農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

1、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度12020 年 4 月 19 日文檔僅供參考第一章總論一、適用范圍 :本制度適用于依照 設(shè)立并取得法人資格的合作社。二、內(nèi)容 :本制度共分為五個(gè)部分 , 第一部分總則 ; 第二部分會(huì)計(jì)核算的一般要求 ; 第三部分會(huì)計(jì)科目 ; 第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表 ; 第五部分會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)檔案。三、核算 :1、特點(diǎn) : 基本核算與 相類似 , 收益分配與相類似。2、原則 : 會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制, 其它會(huì)計(jì)核算方法和要求基本與企業(yè)會(huì)計(jì)制度相同。第二章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的核算一、貨幣資金的核算貨幣資金是合作社資產(chǎn)中的重要組成部分, 是合作社資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金存

2、放地點(diǎn)及其用途不同, 貨幣資金分庫(kù)22020 年 4 月 19 日文檔僅供參考存現(xiàn)金及銀行存款 ( 含其它貨幣資金 ) 。就會(huì)計(jì)核算而言 ; 貨幣資金的核算并不復(fù)雜 , 可是 , 由于貨幣資金具有高度流動(dòng)性 , 在組織會(huì)計(jì)核算中 , 加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。( 一) 現(xiàn)金1、現(xiàn)金收入的核算合作社收入現(xiàn)金主要途徑有:從銀行提取現(xiàn)金,收取轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)以下的零星收入款,職工交回的剩余差旅費(fèi)款,收取對(duì)個(gè)人的罰款,無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收到現(xiàn)金時(shí) , 借記”庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶, 貸記有關(guān)帳戶?！纠?1】合作社從開(kāi)戶信用社提取現(xiàn)金3000 元備用。借 : 庫(kù)存現(xiàn)金 3000貸 : 銀行存款 30

3、00【例 2】合作社收到1 月份店面租金800 元。32020 年 4 月 19 日文檔僅供參考借 : 庫(kù)存現(xiàn)金 800貸 : 其它收入 800 2、現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金使用范圍 :(1) 職工工資、各種工資性津貼;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 , 包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其它專門工資報(bào)酬 ;(3) 支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金 , 包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金 ;(4) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它現(xiàn)金支出 ;(5) 收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資支付的價(jià)款 ;(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) ;(7) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 ;(8) 確實(shí)需要現(xiàn)金支付

4、的其它支出 , 主要是指因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其它特殊情況 , 辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算不夠方便 , 必須使用現(xiàn)金情況 , 此時(shí)還必須由開(kāi)戶單位向開(kāi)戶銀行提交書(shū)面申請(qǐng) , 由開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)才能夠支出現(xiàn)金。在發(fā)生現(xiàn)金開(kāi)支的時(shí)候 , 借記有關(guān)帳戶 , 貸記”庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶?！纠?3】合作社固定員工張彬出差時(shí)借款1000 元 , 以現(xiàn)金付訖。借 : 應(yīng)收款張彬 1000貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金100042020 年 4 月 19 日文檔僅供參考【例 4】張彬出差回來(lái)后報(bào)銷1400 元 , 剩余款項(xiàng)出納用現(xiàn)金補(bǔ)足。借 : 管理費(fèi)用 1400貸 : 應(yīng)收款張彬 1000庫(kù)存現(xiàn)金400【例 5】合作社向成員收

5、購(gòu)生姜500 千克 , 收購(gòu)價(jià)每千克2.4 元,物資已入庫(kù) , 現(xiàn)金支付。借 : 產(chǎn)品物資 1200貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金 1200 3、現(xiàn)金明細(xì)分類核算為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)現(xiàn)金的收支情況和庫(kù)存余額 , 合作社應(yīng)設(shè)置”現(xiàn)金日記帳” , 有外幣業(yè)務(wù)的還應(yīng)按外幣幣種單設(shè)”現(xiàn)金日記帳”。明細(xì)分類核算時(shí), 由合作社出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證 , 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記 , 每日終了時(shí)計(jì)算現(xiàn)金結(jié)余金額 , 并將結(jié)余金額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金金額進(jìn)行核對(duì) , 保證帳款相符。如果發(fā)現(xiàn)帳款不符 , 應(yīng)及時(shí)查明原因 , 并進(jìn)行處理。月度終了 , 將”現(xiàn)金日記帳”的余額與”現(xiàn)金”總帳的余額進(jìn)行

6、核對(duì) , 保證帳帳相符。52020 年 4 月 19 日文檔僅供參考4、現(xiàn)金清查 :(1) 現(xiàn)金清查主要包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金的賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì) , 以達(dá)到帳實(shí)相符。清查的內(nèi)容主要檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金、以及賬款是否相符等。(2) 清查后會(huì)計(jì)核算 :如果經(jīng)清查賬款不符 , 有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余 , 經(jīng)過(guò)”成員往來(lái)”、”應(yīng)收款”等賬戶核算 , 待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn), 記入”其它收入”或”其它支出”賬戶?！纠?6】合作社現(xiàn)金清查中, 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出30元。借 : 庫(kù)存現(xiàn)金 30貸 : 應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)款 30

7、經(jīng)重復(fù)核查 , 上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明, 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作其它收入借 : 應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)款 30貸 : 其它收入30【例 7】合作社現(xiàn)金清查中, 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺60元62020 年 4 月 19 日文檔僅供參考借: 應(yīng)收款現(xiàn)金短款60貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金 60經(jīng)查 , 上述現(xiàn)金短缺屬于出納員李娟的責(zé)任, 應(yīng)由出納員賠償。借 : 應(yīng)收款李娟 ; 60貸 : 應(yīng)收款現(xiàn)金短缺 ; 60收到上述出納員李娟的賠款60 元借: 庫(kù)存現(xiàn)金60貸 : 應(yīng)收款李娟60( 二) 銀行存款1 、很行存款的總分類核算合作社銀行存款的收付及其結(jié)存情況經(jīng)過(guò)”銀行存款”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 , 該賬戶的借方登記銀行存款的增加, 貸方登記銀行存款的減少 , 期末余額在借方, 反映合作社期末銀行存款的余額。合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)制度的規(guī)定進(jìn)行銀行存款的核算和管理 , 將款項(xiàng)