編制會計(jì)分錄

1、.1 借貸記賬法借貸記賬法 1、記賬符號、記賬符號： 2、記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 3、賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶結(jié)構(gòu)： “借借”和和“貸貸” 請同學(xué)們回憶請同學(xué)們回憶 溫故而知新溫故而知新 帳戶名稱帳戶名稱借方借方 貸方貸方 .2 賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方 增加增加 增加增加 增加增加 減少減少 減少減少 減少減少 資產(chǎn)資產(chǎn) 成本成本 費(fèi)用費(fèi)用 資產(chǎn)資產(chǎn) 成本成本 費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 減少減少 減少減少 減少減少 增加增加 增加增加 增加增加 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)

2、構(gòu) 溫故而知新溫故而知新 .3 例例1 1：20092009年年5 5月月6 6日，收回永樂公司前欠日，收回永樂公司前欠 貨款貨款50,00050,000元，存入銀行元，存入銀行。 溫故而知新溫故而知新 銀行存款銀行存款 請分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)請分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 增加增加50,000元元 借方借方 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 減少減少50,000元元貸方貸方 請注意：為了準(zhǔn)確的將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登請注意：為了準(zhǔn)確的將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登 記到相應(yīng)賬戶中，需要先編制記賬憑證。記到相應(yīng)賬戶中，需要先編制記賬憑證。 記賬憑證是記賬的依據(jù)。記賬憑證是記賬的依據(jù)。 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 .4 052009200906 銀收001 收回前

3、欠貨款收回前欠貨款 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 50000005000000 ￥50000005000000￥50000005000000 趙麗李明王 芳 50000005000000 記賬方向記賬方向 賬戶名稱賬戶名稱 應(yīng)記金額應(yīng)記金額 .5 學(xué)習(xí)任務(wù)：編制會計(jì)分錄學(xué)習(xí)任務(wù)：編制會計(jì)分錄 1 1、會計(jì)分錄的概念：、會計(jì)分錄的概念：它它是指按照借貸記是指按照借貸記 賬法的規(guī)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬法的規(guī)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬應(yīng)借、應(yīng)貸賬 戶的名稱及金額戶的名稱及金額的一種記錄。的一種記錄。 請注意：會計(jì)分錄只是學(xué)習(xí)過程中使用的簡寫格式請注意：會計(jì)分錄只是學(xué)習(xí)過程中使用的簡寫格式

4、。 2 2、會計(jì)分錄的三要素、會計(jì)分錄的三要素：（課本p44） 、確定賬戶名稱、確定賬戶名稱 、確定記賬方向、確定記賬方向 、確定應(yīng)記金額、確定應(yīng)記金額 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 .6 例例1 1：20092009年年5 5月月6 6日，收回永樂公司前欠日，收回永樂公司前欠 貨款貨款50,00050,000元，存入銀行元，存入銀行。 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 借：借：50,000 貸：貸： 50,000 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 增加增加50,000元元借方借方 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 減少減少50,000元元 貸方貸方 資產(chǎn)類資

5、產(chǎn)類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 增加增加50,000元元 減少減少50,000元元 .7 例例2 2：20092009年年5 5月月8 8日，利達(dá)公司向本企業(yè)投資日，利達(dá)公司向本企業(yè)投資 100,000100,000元，當(dāng)即存入銀行。元，當(dāng)即存入銀行。 銀行存款銀行存款增加增加100,000元元借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本增加增加100,000元元貸方貸方 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款100,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本100,000 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 .8 例例3 3：20092009年年5 5月月1010日，以銀行存款日，以銀行存款5

6、0,00050,000元償元償 還前欠廣源公司貨款。還前欠廣源公司貨款。 銀行存款銀行存款減少減少50,000元元貸方貸方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款減少減少50,000元元借方借方 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款50,000 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 .9 例例4 4：20092009年年5 5月月1818日，經(jīng)董事會決定，并報(bào)工商行日，經(jīng)董事會決定，并報(bào)工商行 政管理部門備案，將盈余公積政管理部門備案，將盈余公積80,00080,000元轉(zhuǎn)增資本元轉(zhuǎn)增資本。 盈余公積盈余公積減少減少80,000元元借方借方 實(shí)收資本實(shí)

7、收資本 增加增加80,000元元貸方貸方 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 借：盈余公積借：盈余公積80,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本80,000 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 .10 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 3 3、編制會計(jì)分錄的步驟、編制會計(jì)分錄的步驟 、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶和類別、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶和類別 、判斷各賬戶金額的增減變化、判斷各賬戶金額的增減變化 、根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)確定記賬方向、根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)確定記賬方向 .11 加油哦！ 練一練練一練 請大家根據(jù)興華工廠請大家根據(jù)興華工廠20072007年年5 5月月 份發(fā)生的幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分

8、錄。份發(fā)生的幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。 1 1、向銀行申請三個(gè)月期限的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款、向銀行申請三個(gè)月期限的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款 金額為金額為100,000100,000元，款項(xiàng)已劃入企業(yè)銀行存元，款項(xiàng)已劃入企業(yè)銀行存 款賬戶?？钯~戶。 2 2、出納員從銀行提取現(xiàn)金、出納員從銀行提取現(xiàn)金800800元備用。元備用。 1、借：銀行存款、借：銀行存款 100,000 貸：短期借款貸：短期借款 100,000 2、借：庫存現(xiàn)金、借：庫存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800 會計(jì)會計(jì) 分錄：分錄： 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 .12 加油哦！ 練一練練一練 3 3、采購員張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)、采購員張強(qiáng)預(yù)借差

9、旅費(fèi)2,0002,000元，元， 付給現(xiàn)金。付給現(xiàn)金。 4 4、購入材料一批，金額、購入材料一批，金額160,000160,000元，元， 材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。 3、借：其他應(yīng)收款、借：其他應(yīng)收款 2,000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2,000 4、借：原材料、借：原材料 160,000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 160,000 復(fù)合 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 會會 計(jì)計(jì) 分分 錄：錄： .13 5 5、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批， 金額金額50,00050,000元。元。 5、借：生產(chǎn)成本、借：生產(chǎn)成本 50,000 貸：原材料貸：

10、原材料 50,000 加油啊加油啊 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 會會 計(jì)計(jì) 分分 錄：錄： 復(fù)合 .14 4 4、會計(jì)分錄的種類：、會計(jì)分錄的種類： 、簡單分錄：、簡單分錄： 、復(fù)合分錄：、復(fù)合分錄： 是指只涉及是指只涉及兩個(gè)賬戶兩個(gè)賬戶，即，即 “一借一貸一借一貸”的分錄。的分錄。 是指涉及是指涉及兩個(gè)以上的賬戶兩個(gè)以上的賬戶，即，即 “一借多貸一借多貸”、“一貸多借一貸多借” 。 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 .15 例例5 5、20092009年年5 5月月2020日，企業(yè)購入材料日，企業(yè)購入材料120,000120,000元，元， 材料已驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付貨款材料已驗(yàn)收入庫，以銀行存款

11、支付貨款100,000100,000 元，其余元，其余20,00020,000元暫欠。元暫欠。 原材料原材料增加增加120,000元元借方借方 銀行存款銀行存款減少減少100,000元元貸方貸方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款增加增加20,000元元貸方貸方 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 借：原材料借：原材料 120,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100,000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20,000 你能寫出會計(jì)分錄嗎？你能寫出會計(jì)分錄嗎？ .16 練習(xí)練習(xí)：20092009年年5 5月月2929日，以銀行日，以銀行 存款償還應(yīng)付賬款存款償還應(yīng)付賬款45,00045,00

12、0元；償元；償 還應(yīng)付票據(jù)還應(yīng)付票據(jù)60,00060,000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 45,000 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 60,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 105,000 加油！加油！ 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 小結(jié) .17 練習(xí)練習(xí)：20092009年年5 5月月2828日，企業(yè)收到日，企業(yè)收到 債務(wù)人開出的商業(yè)承兌匯票債務(wù)人開出的商業(yè)承兌匯票32,00032,000元，元， 銀行轉(zhuǎn)賬支票銀行轉(zhuǎn)賬支票16,00016,000元，清償前欠本企元，清償前欠本企 業(yè)貨款，支票當(dāng)即存入銀行。業(yè)貨款，支票當(dāng)即存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 16,000 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 32,000 貸：貸： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 48,000 仔細(xì)想，仔細(xì)想， 你能行！你能行！ 編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄 會計(jì)分錄