會計報告管理辦法制度

1、第一章總則第二章第三章第四章財務會計報告制度財務會計報告的要求財務會計報告的編制目錄財務會計報告的對外提供第五章 財務報告分析制度 第六章 附則財務會計報告制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范公司財務會計報告，財務會計報告（本制度所稱財務會計報告，是指 企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文 件）是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式， 企業(yè)通過編制財務會計報告， 將企業(yè)的生產經 營成果和財務狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。 正確地編制財務會計報告， 保證會 計信息質量，可有助于企業(yè)改善經營管理，加強內部控制和規(guī)劃， 提高經濟效益。 通過對財 務會計報告的

2、分析及時發(fā)現(xiàn)經濟過程中存在的問題， 為采取有效措施提供依據。 保證財務會 計報告的真實、 完整和建立有效的整體財務會計報告信息系統(tǒng)， 根據企業(yè)財務會計報告條 例制定本制度。第二條公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外提 供財務會計報告，應當遵守本制度。企業(yè)負責人第三條企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞 重要事實的財務會計報告。第二章 財務會計報告的構成第五條 財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計、合并會計報表。

3、般只包括中期資產負債表年度報告是指按會計年度編制的， 全面反映企業(yè)全年的經營成果、 年末財務狀況以及年 內財務狀況變動情況的會計報表。 一般而言， 年度報告包括年度資產負債表、 年度損益表和 年度現(xiàn)金流量表三張表。中期報告是指反映半年經營成果和期末財務狀況會計報表。和中期損益表。 合并報表是指在編制時將控股公司與它的附屬公司看作一個統(tǒng)一的經濟實體，用一套 會計報表來反映控股公司擁有或控制的所有資產和負債， 以及控股公司控制范圍內的經營成 果。第六條 合并報表特點 與個別會計報表相比，合并會計報表具有以下特點：1 、 合并會計報表反映的內容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團整體的財務狀況和 經營成

4、果， 反映的對象是由若干個法人組成的會計主體， 是經濟意義上的會計主體， 而不是 法律意義上的主體。2 、 合并會計報表由企業(yè)集團中對其他企業(yè)擁有控制權的控股公司或母公司編制，而 不是企業(yè)集團中所有企業(yè)都必須編制合并會計報表。3 、 合并會計報表是以個別會計報表為基礎編制的。4 、合并會計報表編制有其獨特的方法。才能使合并會計報表只合并工作底稿是為編制合并會計報表而事先編制的草稿。 在工作底稿中， 需要對母公司 和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數額進行匯總和抵銷處理， 最終計算得出 合并會計報表各項目的合并數?？毓晒竞透綄俟鹃g的內部交易和各種往來事項都必須消除， 反映整個企業(yè)集

5、團與外界進行交易，發(fā)生經濟往來的事實和結果。第七條 年度、半年度財務會計報告應當包括： 1、會計報表；會計報表是指根據日常會計核算資料編制的綜合反映企業(yè)一定時期財 務狀況，和經營成果的書面文件，它是會計核算的最終產品。按所反映的經濟內容， 可以分為反映財務狀況的會計報表和反映經營成果的會計報表；按會計報表的編制時間，可以分為年度會計報表，中期財務報表，季度會計報表，月度會計報表，簡稱為年報，中報，季報，月報；按會計報表的報送對象，可以分為對外會計報表和內部會計報表；按會計報表的編制單位，可以分為單位會計報表和匯總會計報表； 按會計報表是否反映子公司的情況，可以分為個別會計報表和合并會計報表。

6、會計報表為它的使用者提供相關經濟決策所必須的有用信息，其作用主要在于：（1）會計報表提供的經濟信息是企業(yè)加強和改善經營管理的重要依據。（2）會計報表提供的經濟信息是國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理的依據。（3）會計報表提供的經濟信息是投資者和債權人進行決策的依據。2 、會計報表附注； 會計報表附注 會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表 的有關項目所做的解釋，其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法； 會計處理方法的變更情況，變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響； 非經營性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料； 其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。3、財務情況說明書。會

7、計報表應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。第八條 表和利潤表。 從其規(guī)定。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，第九條資產、負債和所有者權益（或者股東權益，下同）分類分項列示。其中，資產、負債和所有 者權益的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：（一）資產，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會 給企業(yè)帶來經濟利益。 在資產負債表上， 資產應當按照其流動性分類分項列示， 包括流動資 產、長期投資、固定

8、資產、無形資產及其他資產。銀行、保險公司和非銀行金融機構的各項 資產有特殊性的，按照其性質分類分項列示。流出企業(yè)。 在資產負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，債等。銀行、保險公司和非銀行金融機構的各項負債有特殊性的，其金額為資產減去負債二）負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益 包括流動負債、長期負 按照其性質分類分項列示。（三） 所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益， 后的余額。在資產負債表上，所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余 公積、未分配利潤等項目分項列示。第十條 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。 利潤

9、表應當按照各項收入、 費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。 其中，收入、 費用和利潤的定義及列示應當遵 循下列規(guī)定：（一） 收入， 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻?經濟利益的總流入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 在利潤表上， 收入應當按照 其重要性分項列示。（二）費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。在 利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。（三）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業(yè)利 潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。在現(xiàn)金流量表銀行、 保第十一條 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)

10、一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金）流 入和流出的報表。 現(xiàn)金流量表應當按照經營活動、 投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項 列示。其中，經營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：（一）經營活動， 是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 上，經營活動的現(xiàn)金流量應當按照其經營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質分項列示； 險公司和非銀行金融機構的經營活動按照其經營活動特點分項列示。（二）投資活動， 是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處 置活動。 在現(xiàn)金流量表上， 投資活動的現(xiàn)金流量應當按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性 質分項列示。（三）籌資活動，

11、 是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。 在現(xiàn)金流量表 上，籌資活動的現(xiàn)金流量應當按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質分項列示。第十二條 相關附表是反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括 利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應當按照利潤分配各個項目分類分項列示。第十三條 年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數據。第十四條 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的 編制基礎、 編制依據、 編制原則和方法及

12、主要項目等所作的解釋。 會計報表附注至少應當包 括下列內容：不符合基本會計假設的說明； 重要會計政策和會計估計及其變更情況、 變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；或有事項和資產負債表日后事項的說明；關聯(lián)方關系及其交易的說明；五）重要資產轉讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；七）重大投資、融資活動；會計報表中重要項目的明細資料；九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第十五條 財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：一）企業(yè)生產經營的基本情況；二）利潤實現(xiàn)和分配情況；三）資金增減和周轉情況；四）對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第三章 財務會計報告的編制第十六條資

13、產負債表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理， 使之成為有用的財務信息。我國工業(yè)企業(yè)資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾 種方式取得：（ 1） 直接根據總帳科目的余額編制，如“短期借款”項目，直接根據“短期借款” 總帳科目的期末余額編制。、“預收帳（ 2） 根據明細科目的余額編制，如“應收帳款”項目，根據“應收帳款” 款”科目的有關明細科目的期末借方余額計算編制。（3）根據幾個總帳科目的期末余額合計數編制，如“貨幣資金” 項目， 根據“現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“其他貨幣資金”科目的期末總帳余額計算編制。（ 4） 根據有關科目的期末余額分析計算填列，如“一年內到期的長期

14、負債”項目， 根據各長期負債科目的期末余額分析計算填列。（ 5） 反映資產帳戶與有關備抵帳戶抵銷過程，以反映其凈額，如“短期投資”項目 減去“短期投資跌價損失準備”項目后得到“短期投資凈額” 。（ 6） 反映或有負債的情況，如在會計報表的附注中的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項 目，按照備查帳簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額編制。第十七條資產負債表項目的分類，主要有兩種方法：按流動性分類，按貨幣性或非貨 幣性分類。1 、 按流動性分類 資產按流動性排列，流動性強的在先，流動性弱的在后；負債按到期日的遠近排列，近 者在先，遠者在后；而所有者權益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。（ 1） 資產：

15、流動資產：指現(xiàn)金及預期能在一年或者超過一年的一個經營周期內變現(xiàn) 或者運用 的資源，包括貨幣資金，短期投資，應收帳款，存貨，待攤費用長期投資： 包括權益證券投資， 債務證券投資， 為將來經營而進行的實物資 產投資，為支付退休金而設立基金，為償還企業(yè)債券而設立償債基金固定資產： 指經營過程中使用的經濟壽命在一年以上， 單位價值在規(guī)定標準以上， 并在使用 過程中保持原來實物形態(tài)的資產，包括房屋建筑物，機器設備，運輸設備，工具器具等。無形資產： 指不具實物形體而在較長時間內能給企業(yè)帶來經濟效益的資源， 包括專利權， 非 專利技術，專營權，商標權，著作權，土地使用權，商譽等。遞延資產： 指不能記入當期損

16、益， 而需在后續(xù)幾個會計年度內攤銷的各種費用， 包括開辦費， 待攤固定資產修理支出，租入固定資產改良支出等。其他資產：指以上各類資產以外的雜項資產。（ 2） 負債： 流動負債：指一年或者一個經營周期內需用流動資產或新的流動負債去償還的債務，包 括短期借款，應付帳款，應付票據，預收貨款，應付工資，應交稅金，應付利潤，其他應付 款，預提費用等。長期負債：指無須在下一年或下一個經營周期內動用流動資產或承擔新的流動負債去償 還的債務，包括長期借款，長期應付票據，融資租入固定資產應付款，應付債券等。其他負債：不屬于以上所述流動、長期負債的雜項負債，包括遞延所得稅負債，長期預 提固定資產修理支出等。（3）

17、所有者權益：包括已撥定和投入資本：指企業(yè)所有者實際投入企業(yè)的資本，包括實收資本和資本公積。 留存利潤： 指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那部分企業(yè)所有者權益， 未撥定兩部分。2 、按貨幣性或非貨幣性分類（ 1） 貨幣性項目： 貨幣性資產：包括貨幣性流動資產和貨幣性非流動資產。 貨幣性負債：包括貨幣性流動負債和貨幣性非流動負債。（ 2） 非貨幣性項目： 非貨幣性資產：包括非貨幣性流動資產和非貨幣性非流動資產。非貨幣性負債：包括非貨幣性流動負債和非貨幣性非流動負債 第十八條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀況變動表。 它以現(xiàn)金的流入和流出反映企 業(yè)在一定時期內的經營活動、 投資活動和籌資活動的

18、動態(tài)情況， 反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的 全貌。第十九條現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流出， 匯總說明企業(yè)報告期內經營活動、 投資活動以及 籌資活動的動態(tài)報表，其編制方法分為直接法和間接法兩種。第二十條 現(xiàn)金流量表編制方法 編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應當分經營活動、投資活動和籌資 活動產生的現(xiàn)金流量計算，具體步驟如下： 1、 經營活動產生的現(xiàn)金流量編制方法（1）間接法和直接法 經營活動產生的現(xiàn)金流量是一項重要的指標， 它可以說明企業(yè)在不動用企業(yè)外部 籌集資金的情況下， 通過經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、 支付股利和對外投資。 經營活動產生的現(xiàn)金流量通?？梢圆捎瞄g接法和直接法兩種方法計算。間接法： 即通

19、過將企業(yè)非現(xiàn)金交易， 過去或者未來經營活動產生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或 應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關的收益或費用項目對凈收益的影響進行調整來反 映企業(yè)經營活動所形成的現(xiàn)金流量。 間接法以利潤表上的凈利潤為起點， 通過調整某些相關 項目后得出經營產生的現(xiàn)金流量。本期存貨及經營性應收和應付項目的變動； 固定資產折舊，無形資產攤銷等其他非現(xiàn)金項目； 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。直接法： 即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。 采用直 接法編制經營活動的現(xiàn)金流量時，有關企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會計記錄獲 得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、

20、營業(yè)成本等數據的基礎上，通過調整以下項目獲得。第一， 第二， 第三， 采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點。 國際會計準則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。（2）經營活動流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： 第一，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的 現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產品、材料） 、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售 和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的帳款， 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷 售本期退回商品支付的現(xiàn)金。第二，“收取的租金”項目，反映企業(yè)實際收

21、到現(xiàn)金的租金收入，包括經營性租賃收到的租 金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。第三，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取 的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。第四，“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其 他稅費，如收到的消費稅，營業(yè)稅，所得稅，教育費附加返還等。第五，“收到的與經營活動有關的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，與經營活 動有關的其他現(xiàn)金流入， 如捐贈現(xiàn)金收入、 罰款收入、 逾期未退還出租和出借包裝物沒收的 押金收入、流動資產損失中由個人賠償的現(xiàn)金收入等。第

22、六，“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的 現(xiàn)金， 包括本期購入商品、接受勞務支付的現(xiàn)金， 以及本期支付前期購入商品、接受勞務的 未付款項和本期預付款項、小規(guī)模納稅人的購入商品支付的增值稅額。第七，“經營租賃支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)向其他企業(yè)經營租入資產支付的租金，包括 企業(yè)經營租入固定資產支付的租金、租入包裝物支付的租金等。第八，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工 支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等， 以及為職工支付 的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難

23、補助、支付給 離退休人員的費用等。第九，“支付的增值稅款”項目，反映企業(yè)購入商品等實際支付的能夠抵扣銷項增值稅額的 進項稅額，包括企業(yè)購入材料、商品等實際支付的增值稅。第十，“支付的所得稅款” ，反映企業(yè)實際支付的所得稅， 不包括本期退回的所得稅，本期退 回的所得稅在“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目反映。反映企業(yè)支付的除上述各項目外，與罰款支出、 支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)第十一，“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值 稅、所得稅以外的稅費， 包括本期發(fā)生并支付的稅費， 以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和 預交的稅金。第十二，“支付的與經營活動有關的其他現(xiàn)

24、金”項目， 經營活動有關的其他現(xiàn)金流出， 入捐贈現(xiàn)金支出、 金支出、支付的保險費等。包括非現(xiàn)金等價物的短期投資和長期2 、投資活動產生的現(xiàn)金流量編制方法 投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣， 投資的購買與處置、固定資產的購建與處置、無形資產的購建與處置等。 投資活動流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下：（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等 價物以外的短期投資、 長期股權投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn) 金。金股利，（2）“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金” 項目， 反映企業(yè)因股權性投資而收到的現(xiàn) 以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企

25、業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。（3）“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因債權性投資而收到的利息。（4）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企 業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。（5）“收到的與投資活動有關的其他現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外， 與投資活動有關的其他現(xiàn)金收入。（6）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè) 購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金。（7）“權益性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權益性投資支付的現(xiàn)金，包 括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短

26、期股票投資、長期股權投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭 金、手續(xù)費等附加費用。（8）“債權性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行債券投資支付的現(xiàn)金，包括 企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、 手續(xù)費 等附加費用。（9）“支付的與投資活動有關的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外， 與投資活動有關的其他現(xiàn)金流出。3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量編制方法 通過現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動的現(xiàn)金流量， 可以幫助投資者和債權人預計對企業(yè)未來現(xiàn) 金流量的要求權， 以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價。 籌資活動產生的現(xiàn)金流入和流出主 要包括的范圍及填列如下：項目，反映企業(yè)收到的投資者

27、投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行 發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額） 。 反映企業(yè)發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金 （發(fā)行收入減去支付（1）“吸收權益性投資收到的現(xiàn)金” 股票方式籌集的資金實際收到股款凈額（2）“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目， 的傭金等發(fā)行費用后的凈額） 。（3）“借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構的等借入的資金（4）“收到的與籌資活動有關的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，與籌資活動有關的其他現(xiàn)金流入。（5）“償還債務所支付的現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還銀行或其 他金融機構等的借款本金、償還債券本金等。（6）“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”項目，反映

28、企業(yè)為籌集長期使用的資金而發(fā)生的費用， 由企業(yè)直接支付的發(fā)行股票和債券的費用。（7）“分配股利或利潤所支付現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利， 以及支付給其他 投資單位的利潤。（8）“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的利息，包括支付的借款利息、債 券利息等。（9）“融資租賃支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)融資租入固定資產支付的租金。（10）“減少注冊資本支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因減少注冊資本而支付的現(xiàn)金。（11）“支付的與籌資活動有關的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，與籌資活 動有關的其他現(xiàn)金流出。（12）“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變

29、動而發(fā)生的 對現(xiàn)金的影響。需要說明的是， 為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料， 企業(yè)應當按現(xiàn)金流入和流出的 性質分類，詳細記錄各項現(xiàn)金收支。第二十一條合并報表編制原因及作用 編制合并報表的原因 從法律角度來看， 控股合并后的控股企業(yè)與被控股企業(yè)仍然是相互獨立的法律實 體；但從經濟角度來看， 他們實際上形成了一個統(tǒng)一的經濟實體。 為了綜合、全面地反映這 一統(tǒng)一經濟實體的經營成果、 財務狀況以及資金流轉情況， 需要由控股企業(yè)根據兩個企業(yè)的 情況編制一套會計報表，即合并會計報表。編制合并會計報表的作用： 編制合并會計報表的作用在于能夠反映和報告在共同控制之下的一個企業(yè)集團的 財務狀況和經營成果的總括情況

30、， 以便滿足會計報表使用者對該經濟實體的會計信息的要求第二十二條 企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。第二十三條 企業(yè)編制財務會計報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬 簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定， 依據、編制原則和方法。隨意改變財務會計報告的編制基礎、 編制改變任何組織或者個人不得授意、 指使、 強令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定， 財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。第二十四條 企業(yè)

31、應當依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素 進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。第二十五條 企業(yè)應當依照有關法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前 或者延遲。 年度結賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結賬日分別為公 歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第二十六條 企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清查資產、核實債 務： （一）結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相 應債務、債權金額是否一致； （二）原材料、在產品、自制半成品、 庫存商品等各項存貨的實存數量

32、與賬面數量是否一致， 是否有報廢損失和積壓物資等；各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；四）房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致；五）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；需要清查、核實的其他內容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、 核實， 查明財產物資的實存數量與賬面數量是否一致、 各項結算 款項的拖欠情況及其原因、 材料物資的實際儲備情況、 各項投資是否達到預期目的、 固定資 產的使用情況及其完好程度等。 企業(yè)清查、核實后， 應當將清查、核實的結果及其處理辦法 向企業(yè)的董事會或者相應機構報告，并根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相

33、應的會計處 理。企業(yè)應當在年度中間根據具體情況， 對各項財產物資和結算款項進行重點抽查、 輪流清查或 者定期清查。第二十七條 企業(yè)在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成 下列工作：一）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(二) 依照本制度規(guī)定的結賬日進行結賬， 結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額， 并核對各會 計賬簿之間的余額；三)檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；事項，檢查其是否按照會計(四) 對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理；五)檢查是否存在因

34、會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。第二十八條 企業(yè)編制年度和半年度財務會計報告時，對經查實后的資產、負債有變動的， 應當按照資產、 負債的確認和計量標準進行確認和計量， 并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 進行相應的會計處理。根據登記完整、 數字真實、 計算準 會計報表之間、 會第二十九條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內容， 核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、確， 不得漏報或者任意取舍。 第三十條 計報表各項目之間， 凡有對應關系的數字， 應當相互一致；

35、 會計報表中本期與上期的有關數 字應當相互銜接。第三十一條 會計報表附注和財務情況說明書應當按照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī) 定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。第三十二條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應的 財務會計報告。第三十三條 企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務會計報告的要求全面清 查資產、核實債務、進行結賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一的會 計制度的規(guī)定編制清算期間的財務會計報告。第三十四條 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計報表的企業(yè)集團，母公司 除編制其個別會計報表外，還應當編

36、制企業(yè)集團的合并會計報表。企業(yè)集團合并會計報表， 是指反映企業(yè)集團整體財務狀況、 經營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。第四章 財務會計報告的對外提供第三十五條年度報告發(fā)布時間與方式 根據中華人民共和國證券法 的規(guī)定： 股票 或者公司債券上市交易的公司 , 應當在每一會計年度結束之日起4 個月內 , 向國務院證券監(jiān)公司概況 公司財務會計報告和經營情況 董事，監(jiān)事，經理及有關高級管理人員簡介，及其持股情況； 已發(fā)行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前名股東名單和持股數督管理機構和證券交易所提交記載以下內容的年度報告 ,并予公告 : 。 (1) (2)(3)(4)額；（5）國務院證券監(jiān)督管理機構

37、規(guī)定的其他事項第三十六條 對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。第三十七條 企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提 供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。第三十八條 企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊， 加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或 者月份、報出日期， 并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管 人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。第三十九條 企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。第四十條 各企業(yè)按要求份數報

38、公司財務部，公司匯總后上報有關部門。一）主管部門；二）行政部門；三）公司總經理、主管財務的副總經理；四）董事會辦公室；五）其他。第四十一條 公司所屬企業(yè)有權拒絕向非依照法律、行政法規(guī)或者國務院規(guī)定的任何組織或者個人，提供部分或者全部財務會計報告及其有關數據。第四十二條 已建立職工代表大會的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會 公布財務會計報告，并重點說明下列事項：利潤分配（一）反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況，企業(yè)管理人員工資、 福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、 使用和結余情況，公益金的提取及使用情況， 的情況以及其他與職工利益相關的信息；內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正

39、情況；注冊會計師審計的情況；國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；五）重大的投資、融資和資產處置決策及其原因的說明；需要說明的其他重要事項。第四十三條 企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制 依據、 編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據、 編制原則和方法不同的財 務會計報告。第四十四條 財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師 事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。第四十五條 在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，可以要求接受企業(yè)財務會計報告 的組織或者個人對其內容保密。第五章財務分析制度第四十六條 為了規(guī)范公司的財務分析內容和格式， 全面揭示經濟活動及其效果， 切實 發(fā)揮財務分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。第四十六條本規(guī)定適應于本公司的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。第四十六條 主要經濟指標完成情況，各項指標數值的計算填列。1、各指標的計算口徑和格式按附表一和企業(yè)財務分析表進行。2、表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。3、工業(yè)企業(yè)應揭示工業(yè)產品銷售率及上年同期對比的增減水平。4、投資收益率指標只限于年度分析填列。第四十六條生產經營狀況分析從產量、 產值、質量