制度執(zhí)行1000問（六 稽核審計）

1、制度執(zhí)行1000問（六 稽核審計）第六部分 稽核審計第一章 現(xiàn)場稽核操作383稽核方案包括哪些內容？答：四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第七條規(guī)定：（一）稽核項目名稱；（二）稽核目的與稽核范圍；（三）稽核組成員及分工；（四）稽核工作進度及時間安排；（五）稽核內容及方法。對重大稽核項目，應專門編制詳細的稽核方案。384如何填制稽核工作底稿？答：四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第十四條規(guī)定：稽核人員對所有檢查的情況，都必須認真核對、綜合分析、作出判斷，并按類別、性質將收集的各種資料、數據進行歸類、整理、分析、鑒定，實事求是地判定問題的性質，填制“稽核工作底稿”。（一）工作底稿應附取證材料，

2、取證材料包括憑證、報表、問卷、備忘錄、說明材料、被稽核單位的文件等對稽核事實和結論提供支持的材料。（二）在會談、實地觀察和查賬結束后，應將需要認定事項的主要事實，填入工作底稿。（三）對憑證、報表等有關資料進行計算、分析、比較以后，將認定事項的依據和結果填入工作底稿。（四）稽核人員應對所編制的稽核工作底稿的真實性負責；每個稽核人員的工作底稿必須進行復核；稽核組組長或主查人（副組長）應當對稽核工作底稿進行必要的檢查，對稽核人員的工作質量和任務完成情況進行指導和監(jiān)督。工作底稿應由稽核人員、復核人和被稽核單位當事人或經辦人簽字確認。385稽核事實怎樣核實認定？答：四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第

3、十五條規(guī)定：稽核人員對查出的事實進行綜合分析判斷，初步認定問題性質，并編制“稽核事實確認書”（附件十），對本次現(xiàn)場稽核的事實進行確認?！盎耸聦嵈_認書”應盡可能在現(xiàn)場與被稽核單位取得一致意見，并提交被稽核單位負責人簽字認可。如被稽核單位對所查問題有異議，稽核組應視情況復查，確有差錯應進行更正；被稽核單位提出的不同意見應提供相應依據給予解釋，并作為“稽核事實確認書”的附件；如被稽核單位不予配合或其他客觀原因不簽字確認，稽核組可限定被稽核單位在規(guī)定的時間內，對“稽核事實確認書”提出反饋意見，被稽核單位過期未反饋意見的，視為同意。386稽核報告的要求和內容？答：四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第

4、十七條規(guī)定： 稽核報告應當客觀、清楚、簡明、及時并富有很建設性，主要包括：（一）實施稽核的基本情況。包括：稽核內容、范圍、稽核期、現(xiàn)場工作時間、稽核方案的執(zhí)行和調整情況等；（二）對被稽核單位有關業(yè)務和財務活動的總體評價；（三）稽核查出的問題事實 和稽核組的評價；稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，但對于一此不宜在稽核報告中公開的或需要保密的稽核內容，應另行報告稽核部門的負責人或主管領導；（四）被稽核單位對稽核評價的意見，稽核組與被稽核單位在稽核問題評價方面存在的主要分歧；（五）根據有關規(guī)定，提出處理意見、建方?！盎藞蟾妗币话銘谕顺霈F(xiàn)場后5個工作日內完成。387如何下發(fā)稽核處理決定？稽核處理決定由誰簽發(fā)？答：

5、1、四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第二十條規(guī)定：稽核報告及附件經本級分管領導或上級稽核部門審批后，向被稽核單位正式行文下發(fā)“稽核處理決定”（附件十二），并抄送上級主管部門或同級有關業(yè)務部門?！盎颂幚頉Q定”自送達之日起生效。被稽核單位應對稽核處理決定中提到的問題、意見和建議積極進行整改，并按要求在規(guī)定時間內書面報告整改措施和整改結果。2、四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第二十一條規(guī)定：（一）稽核處理決定由本級主要領導或分管領導簽發(fā)，也可授權稽核部門負責人簽發(fā)?；颂幚頉Q定加蓋本級單位公章，及時送達被稽核單位簽收?；颂幚頉Q定一經審定簽發(fā)，任何單位和個人無權改動，被稽核單位和有關人員都

6、必須遵照執(zhí)行。（二）稽核處理決定的內容包括被核證單位存在的問題事實、對問題事實的評價和判斷、針對問題提出整改意見的時間要求以及違規(guī)經濟處罰等。（三）稽核人員實施核時發(fā)現(xiàn)輕微的、一般性問題，可根據四川農村信用社稽核處罰辦法（試行）規(guī)定，直接對違規(guī)責任人發(fā)出“稽核處理決定”，不需經過審批。被處罰人如有導議，可在接受經濟處罰（涇濟處罰收據見附件十三）后向稽核人員所在稽核部門或上一級稽核部門申請復審。（四）對被稽核單位或個人存在較為嚴重的違規(guī)問題，除給予經濟處罰外，應按四川省農村信用社工作人員違規(guī)行為處理辦法（試行）的有關規(guī)定出具“追究有關人員責任書（附件十四）或“發(fā)現(xiàn)問題移交書”（附件十五）。388

7、稽核有哪些基本技術方法？答：主要有檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等，并且這些技能方法可以并用。其中檢查包括查賬與審閱資料的方法和調節(jié)的方法。389稽核處理決定怎樣執(zhí)行？答：四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第二十二條規(guī)定：（一）被稽核單位應當在收到“稽核處理決定”10個工作日內將稽核處理決定的執(zhí)行情況書面報告稽核組的派出機構。（二）被稽核單位或違規(guī)責任人如對“稽核處理決定”有異議，應在收到“稽核處理決定”后15個工作日內向稽核組派出機構或上一級稽核部門提出局面復審申請，在復審期間，原“稽核處理決定”照常執(zhí)行；逾期提出，不作復審。390為了有效監(jiān)督被稽核單位對“稽核處理決定”的

8、執(zhí)行情況，稽核部門在后續(xù)稽核時，應根據哪些情形分別予以處理？答：四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第二十三條規(guī)定：（一） 被稽核單位未按照規(guī)定期限和要求執(zhí)行“稽核處理決定”的，稽核部門可對被稽核單位、直接責任人、單位負責人以及其他有關人員按照四川省農村信用社稽核處罰辦法（試行）加重經濟處罰，對拒不執(zhí)行又無正當理由的可建議移交有關部門給予行政處分。（二）稽核部門發(fā)現(xiàn)自己作出的“稽核處理決定”不恰當，則應糾正，重新作出。391如何搞好稽核處理復審？答：四川省農村信用社現(xiàn)場稽核操作工作規(guī)程第二十四條規(guī)定：上級稽核部門收到被稽核單位復審申請后，要在30日內進行復審。如發(fā)現(xiàn)下級稽核部門作出的“稽核報告

9、”、“稽核處理決定”有不恰當的地方，上級稽核部門有權予以改變或撤銷，并將復審處理決定通知被稽核單位和原稽核部門。第二章 干部任期經濟責任和離任審計392任期經濟責任審計期間時間是多少？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第六條規(guī)定：任期經濟責任審計期間實行周期循環(huán)制度，任期23年要進行一次經濟責任審計。離任審計期間為審計對象擔任現(xiàn)任職務（崗位）時起，到現(xiàn)場審計時止。對重大問題可追溯至問題發(fā)生時。393哪些是任期經濟責任及離任審計對象（被審計人）？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第七條規(guī)定：（一）省聯(lián)社各處室、中心正（副）處長、正（副）主任；（二）市（州）

10、辦事處正（副）主任，市聯(lián)社理事長、正（副）主任、監(jiān)事長；（三）農村合作銀行正（副）董事長、正（副）行長、監(jiān)事長；（四）縣級聯(lián)社(含縣級統(tǒng)一法人聯(lián)社)正（副）理事長、正（副）主任、監(jiān)事長；（五）農村合作銀行、縣級聯(lián)社轄內農村信用社、分社負責人。394任期經濟責任審計和離任審計，原則上實行怎樣的審計工作制度？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第八條規(guī)定：任期經濟責任審計和離任審計按照干部管理權限，原則上實行下審一級的工作制度。（一）省聯(lián)社稽核審計處負責省聯(lián)社各處室、中心正（副）處長、正（副）主任，市（州）辦事處正（副）主任，市聯(lián)社理事長、正（副）主任、監(jiān)事長，農村合作銀行正（副

11、）董事長、行長和縣級聯(lián)社(含縣級統(tǒng)一法人聯(lián)社)正（副）理事長、主任的審計；（二）市（州）辦事處（聯(lián)社）對縣級聯(lián)社(含縣級統(tǒng)一法人聯(lián)社)副主任、監(jiān)事長,農村合作銀行副行長、監(jiān)事長，以及擬提拔為縣級聯(lián)社(含縣級統(tǒng)一法人聯(lián)社) 副主任、監(jiān)事長的信用社負責人進行審計；（三）農村合作銀行、縣級聯(lián)社負責對轄內農村信用社高管人員及重要崗位人員的審計；（四）上級稽核審計部門可授權下級稽核審計部門開展任期經濟責任和離任審計工作。395審計內容有哪些？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第九條至第十五規(guī)定：（一）貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)、金融方針政策、省聯(lián)社及本單位制定的規(guī)章制度情況。（二）內控制

12、度的建立健全及執(zhí)行情況、風險管理情況。業(yè)務經營狀況，包括資產質量、盈利水平；業(yè)務經營合規(guī)合法情況；年度各項經營管理指標完成、考核及真實性情況；解決歷史遺留問題情況。（三）資產、負債、損益的真實性，有無重大違規(guī)、重大風險和違反財經紀律的事項。（四）發(fā)生的經濟案件或刑事案件和重大責任事故情況；重大決策情況，重大事項是否按權限和程序進行決策。（五）任期內對各項稽核審計、專業(yè)檢查報告中反映問題的整改及處理情況。（六）其他需要審計的事項。396審計準備階段做些什么？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第十六規(guī)定：(一)審計立項。根據工作計劃或組織人事部門通知進行審計立項。（二）組織審計

13、組。稽核審計部門根據審計項目書組成審計組，指定審計組長或主查人，制定審計方案等；（三）發(fā)出審計通知書。在實施審計前，審計部門應將審計通知書送達被審計對象單位；（四）被審計對象及所在單位接到審計通知書后，應積極作好準備工作，在審計組進駐后需提供以下資料： 1審計對象述職報告，其內容包括任期內執(zhí)行國家金融方針、政策、法律、法規(guī)情況；內控制度的建立健全和執(zhí)行情況；任期內履行職責情況；取得的成績、存在的問題及原因等；2各年度工作安排、工作總結、會議記錄、業(yè)務的授權范圍及額度等；3上級下達的考核指標及指標完成情況；4各項內控制度、業(yè)務操作規(guī)范、實施細則及執(zhí)行情況；5上級部門、監(jiān)管部門對該社經營管理工作的

14、審計（檢查）報告，處理決定以及整改報告等材料；6相關的賬、表、憑證等資料；7要求提供的其他資料。397審計實施階段做些什么？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第十七規(guī)定：（一）審計組到被審計對象屬地銀監(jiān)部門和主管部門了解被審計人的年度考核情況；（二）審前公示。在被審計人所在單位辦公地點明顯位置張貼，公示期為自送達審計通知書之日起至審計結束。（三）審計組召開一定范圍內的會議，聽取審計對象的述職報告，并采取問卷調查和個別交談等形式，了解被審計對象任職期內的職責履行情況；（四）進行現(xiàn)場檢查，做好審計記錄（工作底稿），發(fā)現(xiàn)問題應取證（取證記錄），重大問題應及時向領導匯報；（五）現(xiàn)場

15、審計人員不能少于兩人，相關證明材料要有提供者的簽字確認，審計取證記錄交被審計人或相關部門負責人簽字；（六）組長或主查人應及時了解和掌握審計人員現(xiàn)場審計工作的開展情況，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要與審計組成員共同研究、客觀分析、準確定性；對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀、重大違規(guī)和重大風險問題線索，應及時向派出審計機構報告。（七）被審計人員及其所在單位，要積極配合審計組工作，如實提供審計組所需的各種資料，并簽定稽核審計承諾書；有關人員不得以任何借口或理由推諉、隱匿和阻撓，對審計組發(fā)出的質詢書，要準確、及時答復，并對其內容真實性負責。398審計報告階段做些什么？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第

16、十八規(guī)定：（一）審計組現(xiàn)場作業(yè)結束后，匯總審計發(fā)現(xiàn)事項（問題）并初步進行責任界定，由審計組研究形成事實確認書初稿，與被審計人交換意見，對被審計人表示的不同意見進行核查或認定，作適當調整或修改后，交被審計人簽字；（二）事實確認書的內容不僅反映被審計單位的主要問題，還要包括被審計人有無違規(guī)違紀違法行為，被審計單位有無重大違規(guī)，重大風險，違反財經紀律，發(fā)生案件和責任性事故等問題，以及被審計人應承擔的責任，初步結論性意見。（三）被審計對象對“事實確認書”中的有關問題有異議時，如在交換意見中達不成共識，審計組應將雙方分歧詳細記錄在案，并在審計報告中加以反映。（四）與被審計人及所在單位交換審計意見，移交待

17、查事項；（五）根據事實確認書擬寫離任審計報告，審計組成員簽字；（六）審計報告報送審計派出機構。委托審計向委托單位報送，屬于下級審計的對象要同時抄報上一級審計部門。399整改處理施階段做些什么？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第十九規(guī)定：（一）由稽核審計部門審議審計報告，重點關注被審計人有無違規(guī)違紀違法行為，被審計單位有無重大違規(guī)，重大風險，違反財經紀律，發(fā)生案件和責任性事故等主要問題，以及被審計人應承擔的責任，形成初步結論性意見，報送分管領導審定；（二）領導簽批后，形成審計結論，審計結論和審計報告移交組織人事部門；（三）向被審計人和所在單位下發(fā)審計結論和審計報告。對有違規(guī)

18、和需要糾正的問題、事項，向被審計人和所在單位下發(fā)稽核處理決定；需要給予紀律處分的，移交有關部門；（四）被審計人如對審計結論有異議，可在收到審計結論后5個工作日內向審計部門申訴，由審計部門領導決定是否對有異議的問題重新審定或重新審計檢查；（五）對稽核處理決定（包括審計報告）中要求被審計單位整改的問題，被審計單位應在收到稽核處理決定（包括審計報告）10日內提出整改意見和措施，正式發(fā)文報送審計任務派出單位。審計任務派出單位稽核審計部門應督促被審計單位限期整改，并視整改情況進行后續(xù)檢查。400整理歸檔階段做些什么？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第二十規(guī)定：按有關審計擋案管理要求

19、對全部審計文檔予以裝訂歸檔備查。審計報告及審計過程中有關資料（含電子文檔），包括被審計人員述職報告及其說明、談話記錄、工作底稿、附表等相關業(yè)務，由各審計組收集匯總，裝訂，送交審計派出單位審計部門存檔。委托審計相關資料由被委托單位負責保存。401審計報告編制原則是什么？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第二十一規(guī)定：（一）相關性原則。審計報告反映的內容應是與被審計人有關的經營管理方面的事項，能夠體現(xiàn)被審計人履職情況的重大事項；（二）全面性原則。審計既要反映審計發(fā)現(xiàn)的各種問題，又要反映被審計人任期內取得的突出成績；既要反映被審計人本人的情況，也要反映被審計人主管機構或業(yè)務的發(fā)展

20、變化情況；（三）利用現(xiàn)有審計（檢查）成果原則。編制審計報告應充分利用已有的審計成果，包括被審計人任職期間內部監(jiān)督部門和外部監(jiān)管部門出具的各種審計報告、通報等，以及有關業(yè)務主管部門出具的檢查報告等。對引用的內容應注明出處。（四）審慎性原則。審計評價應堅持“審什么，評什么”，未經審計的事項不作評價，審計證據不充分不作評價。402審計報告應包括哪些主要內容？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第二十二規(guī)定：審計報告包括標題、主送單位、導言、正文、報告單位、審計人員簽字和報告日期等基本要素。（一）標題：關于單位同志的經濟責任或離任審計報告；（二）主送單位：單位（如：四川省農村信用社聯(lián)

21、合社）；（三）導言：包括受單位指派、審計期、現(xiàn)場工作時間、對單位同志的履職情況、審計人員分工、審計的方式（方式指查閱資料、外調及座談等），審計方法（方法指采取的是全面檢查、重點檢查及檢查面等），審計方案的執(zhí)行和調整情況等；（四）正文部分主要包括以下幾項內容：1審計范圍：包括時間范圍、機構范圍和業(yè)務范圍等。如審計報告利用了已有的審計成果，應說明其對審計范圍的影響；2基本情況：主要反映被審計對象的基本情況（包括分管的工作）及其所在單位截止審計日的人員機構情況和主要經營狀況等背景資料；3審計評價：對被審計人任職期間責任履行情況所做的結論性意見，是離任審計報告的核心內容。（1）主要工作及履職情況：一是

22、內控建設及落實、個人遵守金融法律法規(guī)及廉政情況；二是整體資產質量及管理情況（貸款“三查”的執(zhí)行與落實，貸款分類的正確性）；三是業(yè)務經營的合規(guī)性、會計信息的真實性、重大決策、抗風險能力（撥備的計提）、財務狀況（財務核算的準確性）；四是任期內分管工作新發(fā)生業(yè)務（如新發(fā)生貸款、大宗財務支出等）進行風險評價,解決歷史遺留問題情況及應對措施;五是審計組認為應當評價的其他重要事項。（2）發(fā)現(xiàn)的主要問題：主要反映審計中發(fā)現(xiàn)的被審計人應承擔一定責任的問題，以及其他需要反映的經營管理方面的事項。包括重大違規(guī)，重大風險，違反財經紀律，發(fā)生案件和責任性事故等主要問題。（3）被審計人對發(fā)現(xiàn)問題應承擔的責任。4審計結論

23、：對被審計人進行總結或概括性的評語。離任審計還要作出是否可以離任或者需要把什么問題解決才能離任的結論。（五）整改意見：是就審計發(fā)現(xiàn)事項向被審計人及有關單位提出的改進意見和整改措施，包括對問題的處理意見等。（六）需要反映的其他事項（有則列此部分）。（七）審計組長、主查人、成員分別簽字。（八）報告時間：（如：二年月日）403怎樣確定被審計對象在履行職責中應承擔的責任？答：四川省農村信用社領導干部任期經濟責任和離任審計辦法第二十五規(guī)定：審計責任認定。對審計對象在履行職責中存在的主要問題，要確定應承擔的責任，根據問題的性質和程度以及審計對象的參與情況，按直接責任、主要領導責任、領導責任、主要管理責任、

24、一般管理責任分別確定。（一）直接責任指被審計人作為領導，認同或批準的決定、規(guī)定和規(guī)章制度，或直接經辦、直接簽署的意見、直接簽字報銷，或被明確告知又無反對意見的事項等應負有的責任。被審計人應當對以下行為和結果承擔直接責任：被審計人管理不善及其造成的風險或損失；被審計人未執(zhí)行集體領導原則、未經集體研究或采納大多數的不同意見，造成決策失誤而產生的風險或損失；被審計人越權或違規(guī)行使經營管理權及其造成的風險或損失；被審計人本人違反廉政和其他涉嫌違法違紀行為。（二）主要領導責任是指被審計人雖未直接決策或直接經辦的經濟行為，但其任職期間領導班子集體決策失誤，或發(fā)生重大違法案件或損失形成的責任。被審計人應當對以下行為承擔主要領導責任：被審計單位存在的違紀違規(guī)問題或因決策失誤產生的風險和損失是領導班子集體決定，但由被審計人發(fā)起、主持或具有最終決定權；被審計單位內部控制嚴重疏漏造成重大損失