未分配利潤轉(zhuǎn)增資本是否繳納個人所得稅

1、精品文檔未分配利潤轉(zhuǎn)增資本是否繳納個人所得稅【問題】某有限責(zé)任公司在進(jìn)行股份制改造時， 將未分配利潤及資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本， 資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本是否繳納 個人所得稅 ？未分配利潤轉(zhuǎn)增資本是否繳個人所得稅？【解答】1. 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。2. 股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、 紅利性質(zhì)的分配， 對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額， 不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。 而與此不相符合的其他資本公

2、積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。對個人取得的盈余公積金的應(yīng)納稅款， 應(yīng)該由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資， 公司股東會決議通過后代扣代繳。 對以未分配利潤、 盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，繳納個人所得稅。目前，轉(zhuǎn)增資本主要有資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積轉(zhuǎn)增、未分配利潤轉(zhuǎn)增三種方式具體分析如下：一、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本交納個人所得稅稅根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知（國稅發(fā) 1997 198 號）規(guī)定：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額， 應(yīng)作為

3、個人所得征稅。同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函1998333 號），公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利， 股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照 利息、股息、紅利所得 項(xiàng)目征收個人所得稅。二、資本公積轉(zhuǎn)增資本的個人所得稅根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知國稅發(fā) 1997198 號，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得

4、，不征收個人所得稅。1 歡迎下載精品文檔需要注意的是， 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)國稅函 1998 第 289 號 ，198 號文中所說的“ 資本公積金” 是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額， 不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。因此，除資本溢價外，其他的如接受現(xiàn)金捐贈、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積轉(zhuǎn)增資本時應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。三、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本個人所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知國稅發(fā) 2000118號強(qiáng)調(diào) “除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計(jì)賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)?！币虼?，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本應(yīng)視同利潤分配，繳納個人所得稅和企業(yè)所得