目。 第6章 由于稅務(wù)稽查引起的賬務(wù)調(diào)整第26條 本年度錯漏賬目的

16、調(diào)整1本年度發(fā)生的錯漏賬目，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會計核算程序和會計制度，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)交稅金和財務(wù)成果核算真實、正確。2對商品及勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務(wù)調(diào)整，一般不需要計算分?jǐn)?，凡查補本年度的商品及勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅和其他稅，只需按照會計核算程序，調(diào)整本年度相關(guān)的賬戶即可。但對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補（退）的增值稅。需要調(diào)減賬面進項稅額、調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額的，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額、調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額的，做與上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的

17、余額，并對該余額進行處理。第27條 以前年度錯漏賬目的調(diào)整對屬于以前年度的錯漏問題，一般在當(dāng)年的“以前年度損益調(diào)整”科目、盤存類延續(xù)性賬目及相關(guān)的對應(yīng)科目進行調(diào)整。若檢查期和結(jié)算期之間時間間隔較長的，可直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”和相關(guān)的對應(yīng)科目，盤存類延續(xù)性賬目可不再調(diào)整，以不影響當(dāng)年的營業(yè)利潤。對查補（退）的以前年度增值稅，為不至混淆當(dāng)年度的欠稅和留抵稅額，應(yīng)直接通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目進行調(diào)整。第7章 附則第28條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第29條 本制度配套辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門另行制定。第30條 本制度自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改

18、標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1622 重大交易會計處理辦法內(nèi)控制度名稱重大交易會計處理辦法執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 目的為規(guī)范重大交易會計處理辦法，維護公司經(jīng)濟利益，確保會計信息真實準(zhǔn)確，特制定本辦法。第2條 范圍本辦法所指的重大交易的判斷標(biāo)準(zhǔn)1交易涉及的資產(chǎn)總額占公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)的10%以上，該交易涉及的資產(chǎn)總額同時存在賬面值和評估值的，以數(shù)值較高的作為計算數(shù)據(jù)。2交易標(biāo)的在最近一個會計年度相關(guān)的營業(yè)收入占公司最近一個會計年度經(jīng)審計營業(yè)收入的10%以上，且絕對金額超過500萬元。3交易標(biāo)的在最近一個會計年度相關(guān)的凈利潤占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的10

19、%以上，且絕對金額超過100萬元。4交易的成交金額占公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10%以上，且絕對金額超過500萬元。5交易產(chǎn)生的利潤占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的10%以上，且絕對金額超過100萬元。第3條 本辦法適用于公司財務(wù)部第4條 重大交易會計處理方法審議流程1公司發(fā)生重大交易，由財務(wù)部經(jīng)理擬定會計處理方法，提交財務(wù)總監(jiān)審核。2財務(wù)總監(jiān)審核后，提出修改意見，提交總經(jīng)理審核。3總經(jīng)理審核后提交審計委員會。4審計委員會審議后提交董事會。5董事會審議后將審議意見通知財務(wù)部。6財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)審議意見安排人員做具體的賬務(wù)處理。第5條 重大交易會計處理辦法的審批流程應(yīng)按照規(guī)定層層上報，嚴(yán)禁越級

20、審批。第6條 本辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第7條 本辦法配套辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門另行制定。第8條 本辦法自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期163 財務(wù)報告報送與披露管控規(guī)范1631 會計師事務(wù)所選聘實施細則內(nèi)控制度名稱會計師事務(wù)所選聘實施細則執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 目的為了規(guī)范公司會計師事務(wù)所選聘（包括續(xù)聘和改聘，下同）行為，根據(jù)中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，制定本細則。第2條 公司選聘進行財務(wù)報告審計等業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，需遵照本細則的規(guī)定。第2章 會計師事務(wù)所資質(zhì)要求第3條 公司選聘的會計師事務(wù)

21、所應(yīng)滿足下列條件：1取得財政部和中國證監(jiān)會認(rèn)可的“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格”；2具有獨立的法人資格；3質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全；4熟悉國家有關(guān)財務(wù)會計方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；5擁有完成審計任務(wù)和確保審計質(zhì)量的注冊會計師；6認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)審計的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定；7具有良好的社會聲譽和執(zhí)業(yè)質(zhì)量記錄；8最近3年未受到與證券期貨業(yè)務(wù)相關(guān)的行政處罰；9中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。第3章 選聘會計師事務(wù)所流程及管理第4條 公司選聘會計師事務(wù)所應(yīng)經(jīng)審計委員會審核后，報經(jīng)董事會審議。公司不得在董事會審議前聘請會計師事務(wù)所開展審計活動。第5條 審計委員會負責(zé)向董事會提交選聘會計師事務(wù)所的議案。

22、審計委員會在選聘會計師事務(wù)所時承擔(dān)的職責(zé)如下：1審查應(yīng)聘會計師事務(wù)所的資格；2根據(jù)需要對擬聘會計師事務(wù)所調(diào)研；3負責(zé)審計業(yè)務(wù)約定書履行情況的監(jiān)督檢查工作；4處理選聘會計師事務(wù)所工作中的投訴事項；5處理選聘會計師事務(wù)所工作的其他事項。第6條 選聘會計師事務(wù)所可采用的方式1公開選聘，指公司公開邀請具備執(zhí)業(yè)資格、符合公司要求的所有會計師事務(wù)所參加競聘的方式。2邀請選聘，指公司邀請兩個（含兩個）以上具備特定條件的會計師事務(wù)所參加競聘的方式。3單一選聘，指審計委員會邀請某個具備規(guī)定資質(zhì)條件的會計師事務(wù)所參加選聘。第7條 選聘會計師事務(wù)所的一般程序1審計委員會提出選聘會計師事務(wù)所的資質(zhì)條件及要求，并通知財

23、務(wù)部審計專員開展前期準(zhǔn)備、調(diào)查、資料整理等工作。2審計專員可以通過審閱相關(guān)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量資料、查閱公開信息或者向證券監(jiān)管、財政、審計等部門及注冊會計師協(xié)會查詢等方式，調(diào)查有關(guān)會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信情況。3參加選聘的會計師事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，將相關(guān)資料報送審計委員會指定的工作部門進行初步審查、整理，工作部門形成書面報告后提交審計委員會。4審計委員會應(yīng)對是否聘請相關(guān)會計師事務(wù)所形成書面審核意見。審計委員會審核同意聘請相關(guān)會計師事務(wù)所的，應(yīng)提交董事會審議；審計委員會認(rèn)為相關(guān)會計師事務(wù)所不符合公司選聘要求的，應(yīng)說明原因。5董事會對審計委員會審核同意的選聘會計師事務(wù)所議案進行審議，如獲通過

24、，公司應(yīng)及時進行信息披露。6公司與選聘的會計師事務(wù)所簽訂審計業(yè)務(wù)合同，聘期一年，可以續(xù)聘。7受聘的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)合同的規(guī)定履行義務(wù)，在規(guī)定時間內(nèi)完成審計任務(wù)。第8條 審計委員會在續(xù)聘下一年度會計師事務(wù)所時，應(yīng)對會計師完成本年度審計工作情況及其執(zhí)業(yè)質(zhì)量做出全面、客觀的評價。第9條 審計委員會達成肯定性意見的，提交董事會審議；形成否定性意見的，應(yīng)改聘會計師事務(wù)所。第4章 改聘會計師事務(wù)所的特別規(guī)定第10條 審計委員會在審核改聘會計師事務(wù)所提案時，應(yīng)約見前任和擬聘請的會計師事務(wù)所，對擬聘請的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況認(rèn)真調(diào)查，對雙方的執(zhí)業(yè)質(zhì)量做出合理評價，并在對改聘理由的充分性做出判斷

25、的基礎(chǔ)上發(fā)表審核意見。審計委員會審核同意改聘會計師事務(wù)所的，公司應(yīng)在將相關(guān)議案提交董事會審議十個工作日前，向證券監(jiān)管部門書面報備擬更換會計師事務(wù)所的理由、擬聘任會計師事務(wù)所名單及相關(guān)資料，并提供審計委員會書面意見和會議記錄。第11條 董事會審議改聘會計師事務(wù)所議案時，獨立董事應(yīng)當(dāng)明確發(fā)表意見。第12條 董事會審議通過改聘會計師事務(wù)所議案后書面通知前任會計師事務(wù)所和擬聘請的會計師事務(wù)所參會。前任會計師事務(wù)所可以在股東大會上陳述自己的意見，董事會應(yīng)為前任會計師事務(wù)所在股東大會上陳述意見提供便利條件。第13條 除會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量出現(xiàn)重大缺陷，審計人員和時間安排難以保障公司按期披露年度報告以及會計

26、師事務(wù)所要求終止對公司的審計業(yè)務(wù)等情況外，公司不得在年報審計期間改聘執(zhí)行年報審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。第14條 公司擬改聘會計師事務(wù)所的，應(yīng)在董事會決議公告中詳細披露解聘會計師事務(wù)所的原因、被解聘會計師事務(wù)所的陳述意見、審計委員會和獨立董事意見、最近一期年度財務(wù)報告的審計報告意見類型、公司是否與會計師事務(wù)所存在重要意見不一致的情況及具體內(nèi)容、審計委員會對擬聘請會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的調(diào)查情況及審核意見、擬聘請會計師事務(wù)所近3年受到行政處罰的情況、前后任會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收費情況等。第15條 會計師事務(wù)所主動要求終止對公司的審計業(yè)務(wù)的，審計委員會應(yīng)向相關(guān)會計師事務(wù)所詳細了解原因，并向董事會做出書面報

27、告。公司按照上述規(guī)定履行改聘程序。第16條 審計委員會應(yīng)對選聘的會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查，其檢查結(jié)果應(yīng)涵蓋在年度審計評價意見中。1有關(guān)財務(wù)審計的法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況。2有關(guān)會計師事務(wù)所選聘的標(biāo)準(zhǔn)、方式和程序是否符合國家和證券監(jiān)督管理部門的有關(guān)規(guī)定。3審計業(yè)務(wù)約定書的履行情況。4其他應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查的內(nèi)容。第17條 審計委員會發(fā)現(xiàn)選聘會計師事務(wù)所存在違反本制度及相關(guān)規(guī)定并造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)及時報告董事會，并按以下規(guī)定進行處理：1根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度，由董事會對公司相關(guān)責(zé)任人予以通報批評；2經(jīng)股東大會決議，解聘會計師事務(wù)所造成的違約經(jīng)濟損失由直接責(zé)任人員承擔(dān)；3情節(jié)嚴(yán)重的，對相關(guān)責(zé)任人員給予相應(yīng)的經(jīng)濟處

28、罰或紀(jì)律處分。第18條 承擔(dān)審計業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所有下列行為之一且情節(jié)嚴(yán)重的，經(jīng)董事會決議，公司不再選聘其承擔(dān)審計工作：1將所承擔(dān)的審計項目分包或轉(zhuǎn)包給其他機構(gòu)的；2審計報告不符合審計工作要求，存在明顯審計質(zhì)量問題的。第19條 依據(jù)本章規(guī)定實施的相關(guān)處罰，董事會應(yīng)及時報告證券監(jiān)管部門。第5章 附則第20條 本細則由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門負責(zé)解釋。第21條 本細則自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1632 財務(wù)報告報送披露管理制度內(nèi)控制度名稱財務(wù)報告報送披露管理制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為規(guī)范本公司的財務(wù)報告報送

29、及披露工作，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取公司的經(jīng)營信息，特制定本制度。第2條 本制度適用于財務(wù)報告報送和披露工作的控制。第2章 審計財務(wù)報告第3條 公司財務(wù)部根據(jù)董事會審計委員會對上年度會計師事務(wù)所的評價、選聘意見確定本年度會計師事務(wù)所選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，報董事會及審計委員會審議，需經(jīng)股東大會決議的上報股東大會并由其批準(zhǔn)。第4條 根據(jù)審議通過后的選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，確定進行財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所。第5條 會計師事務(wù)所制定審計工作方案，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審核后，提交董事會審計委員會審議。第6條 公司本部、子公司、分公司財務(wù)部及有關(guān)部門，按照公司的相關(guān)規(guī)定和財務(wù)報表審計工作方案，配合會

30、計師事務(wù)所做好審計工作，及時研究審計查出的問題。第7條 會計師事務(wù)所出具初步審計意見交由公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱。財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理及時與負責(zé)審計的注冊會計師就有關(guān)意見進行溝通。溝通情況及初步審計意見交經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，提交董事會及審計委員會審議。第8條 審計委員會審議會計師事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本年度會計師事務(wù)所的審計工作情況，提出下一年度會計師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見報送董事會審批。第3章 報送、披露財務(wù)報告第9條 經(jīng)審計后，公司月度財務(wù)報告于月度終了后6日內(nèi)對外提供；季度財務(wù)報告于季度終了后15日內(nèi)對外提供；半年度中期財務(wù)報告于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)對外提

31、供；年度財務(wù)報告與年度終了后4個月內(nèi)對外提供；各子公司的各類報表均于次月4日內(nèi)完成并報送財務(wù)部。第10條 年度財務(wù)報告發(fā)布方式。根據(jù)中華人民共和國證券法的規(guī)定，公司在規(guī)定時間內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和證券交易所提交記載有以下內(nèi)容的年度報告，并予以公告。1公司概括。2公司財務(wù)會計報告和經(jīng)營情況。3董事、監(jiān)事、經(jīng)理、有關(guān)高級管理人員的簡介及其持股情況。4已發(fā)行的股票、債券情況，包括持有本公司股份最多的前10名股東的名單和持股數(shù)額。5國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他事項。第11條 公司對外提供的財務(wù)會計報告依次編訂頁碼，并加具封面、裝訂成冊、加蓋公章及總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、會計師事務(wù)所負責(zé)人的名章。封

32、面上注明公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期等信息。第12條 公司向有關(guān)各方提供的財務(wù)報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)一致。不得提供上述事項不一致的財務(wù)報告。第13條 公司內(nèi)部財務(wù)報表屬于本公司的商業(yè)秘密，非經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，一律不對外提供；公司內(nèi)部的使用人員由財務(wù)總監(jiān)確定名單。第4章 附則第14條 本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修訂權(quán)歸屬財務(wù)部。第15條 本制度自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期164 財務(wù)報告編制與披露相關(guān)文件資料1641 年度財務(wù)報告編制方案內(nèi)控方案名稱年度財務(wù)報告編制方案方案執(zhí)行部門內(nèi)控方案編

33、號方案受控狀態(tài)一、年度財務(wù)報告構(gòu)成本公司年度財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。1對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表 分布報告、關(guān)聯(lián)方披露以及其他相關(guān)附表等。2對內(nèi)提供的會計報表包括：銀行存款收支月報表、成本月報表、債權(quán)債務(wù)明細表等，內(nèi)部財務(wù)報表的設(shè)計、編制、報送需經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。二、年度財務(wù)報告編制要求（一）財務(wù)報表必須遵循的原則1數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時；2各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；3本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；4報表如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時更正

34、，除本公司留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報表的公司和個人。（二）財務(wù)部必須按稅務(wù)機關(guān)、銀行及其他相關(guān)部門的要求報送財務(wù)報表。三、年度財務(wù)報告編制方法（一）資產(chǎn)負債表編制方法1資產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶借方期末余額填列，負債及所有者權(quán)益類項目應(yīng)根據(jù)負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額填列。2資產(chǎn)負債表上各項目均需同時填列年初和年末數(shù)。年初數(shù)是根據(jù)資產(chǎn)負債表上的期末數(shù)填列，年末數(shù)是根據(jù)本年年末各科目的余額填列，也可直接根據(jù)工作底稿中的資產(chǎn)負債表欄內(nèi)各項目的金額填列。（二）利潤表的編制方法1利潤表的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額，根據(jù)各有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額填列。在編制年度報表時填列上年全年

35、累計發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。2“本年累計數(shù)欄”反映各項目年初至本月末止的累計實際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶的累計發(fā)生額分別填列。（三）現(xiàn)金流量表的編制方法1工作底稿法 將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。 對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。 將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)章。 核對調(diào)整分錄，借貸合計應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。 根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目章編制正式的現(xiàn)金流量表。2T型賬戶法 為所有的非現(xiàn)金項目分別開設(shè)T型賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該科目。 開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型

36、賬戶。 以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。 將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進行核對。 根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式現(xiàn)金流量表。四、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策1年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策包括：會計政策變更、會計估計變更、前期差錯更正和資產(chǎn)負債表日后事項。2公司按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求，或者在特定情況下按照會計制度的規(guī)定對以上內(nèi)容做調(diào)整必須經(jīng)過審計委員會和董事會審議通過。五、年度財務(wù)報告的各項計提方案年度財務(wù)報告的計提方案包括：1對或有負債的計提；2對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備；3長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；4非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。六、

37、年度財務(wù)報告披露政策年度財務(wù)報告披露的內(nèi)容：1會計政策、會計估計變更和差錯更正；2金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險信息；3關(guān)聯(lián)方交易的披露；4分部信息的披露。七、年度財務(wù)報告的時間要求1公司必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，每年在2月15日之前頒布年度財務(wù)報告。2資產(chǎn)負債表、損益表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤分配表等表按年編制，各種附表和財務(wù)狀況說明書按年報表的要求編制。3財務(wù)報告提供的信息有較強的時間性，財務(wù)部應(yīng)及時編制和報送。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1642 公司財務(wù)報告樣例示范內(nèi)控文本名稱公司財務(wù)報告樣例示范內(nèi)控文本編號文本受控狀態(tài)一、資產(chǎn)負債表（具體內(nèi)容略）二、利潤表（具體

38、內(nèi)容略）三、現(xiàn)金流量表（具體內(nèi)容略）四、所有者權(quán)益（或固定權(quán)益）變動表（具體內(nèi)容略）五、附注（一）公司基本情況1公司名稱、注冊地、組織形式和總部地址。2公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。3母公司以及集團最終母公司的名稱。4財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（三）遵循公司會計準(zhǔn)則的聲明財務(wù)報表符合公司會計準(zhǔn)則的要求，真實、公允地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。（四）重要會計政策和會計估計1公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。2重要會計政策的說明 財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ) 會計政策的確定依據(jù)。3重要會計估計的

39、說明。（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明公司應(yīng)當(dāng)按照公司會計準(zhǔn)則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的有關(guān)情況。（六）重要報表項目的說明公司應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露重要報表項目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況，并且報表重要項目的明細金額合計，應(yīng)當(dāng)與報表項目金額相銜接。在披露順序上，一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序及其報表項目列示的順序。（七）其他需要說明的重要事項1或有及承諾事項2資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項3關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易（八）關(guān)聯(lián)方披露1關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定2不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況3關(guān)聯(lián)交易的類型4關(guān)聯(lián)方的披露（九）金融工具的披露1金融工具一般信息披露要求（1）公司應(yīng)當(dāng)披露編制財務(wù)報表時對金融工具所采用的重