2019年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》核心考點45頁

1、2019年初級審計師考試審計理論與實務(wù)核心考點一、重點分布與復(fù)習(xí)要點站在考試的角度按照分值的分布情況，我們可以將審計理論與實務(wù)全書的十七章內(nèi)容劃分為：重點章（應(yīng)用知識）、一般章（基礎(chǔ)知識）、一般章（獨立知識）三個層次：考試題型與分值的分布：層次劃分重要程度平均分值所屬章節(jié)第1層次重點章（應(yīng)用知識）10-16第二部分第一章、第二章、第三章、第四章第2層次一般章（基礎(chǔ)知識）3-5第一部分第一、二、三、四、五、六、七、八章第3層次一般章（獨立知識）3-5第一部分第九、十、十一、十二章第二部分第五章第1層次重點章，集中在第二部分。是必須要掌握的知識，每年分值高而且考題以案例題形式為主，涉及到審計實務(wù)環(huán)

2、節(jié)，要求掌握程度最高，要達到應(yīng)用程度。但這一部分并不是獨立的環(huán)節(jié)，需要結(jié)合一般章中的基礎(chǔ)知識進行學(xué)習(xí)和掌握，所以第2個層次一般章（基礎(chǔ)知識）的掌握也是很重要的。最后，一般章節(jié)的獨立知識部分可以在會判斷的層次上理解記憶。在沖刺班授課中，第3層次的知識點就不展開講解了，僅點出知識點。在復(fù)習(xí)中的時間需要合理安排，把精力集中在重點章節(jié)和重要的知識點上。二、應(yīng)試技巧考試時間兩個半小時，一共65道題，單選30題每題1分、多選20題每題2分、案例分析題15小題每題2分。這三種題中，單選題是最簡單的，也是做的最快的題型，考生要盡量多得分；多選題難度稍大，多選和錯選不得分，少選得0.5分，對于基礎(chǔ)知識考查的題目

3、要掌握，對于沒有足夠把握的題目盡量不要多選，要做到少失分；案例分析題，因為是不定項選擇，而且要結(jié)合一些會計實務(wù)，難度最大，所以需要多花時間仔細推敲。做題需要注意的問題：（1）一定要認真讀懂題干的要求，很多錯選可能并不是因為不會，而是沒有看清，或沒有理解題目中敘述的意思。（2）對于選項，是否能將選項分為兩類，例如很常見的一類題型問什么是實質(zhì)性審查（測試），只要會區(qū)分實質(zhì)性審查和控制測試就可以選對。（3）做題時，思考題目的出題點考查點，特別是感覺靈活和有難度的題目，其干擾項是如何設(shè)置的。（4）做模擬題掌握一下時間。一共2.5小時，總體上時間控制，單選題30分鐘到40分鐘，多選題40分鐘到50分鐘，

4、案例分析題1小時左右。第一部分審計理論與方法第一章總論（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：審計的產(chǎn)生與發(fā)展、獨立性、審計職能、審計分類。第一節(jié)概述一、熟悉幾個時間：古代：審計名稱產(chǎn)生，機構(gòu)的設(shè)置（西周設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。唐朝前的“比部審計制度”。宋代出現(xiàn)“審計”一詞名稱。）；新中國：憲法1982、審計法2006.6、審計法實施條例2010.5、國家審計準則2011.1。2018年，組建中央審計委員會和優(yōu)化審計署職責。中央審計委員會設(shè)在審計署（審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行）。二、現(xiàn)代內(nèi)部審計主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價

5、內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理。三是建立內(nèi)部審計理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐；四是制定內(nèi)部審計標準；五是建立內(nèi)部審計職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計團體。（2019年變化）三、審計的定義：審計主體、審計客體、審計對象。四、獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。第二節(jié)審計的職能、地位和作用一、職能：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。（要會區(qū)別）在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。

6、注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。又如，國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。二、審計的地位監(jiān)督控制國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強制性和權(quán)威性。由于國家審計的專業(yè)性、全面性、綜合性，國家審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督同構(gòu)成了我國權(quán)力制約和監(jiān)督體系。內(nèi)部審計促進完善組織治理、風險管理和內(nèi)部控制方而扮演著重要的角色，發(fā)揮著越來越重要的作用。社會審計（注冊會計師審計），注冊會計師提供的產(chǎn)品是具有不同保證程度的報告（合理保證、有限保證）。用戶依據(jù)這些產(chǎn)品進行判斷并

7、做出作為或不作為的決策。注冊會計師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標準審計報告。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。三、作用：區(qū)別國家審計、內(nèi)部審計、社會審計的作用1.國家審計的作用（與內(nèi)部、社會審計對比，2019變化）（1）促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。（2）促進全面深化改革。（3）促進權(quán)力規(guī)范運行。（4）促進反腐倡廉。2.內(nèi)部審計的作用（1）促進組織合法經(jīng)營和運行。（2）促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理。（3）促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。3.社會審計的作用（1）提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序。（2）促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。第三節(jié)審計分類一、按審計主體分類

8、國家審計的主要特點是：（1）政治性；（2）法定性；（3）獨立性；（4）宏觀性；（5）專業(yè)性；內(nèi)部審計的特點是：（1）內(nèi)向服務(wù)為其工作目的；（2）領(lǐng)域廣泛性；（3）獨立于本單位的經(jīng)營管理活動，又受本單位制約；（4）審計報告一般只在單位內(nèi)部使用。（5）審查工作及時，審計建議容易被采納。社會審計的特點是：獨立性、委托性和有償性二、按審計內(nèi)容分類1.財政財務(wù)審計：（1）財政審計（2）財務(wù)審計2.合法合規(guī)審計（2019變化，原叫財經(jīng)法紀審計）主要是通過審計確定被審計單位在其財政財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動中是否遵循了國家的法律法規(guī)和組織的章程、政策。3.績效審計三、按審計范圍分類1.全部審計 2.局部審計（與

9、審計取證方法中詳查法、抽查法區(qū)別）。四、按審計時間分類：按實施審計的時間、按實施審計的周期、按審計是否為初次實施五、按執(zhí)行審計的地點分類：就地審計、報送審計六、按審計的組織方式分類：授權(quán)審計、委托審計第一部分審計理論與方法第二章審計組織與審計法律責任（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：國家審計機關(guān)權(quán)限、審計機關(guān)職責、管轄范圍、國家審計人員法律責任；內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限；社會審計組織業(yè)務(wù)范圍；三類審計人員法律責任對比；防范審計人員法律責任風險的措施。第一節(jié)國家審計機關(guān)一、我國國家審計機關(guān)的設(shè)置：國務(wù)院和地方兩級。二、國家審計機關(guān)的基本任務(wù)：審計法律、行政法規(guī)草案，制定審計規(guī)章制度；確定審計

10、工作計劃；管轄范圍內(nèi)的審計事項；監(jiān)督社會審計和內(nèi)審；領(lǐng)導(dǎo)、管理下級；政府和上級審計機關(guān)交辦的其他事項。三、國家審計機關(guān)的權(quán)限：8條，包括取證權(quán)限、處置權(quán)、建議權(quán)。其中，2019新增5.審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責人批準，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。（處置權(quán)）7.審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)當予以配合。國家審計機關(guān)的職責：15條，在職責范圍內(nèi)監(jiān)督國家的錢、

11、資產(chǎn)、人、代管、公益，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計和社會審計機構(gòu)工作。其中，2019新增11.審計機關(guān)對地方各級黨委和政府主要負責人，以及各級承擔自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護工作的部門（單位）主要負責人，在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況，進行審計監(jiān)督。（新）國家審計機關(guān)的管轄范圍：根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)。審計署不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。2019年變化的5.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計依然按照干部管理權(quán)限確定。地方審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關(guān)協(xié)商后，由上一級審計機關(guān)

12、組織實施。（新增）6.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定。（變更）四、國家審計人員的法律責任審計法：1.國家審計的法律責任；2.主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員；3.是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。第二節(jié)內(nèi)部審計機構(gòu)一、按照審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，在本單位黨組織、主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計工作。國有企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責12條：落實國家重大政策措施和本單位及所屬單位的財、物、人。三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限11條：包括參與權(quán)、檢查權(quán)、處理權(quán)（臨時制止、暫時封存）

13、、建議權(quán)。四、內(nèi)部審計結(jié)果運用（2019新增，初級了解）被審計單位主要負責人為整改第一責任人。內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。發(fā)現(xiàn)問題的處理：系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應(yīng)當及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。內(nèi)部審計與國家審計的關(guān)系：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位，應(yīng)當將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況，以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機

14、關(guān)備案。審計機關(guān)應(yīng)當對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。第三節(jié)社會審計組織一、特點：實行有償服務(wù)、受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。注冊會計師對執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。二、業(yè)務(wù)范圍：審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)第四節(jié)防范法律責任風險的對策要點：明確雙方責任、遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則、專家和法律顧問、深入了解、職業(yè)培訓(xùn)、質(zhì)量控制制度。第一部分審計理論與方法第三章審計準則、質(zhì)量控制標準和職業(yè)道德（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：審計準則的表述、三類主體審計準則、國家審計審計質(zhì)

15、量控制措施、三類主體審計職業(yè)道德的比較。第一節(jié)審計準則一、審計準則的含義與審計標準區(qū)別。二、審計準則的作用：4+1個，審計準則是衡量審計質(zhì)量的客觀標準；審計準則是明確審計責任的依據(jù)；審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介；審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)；另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標。三、國家審計準則、內(nèi)部審計準則、注冊會計師審計準則。（一）國家審計準則：新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責任、附則，共計200條。我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的

16、審計準則是？我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當適用國家審計準則。（二）內(nèi)部審計準則：自2014年1月1日起實施。包括：基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和22個內(nèi)部審計具體準則組成。其中，審計基本準則包括：一般準則：對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。作業(yè)準則：準則的核心，對整個審計證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范。報告準則：對編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，規(guī)范了形成審計結(jié)論過程中的具體行為。內(nèi)部管理準則：對內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，目的確保內(nèi)

17、部審計工作目標的更好實現(xiàn)。內(nèi)部審計具體準則：作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類作業(yè)類：涵蓋了內(nèi)部審計程序和技術(shù)方法方面的準則，具體包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結(jié)果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序9個具體準則。業(yè)務(wù)類：內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進行檢查與報告、經(jīng)濟責任審計5個具體準則。管理類：內(nèi)部審計機構(gòu)的管理、與董事會或者最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)、利用外部專家服務(wù)、人際關(guān)系、內(nèi)部審計質(zhì)量控制、評價外部審計工作質(zhì)量、審計檔案工作8個具體準則。（三）注冊會計師審計準則：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則：包括鑒證業(yè)務(wù)基本準則、鑒證業(yè)務(wù)具體準則、相關(guān)

18、服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則四部分。第二節(jié)審計質(zhì)量控制標準一、審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量（廣義）和審計項目質(zhì)量（狹義）。審計質(zhì)量控制是對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。二、我國審計質(zhì)量控制措施：1.對人員素質(zhì)的控制2.對審計作業(yè)過程的控制3.審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作；干活）（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告；項目指揮）（3）審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）（4）審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責包括：（檢查）（5）審計機關(guān)負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）第三節(jié)審計職業(yè)道

19、德一、國家審計人員的職業(yè)道德：嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。二、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德內(nèi)部審計職業(yè)道德的概念和基本原則：誠信正直、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密。三、社會審計人員的職業(yè)道德其中，中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則規(guī)定：（2019變化）誠信、獨立性（審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)）、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。第一部分審計理論與方法第四章審計目標和審計程序（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：審計目標的表述、一般審計目標（認定）、區(qū)分國家審計程序的各階段、（審計通知書、審計實施方案、發(fā)現(xiàn)重大違法行為線

20、索時）、社會審計特有的程序、三類審計程序的比較。第一節(jié)審計目標一、審計目標是審計的方向。不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標。（一）國家審計的目標（2019年改寫）按層次不同：根本目標，是維護人民群眾的根本利益；（最高層次目標）現(xiàn)實目標，是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展；直接目標，監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。（二）內(nèi)部審計的目標1.總目標：促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。2.具體審計目標合規(guī)審計的具體目標：是確定組織各部門是否遵循了現(xiàn)行法律和法規(guī)，以及專業(yè)和行業(yè)標準或合同責任的要求，是否遵循了組織

21、制定的章程、特定的程序或規(guī)則。財務(wù)審計的具體目標：是通過實施審計程序，以確定財務(wù)部門出具的財務(wù)報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。績效審計目標是評價組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性，評價組織內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價組織負責人的經(jīng)濟責任履行狀況，以有助于組織增加價值。（三）社會審計的總目標：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。具體審計目標：是指注冊會計師通過實施審

22、計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。認定與具體審計目標密切相關(guān)。1.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤3.與列報和披露相關(guān)的審計目標發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準確性和計價歸納：認定具體目標審計程序?qū)徲嬜C據(jù)第二節(jié)審計程序一、國家審計的審計程序：通常包括制定審計計劃、審計實施和審計報告三個階段。（會區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞）（一）審計計劃階段1.編制年度審計項目計劃，審計機關(guān)編制2.編制審計工作方案，審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編

23、制實施過程中情況的變化，調(diào)整，按審計機關(guān)規(guī)定的程序報批。（二）審計實施階段1.組成審計組，送達審計通知書；2.進行調(diào)查了解；3.編制審計實施方案（經(jīng)審計組組長審定，報審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門備案，重要審計項目報經(jīng)審計機關(guān)負責人審定）；4.獲取審計證據(jù)，進行審計記錄；5.檢查重大違法行為。第一，調(diào)查的內(nèi)容（10）項單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動；相關(guān)法律法規(guī)、政策；業(yè)績指標體系、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；信息系統(tǒng)情況；經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況第二，調(diào)查的方法：（結(jié)合第6章，不包括重新計算、重新操作）詢問、檢查、觀察、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程、分析相關(guān)數(shù)據(jù)。第三，應(yīng)對措施（后面應(yīng)該怎么查）評估存在問題重要性評

24、估對內(nèi)部控制的依賴程度，對信息系統(tǒng)的依賴程度，步驟和方法，時間，審計人員。（三）審計報告階段1.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定（注意各自的職責，文件的名稱）在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計機關(guān)應(yīng)當出具審計決定書。審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位出具審計移送處理書。2.公布審計結(jié)果3.檢查審計整改情況檢查時間：審計實施過程中督促整改；在出具審計報告、作出審計決定后檢查整改。對于定期審計項目，審計機關(guān)可以結(jié)合下一次審計。二、內(nèi)部審計的審計程序計劃階段：1.編制年度審計計劃；2.編制項目審計方案；3.編制與送達審計通知書實施階段：1.測試內(nèi)部控制；2.

25、獲取審計證據(jù)；3.編制審計工作底稿終結(jié)階段：1.編制審計報告；2.分級復(fù)核審計報告；3.后續(xù)跟蹤三、社會審計的審計程序計劃階段：1.初步業(yè)務(wù)活動，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；2.總體審計策略，重要性水平；3.具體審計計劃實施階段：1.識別和評估重大錯報風險，報表層和認定層；2.對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試；3.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試；4.重新確定重要性水平。完成階段：1.評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報；2.復(fù)核審計工作底稿；3.出具審計報告特點：一社會審計是受托審計（審計業(yè)務(wù)約定書），因此社會審計通常不編制年度審計項目計劃；二社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理

26、處罰的決定。另外，出具報告無須經(jīng)其他單位審定。第一部分審計理論與方法第五章審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：審計標準的表述、審計證據(jù)的分類（形式不同、來源不同）、審計證據(jù)的質(zhì)量特征、審計工作底稿的表述第一節(jié)審計標準一、審計標準：是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)。（與審計準則區(qū)別）二、審計標準的特點：1.層次性、2.時效性、3.地域性。三、審計標準的選用應(yīng)當考慮以下四個方面：客觀性、適用性、相關(guān)性、公認性。第二節(jié)審計證據(jù)一、審計證據(jù)的分類按其形式不同分為：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證

27、據(jù)。按其來源不同分為：親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。按其相互關(guān)系分類：基本證據(jù)和輔助證據(jù)。二、審計證據(jù)的質(zhì)量特征：相關(guān)性：（1）一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能只與某些具體審計目標相關(guān)，而與其他具體審計目標無關(guān)；（2）針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)?？煽啃裕海?）外部獲取的審計證據(jù)從內(nèi)部獲??；（2）內(nèi)部控制健全有效內(nèi)部控制缺失；（3）直接獲取的間接獲取的審計證據(jù)；（4）從會計資料中直接采集經(jīng)被審計單位加工處理后提交的；（5）原件形式復(fù)制件形式。不同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。充分性：數(shù)量上的要求。審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證

28、據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補。第三節(jié)審計工作底稿審計工作底稿作用：6方面編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)；聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；控制審計工作質(zhì)量的手段；明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)；行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。第一部分審計理論與方法第六章審計取證方法（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：審計取證模式、審計風險計量公式、順查法和逆查法、審計取證的具體方法（檢查、函證、分析方法）。第一節(jié)審計取證模式審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風險

29、基礎(chǔ)審計階段。（關(guān)注審計目標、方法、優(yōu)缺點）賬目基礎(chǔ)審計：指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計：指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。其中重點：風險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計風險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計運用的審計風險計量公式：審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計風險重大錯報風險檢查風險1.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。2.檢查風險是指某一

30、認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。第二節(jié)審計取證的基本方法順查法和逆查法（定義、優(yōu)缺點、適用范圍）詳查法和抽查法（定義、優(yōu)缺點、適用范圍）第三節(jié)審計取證的具體方法（7種方法的名稱、定義）一、檢查包括檢查記錄或文件（紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式）和檢查有形資產(chǎn)兩種類型。二、觀察觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點。三、詢問詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、外部

31、調(diào)查外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。五、重新計算由于計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)，因此通常被認為具有較高的可靠性。六、重新操作是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證。七、分析分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。第一部分審計理論與方法第七章內(nèi)部控制及其測試（第2層次）考試分值：單選多選題3-5分左右，案例分析題涉及4-10分?？键c圍繞：內(nèi)部控制要素、內(nèi)部控制調(diào)查方法（記錄或描述）、內(nèi)

32、部控制初步評價、對內(nèi)部控制進行再評價第一節(jié)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制分類：其中：功能劃分預(yù)防式控制和察覺式控制信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響內(nèi)部控制的局限性控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序（必須做）。第二節(jié)內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。（熟悉含義區(qū)別）一、控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：1.管理層的觀念和經(jīng)營風格；2.組織結(jié)構(gòu)；3.董事會及其所屬審計委員會；4.責權(quán)配置；5.員工的素質(zhì)；6.人力資源制度；7.外部影響。二、風險評估企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析相關(guān)的風險，合理確定應(yīng)對策略。三、控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄

33、控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。其中：3.憑證與記錄控制憑證與記錄控制一般要求：（1）建立嚴格的憑證制度。（2）建立嚴格的簿記制度。（3）建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。4.實物控制實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。四、信息與溝通五、對控制的監(jiān)督由被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。對控制的監(jiān)督分為：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。第三節(jié)內(nèi)部控制測試建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。內(nèi)部控制測試的步驟和

34、方法四個步驟：1.調(diào)查了解（1）詢問；（2）檢查；（3）觀察；（4）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。2.進行初步評價健全性和合理性。3.如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試。審計人員認為存在下列情形應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：（1）某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。它是在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有效性所進行的測試，因此也常被稱為遵循性測試。方法：檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。（沒提到分析、重新計算）4.對內(nèi)部

35、控制進行再評價（1）低控制風險。內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍。（2）中等控制風險。（3）高控制風險。表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或未予有效執(zhí)行。無法信賴該單位的內(nèi)部控制。需要實施較為詳細的實質(zhì)性程序，以獲得支持審計結(jié)論的足夠證據(jù)。若審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應(yīng)將控制風險定為100%。內(nèi)部控制測試結(jié)果的利用：1.確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、重點和方法。2.提出改進內(nèi)部控制的建議?？偨Y(jié)：了解初步評價內(nèi)部控制測試再評價第一部分審計理論與方法第八章審計抽樣（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣法

36、相比、抽樣風險、確定樣本量、審計抽樣樣本的選取方法、屬性抽樣法基本步驟、變量抽樣法基本方法（單位均值估計法、差異估計法、比率估計法）第一節(jié)審計抽樣概述審計抽樣的含義：從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。審計抽樣通常不適用于下列情況：（1）檢查總體的完整性。（2）抽樣單位較少。（3）總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平。（4）可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高。（5）有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項。（6）使用審計抽樣不符合成本效益原則?？梢詫徲嬍马椫械娜宽椖窟M行審查：（1）少

37、量大額項目構(gòu)成；（2）可能存在重要問題；（3）符合成本效益原則的。選取下列特定項目進行審查：（1）大額或者重要項目；（2）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標準的項目；（3）其他特定項目。審計抽樣的種類統(tǒng)計抽樣：是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機選取樣本；（2）利用概率論評價樣本結(jié)果和計量風險。統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：（4）（1）可以科學(xué)地確定樣本量，避免判斷抽樣法中樣本過多或過少的現(xiàn)象。（2）采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見。（3）審計人員能夠?qū)⒊闃语L險量化并加以控制。（4）運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)。缺點：發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能。

38、非統(tǒng)計抽樣：相反非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當，也能提供與設(shè)計適當?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員合理運用專業(yè)判斷。抽樣風險及其控制1.抽樣風險抽樣風險與樣本量成反比。抽樣風險分為下列兩種類型：（1）在內(nèi)部控制測試中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風險、信賴過度風險。（2）在實質(zhì)性程序中，抽樣風險表現(xiàn)為：誤拒風險、誤受風險。信賴過度風險、誤受風險此類風險影響審計的效果。信賴不足風險、誤拒風險此類風險影響審計的效率。2.抽樣風險的控制控制抽樣風險有兩個途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。非抽樣風險及其控制：人

39、為因素第二節(jié)審計抽樣的基本程序和樣本選取方法審計抽樣的基本程序，4個步驟（一）確定審計對象總體：總體的相關(guān)性和完整性、項目的同質(zhì)性、可辨性、充分性。（二）確定樣本量影響樣本規(guī)模的因素包括：（成什么關(guān)系）1.總體容量（正向）。2.總體項目差異（總體誤差（率）、總體標準差）（正向）。3.審計結(jié)論的精確限度（也就是允許的誤差范圍、可容忍誤差率，反向）。4.審計結(jié)論的可靠性程度（正向）。（三）選取樣本并審核（四）評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論審計抽樣中樣本的選取方法統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣?；痉椒?，包括使用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣。（一）簡單隨機選樣1.對總體項目進行編號。2.選擇起點和選號路線，

40、起點和選號路線由審計人員隨機決定，但一經(jīng)選定就不得改變。（二）系統(tǒng)選樣系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法。抽樣間距總體容量樣本量在總體隨機分布時，選擇的樣本才具有代表性。（三）分層選樣法按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型，然后再對各層次或各種類型的項目分別進行隨機選樣。它必須結(jié)合簡單隨機選樣法等方法使用。第三節(jié)屬性抽樣法屬性抽樣法基本步驟：基本程序（4個步驟）屬性抽樣特有1.確定審計對象總體2.確定樣本量3.選取樣本并審查4.評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論會區(qū)分屬性抽樣和變量抽樣確定抽樣參數(shù)【例題多選題】（2017年）下列選項中，審計人員在運用屬性抽樣進行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的有：A.高估應(yīng)收賬款B

41、.職責分離不充分C.沒有進行有效獨立的復(fù)核D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限正確答案BCE答案解析審計人員認為使控制程序失去效能的所有控制無效事件為屬性抽樣中的誤差。請務(wù)必加微信miaomiaozlp888更新有保障！精準押題加微信！第四節(jié)變量抽樣法變量抽樣法基本方法：（會計算）單位均值估計法：樣本的單位平均值*總體容量總體價值估計值差異估計法：樣本項目差異的平均值*總體容量總體差異的估計數(shù)比率估計法：比率樣本審定金額樣本賬面金額總體審計值的估計總體記錄值比率第一部分審計理論與方法第九章審計報告（第3層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：不服審計

42、決定的救濟途徑、處罰措施、審計結(jié)果報告和審計工作報告；內(nèi)部審計報告的表述；社會審計報告的類型；三類主體審計報告的比較。第一節(jié)審計報告概述簡式審計報告（社會審計）、詳式審計報告（國家審計、內(nèi)部審計）第二節(jié)國家審計的審計報告熟悉國家審計報告的內(nèi)容：審計依據(jù)、基本情況、評價意見、以往審計、處理處罰意見、移送處理、改進建議。審計決定書：其中：處理措施（1）責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項。（2）責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)。（3）責令限期退還違法所得。（4）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理。（5）其他處理措施。處罰的種類：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。被審計單位不服

43、審計決定的救濟途徑：2種，區(qū)分。財務(wù)收支（行政復(fù)議、訴訟）、財政收支（本級人民政府）；上級審計機關(guān)的權(quán)限（責成下級改、直接改）。國家審計報告和審計決定書的編審程序（第四章相同）審計結(jié)果公告：不得公布的信息：（1）秘密（2）正在調(diào)查（3）法律法規(guī)規(guī)定不予公開。審計結(jié)果報告和審計工作報告：（兩者的區(qū)別，目的，報送對象，內(nèi)容）1.審計結(jié)果報告：本級人民政府和上一級審計機關(guān)2.審計工作報告：本級人民代表大會常務(wù)委員會注意報告的具體內(nèi)容第三節(jié)內(nèi)部審計的審計報告關(guān)注：（正文）內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容（1）審計概況；（2）審計依據(jù)：相關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定；（3）審計發(fā)現(xiàn)；（4）審計結(jié)論；（5）審計意見：審計意見的

44、權(quán)威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)。（6）審計建議：圍繞業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理展開。第四節(jié)社會審計的審計報告社會審計報告的基本要素1.標題。統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。2.收件人。應(yīng)當按照業(yè)務(wù)約定書的要求載明收件人。3.審計意見。4.形成審計意見的基礎(chǔ) 。5.管理層對財務(wù)報表的責任。6.注冊會計師的責任。7.按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項（如適用）8.項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章。9.會計師事務(wù)所的名稱、地址，并加蓋會計師事務(wù)所的公章。10.報告日期。社會審計報告的類型非標準審計報告：是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報

45、告。1.帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告（含義、舉例）2.非無保留意見的審計報告：是指保留意見、否定意見或無法表示意見。（1）保留意見錯誤影響重大，但不廣泛無法獲取充分適當證據(jù)，影響重大，但不廣泛（2）否定意見錯誤影響重大，且廣泛（3）無法表示意見無法獲取充分適當證據(jù)，影響重大，且廣泛第一部分審計理論與方法第十章績效審計（第3層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：績效審計與財經(jīng)法紀審計的差異、選擇和確定績效審計項目、績效審計準備階段工作內(nèi)容（績效審計評價標準）；數(shù)據(jù)收集方法（訪談法）；數(shù)據(jù)分析方法。第一節(jié)績效審計概述績效審計的含義：是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效

46、性進行檢查和評價的活動?！坝行浴敝饕ㄏ铝兴膫€方面：經(jīng)濟性、效率性、效果性、合規(guī)性?？冃徲嫷奶攸c：審計目標：具有多樣性和靈活性。審計范圍和方向：可能使用對未來情況進行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下績效審計要對未來提出改進建議。所依據(jù)的評價標準：由于每個項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。所運用的審計方法：目標是多樣的，審計項目中為實現(xiàn)審計目標所采用的方法也是無法固定的。第二節(jié)績效審計程序績效審計的過程主要包括審計立項、審計準備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。（區(qū)別不同階段的內(nèi)容）關(guān)注其中：1.審計立項階段：其中：選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素。（會判斷）（1）預(yù)計的審計效果。

47、（2）資金規(guī)模。（3）管理風險。（4）影響力。（5）審計成本和可操作性。2.審計準備階段：（1）初步調(diào)查了解審計事項；（2）確定審計目標和范圍、重點；（3）確定審計評價標準；（4）設(shè)計審計方法體系；（5）編制審計方案。其中：需要確定審計目標和審計標準。（哪些可以成為標準）第三節(jié)績效審計方法數(shù)據(jù)收集方法：6種，理解其中：結(jié)構(gòu)化訪談的含義，優(yōu)點、缺點。準試驗法含義（非隨機分組）。常用的數(shù)據(jù)（信息）分析方法績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。（一）定量分析法（13項，掌握定義）1.比率分析法2.比較分析法3.時間序列分析法4.描述性統(tǒng)計分析法5.成本效益分析法6.回歸分析法7.成本效果

48、法8.價值分析法9.目標評價法10.目標成果法 11.事前事后法 12.標桿法13.評分法其中：6.回歸分析法回歸分析是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律。12.標桿法將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。（二）定性分析法包含：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。1.內(nèi)容分析法內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、

49、明確的觀點或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。2.程序分析法通常，在績效審計過程中，審計人員應(yīng)該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行分析。運用程序分析法，常常要結(jié)合運用其他收集審計證據(jù)的方法。3.案例研究案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進行深入的理解和說明。4.邏輯模型法邏輯模型（PLM）是績效審計中最常用的分析工具之一。它闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預(yù)期目標的邏輯流程。第一部分審計理論與方法第十一章計算機審計（第3層次）考試分值：3-5分左右?？键c圍繞：計算機審計的概念；數(shù)據(jù)采集

50、、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換；信息系統(tǒng)測試方法、信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法。第一節(jié)計算機審計概述（一）計算機審計含義（2019年變化）計算機審計包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計。電子數(shù)據(jù)審計：是以被審計單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計，審計對象包括被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)審計：是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計、信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計等。大數(shù)據(jù)審計：是以數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的經(jīng)濟社會運行數(shù)據(jù)為審計對象的審計，審計人員需要遵循大數(shù)理念，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，開展跨層級

51、、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析。（二）計算機審計的過程1.審計準備階段：采集數(shù)據(jù)、清理、轉(zhuǎn)換和驗證2.審計實施階段：分析、驗證和查實問題3.審計終結(jié)階段：形成審計報告（三）計算機審計技術(shù)（2019年新）面向信息系統(tǒng)的審計技術(shù)：程序代碼檢查法、平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法等。面向數(shù)據(jù)的審計技術(shù)：數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法。*第二節(jié)電子數(shù)據(jù)審計過程：（6步驟，會區(qū)別）一、數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集的特征：明確的選擇性和目的性。數(shù)據(jù)采集的方式：（1）直接拷貝和直接讀取。（2）利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。（3）利用財務(wù)軟件標準接口采集數(shù)據(jù)。（4）網(wǎng)上采集。（5）文件傳輸。（6）開

52、放數(shù)據(jù)互連。數(shù)據(jù)采集的過程：（3），特別是交接過程，劃分會計責任和審計責任；數(shù)據(jù)驗證。二、數(shù)據(jù)清理數(shù)據(jù)清理的概念和作用：對源數(shù)據(jù)進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形：（1）值缺失（2）數(shù)據(jù)值為空（3）冗余數(shù)據(jù)（4）數(shù)據(jù)值明顯錯誤（5）其他不規(guī)范地方數(shù)據(jù)清理的方法：（1）利用通用軟件提供的功能進行清理（2）通過SQL語句進行清理（3）利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理數(shù)據(jù)清理的過程：數(shù)據(jù)清理后，驗證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念：轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形：（1）數(shù)據(jù)類型不一致。（2）數(shù)據(jù)格式不一致。（3）字段名和字段不能一一對應(yīng)。（4）事先設(shè)定的代碼。（5）數(shù)據(jù)庫加密措施。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法：（1）使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。（2）使用SQL語句。（3）使用程序語句。四、數(shù)據(jù)驗證數(shù)據(jù)驗證的概念。數(shù)據(jù)驗證的方法：（3）總數(shù)、順序號、勾稽關(guān)系五、創(chuàng)建中間表六、數(shù)據(jù)分析審計分析模型進行數(shù)據(jù)分析的依據(jù)：勾稽關(guān)系、業(yè)務(wù)邏輯、法律法規(guī)的規(guī)定、自