稅收問題講解

1、企業(yè)常用稅收問題簡解1、 關于減免稅備案u 廣東省國家稅務局公告2013年第4號：文件描述了備案的方式、備案的內(nèi)容、備案所需提供資料及減免稅的優(yōu)惠政策來源。簡易備案（受理即可）：例如符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益登記備案（7個工作日內(nèi)完成登記備案工作）：例如符合條件的小型微利企業(yè)、需要國家重點扶持的高新技術企業(yè)。u 廣東省地方稅務局公告2013年第1號：上年度經(jīng)主管稅務機關備案后，申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，可在本年度預繳申報企業(yè)所得稅時，不需備案而直接享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠。2、 關于公司車輛費用（1） 班車

2、車輛耗用油費進項稅不可抵扣；（2） 個人車輛費用不可扣，如果與公司辦理租賃合同，則油費、過路費可扣。但要去稅局繳納流轉稅，營改增后交增值稅。3、 關于工資：（1）賬面工資一定要與個稅申報相一致（國地稅會核對），否則或者補個稅，或者納稅調(diào)增不能稅前扣除。（2）計提的工資在下年匯繳前一定要發(fā)放。（3）除了國有企業(yè)工資有限制，原則上只要你的工資與同行業(yè)相比不是高的特別夸張，每次調(diào)整的幅度不是特別大，稅局都不會管，只要能證明實際發(fā)放就可以。4、關于福利費：（1）不需要計提了，按實際發(fā)生額的14%扣除。（2）可免征個人所得稅的福利費：困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨

3、生子女費、職工異地安家費。（3）征個人所得稅的福利費：旅游費、供暖費補貼、防寒費、防暑費、中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子。交通、通訊等各項補貼。5、關于以前年度損益調(diào)整國家稅務總局公告2012年第15號：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，

4、或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。目前實際基本上是虧損不調(diào)，盈利調(diào)增。6、關于預提費用和暫估入庫存貨國家稅務總局公告2011年第34號：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。匯算前一定要去的發(fā)票，匯算清繳之后取得發(fā)票部分事務所會給你在下年調(diào)減，但稅務局可以不承認。7、關于股權轉讓、減資、清算的稅收政策（1）股權轉讓國稅函201079號：企

5、業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（可做稅收籌劃）（2）撤回或減少投資國家稅務總局公告2011年第34號：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。（3）清算被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤

6、和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或實際交易價格確定計稅基礎。注意減資和清算對于所得的順序，對投資公司會有影響。8、關于貸款利息集團類企業(yè)會存在一家貸款多家使用的情況，（判定：注意自己的應收款余額），存在營業(yè)稅及所得稅風險。財稅字20007號及國稅發(fā)200213號，采用統(tǒng)借統(tǒng)還方式規(guī)避風險。（1） 貸款單位：集團企業(yè)或核心企業(yè)（2） 與各公司一對一簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同（3） 利率一致。9、關于進項稅的抵扣問題中華人民共

7、和國增值稅暫行條例：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則：（1）非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。例如財務軟件、打印紙。（2）非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛

8、變質(zhì)的損失。（3）納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。10、關于資產(chǎn)損失的稅前扣除國家稅務總局公告2011年第25號： 25號公告的三大變化 A、改審批為申報 B、強調(diào)稅務處理與會計處理的一致性，會計尚未處理不能申報損失 C、強調(diào)計稅成本（基礎）的概念 具體財產(chǎn)損失項目需準備資料參照25號公告執(zhí)行。分清單申報和專項申報清單申報包括： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常

9、死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。11、銷售舊固定資產(chǎn)的問題（1）財稅2008170號（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。（2）財稅20099號（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征

10、收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。注意：按4%減半屬于簡易辦法征收，不得抵扣進項稅。（3）國稅函200990號一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。四、關于銷售額和應納稅額（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應納稅額=銷售額4%/2（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/