4銷售退回的處理

1、important: 銷售退回的處理 （米修羊） 銷售退回的處理 銷售退回的處理方法 銷售退回是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。 （ 1）銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之前；轉(zhuǎn)回發(fā)出商品即可，即： 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品 （2）如果銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之后，不管何時(shí)銷售一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收 入（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外） ，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本；企業(yè)發(fā)生退回，如按規(guī)定 允許沖減退回當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的，同時(shí)用沖減應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ，若該項(xiàng) 銷售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：

2、銀行存款（應(yīng)收賬款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（沖減的現(xiàn)金折扣） 同時(shí)， 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 具體案例： A 公司今年 3 月銷售一批貨物給 B 公司， 價(jià)款合計(jì) 117000 元。7 月， 因貨物質(zhì)量原因， B 公司將貨物退回， 發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)也隨之退回 （由于 B 公司的過(guò)失， B 公司未將該批貨物 入賬， 抵扣聯(lián)也未進(jìn)行認(rèn)證 ）。 3 月， A 公司銷售該批貨物時(shí)作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 B 公司 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 的通知（國(guó)稅發(fā) 2006156 號(hào)）第十四條規(guī)定， 一

3、般納稅人取得專用發(fā)票后， 發(fā)生銷貨退回、 開票有誤等情形但不符合 作廢條件的， 或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的， 購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 開具 紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 （以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單 ）。申請(qǐng)單 所對(duì)就把藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 A 公司貨物的退回既不是發(fā)生在發(fā)票開具當(dāng)月， 所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票也未 認(rèn)證的增值稅發(fā)票， 對(duì)此， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得出具 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 。 在這種特殊情況下， A 公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？ 增值稅方面， A 公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)依稅法規(guī)定已無(wú)法開具紅字發(fā)票， 對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額無(wú)法沖 減。 所得稅方面， A 公司該批貨物已被退回，不符合收

4、入的確認(rèn)條件，應(yīng)根據(jù)退貨通知單、 貨物入庫(kù)單、退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，沖減該筆收入，并作書面情況說(shuō)明。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 B 公司 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000（紅字） 在這種情況下， A 公司損益表上的收入金額數(shù)字與增值稅申報(bào)表主表第一欄 （按適用稅 important: 銷售退回的處理 （米修羊） 率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）自動(dòng)生成的數(shù)字將出現(xiàn)差額，兩者是不相符的。 A 公司對(duì)于 B 公司的應(yīng)收賬款余額為 17000 元，是 A 公司因 B 公司的過(guò)錯(cuò)而多繳的增 值稅。雖然 B 公司已將貨物退回 A 公司，表面上 B 公司對(duì) A 公司不存在應(yīng)付賬款義務(wù)，但 這筆多繳的增值

5、稅卻是因 B 公司的過(guò)錯(cuò)造成的，應(yīng)由 B 公司承擔(dān)這部分支出。剩余的應(yīng)收 賬款 17000 元已不符合應(yīng)收賬款的定義，不屬于“應(yīng)收賬款”科目的歸集范圍。 A 公司應(yīng)當(dāng) 就該筆支出承擔(dān)問(wèn)題與 B 公司進(jìn)行協(xié)商，在雙方商定或在法院裁定、判決的基礎(chǔ)上作會(huì)計(jì) 分錄： 借：其他應(yīng)收款 17000 貸：應(yīng)收賬款 17000 該筆款項(xiàng)收回時(shí)， 借：銀行存款 17000 貸：其他應(yīng)收款 17000 該筆款項(xiàng)如果以后不能收回， A 公司可依據(jù)財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失 稅前扣除政策的通知 （財(cái)稅 2009257 號(hào)）第四條的規(guī)定進(jìn)行處理。 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷售退回會(huì)計(jì)處理 銷售退回是企業(yè)售出的商

6、品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。新會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定： 資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的， 應(yīng)作為 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。 一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷售退回的四種情況： （一）一般銷售情況下的銷售退回 這種情況主要是指由銷售方退款給購(gòu)貨方，并且購(gòu)貨方未享受過(guò)現(xiàn)金折扣或銷售折讓， 且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 （二）購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回 這種情況主要是指購(gòu)貨方退回的商品已經(jīng)付清了款項(xiàng)，并且享受了現(xiàn)金折扣，且屬于 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 （三）附有銷售退回條件的銷售退回 附有銷售退回條件的商品銷售主要是指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售試，該商 品退

7、回時(shí)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 （四）銷售退回調(diào)換同類商品或者其他商品 這種情況主要是指購(gòu)貨方把商品退回來(lái)調(diào)換同類商品或者其他商品，且屬于資產(chǎn)負(fù)債 表日后事項(xiàng)。 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中銷售退回的會(huì)計(jì)處理 （一）一般銷售情況下的銷售退回 這種情況下會(huì)計(jì)處理就是銷售確認(rèn)時(shí)的相反會(huì)計(jì)處理，包括沖減收入、成本、銷項(xiàng)稅 額、應(yīng)收賬款、 壞賬準(zhǔn)備等。 同時(shí)應(yīng)注意如果銷售退回屬于所得稅匯算清繳之前的日后事項(xiàng)， 所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整， 作為報(bào)告年度的納稅調(diào)整； 如果屬于所得稅匯算清繳之后的日后 事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整應(yīng)作為退回年度應(yīng)交所得稅的減少數(shù)處理。 （二）購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回 雖然購(gòu)貨方

8、在購(gòu)買時(shí)享受了現(xiàn)金折扣，但由于我國(guó)對(duì)現(xiàn)金折扣銷售業(yè)務(wù)采用總價(jià)法核 算，銷售收入還是以總價(jià)計(jì)價(jià)， 現(xiàn)金折扣則作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此購(gòu)貨方退回商品時(shí)，還是以 總價(jià)沖減銷售收入，同時(shí)需要相應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 important: 銷售退回的處理 米修羊） 例：甲公司在 2007年 12月 18 日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注 明的銷售價(jià)款為 50000 元，增值稅為 8500 元。該批商品成本為 26000 元?，F(xiàn)金折扣條件為： 2/10，1/20，n/30。乙公司在 2007年 12月 27日付款。 2008年 1月 12日，產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題 被乙公司退回。假定甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，

9、并于 2008 年 2 月 28 日完成 2007 年所得 稅匯算清繳。 甲公司會(huì)計(jì)處理為： （ 1） 2008年 1月 12 日調(diào)整銷售收入： 借：以前年度損益調(diào)整（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 以前年度損益調(diào)整（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 1000 （ 2）調(diào)整銷售成本 借：庫(kù)存商品 26000 貸：以前年度損益調(diào)整（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 26000 （3）調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 7590 貸：以前年度損益調(diào)整 7590 （4）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 16410 貸：以前年度損益調(diào)

10、整 16410 （5）調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 1641 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1641 例 2 接上例： 如果銷售退回的時(shí)間為 2008 年 3 月 10 日（即報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后） ，此時(shí)甲 公司的賬務(wù)處理如下： （ 1）、（2）兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄與上例相同。 （3）調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 7590 貸：所得稅費(fèi)用 同時(shí)將“以前年度損益調(diào)整” 盈余公積。 7590 2300 元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，并調(diào)整 三）附有銷售退回條件的銷售退回 在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨的可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān) 的負(fù)債的， 通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

11、企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的， 通常應(yīng)在售出 商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。 附有銷售退回條件的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 且估計(jì) 了銷售退貨率的，要根據(jù)實(shí)際發(fā)生退回的數(shù)量與估計(jì)的退貨數(shù)量之間的關(guān)系來(lái)進(jìn)行調(diào)整。 例 3 ：甲公司于 2007 年 12 月 1 日向乙公司銷售 5000 件健身器材， 單位銷售價(jià)格為 500 元，單位成本為 400 元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 2500000 元，增值稅額 為 425000 元， 款項(xiàng)已經(jīng)收到。 協(xié)議約定， 乙公司在 2008 年 5 月 31 日前有權(quán)退還健身器材。 甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)了該批健身器材的退貨率約為20%。 20

12、08年 1月 2日，產(chǎn)品因 質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回。 假定甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 并于 2008年 2月 28日完成 2007 年所得稅匯算清繳。 2007 年 12月 1日甲公司按規(guī)定做了銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 important: 銷售退回的處理 （米修羊） 2007 年 12 月 31 日甲公司確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000 其他應(yīng)付款100000 （1）假設(shè)乙公司實(shí)際退貨量為 1000 件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為： 借：庫(kù)存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存

13、款 585000 這時(shí)因?yàn)椴簧婕皳p益類科目，因此不存在所得稅的調(diào)整。 （2）假設(shè)乙公司實(shí)際退貨量為 800 件，款項(xiàng)已經(jīng)支付， 甲公司的賬務(wù)處理為： 調(diào)整收入和成本： 借：庫(kù)存商品 320000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 以前年度損益調(diào)整（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 80000 其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款468000 以前年度損益調(diào)整（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）100000 調(diào)整應(yīng)納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 20000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20000 同時(shí)還需將 “以前年度損益調(diào)整” 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配和調(diào)整盈余公積。 （3）假設(shè)乙公司實(shí)際退貨量為 1200 件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，甲公司

14、的賬務(wù)處理為： 調(diào)整收入和成本 借：庫(kù)存商品 480000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000 以前年度損益調(diào)整（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100000 其他應(yīng)付款100000 貸：銀行存款702000 以前年度損益調(diào)整（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 80000 調(diào)整應(yīng)納的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000 附有銷售退回條件的銷售退回，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常在售出商品退 貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。 如果這種情況的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 則此時(shí)做與發(fā)出商 品時(shí)相反的會(huì)計(jì)處理即可，不需要調(diào)整所得稅。 （四）銷售退回調(diào)換同類商品或者其他商品這種情況下不需要做會(huì)

15、計(jì)調(diào)整分錄，只需 要在報(bào)表中說(shuō)明就可以了。 銷售退回時(shí)， 會(huì)計(jì)處理與第一種情況的銷售退回賬務(wù)處理一樣的 重新調(diào)換其他商品時(shí)，筆者認(rèn)為這已是發(fā)生在本年度的業(yè)務(wù)，即相當(dāng)于本年度在銷售商品， 應(yīng)按照正常銷售進(jìn)行處理。 important: 銷售退回的處理 （米修羊） 涉稅會(huì)計(jì)處理銷售退回納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 某股份有限公司 2005年 2月 14日自行申報(bào) 2004年度企業(yè)所得稅為 200萬(wàn)元（包括四 季度在內(nèi)公司已預(yù)繳所得稅 122萬(wàn)元）。2005年3月 7日發(fā)生屬資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷貨退回 一筆（貨款尚未收回） ，原記入銷售收入為 270萬(wàn)元（不含稅），已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本為 210 萬(wàn)元。 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)

16、 2004年財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日為 4月 19日，公司實(shí)際對(duì)外公布日為 4月 27日。 公司對(duì)銷售退回時(shí)按以下賬務(wù)處理： 按應(yīng)沖減的收入作分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 2700000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 495000 貸：應(yīng)收賬款 3195000 按退回商品的成本作分錄： 借：庫(kù)存商品 2100000 貸：以前年度損益調(diào)整 2100000 調(diào)整應(yīng)繳所得稅和所得稅費(fèi)用作分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 198000 貸：以前年度損益調(diào)整 198000 以前年度損益余額調(diào)整作分錄： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 402000 貸：以前年度損益調(diào)整 402000 2005 年 4 月 30 日，公

17、司按 2004 年度應(yīng)納企業(yè)所得稅 200 萬(wàn)元減去已預(yù)繳數(shù) 122 萬(wàn)元 和銷售退回應(yīng)沖減的所得稅 19.8 萬(wàn)元后 68.2 萬(wàn)元繳納稅款。也就是對(duì)“銷售退回”的所得 稅進(jìn)行了調(diào)整。財(cái)務(wù)人員對(duì)其調(diào)整的理由： 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā) 生的需要調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定： “會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起 至 12 月 31 日止”，因此，“年度資產(chǎn)負(fù)債表日”是指 12 月 31 日。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 限定在一個(gè)特定的期間內(nèi)， 即資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)， 它 是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的一種補(bǔ)充

18、。 調(diào)整事項(xiàng)是由于資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步 的證據(jù)， 應(yīng)依據(jù)新發(fā)生的情況對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、 費(fèi)用、 資產(chǎn)負(fù)債以及所有權(quán)益 進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是： 1. 在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)； 2. 對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。 所以，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷售退回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)對(duì) 以前年度企業(yè)所得稅要進(jìn)行納稅調(diào)整。 分析：由于會(huì)計(jì)與稅收的目的不同，對(duì)收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法的 規(guī)定會(huì)存在一定的差異。 按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定， 企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回， 其 相關(guān)的收入、 成本等一般應(yīng)

19、直接沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本等。 但對(duì)屬于資產(chǎn)負(fù)債 表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷售退回， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 調(diào)整 報(bào)告年度相關(guān)的收入、成本等。 同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度 需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通 important: 銷售退回的處理 （米修羊） 知（國(guó)稅發(fā) 200345 號(hào)文）規(guī)定：“企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉 及的應(yīng)納所得稅調(diào)整， 應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整； 企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生 的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。 ”所以，企 業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳前（也就是在次年的

20、 45 日內(nèi)）發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的 銷售退回， 所涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整， 應(yīng)作為報(bào)告年度的納稅調(diào)整； 企業(yè)年度申報(bào)納稅 匯算清繳后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回所涉及的應(yīng)納稅所得額， 應(yīng)作為本年 度的納稅調(diào)整。 因資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回可能涉及報(bào)告年度申報(bào)納稅匯算清繳前或申報(bào)納稅匯算清 繳后，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回， 對(duì)銷售退回其所 涉及的會(huì)計(jì)處理及對(duì)所得稅的影響應(yīng)分別以下情況處理： （一）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于執(zhí)行年度所得 稅匯算清繳之前， 則應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法， 調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì) 報(bào)告相關(guān)的收入、 成本等， 并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額， 以及報(bào)告年度應(yīng)交的所得 稅。也就是公司所作的賬務(wù)處理； （二）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得 稅匯算清繳之后， 但在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前， 按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定， 雖然銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，但由于報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào) 出，仍然屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 其銷售退回仍應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后