會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案 第一次作業(yè) 第 1 題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。 答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互 聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。 內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不能由一人既開(kāi)票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng) 由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分 離原則，會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開(kāi)來(lái)，會(huì)計(jì)不能既管帳又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納 等）審核檢查原則（如收款人對(duì)開(kāi)票人開(kāi)出的銷(xiāo)貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過(guò)另一 會(huì)計(jì)人員審核后才能轉(zhuǎn)給

2、出納收款或付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約， 增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理）成本效益原則（重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī) 范管理，防止損失，提高工作效益）。 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。組織機(jī)構(gòu)控 制制度不相容職務(wù)分離制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度信息質(zhì)量控制制度預(yù)算控制制度實(shí)物安全控 制制度文件記錄控制制度業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi) 容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱(chēng)，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措 施。例如：作

3、為內(nèi)部控制的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)制度的方方面面，會(huì)計(jì)收款、存貨的核算 的制度的規(guī)定，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形 成企業(yè)的負(fù)債會(huì)計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè) 計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為 正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。 第 2題：試說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)之間的關(guān)系。 答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)而形成的工程，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶(hù)和編制 會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿(mǎn)足的要求：符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能

4、夠反 映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。簡(jiǎn)單明確，便 于記憶和使用。 會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會(huì)計(jì) 要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容反映各科目之 間的橫向關(guān)系。會(huì)計(jì)科目的確定，只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類(lèi)，確定和某個(gè)工程的 名稱(chēng)。但是，如果只用分類(lèi)的名稱(chēng)，而沒(méi)有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄 下來(lái)，以取得有用的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素 的增減變動(dòng)，提供各種有用的會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)

5、規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù)。賬戶(hù)是指根據(jù) 會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。 可見(jiàn)，會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)之間是兩個(gè)不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會(huì) 計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi) 容，就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類(lèi)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的專(zhuān)門(mén)方 法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是賬戶(hù)的名稱(chēng)，沒(méi)有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)除了名稱(chēng)之外， 還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶(hù)比會(huì)計(jì) 科目有更豐富的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)科目

6、只解決了核算什么內(nèi)容的問(wèn)題，而賬戶(hù)還解決了如何進(jìn)行具體核算的 問(wèn)題。 第 3題：請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說(shuō)明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？ 答：（ 1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。 （2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱(chēng)、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工 產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。 第 4題：請(qǐng)指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說(shuō)明其程序內(nèi)容。 答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是： （1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 （2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。 （3）根據(jù)記賬

7、憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。 （4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 （5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類(lèi)賬。 （6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬與對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬 相互核對(duì)。 （7）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二次作業(yè) 第1題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在。 年 憑證 摘要 科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號(hào) 1 1 上年結(jié)余 500 1 付 1 提取備用金 銀行存款 1300 2 付 6 付市內(nèi)交通費(fèi) 管理費(fèi)用 600 14 付 13 丁洋借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款一一丁洋 280

8、15 收 14 張亮交回現(xiàn)金 其他應(yīng)收款張亮 118 16 付 20 領(lǐng)用備用金 300 16 付 20 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款儲(chǔ)備科 400 20 付 36 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款一一營(yíng)業(yè)部 200 138 24 收 45 伍紅交回現(xiàn)金 310 29 付 85 支付差旅費(fèi) 管理費(fèi)用 70 30 付 90 提現(xiàn)備發(fā)工資 銀行存款 20 000 付 125 發(fā)放工資 應(yīng)付工資 20 000 本日合計(jì) 20 000 378 月結(jié) 21 278 21 580 378 答：存在問(wèn)題 1 .沒(méi)有本日合計(jì)。 2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。 3. 部分欄目沒(méi)有對(duì)方科 4. 月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期。 5. 沒(méi)有結(jié)算憑

9、證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)。 6. 沒(méi)有注明記賬的年份。 第2題舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在 應(yīng)付賬款”賬戶(hù)中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬 款”和預(yù)付賬款”工程。 答：1.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置 預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 應(yīng)付賬 款”賬戶(hù)的借方。 2. 應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期 末借方余額及 預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的 應(yīng)收賬款”工程； 3. 根據(jù) 預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及 應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn) 負(fù)債表的 預(yù)付賬款”工程。 第3題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子

10、公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷(xiāo)售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司 派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)查，抽查了 有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下： 檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第 2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián) ”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第 2聯(lián)登記的商品保管 明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)統(tǒng)計(jì)的銷(xiāo)售數(shù)量核 對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3 聯(lián)計(jì)算的銷(xiāo)售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的 數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱(chēng)，每筆發(fā)貨均以銷(xiāo)售部門(mén)事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆 業(yè)務(wù)存在疑

11、問(wèn)，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行 “發(fā)貨單”第 3聯(lián)和第 2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷(xiāo)售 部門(mén)開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第 1聯(lián)“存根”與第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第 6聯(lián)“貨物放行 聯(lián)”是公司大門(mén)口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張 “貨物放行聯(lián) ”沒(méi)有編號(hào)，與第 1 聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的 “存根 ”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題，并將此事做了記錄。有 7張用汽車(chē)提貨的 “貨物放行聯(lián) ”上，保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼；有一張 “貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加 蓋銷(xiāo)售部門(mén)的印章（已與 “

12、存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5 聯(lián) 分別交運(yùn)輸部門(mén)和客戶(hù)，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。 要求： 指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào) 等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； 根據(jù)上述資料，說(shuō)明 發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系 為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。 答：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑 證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)事

13、先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨 的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。 在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒(méi)有 進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”沒(méi)有定期與第 1聯(lián)和 第 2 聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的 發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人 員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。 在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨

14、單記錄不 完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線(xiàn)索；沒(méi)有預(yù) 先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷(xiāo)售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣(mài)商品的嚴(yán)重事件。 由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出 “發(fā)貨單”，一式 6聯(lián)，第 1聯(lián)“存根”由銷(xiāo)售部門(mén)留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售量的 依據(jù)；第 2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第 3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第 4 聯(lián)交運(yùn)輸部門(mén)作為發(fā)運(yùn)憑證；第 5聯(lián)交客戶(hù)；第 6聯(lián)交門(mén)衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨 物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第 1 聯(lián)與第 2、 3、 6聯(lián)的核對(duì)；第 2 聯(lián)與第 3、 6 聯(lián)的核對(duì)。 從

15、上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè) 務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)貨 單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的 “貨物放行 聯(lián)”放行，并登記車(chē)輛號(hào)牌。 銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在部門(mén)內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。 第三次作業(yè) 1. 現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該企業(yè)的成本計(jì)算方法。 要求：（ 1）根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？ （2）根據(jù)使用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其核算程序的流程 答

16、：（1）企業(yè)應(yīng)以船舶批別或定單作為成本計(jì)算對(duì)象；適合采用的成本計(jì)算方法是分批法。 （2）核算流程參考教材相關(guān)內(nèi)容。 2. 請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購(gòu)入和處置業(yè)務(wù)處理程序。 短期債券購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序： 1. 由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“ 股票或債券的投資計(jì)劃書(shū) ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“ 證券購(gòu)入通知單 ”一式 兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。 2. 出納根據(jù)“ 證券購(gòu)入通知單 ”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 3. 出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購(gòu)入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù) 以登記銀行存款日記賬。 4. 會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有

17、關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序： 1. 投資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出證券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“證 券出售通知單”辦理證券的賣(mài)出手續(xù)。 2. 會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門(mén)。 3. 出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行 存款日記賬。 4.會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 3. 現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè) ,最近固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)較多 .請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶(hù) 并對(duì)這些帳戶(hù)的核算用途作簡(jiǎn)要說(shuō)明 .

18、答 1)”固定資產(chǎn) ”帳戶(hù).凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本帳戶(hù)核算 ,本帳戶(hù)只核算固定資產(chǎn)的原值 .企業(yè) 應(yīng)按 ”固定資產(chǎn)登記簿 ”和”固定資產(chǎn)卡片 ”設(shè)置的固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 . 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn) ,應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記 , 不在本帳戶(hù)核算 .(2) 在”建工程 ”帳戶(hù) .凡為建造或修理固定 資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程 ,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的 固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出 ,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值 ,均通過(guò)本帳戶(hù)核算 .本帳戶(hù) 應(yīng)按工程物資的類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(3) 工”程物資 ”帳戶(hù)設(shè)置 .本帳

19、戶(hù)用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或 修理固定資產(chǎn)工程工程的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本 .本帳戶(hù)應(yīng)按工程物資的類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(4) 累”計(jì) 折舊”帳戶(hù)設(shè)置 .為提供固定資產(chǎn)的原值信息 ,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶(hù) ,而通過(guò)本帳 戶(hù)來(lái)專(zhuān)門(mén)核算 ,它是 ”固定資產(chǎn) ”帳戶(hù)的備抵帳戶(hù) .本帳戶(hù)只進(jìn)行總分類(lèi)核算 ,不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算 .需要查 明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊 ,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用 年限等資料進(jìn)行計(jì)算 .(5) 固”定資產(chǎn)清理 ”帳戶(hù) .因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn) 處置 ,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等,均通過(guò)本帳戶(hù)核算 .本帳 戶(hù)應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 .(6) 固”定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”帳戶(hù) .它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提 取、恢復(fù)等情況 .該帳戶(hù)是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶(hù) .(7) 在”建工程減值準(zhǔn)備 ”帳戶(hù) .它核算企業(yè)在建工程減 值 準(zhǔn) 備 的 提 取 、 恢 復(fù) 等 情 況 . 該 帳 戶(hù) 是 ”在 建 工 程 ”帳 戶(hù) 的 備 抵 帳 戶(hù) . 第四 次作業(yè) 1. 請(qǐng)分別設(shè)計(jì)一 張短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借 款明細(xì)表?參考教 材相 關(guān)內(nèi)容 。 提 取 法 定 盈 余公 積 500 萬(wàn) 元 提 取 法 定 公 、