《財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)》

1、.,通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們了解財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、種類及設(shè)計(jì)的意義；理解財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容；掌握財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的方法及各種財(cái)務(wù)報(bào)表的適用范圍。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，它包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，是財(cái)務(wù)工作中的最終產(chǎn)品。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，一定要滿足財(cái)務(wù)報(bào)告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì),.,對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告一般是按規(guī)定對(duì)外部單位報(bào)送或是國(guó)際慣例對(duì)外公開(kāi)的報(bào)表?？煞譃槟甓取肽甓?、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)

2、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)三部分。季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告通常僅指財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。財(cái)政部制定的現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系見(jiàn)表5-1.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表5-1 財(cái)務(wù)報(bào)表體系,.,一、財(cái)務(wù)報(bào)告的種類及設(shè)計(jì)作用 （一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類 1、財(cái)務(wù)報(bào)告按其報(bào)送的對(duì)象不同，可分為對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)報(bào)告。 2、財(cái)務(wù)報(bào)告按其編制和報(bào)送的不同，可分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。 3、財(cái)務(wù)報(bào)告按管理者的需要，還可分為綜合性報(bào)表、控制性報(bào)表、預(yù)測(cè)性報(bào)表、分析性報(bào)表、明細(xì)性報(bào)表和臨時(shí)需要報(bào)表等。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,（二）財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的作用 1、有利于全面、系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；

3、2、財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容之一。 二、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則 1、要符合財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度； 2、要結(jié)合本單位自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求；,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,3、要力求財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、格式、項(xiàng)目簡(jiǎn)明易懂； 4、要便于財(cái)務(wù)人員編制和報(bào)告閱讀者理解、分析。 三、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本內(nèi)容 1、報(bào)表名稱和編號(hào)； 2、編制單位； 3、報(bào)表日期； 4、單位； 5、補(bǔ)充資料。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)程序，應(yīng)包括從確定會(huì)計(jì)年度起到報(bào)告上報(bào)時(shí)止的一系列過(guò)程。 一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì) 1、會(huì)計(jì)年度與經(jīng)營(yíng)期間的確定； 2、期末賬項(xiàng)調(diào)整； 3、期末對(duì)賬與結(jié)賬程序控制； 4

4、、編制工作底稿； 5、編制財(cái)務(wù)報(bào)表及附注； 6、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,二、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送程序的設(shè)計(jì) 1、復(fù)核、整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； 2、審核、簽章； 3、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)； 4、按規(guī)定的對(duì)象、方式和期限對(duì)外報(bào)送。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,第三節(jié) 對(duì)外報(bào)告的設(shè)計(jì) 對(duì)外報(bào)告一般是按規(guī)定對(duì)外部單位報(bào)送或是國(guó)際慣例對(duì)外公開(kāi)的報(bào)表。其構(gòu)成為財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)三部分。 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表如利潤(rùn)表和反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,（一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期

5、（月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報(bào)表，它是一張靜態(tài)表，也是企業(yè)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式設(shè)計(jì)的。 財(cái)務(wù)報(bào)表通常是由表頭、表體和補(bǔ)充資料三大部分組成的，資產(chǎn)負(fù)債表也不例外。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,1、表頭的設(shè)計(jì) 表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位名稱、日期、金額單位等內(nèi)容，這是任何財(cái)務(wù)報(bào)表都必備的。 報(bào)表名稱即為資產(chǎn)負(fù)債表，日期應(yīng)是結(jié)賬日期。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表要按月、按年編制報(bào)送，因此，資產(chǎn)負(fù)債表上的日期應(yīng)是月末、年末的日期。 由財(cái)政部制訂的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中還規(guī)定了報(bào)表的編號(hào)，資產(chǎn)負(fù)債表為會(huì)企01表。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,2

6、、表體的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表表體的格式有兩種：賬戶式和報(bào)告式。 （1）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將報(bào)表分為左、右兩方，左方列資產(chǎn)類項(xiàng)目，右方列負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,從表中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)的排在前面，流動(dòng)性弱的排列在后。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長(zhǎng)的排列在后。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按在企業(yè)留存時(shí)間進(jìn)行排列，留存時(shí)間長(zhǎng)的排在前面，留存時(shí)間短的排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀者

7、能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,（2）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按垂直分列的形式列于表格的上下兩段，且上下兩段總計(jì)金額相等。這種格式比較直觀，但如果表內(nèi)項(xiàng)目過(guò)多，表格拉得很長(zhǎng)，不便于閱讀和保存。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表常見(jiàn)于股份有限公司登報(bào)公告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之中。 在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表6-1 資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式） 編制單位： 年 月 日 金額單位：元 項(xiàng)目 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì),財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,3、補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)

8、 資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分，只反映了一定特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的總體情況。為便于進(jìn)一步了解某些在報(bào)表主體中不包括或披露不祥盡的內(nèi)容，一般還應(yīng)補(bǔ)充某些內(nèi)容，使整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表法反映的內(nèi)容比較完整。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中補(bǔ)充資料部分的內(nèi)容主要有： (1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 (2)已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價(jià) (3)委托貸款余額 (4)國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本 補(bǔ)充資料部分應(yīng)列哪些內(nèi)容并無(wú)固定模式。凡不能在報(bào)表中反映的內(nèi)容，但又是必須要反映的內(nèi)容，就可考慮另編附表或在補(bǔ)充資料這部分中列示。但必須注意，補(bǔ)充資料部分列示的內(nèi)容不宜過(guò)多，否則

9、報(bào)表顯得不簡(jiǎn)明。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),4、資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì) 股東權(quán)益變動(dòng)表,.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),交易性金融資產(chǎn)報(bào)表設(shè)計(jì),.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表設(shè)計(jì),.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),存貨報(bào)表格式,.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)表格式,.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),固定資產(chǎn)明細(xì)表,.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表,.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),應(yīng)交增值稅明細(xì)表 編制單位： -年-月 單位：元,.,（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)表，通過(guò)把一定期間的營(yíng)業(yè)收入

10、與一定期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 1、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表的表頭與資產(chǎn)負(fù)債表有相似之處，一般應(yīng)列名報(bào)表的名稱、編制單位名稱、會(huì)計(jì)期間、報(bào)表編號(hào)和貨幣單位等。利潤(rùn)表是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)的，并采用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)表的正表格式有單步式和多步式兩種。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,(1)單步式 在單步式利潤(rùn)表中，將所有收益類項(xiàng)目列在前面，在列出所有費(fèi)用支出類項(xiàng)目，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。這種格式的利潤(rùn)表游離于反映企業(yè)的全部收入和全部支出，但不利于反映企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源及其構(gòu)成。其格式見(jiàn)表6-2。 由于單步式不利于掌握企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況和分析利潤(rùn)升降

11、原因，因此，目前很少應(yīng)用。 如果是月報(bào)，則對(duì)于利潤(rùn)表內(nèi)的每一個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)分別列出“本月數(shù)”及“本年累計(jì)數(shù)”；如果是年報(bào)，則應(yīng)列出“上年累計(jì)數(shù)”及“本年累計(jì)數(shù)”，以便于比較分析。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表6-2 利潤(rùn)表（單步式） 編制單位： 年 月 日 單位：元 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、收入合計(jì) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,（續(xù)表） 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 年累計(jì)數(shù) 二、支出合計(jì) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 三、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)表示）,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,（2）多步式 多

12、步式利潤(rùn)表，是將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的收益和費(fèi)用與該過(guò)程外發(fā)生的收益與費(fèi)用分開(kāi)，通過(guò)多步式計(jì)算得出利潤(rùn)總額。多步式采用上下加減的報(bào)告式格式，其基本格式見(jiàn)表6-3,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,利 潤(rùn) 表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng)目 本年金額 上年金額 一、營(yíng)業(yè)收入 12730000 減：營(yíng)業(yè)成本 8500000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 550000 銷售費(fèi)用 200000 管理費(fèi)用 1050000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000000 資產(chǎn)減值損失 20000 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0 投資收益 3200000 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4610000 加： 營(yíng)業(yè)外收入 2850000 減：營(yíng)業(yè)外支出 2000000 三、

13、利潤(rùn)總額 5460000 減：所得稅費(fèi)用 1800000 四、凈利潤(rùn) 5280000,.,2、利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的附表，主要反映企業(yè)歷年累計(jì)的利潤(rùn)的分配情況。從結(jié)構(gòu)上看，利潤(rùn)分配表一般包括兩個(gè)部分的內(nèi)容，一部分反映企業(yè)可供分配利潤(rùn)的來(lái)源；另一部分反映企業(yè)利潤(rùn)分配的去向。其格式見(jiàn)表6-4。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表6-4 利潤(rùn)分配表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行次 本年實(shí)際 上年實(shí)際 一、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 其他轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利費(fèi) 提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤(rùn)歸還投資 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先

14、股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 四、未分配利潤(rùn),.,3、分部報(bào)表 分部報(bào)表是利潤(rùn)表的附表，反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額的情況。分部報(bào)表按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。 業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并卻承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。其格式見(jiàn)表6-5。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表6-5 業(yè)務(wù)分部報(bào)表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)抵 消 未分配利潤(rùn) 合 計(jì) 本年上年本年上年 本年上年本年上年本年 上年本年上年 一、營(yíng)

15、業(yè)收入合計(jì) 其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入 分部間營(yíng)業(yè)收入 二、銷售成本合計(jì) 其中：對(duì)外銷售成本 分部間銷售成本 三、期間費(fèi)用合計(jì) 四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 五、資產(chǎn)總額 六、負(fù)債總額,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其它環(huán)境中經(jīng)營(yíng)的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。其格式見(jiàn)表6-6。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表6-6 地區(qū)分部報(bào)表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 地區(qū)地區(qū) 其他地區(qū)抵 消 未分配利潤(rùn) 合 計(jì) 本年上年本年上年 本年上年本年上年本年 上年本年上年 一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì) 其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入 分部間營(yíng)業(yè)收入 二、銷售成本合計(jì) 其中

16、：對(duì)外銷售成本 分部間銷售成本 三、期間費(fèi)用合計(jì) 四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 五、資產(chǎn)總額 六、負(fù)債總額,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性地遵循這一原則。如隨著情況的變化而作出調(diào)整的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明，并且提供調(diào)整后的比較分部表。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表。通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息，做好資金調(diào)度，最大限度地提高資金的使用效率。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,1、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

17、是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。 2、現(xiàn)金流量表格式和結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表的格式按編制方法不同，可分為直接法和間接法兩種。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,直接法一般分為五個(gè)部分：即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。每個(gè)部分的結(jié)構(gòu)是根據(jù)“現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~”的公式設(shè)計(jì)的。 間接法一般是以本期凈利潤(rùn)或凈虧損為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入與費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收支以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債增減變動(dòng)，以獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在補(bǔ)充資料中還應(yīng)單獨(dú)按

18、間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 （四）合并會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有改變?cè)瓐?bào)表的結(jié)構(gòu)，因此，其格式不需要重新設(shè)計(jì)，只是要對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行抵消。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者不能詳細(xì)披露的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明，以幫助閱讀者正確理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而又不影響報(bào)表主體的明晰性。一般可采用報(bào)表尾注、表外單獨(dú)附注等形式。 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： （一）不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明 (二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以

19、及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明，主要包括以下事項(xiàng)： 1、會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由； 2、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)； 3、累計(jì)影響數(shù)不能確定的理由； 4、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由； 5、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,6、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由； 7、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容； 8、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。 （三）或有事項(xiàng)的說(shuō)明： 1、或有負(fù)債的類型及其影響，包括： 已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債； 未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債； 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債； 其他或有負(fù)債； 或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響； 或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,2、如果或有資產(chǎn)很可能

20、會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說(shuō)明形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。 （四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明 （五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說(shuō)明 （六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明 （七）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明 （八）會(huì)計(jì)報(bào)表重要事項(xiàng)的說(shuō)明 包括：應(yīng)收款項(xiàng)、存貨的核算方法、投資的核算方法、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,（九）收入 說(shuō)明當(dāng)期下列各項(xiàng)收入的金額： 銷售商品的收入 提供勞務(wù)的收入 利息收入 使用費(fèi)收入 本期分期收款確認(rèn)的收入,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,（十）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說(shuō)明是采用遞延

21、法還是債務(wù)法。 （十一）合并會(huì)計(jì)報(bào)表得說(shuō)明 說(shuō)明合并范圍的確定原則；本年度合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，還應(yīng)說(shuō)明變更的內(nèi)容、理由。 （十二）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng),財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)形式可以多樣化，根據(jù)所要披露內(nèi)容的特點(diǎn)，可以采用表格的形式，也可以直接采用文字的形式。 例：東方集團(tuán)有限公司2005年度向關(guān)聯(lián)方銷售貨物有關(guān)明細(xì)資料說(shuō)明。見(jiàn)表6-7 對(duì)于有些不便于用報(bào)表披露的事項(xiàng)，也可以用文字的形式在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表6-7 關(guān)聯(lián)方銷售貨物有關(guān)明細(xì)表金額 單位：萬(wàn)元,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明企業(yè)的

22、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)等。企業(yè)季末和年末報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例中規(guī)定，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況; 2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； 3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4、說(shuō)明資金籌集計(jì)劃、產(chǎn)量計(jì)劃、銷售計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況及原因； 5、說(shuō)明產(chǎn)品成本升降的原因； 6、說(shuō)明經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及今后應(yīng)采取的對(duì)策和措施； 7、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的

23、其他事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的格式為：現(xiàn)說(shuō)明情況，再分析原因，最后提出改進(jìn)意見(jiàn)。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì),.,第四節(jié) 對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的設(shè)計(jì) 對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的指標(biāo)體系、格式、編制方法等都由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，而且涉及企業(yè)內(nèi)部機(jī)密的一些資料也不能反映，不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，因此，企業(yè)需要編制內(nèi)部報(bào)表，作為對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的補(bǔ)充，更能為企業(yè)提供內(nèi)部管理所需的信息資料。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,一、對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)要求 對(duì)內(nèi)管理報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)本單位的需要而編制的，其指標(biāo)體系、格式和編制方法可自行確定。在進(jìn)行內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí)一定要注意指標(biāo)的完整性、可比性，及時(shí)性和可驗(yàn)證性，要符合本單位管理的要求。 根據(jù)

24、各行業(yè)內(nèi)部管理的特點(diǎn)，內(nèi)部管理報(bào)表可分為提供詳細(xì)信息的內(nèi)部報(bào)表、日常管理報(bào)表和成本管理報(bào)表三大類。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,二、提供詳細(xì)信息的內(nèi)部報(bào)表 (一)存貨表的設(shè)計(jì)。 存貨表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的構(gòu)成及其資金占用情況的報(bào)表。通過(guò)該表，可以分析企業(yè)存貨資金占用情況與周轉(zhuǎn)速度，據(jù)已做出判斷和決策。 （二）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表與在建工程表 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表與在建工程表反映企業(yè)各類固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊和本年折舊及各項(xiàng)在建工程情況的報(bào)表。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,三、日常管理報(bào)表設(shè)計(jì) 在規(guī)模大業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)中，為了及時(shí)反映現(xiàn)金收支情況和購(gòu)銷情況，可以設(shè)計(jì)一些日常管理報(bào)表，便于監(jiān)管。這類報(bào)表有：

25、現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表、材料采購(gòu)日?qǐng)?bào)表及銷售日?qǐng)?bào)表等。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),四、成本費(fèi)用報(bào)表設(shè)計(jì) 成本費(fèi)用報(bào)表是根據(jù)企業(yè)日常成本核算資料定期編制，用以反映企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本水平及其構(gòu)成情況，以考核和分析企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用與生產(chǎn)成本計(jì)劃執(zhí)行情況及結(jié)果的報(bào)告文件，由于成本費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合性指標(biāo)，所以對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本費(fèi)用報(bào)表是十分重要的報(bào)表。費(fèi)用報(bào)表主要有：生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表和銷售費(fèi)用明細(xì)表等。成本報(bào)表主要有商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表。,.,費(fèi)用類報(bào)表的設(shè)計(jì)師為了反映企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各種費(fèi)用，分析各項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成及增減變動(dòng)情況，考核各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行

26、結(jié)果，以便進(jìn)一步采取措施，壓縮開(kāi)支，降低費(fèi)用。其中制造費(fèi)用明細(xì)表的格式見(jiàn)表6-8，生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表與銷售費(fèi)用明細(xì)表的基本格式同制造費(fèi)用明細(xì)表，在費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)計(jì)上有所差異。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表6-8 制造費(fèi)用明細(xì)表 編制單位： 年 月 日 單位：元,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計(jì)是為了反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本和各種主要商品產(chǎn)品的單位成本和總成本，同時(shí)考核全部商品產(chǎn)品和主要商品產(chǎn)品的計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,五、資金報(bào)表的設(shè)計(jì) 資金報(bào)表的設(shè)計(jì)可根據(jù)企業(yè)資金管理需要靈活進(jìn)行，其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是首先確定分析對(duì)象；其次明確分析目的；表格設(shè)計(jì)簡(jiǎn)明。主要包括資金結(jié)構(gòu)分析表、資金定額分析表、資金結(jié)構(gòu)變化分析表、資金使用效益分析表四類。資金結(jié)構(gòu)分析表見(jiàn)表6-9。,財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì),.,表6-9 資金結(jié)構(gòu)分析表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資產(chǎn)項(xiàng)目 金 額 百分比 負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目 金 額 百分比 小計(jì) 合計(jì) 小計(jì) 合計(jì),