(2021年整理)ACCAF8備考Tips：審計(jì)各階段及流程詳解

1、accaf8備考tips：審計(jì)各階段及流程詳解accaf8備考tips：審計(jì)各階段及流程詳解 編輯整理：尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們對文中內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)校對，但是難免會有疏漏的地方，但是任然希望（accaf8備考tips：審計(jì)各階段及流程詳解）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來便利。同時(shí)也真誠的希望收到您的建議和反饋，這將是我們進(jìn)步的源泉，前進(jìn)的動力。本文可編輯可修改，如果覺得對您有幫助請收藏以便隨時(shí)查閱，最后祝您生活愉快 業(yè)績進(jìn)步，以下為accaf8備考tips：審計(jì)各階段及流程詳解的全部內(nèi)容。8accaf8備考tips：審

2、計(jì)各階段及流程詳解f8（auditandassurance）是一門實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的課程，要求大家熟悉審計(jì)工作流程，應(yīng)用會計(jì)知識判斷被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程及結(jié)果是否有誤。自2016年9月開始實(shí)施的新考試題型包括sectiona和sectionb兩大部分,sectiona(objectivetestcases）共有三道case，每個case有五道選擇題,每題兩分，涉及范圍包括大綱的方方面面；sectionb共有三道大題，第一題30分，第二題和第三題各自20分，常見的題型包括auditrisk&auditorsresponse，internalcontroldeficiencies/strengt

3、hstocs，以及substantiveprocedures等。大題對大家書面表達(dá)的要求比較高，所以理解審計(jì)邏輯，勤加練習(xí)并學(xué)會總結(jié)對于大部分沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的同學(xué)們而言非常必要。我們先來看一下完整的審計(jì)工作需要經(jīng)過哪些階段,具體又有哪些流程.上圖是完整的審計(jì)工作循環(huán)，始于engagementletter（業(yè)務(wù)約定書），終于auditreport（審計(jì)報(bào)告),歷經(jīng)auditplanning、auditperformance和completion三個階段.1.beforeauditprocess為了簽訂最開始的engagementletter，審計(jì)師在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)需要先“自我反省”，看看注冊會計(jì)師

4、是否符合職業(yè)道德準(zhǔn)則（codeofethics）的要求，如果有一些情況產(chǎn)生了對獨(dú)立性(independence）的威脅(具體包括selfinterest，self-review，familiarity,advocacy&intimidationthreats)，則應(yīng)該考慮適用相對應(yīng)的保衛(wèi)措施（常見的safeguards包括disposeofinterests/shares，independent/qualitycontrolpartnerreview，removetheonefromtheengagementteam等）.2.auditplanningprocess接受業(yè)務(wù)之后，首先進(jìn)入審計(jì)計(jì)

5、劃階段,在計(jì)劃階段最主要做的一項(xiàng)工作就風(fēng)險(xiǎn)評估(riskassessment）,具體說來風(fēng)險(xiǎn)評估通過建立對被審計(jì)單位及其所處環(huán)境的了解(understandtheentity&itsenvironment/kob)來進(jìn)行評估，主要使用的程序包括（enquiry,inspect,observe1&analyticalprocedures).1這三個審計(jì)程序使用范圍極廣,適用每一個階段，本文之后簡寫為eio風(fēng)險(xiǎn)評估中的風(fēng)險(xiǎn)指的是auditrisk(theriskthatauditorsexpressaninappropriateopinion）。auditrisk由inherentrisk，con

6、trolrisk和detectionrisk共同組成。交易事項(xiàng)本身的特殊性或者行業(yè)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的原因?qū)е略擁?xiàng)交易事項(xiàng)出現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性被稱為inherentrisk;在此基礎(chǔ)上，企業(yè)自身基于公司治理（corporategovernance)的要求設(shè)計(jì)執(zhí)行了一系列的internalcontrols（內(nèi)部控制）用以防范這些錯報(bào)，也就是圖中的漏斗型；但是由于設(shè)計(jì)執(zhí)行不當(dāng)或者是內(nèi)部控制自身的局限性導(dǎo)致無法規(guī)避所有錯報(bào)，從漏斗中漏出來的這些錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是controlrisk.inherentrisk和controlrisk共同決定了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告中重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（romm）到底是高是低。審

7、計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)檢查，若審計(jì)工作設(shè)計(jì)不當(dāng),這種風(fēng)險(xiǎn)被稱為detectionrisk。所以，auditrisk由inherentrisk,controlrisk和detectionrisk共同決定.識別auditrisk的題目，大家要注意以下事項(xiàng)：(a)千萬不要分析businessrisk；（b）如果是romm，描述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以與財(cái)務(wù)報(bào)表的賬戶（accountsname）和認(rèn)定(assertion）聯(lián)系在一起。auditriskauditorsresponsethereisariskthatreceivablescannotberecoverableandhencethebal

8、anceonthefinancialstatementsmaybeoverstated。thismayindicatethatthereareerrorsinreceivablesexistenceandvaluationassertions。inspectafterdatecashreceiptsandtracethroughtoyearendbalancestoverifyexistence。discusswithmanagementwhetherthereisaneedtoprovideanallowanceforreceivables.另一種情況是detectionrisk，常見的情形

9、包括：newclient，tightdeadlineorbudget，thirdpartywarehouse等。auditriskauditorsresponsetheclientisanewclientfortheauditorfirm.theauditorsmaylackofexperienceandknowledgeabouttheclientwhichthenincreasesdetectionrisk.moretimeandattentionshouldbedevotedtoauditengagement.assignmoreexperiencedauditstafftoriskar

10、easandmakesureauditorsmaintainanattitudeofprofessionalskepticismduringtheauditingprocess。（c)對于識別auditrisk和解釋auditorsresponse這一類大題,考官推薦同學(xué)們使用兩欄式的方式作答。答題時(shí)一定要避免模棱兩可的回答（比如描述auditrisk時(shí)，overorunderstated就比misstated好）,一定要具體到案例中的事實(shí)情況（比如闡述auditorsresponse時(shí),常常用discusswithmanagement，但一定要描述清楚到底要討論什么具體內(nèi)容）。對于audit

11、risk這一部分的題目，大家還可以參考wendy老師2016年6月份寫的tip這才是f8的正確答題方式!f8答題技巧解析（點(diǎn)擊題目即可查看），提醒大家一定要加強(qiáng)練習(xí)，多多歸納總結(jié)。3.auditperformanceprocess在審計(jì)計(jì)劃階段之后，具體的審計(jì)工作包括兩大部分:控制測試（testofcontrols)和實(shí)質(zhì)性程序（substantiveprocedures）.testofcontrols,顧名思義，測試的對象是internalcontrols,測試的目的：designproperlyoperateeffectively,可用的程序包括eio+reperfom/testdata。

12、考試題型包括：deficiency&recommendation,strengths，testofcontrols。(a）常見的deficiency包括manualsystem（humanerror),notsequentiallynumberednotes(cannotcompletelyreflecttransactions），inadequatesegregationofduties（concentrationofpowerormanipulation）等，常見的strength包括automaticallygeneratedcodes，sequentiallynumberednotes

13、，restripedaccess和segregationofduties(implement,review，record&custody）。(b)同學(xué)們要熟悉常見的控制活動,并據(jù)此理解toc怎么設(shè)計(jì).下表總結(jié)了一些常用的控制活動和toc,大家可以以此為基礎(chǔ)再做更全面的總結(jié)。controlstocauthorisationandapprovalinspectforevidenceofsignaturesegregationofdutiesobservetheprocesssequentially-numberednotessequencechecktoensureifthereareanyomi

14、ssionsperformancereview（weeklyreport,etc)inspectthereportandsignaturereconciliationprocessreperformreconciliationandinspectreconciliationresultsphysicalaccessattempttoenter(physicallyortestdata）limitset（creditlimitorinventoryorderlevel)testdata(submitdummydatatotakeoverthelimitandinspectsystemsrespo

15、nse)substantiveprocedures目的主要用于驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告中的具體認(rèn)定?？梢詰?yīng)用在sp階段的審計(jì)程序有eio，confirmation（alsocalledcircularisation）,recalculate，以及analyticalprocedures。下圖歸納了針對不同的認(rèn)定有哪一些常用的審計(jì)方法。assertionssubstantiveproceduresexistenceforaccountbalancesoccurrencefortransactions&events（bothfocusonoverstatement)selectasampleofbalance

16、s;inspecttheoriginalinvoices.(tracebacktoverifyifthereareanysupportingdocs.）fortangibleassets,inspectphysicalassets.fortransactionswith3rdparty,performconfirmation。completenessforbothheadingsobtainabreakdown/list,castandagreetoledgerandfinancialstatements。selectasampleoforiginalinvoices;inspecttheba

17、lancesonfinancialstatements。(tracethroughtoverifyiftheyarerecorded。）accuracy，valuationallocationforaccountbalancesaccuracyfortransactionsevents（bothfocusondata）recalculateperformanalyticalprocedures（ratio/trend/proofintotal)rights&obligationsforaccountbalancesinspecttitledeedsforproperty,purchaseinv

18、oices/contractsforequipment,etc.cutofffortransactionseventsinspectprioryearendandafteryearendinvoicestoensuretheyarerecordedinthecorrectperiods。有一項(xiàng)比較特殊的審計(jì)程序，obtainwrittenrepresentationsfrommanagement，常用于確認(rèn)某件事或輔佐其余審計(jì)證據(jù)，比如在provision，subsequentevents和goingconcern的審計(jì)工作中均可適用,但要注意需要描述準(zhǔn)確，不能籠統(tǒng)介紹。goingconcern的相關(guān)釋義同學(xué)們可以參考2016年6月oliver老師寫的tip弄明白goingconcern，看這篇文章就夠了！詳解f8中的goingconcern（點(diǎn)擊題目即可查看），不過要注意現(xiàn)在關(guān)于goingconcern怎么在審計(jì)報(bào)告中列報(bào)有了新的規(guī)定，和當(dāng)時(shí)的報(bào)告格式發(fā)生了變化，大家可以結(jié)合下文綜合理解。4。completionprocess審計(jì)循環(huán)的最后一步是審計(jì)師發(fā)表auditopinion和出具a