培養(yǎng)和強(qiáng)化現(xiàn)代稽查工作幾種意識(shí)(20210225101857)

1、培養(yǎng)和強(qiáng)化現(xiàn)代稽查工作幾種意識(shí)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九條“稽查 局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”明確 了稅務(wù)稽查局的工作職責(zé)。稅收違法行為的特定目的必然要 求其行為人及手段向有多樣化、高智能化、隱蔽性強(qiáng)等方面 發(fā)展。稅務(wù)稽查人員作為稅收法律制度的“守護(hù)神”，要完 成工作職責(zé)，維護(hù)稅收征納秩序，必須獨(dú)具“慧眼”具有過(guò) 硬的個(gè)人素質(zhì)和高度的工作責(zé)任感，有針對(duì)性地。筆者在這 里提出個(gè)人的淺見(jiàn)供同仁們參考指正。一、學(xué)習(xí)意識(shí)：專家研究表明，隨著社會(huì)的進(jìn)步、現(xiàn)代 超級(jí)傳媒一一網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，人類的知識(shí)總量以三年翻一 翻的高速膨脹。普通人如果忽視學(xué)習(xí)，會(huì)逐漸脫離社會(huì)閉塞 自己

2、。稅務(wù)稽查人員如果放松學(xué)習(xí)，不能熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng) 用、企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收政策、相關(guān)法律等基本知識(shí)將不能適應(yīng) 工作崗位需要。每一位稅務(wù)稽查人員必須與時(shí)俱進(jìn)樹(shù)立終生 學(xué)習(xí)理念：1、了解社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)理解國(guó)家大政方針， 加強(qiáng)世界觀的改造，提高道德修養(yǎng)水平，顧全大局，牢記為 納稅人服務(wù)、為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)宗旨。2、學(xué)習(xí)稅收和相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，了解各級(jí)次法律法規(guī)規(guī)章文件的法律效應(yīng)，提 高對(duì)稅收政策的解讀和全面運(yùn)用能力，提高工作技能和稽查 技巧。3、學(xué)習(xí)社交禮儀知識(shí)，加強(qiáng)個(gè)人修養(yǎng)。在稅務(wù)稽查 過(guò)程中，面對(duì)納稅人的殷勤和對(duì)抗，立足于為納稅人服務(wù)思 想，注重細(xì)節(jié)，做到有禮有節(jié)不卑不亢，提高執(zhí)行力。二、主體意識(shí)：中華

3、人民共和國(guó)稅收征收管理法第 四條：“法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為 納稅人”、“法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳 稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。納稅人、扣繳義務(wù) 人既可以是法人也可以是自然人，根據(jù)公司法等相關(guān)法律規(guī) 定，在法定條件下納稅人也可能終止納稅義務(wù)如破產(chǎn)企業(yè)的 清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先安置職工等。1、確定納稅義務(wù)人是稅務(wù)稽查工作的切入點(diǎn)，必須在案件檢查一開(kāi)始時(shí)找準(zhǔn)，這個(gè)問(wèn)題看 似簡(jiǎn)單其實(shí)不然，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)營(yíng)方式、隸屬關(guān) 系的多樣化，如承包、承租、委托、合伙、合作和母公司與 子公司或分公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)，都可能導(dǎo)致納稅主體變化和權(quán) 利義務(wù)關(guān)系變動(dòng)。一旦定位不準(zhǔn)，前功

4、盡棄是小可以從頭再 來(lái)，由于喪失最佳時(shí)機(jī)而永遠(yuǎn)失去追繳稅款機(jī)會(huì)可能非常 大。XX年我們?cè)谵k理一起國(guó)有商場(chǎng)由個(gè)人柜組承包經(jīng)營(yíng)的少 繳所得稅案件中，在納稅義務(wù)人的確定上，商場(chǎng)與經(jīng)營(yíng)者相 互推諉扯皮，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也有爭(zhēng)論，案件遲遲沒(méi)有進(jìn)展， 后來(lái)根據(jù)是否辦理了稅務(wù)登記確定了納稅主體后辦案思路 一下了就清晰了，結(jié)案就順利了。2、對(duì)不同性質(zhì)的納稅人可以采取何種稅務(wù)行政執(zhí)法手段，能夠追究到什么程度，法律都有明確規(guī)定，我們必須有清晰的思路，如分公司終結(jié)母 公司應(yīng)負(fù)何種納稅義務(wù)、責(zé)任。3、對(duì)于執(zhí)法主體的確定也應(yīng)該有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，如國(guó)、地稅稽查工作的管轄，涉嫌 稅收犯罪案件的移送管轄， 一個(gè)稅務(wù)體系內(nèi)部的征收

5、、 管理、 稽查的職責(zé)分工。稅收檢查主體的法定條件，法律賦予稅務(wù) 機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力的運(yùn)用法 律都有嚴(yán)格的條件進(jìn)行制約。對(duì)處于稅收管理階段的稅務(wù)案 件，過(guò)早啟動(dòng)稽查程序可能效果不佳甚至由于稽查行為無(wú)效 導(dǎo)致敗訴。三、法制意識(shí)：在稅務(wù)稽查工作中必須牢固樹(shù)立法律意 識(shí)，按照法律規(guī)范確定權(quán)利與義務(wù)， 堅(jiān)持依法檢查依法征稅， 嚴(yán)格執(zhí)法，不變通，不越權(quán)；在自由裁量權(quán)的行使上應(yīng)當(dāng)公 正合理，不得濫用權(quán)力損害納稅人的合法權(quán)益。1、嚴(yán)格遵守法定稅務(wù)稽查程序，檢查程序的啟動(dòng)和檢查過(guò)程中都必須 嚴(yán)格依法定程序進(jìn)行。必須按照法定的步驟、次序進(jìn)行執(zhí)法 和調(diào)查取證，不得任意選擇對(duì)自己有利的方式

6、而不顧納稅人 的合法權(quán)益。2、按照法定時(shí)限執(zhí)法，要嚴(yán)格遵守執(zhí)法的時(shí) 限要求，不能久拖不決，避免影響納稅人的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 3、主動(dòng)履行告知權(quán)力義務(wù)，稅務(wù)稽查部門以往過(guò)多強(qiáng)調(diào)納 稅人履行義務(wù)，自身不履行義務(wù)，甚至以“秘密”的方式進(jìn) 行執(zhí)法，怕納稅人知道其權(quán)利而“影響”執(zhí)法，這一做法應(yīng) 當(dāng)改變，否則將會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法行為的無(wú)效。在行政處罰中不按規(guī)定告知當(dāng)事人的有關(guān)權(quán)利，其結(jié)果只能是無(wú)效處罰。4、公正開(kāi)展稅務(wù)行政復(fù)議，鼓勵(lì)納稅人發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議通過(guò)申請(qǐng) 行政復(fù)議來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。5、積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)行政訴訟，消除稅務(wù)行政訴訟有損“權(quán)威”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，拓展司法 機(jī)關(guān)監(jiān)督稅務(wù)執(zhí)法的渠道，正確對(duì)待納稅人提起訴訟，認(rèn)真

7、 做好應(yīng)訴準(zhǔn)備工作，并積極出庭舉證應(yīng)訴，依法提請(qǐng)法院做 出公正的裁決。四、證據(jù)意識(shí) 證據(jù)是指用來(lái)證明事情真實(shí)性的憑據(jù)， 能夠證明案件真實(shí)情況的一切事實(shí)都是證據(jù)，稅務(wù)稽查證據(jù) 是稽查人員對(duì)納稅人違法行為定性、處理、處罰的依據(jù)。1、稅務(wù)稽查取證是指稽查人員在實(shí)施稽查的過(guò)程中，通過(guò)調(diào) 查、詢問(wèn)、個(gè)人自述、記錄、錄音、錄像、照相及復(fù)制等手 段，搜集、取得用來(lái)確定事實(shí)真相證據(jù)的過(guò)程。合法有效的 證據(jù)對(duì)于稽查案件的定性至關(guān)重要。合法是指取證主體、取 證程序和證據(jù)形式合法；有效是指證據(jù)真實(shí)性合法性和與稅 務(wù)部門主張的結(jié)果之間的關(guān)聯(lián)性。2、一個(gè)合格的稽查員要善于進(jìn)行自我質(zhì)證。所謂質(zhì)證，是指在法庭審理過(guò)程中，雙

8、 方當(dāng)事人通過(guò)質(zhì)疑、辯駁、對(duì)質(zhì)、辯論等方式證明證據(jù)效力 的活動(dòng)。稅務(wù)稽查的目的和性質(zhì)雖然與法庭審案有所不同， 但法院通過(guò)質(zhì)證提高證據(jù)真實(shí)性的做法，對(duì)稅務(wù)稽查工作有 一定啟發(fā)意義。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，自我質(zhì)證不僅能夠提高證 據(jù)的真實(shí)性，而且可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)與當(dāng)事人就涉稅證據(jù)達(dá)成共識(shí)，從而為稽查執(zhí)行工作打下良好的基礎(chǔ)。3、稽查取證過(guò)程中，在直接證據(jù)不充分的情況下，可以運(yùn)用多個(gè)有關(guān)聯(lián) 的間接證據(jù)，形成證據(jù)鏈條，證明案件的事實(shí)。五、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)稽查人員在執(zhí)行稽查業(yè)務(wù) 中面臨可以控制而不可避免的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括稅務(wù)人員判斷 失誤、稽查對(duì)象和環(huán)境因素造成的稅務(wù)稽查人員受到損失或 不利的可能性、稽查人員稽查后發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)幕橐庖?jiàn)的 可能性。主要源自兩個(gè)方面：一是納稅人對(duì)稽查人員的判斷 和主張不接受提出行政復(fù)議或行政訴訟帶來(lái)撤銷和敗訴的 可能；二是上級(jí)機(jī)關(guān)和司法、監(jiān)督機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)稽查工作進(jìn)行 檢查和監(jiān)督時(shí)對(duì)稽查人員的判斷和主張不認(rèn)可而進(jìn)行的責(zé) 任追究。稅務(wù)稽查的工作性質(zhì)注定了稽查人員所從事的是高 風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)：執(zhí)行稽查業(yè)務(wù)你就必須作出職業(yè)判斷，提出處理 意見(jiàn)